第四部分稅收征管法

1、第四部分稅收征管法第1頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二第一節(jié) 稅務管理制度一、登記管理（開業(yè)、變更、注銷都要辦理稅務登記）二、納稅申報（一道法定必經(jīng)程序）納稅申報的對象為四種人（一般性納稅人、扣繳義務人、取得臨時應稅收入人、享受減免稅待遇人）三、延期納稅（納稅人因有特殊困難，不能按期納稅，必須書面提出申請，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月）第2頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二第二節(jié) 稅款征收 一、退稅與追征（第51、52條）多繳稅款 稅務機關發(fā)現(xiàn)的立即退還（退稅） 納稅人發(fā)現(xiàn)的三年內(nèi)可以要求 退還（稅款和利

2、息） 未繳 稅務機關的責任 納稅人三年內(nèi)補繳 和 不得加收滯納金 少繳 納稅人的原因 計算錯誤 三年內(nèi)追征 特殊情況（10萬以上） 五年內(nèi)追征 偷抗騙稅無限期追征 第3頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二二、滯納金（第32條） 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 加收滯納金按下列程序進行: 1.由稅務機關發(fā)出催繳稅款通知書,責令限期繳納或解交稅款,告知納稅人如不按期履行納稅義務,將依法按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金; 2.從滯納稅款之日起加收滯納金(法定稅款繳納

3、期限屆滿次日起至實際繳納或解交稅款之日止); 3.拒絕繳納滯納金的,可以按不履行納稅義務實行強制執(zhí)行措施(強行劃撥或強制征收).第4頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二 第三節(jié) 稅收保全和強制執(zhí)行措施一、稅收保全措施稅收保全措施是在納稅人的納稅期限以前采取的，強制執(zhí)行措施是在納稅人超過納稅期限未繳稅款時采取的。稅收保全措施分為三個步驟，兩項措施責令限期納稅；責成提供擔保；報批采取措施。書面通知金融機構暫停支付價值相當于應納稅額的存款；扣押、查封納稅人價值相當于應納稅額的貨物。二、強制執(zhí)行措施強制執(zhí)行措施分為兩個步驟，兩項措施 責令限期納稅；報批采取措施。 書面通知金融機構扣

4、繳應納稅額的存款；扣押、查封、拍賣納稅人價值相當于應納稅額的貨物。第5頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二第四節(jié) 違反稅法的法律責任 一、違反稅收管理規(guī)定的行為及法律責任 1.違反稅務登記管理制度的法律責任。納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 2.違反賬簿、憑證管理制度的法律責任。納稅人未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令

5、限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 第6頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二 3.違反納稅申報管理制度的法律責任。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 4. 違反稅控裝置管理制度的行為及法律責任。納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元

6、以下的罰款。 第7頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二 5.妨害稅務檢查的行為。納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 6.其它違反日常稅務管理的行為。納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第8頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二二、直接防礙稅款征收的行為 （一

7、）偷稅行為表現(xiàn)：賬上作假 ；虛假申報。 （二）欠稅行為表現(xiàn)：轉移隱匿財產(chǎn)； 致使稅務機關無法追繳。 （三）抗稅行為表現(xiàn)：暴力威脅方法；拒不繳納稅款。 （四）騙稅 行為表現(xiàn)：有出口貨物的單位、個人騙稅 無出口貨物的單位、個人騙稅第9頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二偷稅行為的法律后果 （一）一般偷稅行為 兩種情況 數(shù)額不滿1萬元 偷稅數(shù)額占應納稅的比例不到10%。 處罰 追繳稅款，滯納金 并處偷稅數(shù)額50%5倍的罰款 （二）偷稅罪 初次偷稅 兩要件 數(shù)額1萬10萬 偷稅數(shù)額占應納稅的比例10%30% 累次偷稅 因兩次偷稅受到行政處罰第三次又偷稅 處罰 處3年以下有期徒刑或拘

8、役 并處偷稅數(shù)額15倍的罰金。（三）嚴重偷稅罪 兩要件 數(shù)額10萬以上 偷稅數(shù)額占應納稅的比例30%以上 處罰 處3年7年有期徒刑并處 偷稅數(shù)額15倍的罰金。第10頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二三、防礙發(fā)票管理的犯罪 防礙發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 管理的 針對三種發(fā)票 專用發(fā)票犯罪 普通發(fā)票 防礙發(fā)票管理的犯罪：（一）虛開增值稅專用發(fā)票犯罪（二）偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票犯罪（三）非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪（四）非法購買增值稅專用發(fā)票，購買偽造的增值稅專用發(fā)票犯罪 其余（略）第11頁，共12頁，2022年，5月20日，5點27分，星期二第五節(jié) 稅收行政復議與行政訴訟必經(jīng)復議 因稅務爭議 先復議再起訴 先納稅（滯納金）60天內(nèi)申請三程序 稅務機關收到申請60天內(nèi)答復 對決定不服接到之日起15天