淺淡內(nèi)部審計(jì)如何開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

1、淺淡內(nèi)部審計(jì)如何開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是一項(xiàng)交融財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、投資工程審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)的綜合性工作，文章分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目的、范圍、評價(jià)體系及如何更為有效的開展審計(jì)工作，并對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用提出意見?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2022年12月8日下發(fā)了?黨政主要指導(dǎo)干部和國有企業(yè)指導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定?以下簡稱?規(guī)定?，?規(guī)定?中明確國有企業(yè)指導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象包括國有和國有控股企業(yè)含國有和國有控股金融企業(yè)的法定代表人，也進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)了國有企業(yè)指導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程和內(nèi)容，為企業(yè)

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展對下屬單位企業(yè)指導(dǎo)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供更為明確的操作標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)意見。同時(shí)，?規(guī)定?的出臺(tái)對內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。對此筆者進(jìn)展了認(rèn)真考慮，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)理論工作進(jìn)展淺析。內(nèi)部審計(jì)必須本著對企業(yè)負(fù)責(zé)、對指導(dǎo)人員負(fù)責(zé)的態(tài)度，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的評價(jià)企業(yè)指導(dǎo)人經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基儲(chǔ)專項(xiàng)審計(jì)為輔助的審計(jì)思路，在保證較高審計(jì)質(zhì)量的根底上，改變一般常規(guī)性評價(jià)的做法，以合法性、合規(guī)性入手揭露任期內(nèi)存在的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，關(guān)注經(jīng)營管理中的主要困難，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、促進(jìn)問題的解決與落實(shí)，幫助指導(dǎo)人員在任期內(nèi)更好地履行職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)安康開展

3、。一、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目的，正確界定審計(jì)評價(jià)的范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的是要對指導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出客觀公正的評價(jià)，它有別于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)把審計(jì)的重點(diǎn)和著眼點(diǎn)放在核實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況、重大管理決策情況、工程投資、資金籌措和資產(chǎn)設(shè)備購置出售等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上。?規(guī)定?第十七條明確，國有企業(yè)指導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)視職責(zé)情況?？梢?，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不能等同于財(cái)務(wù)收支或會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的。按照上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)可確定為：責(zé)任指標(biāo)是否全面完成；財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)良好；管理制度是

4、否健全有效；國有資產(chǎn)是否平安完好；重大決策是否合規(guī)科學(xué)；財(cái)經(jīng)法紀(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行；個(gè)人行為是否廉潔自律。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在進(jìn)展審計(jì)評價(jià)時(shí)，要堅(jiān)持客觀性原那么、重要性原那么和慎重性原那么?？陀^性原那么就是要實(shí)事求是、客觀公正，做到審計(jì)什么反映什么，審計(jì)到什么程度就反映到什么程度；重要性原那么就是要抓大放小，對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行有重要影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須評價(jià)。在進(jìn)展審計(jì)評價(jià)時(shí)，要注意審計(jì)的職權(quán)和審計(jì)的范圍，審計(jì)只對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)展評價(jià)，非經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和沒有納入審計(jì)范圍的事項(xiàng)一律不評價(jià)。假如在審計(jì)過程中遇到了一些重要的不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇的問題，可以以專題報(bào)告形式反映給上級有關(guān)部門。慎重性原那么就是要保持穩(wěn)艦

5、慎重態(tài)度，審計(jì)未涉及的問題不評價(jià)，證據(jù)缺乏的問題不評價(jià)，責(zé)任不清的不評價(jià)。二、建立起科學(xué)、完備的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系由于被審計(jì)單位所處的開展階段、業(yè)務(wù)性質(zhì)、資產(chǎn)量大孝指導(dǎo)人員任期長短等方面存在較大的差異，對企業(yè)指導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、衡量的尺度也應(yīng)有所差異。?規(guī)定?第六章審計(jì)結(jié)果與評價(jià)運(yùn)用建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任定性和定量的責(zé)任評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，標(biāo)準(zhǔn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作，減少了審計(jì)評價(jià)的主觀性和隨意性。?規(guī)定?明確：對被審計(jì)指導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)闹苯迂?zé)任、主管責(zé)任、指導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。另外，在審計(jì)施行過程中，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，確定一些與企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)相

6、關(guān)的定量責(zé)任指標(biāo)進(jìn)展分析，如一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，主要包括：國家下達(dá)的經(jīng)濟(jì)開展方案、上級下達(dá)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目的、行業(yè)公布的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、同類先進(jìn)單位到達(dá)的經(jīng)濟(jì)程度或行業(yè)平均程度、前任離任時(shí)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)程度、單位本身歷史上的最高經(jīng)濟(jì)程度等。從財(cái)務(wù)指標(biāo)角度來說，主要包括：現(xiàn)存資產(chǎn)經(jīng)營狀況指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、償債才能指標(biāo)等。這些指標(biāo)的建立，要考慮被審計(jì)單位不同開展歷史階段的特點(diǎn)，考慮不同地區(qū)、不同行業(yè)的特點(diǎn)，考慮可控因素和不可控因素的影響。三、理順關(guān)系，協(xié)調(diào)工作，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)成果的利用，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利開展?規(guī)定?的出臺(tái)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將審計(jì)手段引入到干部管理監(jiān)視之中，形成了審計(jì)監(jiān)視與組織監(jiān)視

7、、紀(jì)檢監(jiān)視有機(jī)結(jié)合的新的干部管理和監(jiān)視機(jī)制。黨政指導(dǎo)要采取多種形式，廣泛深化地宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必要性和重要性，關(guān)心、支持審計(jì)部門開展工作，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)部門在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí)，要加強(qiáng)與人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)絡(luò)。三個(gè)部門在工作上要配合聯(lián)動(dòng)，統(tǒng)一組織，分工協(xié)作，增強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)和信任，形成共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合力；要根據(jù)各自掌握的情況，共同擬定審計(jì)工作方案；在審計(jì)過程中，要互通信息，對有關(guān)問題進(jìn)展集中定性處理?？梢越⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，定期研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的問題和困難，審查批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論來看，只有標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)

8、責(zé)任審計(jì)成果的利用，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長期、有效開展。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用，應(yīng)以制度方式明確、標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為對指導(dǎo)人員調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時(shí)的重要根據(jù)；要力爭做到先審后離，對于一些擬調(diào)任其他崗位的指導(dǎo)干部，可采取審前待任，待審計(jì)完畢后再正式任命的方式；審計(jì)結(jié)果應(yīng)歸入干部檔案，寫入干部考察材料。對審計(jì)查出的被審計(jì)指導(dǎo)人員的違法違紀(jì)行為，應(yīng)由紀(jì)檢監(jiān)察部門及時(shí)作出處理。四、推行多向?qū)徲?jì)承諾制度，明確各方的責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)建立多向承諾制度，正確區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。被審計(jì)單位要對所提供的會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)記錄等

9、相關(guān)資料的真實(shí)性、完好性負(fù)責(zé)；被審計(jì)指導(dǎo)人員要對任期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任負(fù)責(zé)，不管審計(jì)是否涉及或者審計(jì)是否查出問題；審計(jì)部門要保證按照?審計(jì)法?和相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行審計(jì)工作，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，并對所發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。推行多項(xiàng)承諾制度，一方面可以標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，可以發(fā)揮警告作用，在一定程度上保證被審計(jì)單位和個(gè)人提供真實(shí)的資料，有助于審計(jì)人員理解到真實(shí)的情況，獲得審計(jì)線索，進(jìn)步審計(jì)結(jié)果的可信度。五、提升審計(jì)建議的層次，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的范圍比財(cái)務(wù)收支審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)要廣，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分析也比擬深化，可以說經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是綜合性審計(jì)，需要花費(fèi)較大的審計(jì)本錢。從效益和本錢的角度考慮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了要正確評價(jià)指導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，還應(yīng)為企業(yè)的開展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、消費(fèi)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并用獨(dú)立、專業(yè)的目光進(jìn)展分析、提煉，為企業(yè)改善管理、進(jìn)步效益和可持續(xù)開