會計實務(wù)：購進貨物增值稅進項稅額抵扣時限的思考

1、購進貨物增值稅進項稅額抵扣時限的思考關(guān)于增值稅進稅稅額抵扣時限，應(yīng)特別注意把握以下三點，既兩個“當(dāng)期”和一個前提。兩個“當(dāng)期”， (1) 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物 ( 包括購貨時的運輸費用) ，增值稅進項稅額抵扣應(yīng)在“購進貨物已經(jīng)驗收入庫”的當(dāng)期；(2) 商業(yè)企業(yè)購進貨物( 包括購貨時的運輸費用) ，增值稅進項稅額抵扣應(yīng)在“購進貨物付款”的當(dāng)期。一個前提，即無論是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，無論增值稅進項稅額的抵扣是在貨物驗收入庫的當(dāng)期，還是在購進貨物付款的當(dāng)期，均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票后，方能進行抵扣。這里通過一個案例，將我們財會人員日常工作中遇到的一些問題，解析如下，希望能對大家有所幫助。例

2、： A 企業(yè)從 B 企業(yè)購入材料 ( 商業(yè)為庫存商品 ) 一批，合同注明不含稅價價100萬元，貨物于 25 日到達并驗收入庫，至月末為止，A 企業(yè)尚未收到 B企業(yè)的發(fā)票帳單，也未向 B 企業(yè)付款。于次月10 日， A收到專用發(fā)票，注明貨款100 萬元，稅款 17 萬元。解析如下：月末A 收到貨物，未付款、未收發(fā)票先暫估，借：原材料 ( 庫存商品 )100 萬貸：應(yīng)付帳款 - 暫估 100 萬一、先收到發(fā)票，后付款工業(yè)：收到發(fā)票時，借：原材料 紅字 100貸：應(yīng)付帳款暫估紅字 100借：原材料 100 萬應(yīng)交稅金 - 增( 進)17 萬貸：應(yīng)付帳款 117 萬付款時，借：應(yīng)付帳款 117 萬貸：

3、銀行存款 117 萬點評： A 工業(yè)企業(yè)已于上月末對貨物驗收入庫，現(xiàn)在只要收到增值稅專用用票，就可以抵扣進項稅額。而不用考慮是否支付貨款。商業(yè)：收到發(fā)票，未付款時，借：庫存商品紅字 100 萬貸：應(yīng)付帳款暫估紅字 100 萬借：庫存商品 100 萬待扣稅金 17 萬貸：應(yīng)付帳款 117 萬付款時，借：應(yīng)付帳款 117 萬貸：銀行存款 117 萬同時，借：應(yīng)交稅金增( 進項稅 )17 萬貸：待扣稅金 17 萬點評： A商品流通企業(yè)在只收到發(fā)票時，盡管貨物已于上月驗收入庫，也不能抵扣進項稅額，只有在實際付款時，才能進行增值稅進項稅額的抵扣。二、先付款，后收到發(fā)票：工業(yè)同商業(yè)會計處理相同。付款時，沖

4、回暫估。借：原材料 ( 紅字 )100 萬貸：應(yīng)付帳款暫估( 紅字 )100 萬同時，借：原材料100 萬待扣稅金 17 萬貸：銀行存款 117 萬收到發(fā)票時，借：應(yīng)交稅金增值稅( 進項稅 )17 萬貸：待扣稅金 17 萬點評，在此情況下，無論是工業(yè)企業(yè)，還是商業(yè)企業(yè)，在沒有收到增值稅專用發(fā)票時，不用去考慮是工業(yè)企業(yè)貨物已經(jīng)驗收入庫，還是商業(yè)企業(yè)貨款已經(jīng)支付，均不得抵扣增值稅進項稅額。在收到發(fā)票時，無論是工業(yè)企業(yè)，還是商業(yè)企業(yè)，都具備了抵扣增值稅進項稅款的條件。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基