濟(jì)南佳寶乳業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度

1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及損失處理制度總則為真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，有效保證資產(chǎn)核銷的正確性，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定。本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要包括壞賬準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、工程減值準(zhǔn)備。進(jìn)度、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。本著穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的原則，公司在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的年中和年末對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)檢查，確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額。相關(guān)負(fù)責(zé)部門的職責(zé)財(cái)務(wù)部職責(zé)根據(jù)公司實(shí)際情況和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，初步制定了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的處理辦法，并提交董事會(huì)批準(zhǔn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款管理，減少舊賬和壞賬。每月編制一份詳細(xì)的應(yīng)收賬款賬目，核對(duì)應(yīng)

2、收賬款的收款情況，并書面報(bào)告總裁。不定期與托管部門核對(duì)庫存明細(xì)，定期盤點(diǎn)，確保所有庫存賬目一致。每月準(zhǔn)備庫存明細(xì)，檢查庫存折舊并形成書面報(bào)告。每月與用戶核對(duì)公司固定資產(chǎn)狀況，確保賬目一致，異常情況向時(shí)代公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報(bào)告。公司資產(chǎn)折舊，根據(jù)金額大小，報(bào)公司總裁或董事會(huì)決議。核實(shí)資產(chǎn)減值的實(shí)際情況，并向總裁和董事會(huì)提交資產(chǎn)損失報(bào)告。公司總裁職責(zé)批準(zhǔn)公司按照資產(chǎn)減值處理權(quán)限進(jìn)行資產(chǎn)損失處理。向董事會(huì)提交資產(chǎn)損失估計(jì)和處理的方法和依據(jù)。監(jiān)事會(huì)職責(zé)切實(shí)履行監(jiān)督職能，對(duì)董事會(huì)決議提出專項(xiàng)意見，形成決議。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助檢查控制制度的制定和實(shí)施情況。管理程序資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及損失處理程序公司財(cái)

3、務(wù)部初步提出了以資產(chǎn)存貨為基礎(chǔ)的減值處理方案。行長(zhǎng)、行長(zhǎng)辦公會(huì)議或董事會(huì)將討論財(cái)務(wù)部門上報(bào)的處理意見，并依職權(quán)確定資產(chǎn)減值方法。各負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)減值報(bào)告作出決定。公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。監(jiān)事會(huì)行使對(duì)董事會(huì)決議的監(jiān)督職能。董事會(huì)審議總部控制制度時(shí)，監(jiān)事列席會(huì)議。資產(chǎn)損失核銷權(quán)限的劃分公司應(yīng)當(dāng)查明已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)的原因并追究責(zé)任。未通過各種追回措施追回的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以核銷。資產(chǎn)損失核銷的管理權(quán)限按照公司財(cái)務(wù)費(fèi)用審批權(quán)限的有關(guān)規(guī)定辦理。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策一經(jīng)確定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。因?qū)嶋H情況發(fā)生變化，確需變更的，必須按上述程序重新申請(qǐng)。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款管理公司銷售部、財(cái)務(wù)部及相

4、關(guān)部門負(fù)責(zé)確認(rèn)應(yīng)收賬款的可收回性；其他應(yīng)收款的可收回性由各責(zé)任部門及相關(guān)人員負(fù)責(zé)；公司銷售部根據(jù)公司應(yīng)收賬款管理制度的原則制定應(yīng)收賬款管理政策。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款全部或部分確認(rèn)為壞賬時(shí)，按金額核銷壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)核銷相應(yīng)金額的應(yīng)收賬款。應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備采用備抵法計(jì)提，計(jì)提比例為應(yīng)收款項(xiàng)余額的0.5%。除非有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)無法收回或不可能收回（如債務(wù)人已被撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流嚴(yán)重不足，或發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)）短期內(nèi)無法清償債務(wù)等，有其他充分證據(jù)證明應(yīng)收款項(xiàng)和逾期超過 3 年的應(yīng)收款項(xiàng)損失的），下列應(yīng)收款項(xiàng)不能足額計(jì)提

5、壞賬準(zhǔn)備：本年度發(fā)生的應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款余額；經(jīng)公司討論，決定以應(yīng)收賬款重組債權(quán)，或以其他方式重組；應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，尤其是來自母子公司交易或事項(xiàng)的款項(xiàng)；沒有確鑿證據(jù)證明無法收回的其他應(yīng)收款。有確鑿證據(jù)表明本公司預(yù)付賬款不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供應(yīng)商破產(chǎn)、注銷等原因無望收到所購商品的，原計(jì)入預(yù)付賬款賬戶的金額為轉(zhuǎn)移。計(jì)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，有確鑿證據(jù)表明無法收回或不可能收回的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，并增加“管理費(fèi)用”。對(duì)有確鑿證據(jù)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已注銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等

6、，根據(jù)公司管理權(quán)限，批準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，并已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以核銷。 .股票存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)于存貨，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提折舊準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指由于存貨損壞、全部或部分陳舊、銷售價(jià)格低于成本等原因，導(dǎo)致存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的情況。計(jì)入“存貨跌價(jià)損失”科目，直接從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)中扣除；未來存貨價(jià)值恢復(fù)的，計(jì)提折舊準(zhǔn)備后轉(zhuǎn)回。 （可變現(xiàn)凈值是指預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)消耗成本以及公司正常經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)品在運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和合理損失等。成本后的價(jià)值。）有下列情形之一的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：市場(chǎng)價(jià)格繼續(xù)下跌，在可預(yù)見的未來沒有復(fù)蘇的希望；公司使用的原材料高于產(chǎn)品的售價(jià)；公司

7、產(chǎn)品，庫存的原原材料已不再適合新產(chǎn)品的需要，原材料的市場(chǎng)價(jià)格低于其賬面成本；由于公司提供的商品或服務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者喜好發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下降；其他足以證明存貨已發(fā)生重大減值的情形。存貨可變現(xiàn)凈值的選擇標(biāo)準(zhǔn)：購進(jìn)的存貨，以當(dāng)年12月31日前最后一批購進(jìn)貨物的單價(jià)為該存貨的可變現(xiàn)凈值；已售存貨，以當(dāng)年12月31日前售出的最后一批商品的單價(jià)為該存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按照單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)量。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨后續(xù)用于投資或債務(wù)重組時(shí)的處理方法：已計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨用于投資時(shí)，先轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，再按轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備后的存貨賬面價(jià)值確定初始投資成本加上相關(guān)稅費(fèi)。取

8、得的投資公允價(jià)值低于存貨賬面價(jià)值的，仍將存貨的賬面價(jià)值計(jì)入初始投資成本，期末計(jì)提投資減值準(zhǔn)備時(shí)進(jìn)行調(diào)整時(shí)期。計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨用于清償債務(wù)時(shí)，本公司按照存貨的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)存貨，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備，扣除存貨的賬面價(jià)值，增值稅銷項(xiàng)稅，從債務(wù)賬面價(jià)值中扣除。計(jì)提價(jià)值等相關(guān)費(fèi)用后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。投資短期投資折舊準(zhǔn)備短期投資按成本和市場(chǎng)價(jià)值中的較低者進(jìn)行估值。期末，公司將股票、債券等短期投資的市場(chǎng)價(jià)格與成本進(jìn)行比較，按照市場(chǎng)價(jià)格與成本的差額計(jì)提折舊，沖減“投資收益” .公司出售或收回短期投資時(shí)，按實(shí)際成本進(jìn)行轉(zhuǎn)移，同時(shí)不調(diào)整已計(jì)提的折舊準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備公司應(yīng)于期末逐項(xiàng)核對(duì)長(zhǎng)期

9、投資。因市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值，且降低的價(jià)值在可預(yù)見的未來無法收回的，應(yīng)當(dāng)與可收回金額之間的差額長(zhǎng)期投資的金額和賬面價(jià)值，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，沖減“投資收益”。對(duì)于目前沒有市場(chǎng)價(jià)格的長(zhǎng)期投資，可以根據(jù)以下跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：影響被投資方經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資方遭受巨大損失；被投資單位提供的商品或被投資單位提供的服務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好變化而改變市場(chǎng)需求，導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化；被投資單位所在行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，被投資單位喪失競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，如整頓、清算等；其

10、他有證據(jù)表明該投資不再能為企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)利益的情形。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備以單個(gè)投資項(xiàng)目為基礎(chǔ)計(jì)算確定。處理長(zhǎng)期投資時(shí)，將已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入投資收益；已確認(rèn)損失的長(zhǎng)期投資價(jià)值予以恢復(fù)，原確認(rèn)的投資損失轉(zhuǎn)回。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的短期投資和長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的管理，盡量減少損失。被投資單位已被撤銷、破產(chǎn)、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等有確鑿證據(jù)不能收回的長(zhǎng)短期投資，按照審批權(quán)限認(rèn)定為資產(chǎn)損失計(jì)入公司財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)提投資減值。準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)和在建工程公司應(yīng)當(dāng)定期或期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)。因技術(shù)落后、損壞、長(zhǎng)期閑置或其他經(jīng)濟(jì)原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于其賬面價(jià)值的，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列

11、一項(xiàng)或多項(xiàng)跡象時(shí)，該固定資產(chǎn)應(yīng)視為發(fā)生減值：資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)前期間大幅下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過時(shí)間流逝或正常使用造成的跌幅。本期市場(chǎng)利率或其他市場(chǎng)投資收益率上升，很可能影響公司計(jì)算資產(chǎn)使用價(jià)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額顯著降低。企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其市值。有證據(jù)表明該資產(chǎn)已過時(shí)或?qū)嶓w已損壞。企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生重大減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)具有下列情形之一的固定資產(chǎn)，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期閑置、在可預(yù)見的將來不再使用、無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；因技術(shù)進(jìn)步等原因不再可使用的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)雖然還能使用，但使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；已損壞，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；其他實(shí)質(zhì)上不再能為

12、企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單項(xiàng)計(jì)提；已全額計(jì)提減值的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值計(jì)提折舊。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)后續(xù)用于投資或債務(wù)重組時(shí)的處理方法：已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于投資時(shí)，先轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，再按轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)賬面凈值確定初始投資成本。取得投資的公允價(jià)值低于固定資產(chǎn)賬面凈值的，仍將固定資產(chǎn)的賬面凈值作為初始投資成本，計(jì)提投資減值準(zhǔn)備時(shí)予以調(diào)整。期末。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于清償債務(wù)時(shí)，公司應(yīng)先將固定資產(chǎn)清算，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)減值準(zhǔn)備，扣除固定資產(chǎn)賬面凈值，清算費(fèi)用（扣除殘值收益）與減值準(zhǔn)備后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失

13、或資本公積。在建工程具有下列一種或多種情況的，計(jì)提減值準(zhǔn)備：由于資金和嚴(yán)重自然災(zāi)害等原因，該建設(shè)項(xiàng)目被迫長(zhǎng)期停工。在建工程長(zhǎng)期擱置后，尚未實(shí)現(xiàn)預(yù)期使用價(jià)值。工程材料被腐蝕損壞，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。無形資產(chǎn)公司期末對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查。因市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于其賬面價(jià)值的，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。存在下列一種或多種情況的，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。無形資產(chǎn)本期市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌，預(yù)計(jì)剩余攤銷期內(nèi)不會(huì)恢復(fù)。一項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法定保護(hù)期，但仍有一定的使用價(jià)值。其他足以證明無形資產(chǎn)發(fā)生重大減值的情況。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)計(jì)提。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，按照扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值攤銷。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)后續(xù)用于投資或債務(wù)重組時(shí)的處理方法：已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)用于投資時(shí)，先轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，再按照減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后無形