CPA稅法-消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)匯總

1、我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)一征收范圍具有選擇性二征稅環(huán)節(jié)具有單一性三平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大四征收方法具有靈活性納稅環(huán)節(jié)差異第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍【知識(shí)點(diǎn)1】納稅義務(wù)人一、納稅義務(wù)人一般規(guī)定在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。二、納稅義務(wù)人特殊規(guī)定.批發(fā)卷煙的單位；.零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個(gè)人。【知識(shí)點(diǎn)2】單一環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅一、單一納稅環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)次數(shù)征稅環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品單環(huán)節(jié)納稅零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納卷煙雙環(huán)節(jié)納稅生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)其他應(yīng)稅消費(fèi)品單環(huán)節(jié)納稅生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口納，其他環(huán)節(jié)不納二、生產(chǎn)

2、環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說明.一般：生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)自用.視為生產(chǎn)行為：1將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；2將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制產(chǎn)品征稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征五、零售環(huán)節(jié)只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：要素規(guī)定注釋征稅范圍金銀首飾僅限于金基、銀基合

3、金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾稅率5%對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，分別核算銷售額。凡劃分不?清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅10%；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅5%計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定不含增值稅的銷售額含稅銷售額：1+17%【知識(shí)點(diǎn)3】雙納稅環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅1.正常繳納消費(fèi)稅：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)2.加征消費(fèi)稅批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅要素規(guī)定納稅人在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。1納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅納稅人

4、之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額不含增值稅和銷售量征收消費(fèi)稅一一復(fù)合計(jì)稅稅額計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅;銷售額不含增值稅X11%+銷售數(shù)量X250元/箱1納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅2卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款納稅地占八、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅第二節(jié)稅目與稅率【知識(shí)點(diǎn)1】消費(fèi)稅稅目稅目（15個(gè)稅率解釋一、煙1.每標(biāo)準(zhǔn)箱150兀，每條0.6兀，每支0.003兀。1.卷煙每箱=250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支2.甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元不含增值稅以上含70元的卷煙；乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元不含增