會(huì)計(jì)繼續(xù)教育12年企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范講解05

1、企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)9/26/20221企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)張繼德9/26/20222第四講根本標(biāo)準(zhǔn)解讀、實(shí)施與操作總那么局部2 9/26/2022341 內(nèi)部控制要素解析441 根本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定根本標(biāo)準(zhǔn)第五條規(guī)定“企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下要素： 9/26/20224 一內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的根底，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 三控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之

2、內(nèi)。 9/26/20225 四信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 五內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 9/26/20226 412 標(biāo)準(zhǔn)解讀 1企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的根底，一般包括： 一、治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 二、內(nèi)部審計(jì) 三、人力資源政策 四、企業(yè)文化 五、法制觀念9/26/20227 1治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 治理結(jié)構(gòu) 公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)

3、將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的根底。公司作為一種法人組織，具有權(quán)利主體資格，但其權(quán)力不能由公司本身來(lái)行使，而必須由公司的某些自然人來(lái)行使，這些自然人包括公司的股東、董事和經(jīng)理層等。這些人在行使公司的權(quán)力時(shí)面臨以下問(wèn)題，即公司的權(quán)力在這些人之間究竟如何進(jìn)行分配，公司的股東究竟可以享有哪些權(quán)力，公司的董事究竟可以行使哪些權(quán)力，公司的經(jīng)理層究竟可以行使哪些權(quán)力等，這就是所謂的公司治理結(jié)構(gòu)。 9/26/20228 機(jī)構(gòu)人員設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)界定決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等各方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職能

4、作用，為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施提供強(qiáng)有力的組織結(jié)構(gòu)保障和工作機(jī)制保障。 9/26/20229 企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要和外部環(huán)境的變化，有利于減少管理層級(jí)和提高管理效能，防止機(jī)構(gòu)重疊和效率低下，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。 9/26/202210 議事規(guī)那么 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；結(jié)合企業(yè)章程和實(shí)際情況，建立標(biāo)準(zhǔn)的議事規(guī)那么，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。 獨(dú)立董事制度 為進(jìn)一步完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作，上市公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，建立獨(dú)立的外部董事制度，即獨(dú)立董事制度。 9/26/2022112內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立

5、的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種效勞。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促使組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評(píng)價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)高效地到達(dá)組織均目標(biāo)。 9/26/202212 審計(jì)委員會(huì) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并賦予審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的相應(yīng)職權(quán)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人和成員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，應(yīng)依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定。設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員和與

6、履行內(nèi)部審計(jì)職能相適應(yīng)的工作條件。未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。 9/26/202213 內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大問(wèn)題，視具體情況，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)報(bào)告。 9/

7、26/202214 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會(huì)或最高管理層的良好關(guān)系，協(xié)助董事會(huì)或最高管理層履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用，并在授權(quán)范圍內(nèi)配合監(jiān)事會(huì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)積極尋求董事會(huì)或最高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的方案、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作 。9/26/202215 3人力資源政策 在外部環(huán)境變化巨大，技術(shù)開(kāi)展日新月異、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈的今天，人是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵

8、；是人才的競(jìng)爭(zhēng)。人力資源政策包括崗位職責(zé)、人力資源方案招聘、培訓(xùn)、離職、考核、薪酬等一系列有關(guān)人事的活動(dòng)和程序，旨在通過(guò)有形的具體的制度和措施來(lái)影響并約束職工行為方式。 9/26/202216 崗位職責(zé)與人力資源需求方案 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立崗位說(shuō)明制度，明確崗位職責(zé)和任職要求合理制定人力資源需求方案。 招聘、培訓(xùn)與離職 企業(yè)應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)招聘及離職的程序，應(yīng)當(dāng)以提高員工道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力為目標(biāo)開(kāi)展培訓(xùn)工作。 9/26/202217 人力資源考核政策 人力資源考核政策應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，應(yīng)能引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的人力資源考核制度，對(duì)員工履行職責(zé)、完成任務(wù)的情況實(shí)施全面、公正、準(zhǔn)確的考

9、核，客觀評(píng)價(jià)員工的工作表現(xiàn)，引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 薪酬及鼓勵(lì)政策 企業(yè)的薪酬及鼓勵(lì)政策的合理性對(duì)吸引人才、留住人才、鼓勵(lì)人才、滿足組織需要等方面有十分重要的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)薪酬發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和程序，建立和完善針對(duì)各級(jí)員工的鼓勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。 9/26/202218 4企業(yè)文化 如果說(shuō)組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置是企業(yè)的骨架，那么企業(yè)文化就是企業(yè)的靈魂。企業(yè)文化，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識(shí)和理念，主要包括企業(yè)的整體價(jià)值觀，高級(jí)管理人員的管理理念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)與職業(yè)操守，員工的行為守那么等。企業(yè)文化是企業(yè)的，是推

10、動(dòng)企業(yè)開(kāi)展的不竭動(dòng)力。企業(yè)文化也是企業(yè)的美德所在，具有鮮明的企業(yè)特色。 9/26/202219 價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感 企業(yè)的高級(jí)管理人員有責(zé)任在企業(yè)范圍內(nèi)培育健康向上的整體價(jià)值觀，培養(yǎng)社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)老實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓進(jìn)取、銳意創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。 現(xiàn)代管理理念和經(jīng)營(yíng)哲學(xué) 企業(yè)的管理理念，確立了企業(yè)的運(yùn)作規(guī)那么，把企業(yè)的價(jià)值觀轉(zhuǎn)換成更直觀的描述，在具體操作中運(yùn)作企業(yè)價(jià)值觀念，是企業(yè)管理的核心思想和終極之道。企業(yè)在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，面臨著各種矛盾和多種選擇，要求有一個(gè)科學(xué)的方法論來(lái)指導(dǎo)，有一套邏輯思維的程序來(lái)決定自己的行為，這就是經(jīng)營(yíng)哲學(xué)。經(jīng)營(yíng)哲學(xué)，是一個(gè)企業(yè)特有的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)

11、的方法論原那么，是企業(yè)一切行為的邏輯起點(diǎn)，是指導(dǎo)企業(yè)行為的根底。9/26/202220 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是和企業(yè)的生存開(kāi)展共存的。企業(yè)的高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成局部，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，防止因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好可能給企業(yè)帶來(lái)的不利影響和損失。 9/26/202221 高級(jí)管理人員的職業(yè)操守和員工的行為守那么 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高級(jí)管理人員、中層管理人員和一般員的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合不同層級(jí)人員對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級(jí)人員的職業(yè)操守準(zhǔn)那么或者行為守那么，并明確相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制。 9/26/202222 5法制觀念 法制教

12、育 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、法監(jiān)督。高級(jí)管理人員有責(zé)任在企業(yè)范圍內(nèi)培育遵規(guī)守精神。 9/26/202223 法律參謀制度 現(xiàn)代企業(yè)法律參謀制度是與現(xiàn)代企業(yè)制度同時(shí)誕生的是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成局部。法律參謀制度對(duì)于維護(hù)業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理和加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制都有重大影響和重要意義。企業(yè)應(yīng)注重通過(guò)完善企業(yè)法律參謀制度，來(lái)建立健全法律監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)依法決策，法經(jīng)營(yíng)管理。 重大法律糾紛案件備案制度 企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況制定本企業(yè)的重大法律糾紛案件備案制度。 9/26/202224 2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 一個(gè)企業(yè)，無(wú)

13、論規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或者其所屬的行業(yè)，在企業(yè)所有層面均會(huì)面臨這樣或者那樣的風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)生存的能力，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和公眾形象，影響著企業(yè)產(chǎn)品、效勞和員工的整體質(zhì)量。 9/26/202225 2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)的管理層需要決定承擔(dān)多大的風(fēng)險(xiǎn)，并且努力使風(fēng)險(xiǎn)維持在一定層面內(nèi)，那么必須要進(jìn)行的步驟就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。要客觀正確地評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，必須按照一定的步驟進(jìn)行。首先在評(píng)估前，企業(yè)必須確定目標(biāo)，目標(biāo)設(shè)定可以是高度結(jié)構(gòu)化的過(guò)程，或者是一種非標(biāo)準(zhǔn)化的過(guò)程。目標(biāo)可以明確地陳述，或者可以含蓄地表達(dá)。 9/26/202226 2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)和具體目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)是全局性的，具體目標(biāo)

14、又源自企業(yè)主要的戰(zhàn)略，兩者相互聯(lián)系。之后企業(yè)要識(shí)別與上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并且評(píng)估上述識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的后果和可能性，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)根據(jù)具體情況調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。 9/26/202227 3控制活動(dòng) 控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取確實(shí)保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)和要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。 9/26/202228 4信息與溝通 信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)

15、管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。隨著信息化的開(kāi)展，信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。同時(shí)，企業(yè)要從內(nèi)部控制人手，建立反舞弊機(jī)制，防止舞弊的發(fā)生。最后，企業(yè)要建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，保證內(nèi)部控制制度的效力，保證企業(yè)保持持久的生命力。9/26/202229 5內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督是在盡可能不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正企業(yè)發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊，將內(nèi)部控制制度的缺陷和

16、改進(jìn)意見(jiàn)反響給管理者，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)予以彌補(bǔ)。內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部監(jiān)督的重要方面，企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。無(wú)論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作多么妥當(dāng)，其設(shè)計(jì)和運(yùn)行都可能受到判斷失誤、理解錯(cuò)誤等因素的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并有針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。9/26/202230 42 內(nèi)部控制的建立和實(shí)施 1根本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 根本標(biāo)準(zhǔn)第六條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本標(biāo)準(zhǔn)及其配套方法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。 第七條

17、規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。9/26/202231 第八條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的鼓勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。 第九條規(guī)定“國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本標(biāo)準(zhǔn)及其配套方法，明確貫徹實(shí)施本標(biāo)準(zhǔn)的具體要求，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 第十條規(guī)定“接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)及其配套方法和相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)那么，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審

18、計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)效勞。 9/26/202232 2標(biāo)準(zhǔn)解讀 1遵循合法合規(guī) 企業(yè)在制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施時(shí)，應(yīng)合法合規(guī)。內(nèi)部控制通常涉及的相關(guān)法律有?公司法?、?證券法?、?會(huì)計(jì)法?、?合同法?、?知識(shí)產(chǎn)權(quán)法?、?物權(quán)法?以及其他有關(guān)法律法規(guī)，還有本標(biāo)準(zhǔn)等等。企業(yè)應(yīng)以這些相關(guān)法律法規(guī)為根底，結(jié)合本企業(yè)的特點(diǎn)，使用配套的方法和技術(shù)，制定出適合本企業(yè)狀況的內(nèi)部控制制度，并有效地組織實(shí)施。9/26/202233 【案例】大德集團(tuán)自成立以來(lái)，為保障公司持續(xù)、快速、健

19、康、穩(wěn)定、有序開(kāi)展，保護(hù)股東權(quán)益，根據(jù)?中華人民共和國(guó)公司法?、?中華人民共和國(guó)證券法?、?上市公司治理準(zhǔn)那么?、?上海證券交易所股票上市規(guī)那么?、?上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?以及?香港聯(lián)合交易所證券上市規(guī)那么?等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及標(biāo)準(zhǔn)性文件的要求和內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。 9/26/202234 2應(yīng)用信息技術(shù) 運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是現(xiàn)代化管理的根本要求。使用信息技術(shù)有利于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率，減少或消除人為操縱的因素，從而在一定程度上減少人為錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，如規(guī)模、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等重要因素，建立與企業(yè)開(kāi)

20、展相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制。但在利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，要做好信息技術(shù)的維護(hù)工作，既要保證信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行及平安可靠性，又要保證重要信息的保密性，防止秘密信息泄露。只有在這一前提下，企業(yè)才可能最大程度地發(fā)揮信息系統(tǒng)的協(xié)助作用。 9/26/2022353實(shí)施績(jī)效考評(píng)體系 企業(yè)應(yīng)將各機(jī)構(gòu)部門和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。企業(yè)可按績(jī)效考評(píng)控制要求建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、

21、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 9/26/202236 4進(jìn)行監(jiān)督檢查 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門在其職權(quán)范圍內(nèi)，可以以本標(biāo)準(zhǔn)以及其他相應(yīng)的法律為依據(jù)，對(duì)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查。例如國(guó)家開(kāi)展和改革委員會(huì)可以根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)以及?證券法?等相關(guān)法律法規(guī)就企業(yè)上市籌資方面的內(nèi)部控制建立和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查；國(guó)土資源部可以就國(guó)有企業(yè)或者國(guó)有資產(chǎn)投資企業(yè)中的國(guó)有土地方面，根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)和?土地管理法?、?國(guó)有資產(chǎn)管理制度?等相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建立和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查；9/26/202237 4進(jìn)行監(jiān)督檢查 審計(jì)署可以就企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制方面，根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)和?會(huì)計(jì)法?等其他相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和

22、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審查。除此之外，人民銀行、財(cái)政部、人力資源保障部、環(huán)境保護(hù)部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等國(guó)務(wù)院有關(guān)部門都可在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督審查。9/26/202238 5加強(qiáng)審計(jì)工作 企業(yè)可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)及配套方法和?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?、?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么?、?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)那么?、?注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒定業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么?等相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)那么，分別從有效性的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。該報(bào)告應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員負(fù)責(zé)。9/26/202239 5加強(qiáng)審計(jì)工作 為企業(yè)

23、內(nèi)部控制提供咨詢屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非鑒證業(yè)務(wù)。本來(lái)應(yīng)該說(shuō)，提供這種非鑒證業(yè)務(wù)通常有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證小組獲取更詳細(xì)的有關(guān)鑒證客戶內(nèi)部控制信息，但為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒定小組的獨(dú)立性，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系作出客觀的審計(jì)和評(píng)價(jià)，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)效勞。 9/26/202240練習(xí)題【練習(xí)題1多項(xiàng)選擇題】企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下要素 。 A內(nèi)部環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C控制活動(dòng) D信息與溝通 E內(nèi)部監(jiān)督【參考答案】ABCDE9/26/202241練習(xí)題 【解析】根本標(biāo)準(zhǔn)第五條規(guī)定“企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下要素：

24、一內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的根底，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 9/26/202242練習(xí)題 三控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 四信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 五內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

25、9/26/202243練習(xí)題 【練習(xí)題2判斷題】公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的根底。 【參考答案】 【解析】公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的根底。 9/26/202244練習(xí)題 【練習(xí)題3判斷題】外部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種效勞。 【參考答案】 【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種效勞。 9/26/202245練習(xí)題 【練習(xí)題4判斷題】如果說(shuō)組織機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)

26、置是企業(yè)的骨架，那么企業(yè)文化就是企業(yè)的靈魂。 【參考答案】9/26/202246練習(xí)題 【解析】如果說(shuō)組織機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置是企業(yè)的骨架，那么企業(yè)文化就是企業(yè)的靈魂。企業(yè)文化，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識(shí)和理念，主要包括企業(yè)的整體價(jià)值觀，高級(jí)管理人員的管理理念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)與職業(yè)操守，員工的行為守那么等。企業(yè)文化是企業(yè)的，是推動(dòng)企業(yè)開(kāi)展的不竭動(dòng)力。企業(yè)文化也是企業(yè)的美德所在，具有鮮明的企業(yè)特色。9/26/202247練習(xí)題 【練習(xí)題5單項(xiàng)選擇題】 影響著每個(gè)企業(yè)生存的能力，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和公眾形象，影響著企業(yè)產(chǎn)品、效勞和員工的整體質(zhì)量。 A效益 B風(fēng)險(xiǎn) C效勞 D管理 【參考答案】B 【解析】風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)生存的能力，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和公眾形象，影響著企業(yè)產(chǎn)品、效勞和員工的整體質(zhì)量。9/26/202248練習(xí)題 【練習(xí)題6多項(xiàng)選擇題】控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取確實(shí)保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。控制措施結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)和要求制定，主要包括 。 A職責(zé)分工控制 B授權(quán)控制 C審核批準(zhǔn)控制 D預(yù)算控制 E信息技術(shù)控制。 【參考答案】ABCDE9/26/202