全面預(yù)算編制技術(shù)和管理

1、全面預(yù)算編制技技術(shù)和管理全面預(yù)算編制技技術(shù)是全面預(yù)預(yù)算管理的核核心內(nèi)容，極極具企業(yè)的個(gè)個(gè)性化色彩，承承載著企業(yè)的的精細(xì)化管理理思想。 全面預(yù)算算管理是企業(yè)業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)運(yùn)作管理最重重要的手段之之一，在企業(yè)業(yè)塑造國(guó)際競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力的今天天其作用尤為為突出。全面面預(yù)算編制技技術(shù)是全面預(yù)預(yù)算管理的核核心內(nèi)容，極極具企業(yè)的個(gè)個(gè)性化色彩，承承載著企業(yè)的的精細(xì)化管理理思想。 一、編編制的起點(diǎn) 全面預(yù)算是是由若干相互互關(guān)聯(lián)的預(yù)算算組成的有機(jī)機(jī)整體，預(yù)算算編制的起點(diǎn)點(diǎn)一旦確定，企企業(yè)就要根據(jù)據(jù)各種預(yù)算之之間的約束關(guān)關(guān)系，按照一一定程序和技技術(shù)方法進(jìn)行行預(yù)算的編制制，通過(guò)層層層預(yù)算的匯總總和審核，直直至預(yù)算委員員會(huì)或者

2、企業(yè)業(yè)高層管理者者批準(zhǔn)之后，即即可下達(dá)執(zhí)行行。 預(yù)算編編制的起點(diǎn)主主要有以下幾幾種類(lèi)型：11 以銷(xiāo)銷(xiāo)售收入或者者銷(xiāo)售量作為為預(yù)算的編制制起點(diǎn) 體現(xiàn) “ 以銷(xiāo)定產(chǎn)產(chǎn) ” 戰(zhàn)略。先先編制銷(xiāo)售預(yù)預(yù)算，進(jìn)而編編制生產(chǎn)預(yù)算算、采購(gòu)預(yù)算算、成本費(fèi)用用預(yù)算和財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算等，此此時(shí)銷(xiāo)售收入入、銷(xiāo)售量、市市場(chǎng)占有率等等是預(yù)算考核核的主導(dǎo)指標(biāo)標(biāo)。 2 以利潤(rùn)作作為預(yù)算編制制的起點(diǎn) 體現(xiàn) “ 利潤(rùn)最大大化 ” 戰(zhàn)略。凈凈利潤(rùn)預(yù)算是是主要的考核核指標(biāo)，圍繞繞凈利潤(rùn)指標(biāo)標(biāo)編制銷(xiāo)售預(yù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)預(yù)算和成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)算等。3 以成本作為預(yù)算編制的基礎(chǔ) 體現(xiàn) “ 成本領(lǐng)先 ” 戰(zhàn)略。通過(guò)價(jià)值工程分析、控制影響成本和實(shí)

3、施 ABC 管理來(lái)降低成本。此時(shí)成本控制是預(yù)算考核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 4 以現(xiàn)金流量作為預(yù)算編制的基礎(chǔ) 體現(xiàn) “ 現(xiàn)金為王 ” 戰(zhàn)略。將現(xiàn)金流量控制在預(yù)算額度之內(nèi)，體現(xiàn)較強(qiáng)的流動(dòng)性是實(shí)際工作的重心。同時(shí)，現(xiàn)金流量是預(yù)算考核的核心指標(biāo)。 預(yù)算起點(diǎn)的確定是預(yù)算編制最為困難的環(huán)節(jié)，也是預(yù)算編制的核心，耗時(shí)最長(zhǎng)，需要上下反復(fù)磋商、理性分析，避免由上邊管理層拍腦袋決定。否則會(huì)極大地浪費(fèi)企業(yè)資源，挫傷執(zhí)行者信心，引起績(jī)效考核的混亂，出現(xiàn)預(yù)算編制和控制兩張皮的現(xiàn)象。 二、 假設(shè)條件的設(shè)定和歷史問(wèn)題的解決 在進(jìn)行全面預(yù)算編制之前，需要預(yù)先設(shè)定相當(dāng)多的假設(shè)條件，大致可以分為三類(lèi)：損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的假設(shè)。

4、如損益表各種比率假設(shè)：毛利率、成本中的直接材料和人工、制造費(fèi)用率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率、管理費(fèi)用率假設(shè)等；資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款等周轉(zhuǎn)天數(shù)假設(shè)等；現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍界定、支付時(shí)間界定等。一旦這些假設(shè)條件設(shè)定后，編制預(yù)算的基礎(chǔ)就奠定了。 另外一個(gè)問(wèn)題是歷史的遺留問(wèn)題如何在下年的預(yù)算中處理，它涉及各種費(fèi)用的處理和部門(mén)、公司的績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題。如上一年度的存貨損失、應(yīng)收賬款的壞賬處理問(wèn)題等。一般不計(jì)入下一年度的預(yù)算中，單獨(dú)處理，在績(jī)效考核中進(jìn)行剔除。 三、 預(yù)算編制的流程管理和時(shí)間管理 全面預(yù)算的流程管理一般通過(guò)流程圖的形式進(jìn)行列示和管理，并且嚴(yán)格規(guī)定各事業(yè)部、各公司、各部門(mén)編制預(yù)算的內(nèi)容、提

5、交的時(shí)間、審核的程序、調(diào)整的方式、分析的內(nèi)容與時(shí)間、考核的頻度和方式等。如各公司的各部門(mén)編制預(yù)算時(shí)，首先需要按照部門(mén)內(nèi)部的崗位或者個(gè)人進(jìn)行下一年度的預(yù)算編制；個(gè)人預(yù)算編制需要按照其工作職責(zé)是否變動(dòng)，提交個(gè)人工作總結(jié)和下一年度工作計(jì)劃或者安排，并編制收入、費(fèi)用或者其他專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算；然后由部門(mén)進(jìn)行審核；部門(mén)審核通過(guò)之后，進(jìn)行部門(mén)匯總，形成部門(mén)的預(yù)算。 全面預(yù)算編制的時(shí)間管理主要是指集團(tuán)公司作為一個(gè)預(yù)算編制主體在編制年度預(yù)算時(shí)，從預(yù)算編制準(zhǔn)備，至培訓(xùn)、正式編制、層層審核、匯總、預(yù)算批準(zhǔn)和下達(dá)等全過(guò)程，每個(gè)程序都需要嚴(yán)格的時(shí)間控制和管理，否則局部的預(yù)算程序延遲會(huì)嚴(yán)重延滯整個(gè)集團(tuán)公司的預(yù)算完成時(shí)間。預(yù)算時(shí)間

6、管理需要集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)的統(tǒng)籌安排，需要上下協(xié)調(diào)和溝通。在嚴(yán)格按照預(yù)算委員會(huì)總體時(shí)間的安排下，應(yīng)該充分尊重下一層級(jí)預(yù)算單位的時(shí)間需求，并嚴(yán)格按照時(shí)間程序完成相關(guān)預(yù)算的編制、匯總和審核。四、 預(yù)算編制制技術(shù) 全面預(yù)算算的編制按照照空間邏輯程程序來(lái)劃分，分分為自上而下下（ TOPP DOWNN ，以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng) TD 方式）和自自下而上（ BOTTOOM UP ，以下簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng) BU 方方式）的兩種種方式。 （一）自自上而下的預(yù)預(yù)算編制（ TD 方式式） TD 預(yù)算編制模模式是把損益益表、現(xiàn)金流流量表和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表三張張財(cái)務(wù)報(bào)表集集中放在同一一張 EXCCEL 表中中。根據(jù)損益益表、現(xiàn)金流流量表和資產(chǎn)產(chǎn)

7、負(fù)債表之間間的會(huì)計(jì)勾稽稽關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)一編制，需需要填入必要要的預(yù)算變量量，在輸入相相應(yīng)的預(yù)算起起點(diǎn)和期初數(shù)數(shù)據(jù)后，三張張報(bào)表會(huì)根據(jù)據(jù)預(yù)算變量和和預(yù)算假設(shè)的的變化相應(yīng)實(shí)實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，形形成全面預(yù)算算管理中 “ 三表合一一的財(cái)務(wù)預(yù)算算體系 ” 。 三表合一的的財(cái)務(wù)預(yù)算編編制分為年度度和月度預(yù)算算表。年度三三表合一的預(yù)預(yù)算表編制的的是一張總表表，分別為年年度損益表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表和和資產(chǎn)負(fù)債表表；月度三表表合一的預(yù)算算編制是把三三表合一的年年度預(yù)算表分分解為月度預(yù)預(yù)算表，即變變成 12 張三表合一一的月度損益益表、現(xiàn)金流流量表和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，也也就是說(shuō)形成成 36 張張財(cái)務(wù)預(yù)算表表格。其中，現(xiàn)現(xiàn)金流量表可

8、可以同時(shí)按照照直接法和間間接法編制，以以互相驗(yàn)證。 1 、年度度的三表合一一財(cái)務(wù)預(yù)算編編制 三張財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算表需要行行列分置，行行的分布依次次為：行的上上半部分是損損益表，中間間部分是現(xiàn)金金流量預(yù)算表表、下半部分分是資產(chǎn)負(fù)債債表?，F(xiàn)金流流量表又可以以把直接法編編制的現(xiàn)金流流量表放在上上半部分，間間接法編制的的現(xiàn)金流量表表放在下半部部分。列的分分布依次為：預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)預(yù)算變量、今今年 1 至至 9 月實(shí)實(shí)際（假設(shè) 10 月初初開(kāi)始編制預(yù)預(yù)算， 122 月 311 號(hào)完成）、損損益科目預(yù)算算、現(xiàn)金流量量科目預(yù)算、資資產(chǎn)負(fù)債表期期初余額和期期末余額預(yù)算算。 三張財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算報(bào)表可以以按照標(biāo)準(zhǔn)的的內(nèi)容填寫(xiě)

9、，也也可以根據(jù)實(shí)實(shí)際需要填寫(xiě)寫(xiě)或者刪減，由由簡(jiǎn)到繁，不不一而足?，F(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算算表作為三表表合一的中間間部分，直接接法編制的現(xiàn)現(xiàn)金流量在上上半部分，間間接法編制的的現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算表在下半半部分。直接接法按照經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)、投資資活動(dòng)和籌資資活動(dòng)分別設(shè)設(shè)置；間接法法從凈利潤(rùn)開(kāi)開(kāi)始對(duì)其進(jìn)行行調(diào)整，如折折舊、費(fèi)用的的攤銷(xiāo)和計(jì)提提、營(yíng)運(yùn)資本本的增減變動(dòng)動(dòng)、非經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的項(xiàng)目剔剔除。同理，資資產(chǎn)負(fù)債表可可以按照標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)容填寫(xiě)，也也可以根據(jù)預(yù)預(yù)算的實(shí)際需需要進(jìn)行填寫(xiě)寫(xiě)。 財(cái)務(wù)預(yù)算的的三張表格基基本的預(yù)算科科目填寫(xiě)好后后，首先需要要確定預(yù)算的的基本假設(shè)，根根據(jù)這些假設(shè)設(shè)和三表的勾勾稽關(guān)系 , 在相應(yīng)的的表格內(nèi)填

10、寫(xiě)寫(xiě)好相應(yīng)的公公式；其次填填寫(xiě)好期末數(shù)數(shù)和期初數(shù)，包包括 1 至至 9 月的的各項(xiàng)期末數(shù)數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債債表的期初數(shù)數(shù)，以作為參參考；三是在在表格中定義義計(jì)算公式；四是確定預(yù)預(yù)算變量，可可以根據(jù)歷史史經(jīng)驗(yàn)或者經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)逐一一確認(rèn)和測(cè)定定；五是填制制或者輸入預(yù)預(yù)算起點(diǎn)數(shù)，或或者說(shuō)下一年年度的經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)，根據(jù)三三張表的勾稽稽關(guān)系，填入入收入預(yù)算指指標(biāo)后，其他他數(shù)據(jù)會(huì)根據(jù)據(jù)設(shè)置好的公公式自動(dòng)生成成；六是對(duì)于于一些沒(méi)有一一定邏輯關(guān)系系和特殊的預(yù)預(yù)算科目進(jìn)行行處理；七是是試算平衡，根根據(jù)三張財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)計(jì)勾稽關(guān)系，查查看資產(chǎn)負(fù)債債表是否平衡衡，并進(jìn)行處處理。 2 、月度三表表合一的財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算編制 三表表

11、合一的年度度預(yù)算表編制制好后，進(jìn)行行月度分解，即即根據(jù)一定的的邏輯關(guān)系分分解成為 112 張的月月度三表合一一的損益表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表和和資產(chǎn)負(fù)債表表。其中，損損益表是單月月而非累計(jì)的的損益表，而而現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算表和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表則是是累計(jì)的預(yù)算算表。 把年度的的三表合一分分解為月度預(yù)預(yù)算，能夠得得出 12 個(gè)月份的三三種表，主要要是根據(jù)時(shí)間間緯度進(jìn)行分分解，表單模模式與年度的的三表合一基基本類(lèi)似。需需要注意的細(xì)細(xì)節(jié)有如下幾幾點(diǎn)：一是年年度收入如何何進(jìn)行月度分分解，既可以以根據(jù)歷史的的經(jīng)驗(yàn)曲線進(jìn)進(jìn)行分解，也也可以根據(jù)預(yù)預(yù)算年度的預(yù)預(yù)測(cè)情況進(jìn)行行逐月確認(rèn)；二是短期貸貸款如何進(jìn)行行籌劃，主要要是根據(jù)各

12、月月末的短期融融資前的現(xiàn)金金流量預(yù)算表表的期末余額額進(jìn)行籌劃，即即根據(jù)各月末末需要留存的的額度和期限限進(jìn)行預(yù)測(cè) ; 三是定定義現(xiàn)金流量量和資產(chǎn)負(fù)債債預(yù)算表內(nèi)與與應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)天數(shù)等有有關(guān)的預(yù)算變變量時(shí)，需要要以期初至期期末累計(jì)的時(shí)時(shí)間作為計(jì)量量單位，不能能夠以 3665 天作為為計(jì)量單位。 3 、收入入和費(fèi)用等預(yù)預(yù)算科目的分分解 （ 1 ）收收入的分解 收入入預(yù)算的分解解主要是指按按照時(shí)間緯度度、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)緯度、地區(qū)區(qū)緯度等，根根據(jù)確認(rèn)的銷(xiāo)銷(xiāo)售收入總額額進(jìn)行分解，分分解的方法可可以參照歷史史經(jīng)驗(yàn)單獨(dú)進(jìn)進(jìn)行分析等。時(shí)時(shí)間緯度可以以按照月份，也也可以按照季季度，或者前前三個(gè)月為月月度，后九個(gè)個(gè)月為

13、季度。產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)緯度度主要是按照照不同產(chǎn)品的的類(lèi)型分解，同同一產(chǎn)品類(lèi)型型可以按照細(xì)細(xì)分類(lèi)型或者者毛利率等進(jìn)進(jìn)行更細(xì)的類(lèi)類(lèi)型分解。地地區(qū)緯度可以以分為國(guó)內(nèi)、國(guó)國(guó)外。國(guó)內(nèi)可可以按照各營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)中心；國(guó)國(guó)外可以按照照歷史的業(yè)務(wù)務(wù)范圍等進(jìn)行行分解。收入入的分解主要要是與 BUU 方式的銷(xiāo)銷(xiāo)售預(yù)算進(jìn)行行對(duì)比分析，以以便相互協(xié)調(diào)調(diào)與參照，經(jīng)經(jīng)過(guò)多次溝通通后，并最終終形成確定的的預(yù)算指標(biāo)。 （ 2 ）費(fèi)用用的分解 費(fèi)用預(yù)預(yù)算科目的分分解主要是指指營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管管理費(fèi)用和制制造費(fèi)用的分分解，是指按按照預(yù)算科目目、預(yù)算部門(mén)門(mén)和時(shí)間緯度度進(jìn)行的分解解。分解的目目的主要是作作為各部門(mén)和和各項(xiàng)明細(xì)預(yù)預(yù)算科目的 BU 預(yù)算算

14、的上限，也也就是說(shuō)，在在沒(méi)有特殊工工作計(jì)劃或者者工作職責(zé)范范圍調(diào)整的情情況下，各部部門(mén)之間的各各項(xiàng)明細(xì)預(yù)算算科目不能夠夠超過(guò) TDD 預(yù)算方式式分解出的該該預(yù)算科目的的上限。 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用、管理費(fèi)費(fèi)用和制造費(fèi)費(fèi)用根據(jù)其費(fèi)費(fèi)用性質(zhì)首先先可以劃分為為固定費(fèi)用、變變動(dòng)費(fèi)用和混混合費(fèi)用三類(lèi)類(lèi)，再把這三三類(lèi)費(fèi)用分解解為更明細(xì)的的三級(jí)或者四四級(jí)科目，這這三大類(lèi)費(fèi)用用明細(xì)預(yù)算科科目的設(shè)置，與與 BU 預(yù)預(yù)算方式所設(shè)設(shè)置的預(yù)算科科目要一致（見(jiàn)見(jiàn)圖 1 、圖圖 2 ），并并且盡量保持持年度之間預(yù)預(yù)算科目設(shè)置置的一致。 （二二）自下而上上的預(yù)算編制制（ BU 方式） 企業(yè)的的部門(mén)一般按按照類(lèi)別可以以劃分為管理理部門(mén)

15、、營(yíng)業(yè)業(yè)部門(mén)和制造造部門(mén)三大部部門(mén)，三大部部門(mén)又可以細(xì)細(xì)分為財(cái)務(wù)部部門(mén)、人力資資源部門(mén)、研研發(fā)部門(mén)、市市場(chǎng)和營(yíng)銷(xiāo)部部門(mén)、各地營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)中心、生生產(chǎn)制造部門(mén)門(mén)和分廠等，也也可以按照上上文的組織結(jié)結(jié)構(gòu)圖進(jìn)一步步細(xì)分，直至至個(gè)人，也就就是最小一級(jí)級(jí)的 SBUU 單元。編編制 BU 方式的預(yù)算算時(shí)，就從最最小一級(jí)的 SBU 單單元開(kāi)始，依依次進(jìn)行預(yù)算算的編制、審審核和匯總、上上報(bào)，直至匯匯總成為集團(tuán)團(tuán)級(jí)別的預(yù)算算。 BU 方式編制的的預(yù)算表及其其表內(nèi)的各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目要要一一對(duì)應(yīng)于于 TD 方方式的預(yù)算表表和各種明細(xì)細(xì)預(yù)算項(xiàng)目，以以便審核時(shí)有有基本的參照照物，并且方方便各級(jí)部門(mén)門(mén)的自我審核核。各部門(mén)的的預(yù)算

16、表編制制出來(lái)后，由由財(cái)務(wù)部匯總總成各種專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)預(yù)算表，如如公司薪金匯匯總預(yù)算、人人力資源匯總總預(yù)算、資本本支出匯總預(yù)預(yù)算、采購(gòu)支支出預(yù)算、管管理費(fèi)用匯總總預(yù)算、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用匯總預(yù)預(yù)算，以及損損益、現(xiàn)金流流量和資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表等財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算等。 如一一般管理部門(mén)門(mén)的費(fèi)用預(yù)算算匯總表（見(jiàn)見(jiàn)圖）。本本表僅僅是一一張部門(mén)費(fèi)用用預(yù)算的匯總總表，對(duì)每一一明細(xì)預(yù)算科科目，如工資資、差旅費(fèi)等等都下掛更加加明細(xì)的預(yù)算算表格，根據(jù)據(jù)其性質(zhì)設(shè)定定相應(yīng)的合理理明細(xì)表格，以以方便預(yù)算的的編制。 五、 預(yù)算編制的的審核 個(gè)人的預(yù)預(yù)算編制完成成后，需要進(jìn)進(jìn)行預(yù)算的匯匯總和審核，形形成部門(mén)預(yù)算算；各級(jí)部門(mén)門(mén)預(yù)算匯總后后，形成三大大部門(mén)

17、的預(yù)算算，再經(jīng)過(guò)公公司預(yù)算委員員會(huì)的審核后后，形成公司司的預(yù)算；各各公司的預(yù)算算經(jīng)過(guò)匯總和和審核后，形形成本事業(yè)部部的預(yù)算；各各事業(yè)部的預(yù)預(yù)算匯總和審審核后，形成成整個(gè)集團(tuán)公公司的預(yù)算，經(jīng)經(jīng)過(guò)預(yù)算委員員會(huì)審核和批批準(zhǔn)后，即可可以下達(dá)執(zhí)行行。具體各級(jí)級(jí)預(yù)算審核和和匯總程序見(jiàn)見(jiàn)圖。 六、全全面預(yù)算管理理的執(zhí)行和控控制 預(yù)算經(jīng)過(guò)批批準(zhǔn)和下達(dá)后后，即進(jìn)入執(zhí)執(zhí)行狀態(tài)。預(yù)預(yù)算執(zhí)行中的的控制主要在在于實(shí)際運(yùn)營(yíng)營(yíng)中的各個(gè)最最小的 SBBU 單位，能能夠嚴(yán)格按照照預(yù)算執(zhí)行。實(shí)實(shí)踐中可以按按照部門(mén)的責(zé)責(zé)任性質(zhì)，如如費(fèi)用中心、成成本中心、利利潤(rùn)中心和投投資中心進(jìn)行行控制，在各各部門(mén)設(shè)置預(yù)預(yù)算兼職控制制人員，業(yè)務(wù)務(wù)部

18、門(mén)和財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)進(jìn)行配配合，實(shí)時(shí)記記錄業(yè)務(wù)實(shí)際際數(shù)據(jù)、并與與鎖定的預(yù)算算相比較，實(shí)實(shí)時(shí)預(yù)警或者者控制實(shí)際與與預(yù)算的偏差差，并分析偏偏差原因，能能夠控制偏差差在容許的范范圍之內(nèi)，以以便達(dá)到預(yù)算算的目標(biāo)。 七、滾滾動(dòng)預(yù)算的編編制及其調(diào)整整 滾滾動(dòng)預(yù)算的編編制可以按照照月度或者旬旬的時(shí)間緯度度進(jìn)行編制，如如對(duì)于收入預(yù)預(yù)算可以按照照月度進(jìn)行滾滾動(dòng)編制；對(duì)對(duì)于資金預(yù)算算來(lái)講，則常常常需要按照照旬或者周進(jìn)進(jìn)行預(yù)算的編編制。月度或或者旬度滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算比年度度預(yù)算更為準(zhǔn)準(zhǔn)確，更具有有時(shí)效性，是是對(duì)年度預(yù)算算的修正或者者調(diào)整。部門(mén)門(mén)或者公司的的預(yù)算調(diào)整主主要是指公司司內(nèi)外環(huán)境變變化時(shí)，對(duì)預(yù)預(yù)算的部門(mén)或或者公司預(yù)算算的調(diào)整和修修改，使預(yù)算算能夠及時(shí)反反映組織結(jié)構(gòu)構(gòu)變動(dòng)、業(yè)務(wù)務(wù)和環(huán)境的變變化。 月度滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算的編制制是根據(jù)所編編制的年度預(yù)預(yù)算進(jìn)行的調(diào)調(diào)整，一般分分為三個(gè)月的的連續(xù)滾動(dòng)預(yù)預(yù)算編制，其其中第一個(gè)月月的預(yù)算可以以分解為旬度度預(yù)算，第二二個(gè)月、第三三個(gè)月為月份份預(yù)算。在每每個(gè)月末編制制后三個(gè)月的的月度預(yù)算，逐逐月編制，也也可以?xún)H僅編編制一個(gè)月的的滾動(dòng)預(yù)算以以減少工作量量。但是對(duì)于于現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算一般為編編制三個(gè)月預(yù)預(yù)算為宜，否否則難以平衡衡和安排月度度現(xiàn)金流量。 部門(mén)門(mén)和公司預(yù)算算調(diào)整主要是是指部門(mén)人員員調(diào)整、業(yè)務(wù)務(wù)職責(zé)調(diào)整等等內(nèi)部環(huán)境變變化或者外部部環(huán)境變