CPA稅法-消費稅知識點匯總

1、我國消費稅的特點一征收范圍具有選擇性二征稅環(huán)節(jié)具有單一性三平均稅率水平比較高且稅負差異大四征收方法具有靈活性納稅環(huán)節(jié)差異第一節(jié)納稅義務人與征稅范圍【知識點1】納稅義務人一、納稅義務人一般規(guī)定在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。二、納稅義務人特殊規(guī)定.批發(fā)卷煙的單位；.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人?！局R點2】單一環(huán)節(jié)繳納消費稅一、單一納稅環(huán)節(jié)應稅消費品納稅環(huán)節(jié)次數(shù)征稅環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品單環(huán)節(jié)納稅零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納卷煙雙環(huán)節(jié)納稅生產(chǎn)、委托加工、進口+批發(fā)環(huán)節(jié)其他應稅消費品單環(huán)節(jié)納稅生產(chǎn)、委托加工、進口納，其他環(huán)節(jié)不納二、生產(chǎn)

2、環(huán)節(jié)征收消費稅的說明.一般：生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)自用.視為生產(chǎn)行為：1將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的；2將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。三、委托加工應稅消費品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，屬于委托加工應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制產(chǎn)品征稅。委托加工的應稅消費品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品銷售的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。四、進口應稅消費品由海關(guān)代征五、零售環(huán)節(jié)只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：要素規(guī)定注釋征稅范圍金銀首飾僅限于金基、銀基合

3、金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費稅的金銀首飾稅率5%對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，分別核算銷售額。凡劃分不?清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅10%；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅5%計稅依據(jù)一般規(guī)定不含增值稅的銷售額含稅銷售額：1+17%【知識點3】雙納稅環(huán)節(jié)繳納消費稅1.正常繳納消費稅：生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)2.加征消費稅批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅要素規(guī)定納稅人在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人。1納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅納稅人

4、之間銷售的卷煙不繳納消費稅計稅依據(jù)批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額不含增值稅和銷售量征收消費稅一一復合計稅稅額計算應納消費稅;銷售額不含增值稅X11%+銷售數(shù)量X250元/箱1納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅2卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款納稅地占八、卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅第二節(jié)稅目與稅率【知識點1】消費稅稅目稅目（15個稅率解釋一、煙1.每標準箱150兀，每條0.6兀，每支0.003兀。1.卷煙每箱=250條，每標準條200支2.甲類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元不含增值稅以上含70元的卷煙；乙類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元不含增