會計實務(wù)：非居民企業(yè)符合特殊性重組條件選擇特殊性稅務(wù)處理

1、非居民企業(yè)符合特殊性重組條件選擇特殊性稅務(wù)處理一、業(yè)務(wù)概述非居民企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合法律規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二、服務(wù)對象重組主導(dǎo)方。三、納稅人辦理時限在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時。四、資料提供（一）驗證資料稅務(wù)登記證副本原件和經(jīng)辦人身份證明。（二）報送主表非居民企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理備案報告表（一式三份）。（三）附送資料股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議（原件） ；提供能夠證明該重組業(yè)務(wù)具有合理的商業(yè)目的且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的書面材料（原件） ；被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例、重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合

2、本通知規(guī)定比例的書面材料（原件） ；承諾企業(yè)重組后的連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東， 在重組后連續(xù) 12 個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)的書面材料（原件）；書面承諾非居民企業(yè)在 3 年（含 3 年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)（原件）；股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)說明書及證明（原件） ；資產(chǎn)所有權(quán)證明（復(fù)印件一式一份） ；由評估機(jī)構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價值的報告（原件） ；工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料（復(fù)印件一式一份）。五、辦結(jié)期限個工作日。六、政策依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅若干問題的通

3、知（財稅200959 號）；國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告(2010 年 4 號公告 ) ；國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知（國稅函 2009698 號）。七、納稅人注意事項（一）非居民企業(yè)在選擇特殊性稅務(wù)處理時，應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12 個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。（四）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12 個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。（六）企業(yè)發(fā)

4、生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，除應(yīng)符合上述規(guī)定的條件外，還應(yīng)同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：非居民企業(yè)向其 100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在 3 年（含 3 年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)；非居民企業(yè)向與其具有 100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)；3. 居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資；財政部、國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的其他情形。寧波市國家稅務(wù)局咨詢服務(wù)電話 :12366寧波市國家稅務(wù)局網(wǎng)站 :.nb-n-tax-gov小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會