中德養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充年金法律制度比較

1、PAGE PAGE 19中德養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充年金法律制度比較Wilfried Gleitze Wilfried Gleitze, 威斯特法倫州立保險(xiǎn)局第一局長(zhǎng)1583年，意意大利傳教士士馬特歐里奇奇（Mattteo Riicci）及及其隨從來(lái)到到了中國(guó)。他他在那兒接觸觸到了悠悠幾幾千年古老、豐豐富但又陌生的文化化。從馬特歐歐里奇開(kāi)始架架起了歐洲和和中國(guó)之間的的橋梁。從此此，雙方在相相互謙讓、相相互尊重中展展開(kāi)了文化和和學(xué)術(shù)上的交交流，并持續(xù)續(xù)至今。里奇奇和他的后人人們撰寫(xiě)的關(guān)關(guān)于中國(guó)的著著作當(dāng)屬我們們歷史藏書(shū)中的瑰寶寶。要承接這樣的事事業(yè)既是一個(gè)個(gè)挑戰(zhàn)但也可可能會(huì)在數(shù)百年后豐富富我們的館藏藏

2、圖書(shū)。不過(guò)不可比擬的的事物是很難難放在一起進(jìn)進(jìn)行比較的，至至少一定要在在共性的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行仔仔仔細(xì)細(xì)的研究。中華華人民共和國(guó)國(guó)以其泱泱十三億人人口比擁有八千萬(wàn)人人口的德意志志聯(lián)邦共和國(guó)國(guó)大了十五倍倍左右。面積積上的差別就就更加顯而易易見(jiàn)了，中國(guó)國(guó)約有九百六六十萬(wàn)平方公公里，是面積積為三十六萬(wàn)萬(wàn)平方公里的的德國(guó)的二十十六倍左右。除除了這些總體體數(shù)據(jù)以外，在在養(yǎng)老保險(xiǎn)的的前提條件方方面也存在著著極大的差異異。中國(guó)約770的人口口屬于農(nóng)業(yè)人人口，而在德德國(guó)農(nóng)業(yè)人口口僅占1.5。德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)制度大約已已有一百一十年年的歷史，雖雖然期間被兩兩次世界大戰(zhàn)戰(zhàn)所中斷并且且遭受了深深的的創(chuàng)傷，但它它仍然能夠

3、繼繼續(xù)發(fā)展和壯壯大。在德國(guó)國(guó)，80以以上的人口都都在法定養(yǎng)老老保險(xiǎn)制度的的覆蓋范圍之之內(nèi)，而人們們也可以一如如既往地認(rèn)為為，如果多年年參加工作和和保險(xiǎn)，養(yǎng)老老保險(xiǎn)基本上上能夠?yàn)槔夏昴耆颂峁?biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)生活的保障障。德國(guó)的養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)擁有有2200億億歐元的資金金規(guī)模，相當(dāng)當(dāng)于很大一部部分的聯(lián)邦預(yù)預(yù)算，它也遙遙遙領(lǐng)先于醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)，是是社會(huì)保障中中最大的保障障項(xiàng)目。在連連續(xù)不中斷參參加保險(xiǎn)的情情況下，平均均的月養(yǎng)老金水平平將近達(dá)到7700歐元，因因此，它依然然明顯高于提提供最低生活活標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)會(huì)基本保障水水平。對(duì)遠(yuǎn)在60000公里以外的的泱泱大國(guó)中國(guó)的養(yǎng)老制制度當(dāng)然很難難進(jìn)行完整的的評(píng)價(jià)，盡管管如此還是應(yīng)

4、應(yīng)該嘗試一下下。由于國(guó)家實(shí)行了了社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新新形式，為了了取代以前由由國(guó)有企業(yè)承承擔(dān)的國(guó)家保保障，目前正正在建立以繳繳費(fèi)為基礎(chǔ)的的獨(dú)立的養(yǎng)老老保險(xiǎn)，至少少與聯(lián)邦德國(guó)國(guó)發(fā)達(dá)的社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)而言中中國(guó)的養(yǎng)老保保險(xiǎn)尚處在建設(shè)之中。建設(shè)階段總是很很讓人緊張，這這期間要作出出原則性的決決策并且也要要預(yù)先構(gòu)架原原則性的正確確的或者錯(cuò)誤誤的岔路口。因此，中國(guó)面臨臨的決定是，研研究國(guó)際上的的保障制度，以以正確的方式式方法借鑒他他國(guó)經(jīng)驗(yàn)為己己所用。從我們與中國(guó)勞勞動(dòng)和社會(huì)保保障部的接觸觸中可以看到到，中國(guó)正在在十分繁忙并并以高度負(fù)責(zé)責(zé)的態(tài)度學(xué)習(xí)習(xí)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。這這說(shuō)明正在進(jìn)進(jìn)行的國(guó)際比比較研究幾乎乎可與普魯士

5、士人的認(rèn)真精精神相媲美，因而而也為今后的的發(fā)展方向做做好了準(zhǔn)備并并指明了道路路。在中國(guó)這樣一個(gè)個(gè)大國(guó)并非要要制定一套嚴(yán)嚴(yán)格統(tǒng)一的、對(duì)對(duì)全中國(guó)都具具有約束力的的法律形式，而而是要針對(duì)各各地區(qū)各省市市在生活條件件上的巨大差差異只對(duì)養(yǎng)老老保險(xiǎn)設(shè)計(jì)框框架性條件，然然后由各省市市根據(jù)本地的的實(shí)際生活情情況進(jìn)行調(diào)整整。在進(jìn)行以上一系系列的思考后后，中國(guó)最終終選擇了一套套混合模式，在這一模式中，其思路既有德國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)中的現(xiàn)收現(xiàn)付式也體現(xiàn)了資本積累式。當(dāng)今的中國(guó)與德國(guó)相比是一個(gè)十分年輕的國(guó)家，因?yàn)榈聡?guó)面臨著巨大的人口年齡結(jié)構(gòu)壓力并在正在向高度老齡化發(fā)展。然而，在中國(guó)由于實(shí)行了獨(dú)生子女政策也很快會(huì)出現(xiàn)顯著的人口

6、年齡結(jié)構(gòu)問(wèn)題。基于這一原因，從現(xiàn)在開(kāi)始就要想到事物的另一面即運(yùn)用現(xiàn)收現(xiàn)付式是絕對(duì)正確的。與此同時(shí)關(guān)鍵在于要在日常的重要政治事件范圍內(nèi)從容地建立起這樣的資本積累，而不能由于日常的重要事件而提前消耗掉所積累的資本。中國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)會(huì)保障部的主主管司長(zhǎng)曾經(jīng)經(jīng)在其給人留留下很深刻印印象的發(fā)言中中再三明確地地提出了這一一點(diǎn)。他在發(fā)發(fā)言時(shí)將建立立養(yǎng)老保險(xiǎn)形形象地比作字字母X，令人人記憶猶新：X代表交叉叉的雙臂，其其說(shuō)法是采取取現(xiàn)收現(xiàn)付方方式在開(kāi)始操操作時(shí)很容易易，因?yàn)樗栊枰I集的資資本少，而如如果人口年齡齡結(jié)構(gòu)壓力一一出現(xiàn)，結(jié)局局就會(huì)很困難難。這條路線線是從壓力很很小時(shí)的左下下角開(kāi)始，等等到人口年齡齡結(jié)構(gòu)

7、壓力到到來(lái)并且對(duì)福福利國(guó)家的極極限提出疑問(wèn)問(wèn)時(shí)向右上角角走。焦凱平平說(shuō)，與此相相反，采用資資本積累式在在開(kāi)始時(shí)比較較困難，在開(kāi)開(kāi)始階段存在在著很大的繳繳費(fèi)壓力。因因此它是從左左上角壓力大大走向右下角角，因?yàn)榈胶蠛髞?lái)資本積累累所產(chǎn)生的投投資收益和利利息收益使之之走向一個(gè)甜甜蜜的結(jié)局。中國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)會(huì)保障部從中中得出這樣一一個(gè)結(jié)論，最最好采取一種種混合的方式式，它可以走走出一條直線線，對(duì)于壓力力小的情況采采用現(xiàn)收現(xiàn)付付式，對(duì)壓力力大的情況則則在開(kāi)始時(shí)就就采用資本積積累式，以此此使整個(gè)制度度長(zhǎng)期維持在在一條平穩(wěn)的的直線上。這這些思路也與與世界銀行的的模式有一定定的共同性，并且在我們一起進(jìn)行的各次討論

8、會(huì)上這些思路也完全令人信服，因此，我們也只能祝愿中國(guó)在這方面走出一條筆直而正確的道路，即使世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在最近幾年已經(jīng)明顯地反映出資本積累式也存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)模式的出發(fā)發(fā)點(diǎn)是，基本本養(yǎng)老保險(xiǎn)是是養(yǎng)老保障的的主要支柱。除除此之外，雇雇主和被保險(xiǎn)險(xiǎn)人應(yīng)該建立立補(bǔ)充性的養(yǎng)養(yǎng)老保障。因因而如同德國(guó)國(guó)一樣要建立立起“三大支柱”，即法定養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)以及個(gè)個(gè)人補(bǔ)充保障障。在德國(guó)，法定養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)在養(yǎng)養(yǎng)老保障中遙遙遙領(lǐng)先占據(jù)據(jù)最為重要的的比例。在整整個(gè)養(yǎng)老金的的支付中，法法定養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)的比重平均均為百分之八八十五，個(gè)人人的自我保障障占百分之十十，而企業(yè)補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)只占養(yǎng)老保保障的百

9、分之之五。其中企業(yè)的補(bǔ)充充養(yǎng)老保險(xiǎn)根根據(jù)經(jīng)濟(jì)行業(yè)業(yè)、公司規(guī)模模和地區(qū)的不不同而在普及及程度上存在在很大的差異異。每?jī)蓚€(gè)男男性雇員中享享受企業(yè)補(bǔ)充充養(yǎng)老保險(xiǎn)的的不足一人。而而在女性雇員員中，這一保保障率還要低低得多。鑒于將來(lái)德國(guó)人人口年齡結(jié)構(gòu)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)勢(shì)，勢(shì)必要加加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)的資本積累累式支柱，并并且與此同時(shí)時(shí)穩(wěn)定現(xiàn)收現(xiàn)付付式的法定養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)的前前景。因此，德國(guó)在22001年度度養(yǎng)老金改革革框架內(nèi)在決決定降低法定定養(yǎng)老保險(xiǎn)水水平的同時(shí)出出臺(tái)了大量的的鼓勵(lì)措施促促使個(gè)人和企企業(yè)建立資本本積累式的補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保障障。個(gè)人補(bǔ)充充養(yǎng)老保險(xiǎn)在在德國(guó)是個(gè)人人自愿參加的的。一年多以以來(lái)，我們有有相應(yīng)的支持持

10、。初步的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明明，個(gè)人的養(yǎng)養(yǎng)老保障令人人遺憾地只有有很少的人采采用。如果公公眾不怎么接接受就會(huì)導(dǎo)致致老年時(shí)的保保障缺口并且且因而增加老老年貧困現(xiàn)象象。這些初步步的經(jīng)驗(yàn)數(shù)值值肯定會(huì)對(duì)立立法者提出這這樣一個(gè)問(wèn)題題，資本積累累式的養(yǎng)老保保障是否是比比不可少要設(shè)設(shè)立的。據(jù)說(shuō)說(shuō)中國(guó)方面在在非常仔細(xì)地地開(kāi)發(fā)建立第第二支柱和第第三支柱。也也許會(huì)走出一一條多支柱的的、相互補(bǔ)充充并且在某種種程度上由三三方共同承擔(dān)擔(dān)的現(xiàn)代養(yǎng)老老保險(xiǎn)之路。在與中國(guó)方面進(jìn)進(jìn)行的所有卓卓有成效的談?wù)勗捴锌偸强煽梢钥闯觯１ｋU(xiǎn)費(fèi)的征收和對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)繳繳納的監(jiān)督在在很大程度上上是一個(gè)核心心的問(wèn)題。這這一問(wèn)題在德德國(guó)基于社會(huì)會(huì)自始至終無(wú)

11、無(wú)可爭(zhēng)議的認(rèn)認(rèn)可而得到了了全面的解決決。德國(guó)所有有保險(xiǎn)費(fèi)的約約95都實(shí)實(shí)際得到征繳繳。這一點(diǎn)對(duì)對(duì)中國(guó)方面而而言是難以想想象的，并且且一再引起懷懷疑的反應(yīng)。德國(guó)高征繳率建立在這樣的事實(shí)基礎(chǔ)上，社會(huì)保障制度在雇主處也已絕對(duì)深入人心，因而繳費(fèi)在如今純粹是技術(shù)上一件理所當(dāng)然的事情而已，在發(fā)放工資時(shí)自動(dòng)將繳費(fèi)劃轉(zhuǎn)到電子數(shù)據(jù)處理平臺(tái)。除此之外在德國(guó)并沒(méi)有其他的想法，而是繳費(fèi)是一個(gè)自動(dòng)的機(jī)制，它與對(duì)法律的忠誠(chéng)和對(duì)社會(huì)保障制度的認(rèn)可聯(lián)系在一起。正因如此，德國(guó)方面在討論中遇到的困難很大，因?yàn)橹袊?guó)方面再三地追問(wèn)具體細(xì)節(jié)，這些細(xì)節(jié)在德國(guó)根本不成問(wèn)題，只是技術(shù)性的問(wèn)題，因而各有關(guān)方面也并沒(méi)有真正在意，德國(guó)對(duì)此也不會(huì)有

12、任何爭(zhēng)論。即使是就福利國(guó)家的極限存在爭(zhēng)議也不可能真正動(dòng)搖對(duì)繳費(fèi)的忠實(shí)。為了是這一自動(dòng)動(dòng)機(jī)制在實(shí)踐踐中保持下去去，就要對(duì)雇雇主進(jìn)行定期期的監(jiān)督檢查查。在過(guò)去，對(duì)雇主主的檢查由作作為保險(xiǎn)費(fèi)征征收機(jī)構(gòu)的醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)來(lái)履行行，而養(yǎng)老保保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)可以在自愿愿的基礎(chǔ)上參參與檢查活動(dòng)動(dòng)。從19999年1月11日開(kāi)始檢查查權(quán)完全歸于于養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，他他們?cè)跈z查后后將對(duì)企業(yè)的的檢查結(jié)果告告知保險(xiǎn)費(fèi)征征收機(jī)構(gòu)。因因而醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的的任務(wù)就是在在征收保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)時(shí)（要求補(bǔ)補(bǔ)交保險(xiǎn)費(fèi)或或出示應(yīng)繳金金額的憑據(jù)）落落實(shí)這些檢查查結(jié)果。如上文所言，醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)是全部部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用的征收機(jī)機(jī)構(gòu)。

13、它們的的責(zé)任是負(fù)責(zé)責(zé)保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)據(jù)規(guī)定按時(shí)征繳、收收取保險(xiǎn)費(fèi)并并且繼續(xù)轉(zhuǎn)移移到相關(guān)的機(jī)機(jī)構(gòu)。在此意意義上它們的的法律地位猶猶如養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)的信托機(jī)構(gòu)構(gòu)，對(duì)外以債債權(quán)人的身份份出現(xiàn)，但是是在內(nèi)部關(guān)系系上它們?nèi)匀蝗皇侨可鐣?huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的參參與機(jī)構(gòu)并有有權(quán)取得自己己份額的保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)的任務(wù)和和法定義務(wù)是是負(fù)責(zé)全額及及時(shí)繳納保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、將保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)給相關(guān)關(guān)的保險(xiǎn)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)以及細(xì)細(xì)心監(jiān)督并且且在出現(xiàn)滯納納保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)檢檢查補(bǔ)繳情況況。為此養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)門(mén)設(shè)立了自己己的檢查部門(mén)門(mén)。全聯(lián)邦范范圍大約有三三百二十萬(wàn)家家企業(yè)，共由由2500名名左右的檢查查人員負(fù)責(zé)。除了上文已經(jīng)列列舉的方面以以外，征

14、收機(jī)機(jī)構(gòu)的檢查人人員還有其他他重要的檢查查內(nèi)容，檢查查的作用既涉涉及到保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)的征收也涉涉及到為每個(gè)個(gè)被保險(xiǎn)人所所記錄的保險(xiǎn)險(xiǎn)帳戶。所以，檢查人員員要檢查雇主主所提交的繳繳費(fèi)憑據(jù)、雇雇主為保險(xiǎn)帳帳戶而制作的的工資登記表表或者因雇主主延誤繳費(fèi)而而收取滯納金金的情況。根據(jù)繳費(fèi)憑據(jù)可可以得出雇主主應(yīng)繳納的社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用用數(shù)額，而工工資登記表則則是今后計(jì)算算被保險(xiǎn)人個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金的的依據(jù)。通過(guò)檢查滯納金金的收取情況況可以迫使醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)切實(shí)對(duì)對(duì)所有雇主一一視同仁，從從而不使雇主主因變換醫(yī)療療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)而取得競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)上的好處處。另外，理所當(dāng)然然也要對(duì)支付付給醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的的代征保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)的報(bào)

15、酬進(jìn)行行檢查。通常常每?jī)赡陮?duì)所所有征收機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行一次檢檢查。征收機(jī)構(gòu)檢查人人員所確認(rèn)的的事實(shí)由保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的的一個(gè)特殊內(nèi)內(nèi)務(wù)部門(mén)進(jìn)行行審查。它對(duì)對(duì)所收集到的的失誤和檢查查注意事項(xiàng)的的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督。在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自自動(dòng)化處理的的框架范圍內(nèi)內(nèi)開(kāi)發(fā)了一套套專(zhuān)門(mén)的檢查查程序，該程程序允許檢查查人員不僅僅僅進(jìn)行抽樣調(diào)調(diào)查，而且可可以在某些方方面就個(gè)案進(jìn)進(jìn)行詳細(xì)的檢檢查。醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)為了補(bǔ)償償在征收、管管理、轉(zhuǎn)移、結(jié)結(jié)算和核對(duì)應(yīng)應(yīng)屬法定養(yǎng)老老保險(xiǎn)和聯(lián)邦邦勞動(dòng)總局的的保險(xiǎn)費(fèi)方面面所產(chǎn)生的費(fèi)費(fèi)用要收取報(bào)報(bào)酬。該報(bào)酬酬的標(biāo)準(zhǔn)由法法律規(guī)定。對(duì)對(duì)此首先要確確定醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的的參保人員規(guī)規(guī)模。其中的的出

16、發(fā)點(diǎn)是，大大型的醫(yī)療保保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)比如擁有三三百萬(wàn)名以上上的參保人員員，其費(fèi)用征征收工作就會(huì)會(huì)比一個(gè)參保保人員不足三三萬(wàn)名的小型型醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)更加經(jīng)濟(jì)濟(jì)。因此，保保險(xiǎn)費(fèi)征收工工作的管理費(fèi)費(fèi)是根據(jù)醫(yī)療療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)的規(guī)模來(lái)來(lái)衡量的，不不同規(guī)模的醫(yī)醫(yī)保機(jī)構(gòu)取得得不同標(biāo)準(zhǔn)的的管理費(fèi)。計(jì)算醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)取取得管理費(fèi)的的依據(jù)是以下下四個(gè)參數(shù)：繳納全部社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)的就業(yè)業(yè)人員數(shù)量；雇主繳費(fèi)帳戶的的數(shù)量；就業(yè)關(guān)系申報(bào)數(shù)數(shù)量以及微量就業(yè)人員申申報(bào)數(shù)量。從以上幾個(gè)參數(shù)數(shù)可以看出，征征收保險(xiǎn)費(fèi)以以及與此相關(guān)關(guān)的申報(bào)程序序而產(chǎn)生的全全部費(fèi)用被分分?jǐn)偟竭@些參參數(shù)中，也就就是說(shuō)，每一一個(gè)繳費(fèi)帳戶戶的管理費(fèi)不

17、不僅包括繳費(fèi)費(fèi)帳戶自身的的記錄費(fèi)用，而而且還考慮到到了繳費(fèi)憑據(jù)據(jù)的處理、警警告程序、法法律審查、數(shù)數(shù)額調(diào)整等等等的費(fèi)用。管理費(fèi)還根據(jù)醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)的規(guī)模模（參保人員員的數(shù)量）而而有不同的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。因而也也考慮到了醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)構(gòu)及其不同的的工作量。德國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)總體負(fù)擔(dān)到到目前已經(jīng)超超過(guò)了工資收收入的40，我們肯定定已經(jīng)到了社社會(huì)保障制度度被認(rèn)可的極極限，我們必必須大力進(jìn)行行調(diào)整以避免免在保險(xiǎn)費(fèi)征征收方面出現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)題。在此此程度上我們們的社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)總體負(fù)擔(dān)勢(shì)勢(shì)必已觸及到到福利國(guó)家的的極限，但迄迄今為止尚未未有現(xiàn)象表明明秩序井然的的保險(xiǎn)費(fèi)征繳繳發(fā)生什么問(wèn)問(wèn)題。正因如此，我對(duì)對(duì)在上

18、海的一一次經(jīng)歷記憶憶猶新。數(shù)量量眾多的專(zhuān)家家對(duì)我進(jìn)行了了長(zhǎng)達(dá)兩個(gè)半半小時(shí)的詳盡盡的提問(wèn)，我我的表現(xiàn)大概概比較令我的的主人滿意。在討論論中涉及到了了保險(xiǎn)費(fèi)的征征繳，然后就就有人問(wèn)我，你你們那兒的征征繳情況如何何？我回答征征繳率是955，主人微微微一笑。我我反問(wèn)道，那那你們這兒情情況怎么樣？回答是：在在我們的浦東東曾經(jīng)有兩家家公司到我們們的管理部門(mén)門(mén)來(lái)詢問(wèn)，可可以上哪兒去去交保險(xiǎn)費(fèi)。其其中一家公司司是西門(mén)子，另另一家是一個(gè)個(gè)美國(guó)公司。我我們既高興又又驚訝。東南南亞國(guó)家的商商人往往根本本就不想到我我們這兒來(lái)交交保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于一個(gè)正在建建設(shè)中的制度度有一點(diǎn)必須是置于完完全核心的地地位：繳納保保險(xiǎn)費(fèi)一定要

19、要成為一件理理所當(dāng)然的事事情。必須展展開(kāi)一場(chǎng)討論論明確社會(huì)保保障并非經(jīng)濟(jì)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不會(huì)會(huì)造成在國(guó)際際上競(jìng)爭(zhēng)力的的降低。社會(huì)會(huì)保障是經(jīng)濟(jì)濟(jì)良好發(fā)展和和繁榮的一塊塊奠基石，是是穩(wěn)定勞動(dòng)力力市場(chǎng)情況、勞勞動(dòng)崗位以及及老年社會(huì)保保障的前提條條件，因而不不可被視為負(fù)負(fù)擔(dān)。這一思路在總體體上定然有其其極限，但是是在中國(guó)還沒(méi)沒(méi)有達(dá)到這些些極限，當(dāng)有有朝一日社會(huì)會(huì)保障被全面面認(rèn)可為社會(huì)會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的組成部部分時(shí)，而與與此相關(guān)的繳繳費(fèi)和經(jīng)濟(jì)負(fù)負(fù)擔(dān)就成為理理所當(dāng)然，到到那時(shí)中國(guó)就就可以建立起起全面的社會(huì)會(huì)保障制度。社會(huì)保障支出負(fù)擔(dān)的極限到底在哪兒，這一問(wèn)題對(duì)中國(guó)而言是很久以后才需面臨的問(wèn)題。社會(huì)制度的穩(wěn)定從根本

20、上是以社會(huì)保障為基石的，其價(jià)值不可低估。如果市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了富裕，而與此同時(shí)并沒(méi)有建立起社會(huì)保障制度，那么這只是一種表面的富裕。我們只能祝福中國(guó)在政治上堅(jiān)定不移地走這條艱難的道路，不走彎路。中國(guó)方面總是對(duì)對(duì)社會(huì)保障制制度框架內(nèi)的的監(jiān)督提出很很多問(wèn)題。要要對(duì)兩國(guó)的總總體情況和監(jiān)監(jiān)督的必要性性進(jìn)行令人信信服的比較后后才能作出回回答，這樣做做并非一樁易易事。聯(lián)邦德德國(guó)在許多方方面都實(shí)行分分散的制度。這這一點(diǎn)從保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自自身的內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督開(kāi)始。其其中特別包括括內(nèi)部的質(zhì)量量監(jiān)督和審計(jì)計(jì)。內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督每一個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)都都努力為自己己的被保險(xiǎn)人人和退休人員員提供周到的的服務(wù)，并且且在遇到要求求申領(lǐng)

21、待遇的的情況時(shí)從經(jīng)經(jīng)濟(jì)角度仔細(xì)細(xì)而快速進(jìn)行行辦理。為了達(dá)到這一目目標(biāo)，保險(xiǎn)經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立立了審核部門(mén)門(mén)，它們不僅僅負(fù)責(zé)“監(jiān)督”，而且通過(guò)過(guò)調(diào)控機(jī)制對(duì)對(duì)正確執(zhí)行法法律規(guī)定起著著舉足輕重的的作用。我想以威斯特法法倫州立養(yǎng)老老保險(xiǎn)局為例例進(jìn)行說(shuō)明，其其他經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)的機(jī)制也大大體如此。威斯特法倫州立立養(yǎng)老保險(xiǎn)局局所設(shè)的質(zhì)量量調(diào)控和處理理服務(wù)部門(mén)就就是此種意義義上的審核部部門(mén)。該部門(mén)門(mén)約有50名名工作人員。從從人員數(shù)量上上就已經(jīng)可以以非常準(zhǔn)確地地勾勒出其任任務(wù)的多樣性性。對(duì)于在業(yè)務(wù)領(lǐng)域域內(nèi)所作的行行政決定不只只是進(jìn)行抽樣樣調(diào)查（抽查查率為688）并且同同時(shí)指出所發(fā)發(fā)現(xiàn)的不足或或錯(cuò)誤，而且且還要為事情情的

22、最終解決決提供必要的的幫助。有必要進(jìn)行修正正時(shí)則以書(shū)面面形式退還給給責(zé)任人。在在改正之后要要再次將文件提提交給相關(guān)的的審查人員。然然后經(jīng)審查人員重新新審查無(wú)誤后后該任務(wù)就過(guò)過(guò)關(guān)了。特別需要指出的的是，一旦出出現(xiàn)不足或錯(cuò)錯(cuò)誤要通知所所有的當(dāng)事人人，這一點(diǎn)通通過(guò)與各級(jí)決決策層進(jìn)行定定期的討論會(huì)會(huì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。在在隨后制定的的會(huì)議紀(jì)要中中就各議題提提出解決方案案。此外還要以書(shū)面面形式提供工工作上的幫助助，定期發(fā)布布指令以及就就培訓(xùn)措施提提出建議，培培訓(xùn)建議與教教育培訓(xùn)部門(mén)門(mén)合作落實(shí)。在執(zhí)行監(jiān)督職能能過(guò)程中所取取得的情況也也要在相關(guān)的的培訓(xùn)活動(dòng)中中通報(bào)給外部部的相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)（例如保險(xiǎn)險(xiǎn)監(jiān)管局、被被保險(xiǎn)人資深深

23、聯(lián)絡(luò)員）。質(zhì)量調(diào)控和處理理服務(wù)部門(mén)的的負(fù)責(zé)人每個(gè)個(gè)季度要對(duì)本部門(mén)的的具體檢查工工作進(jìn)行全面面的統(tǒng)計(jì)分析析，指出錯(cuò)誤誤的重點(diǎn)并采采取相應(yīng)的立立即整改措施施。每一位主要檢查查人員每半年年為本部門(mén)的的領(lǐng)導(dǎo)層制定定一份質(zhì)量保保證報(bào)告，而而質(zhì)量調(diào)控和和處理服務(wù)部部門(mén)的負(fù)責(zé)人人每半年為局局領(lǐng)導(dǎo)制定一一份全面質(zhì)量量保證報(bào)告。在在報(bào)告中要闡闡述在檢查時(shí)時(shí)間內(nèi)確認(rèn)的的所有不足之之處并提出解解決問(wèn)題的相相應(yīng)方案以及及指明業(yè)已下下達(dá)了哪些指指令和采取了了哪些培訓(xùn)措措施。通過(guò)這些內(nèi)部的的自我監(jiān)督保保證了養(yǎng)老保保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)所提供的服服務(wù)在很大程程度上具有法法律安全性，因因?yàn)橹挥羞@樣樣才能保持公公眾對(duì)養(yǎng)老保保險(xiǎn)的信任。

24、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是在行行政范圍內(nèi)對(duì)對(duì)行政事務(wù)進(jìn)進(jìn)行的監(jiān)督，因因而是通過(guò)自自己的行政機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的企企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督督。自行監(jiān)督有別于于外部的審核核，例如通過(guò)過(guò)監(jiān)察機(jī)關(guān)或或聯(lián)邦審計(jì)局局進(jìn)行的審核核（對(duì)此下文文將具體描述述）。實(shí)行審計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)是審計(jì)法律律法規(guī)。根據(jù)據(jù)這些法律法法規(guī)，審計(jì)的的任務(wù)是對(duì)各各個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的的業(yè)務(wù)管理、賬簿登記和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行合法性、針對(duì)性和經(jīng)濟(jì)性的審查。審計(jì)部門(mén)在業(yè)務(wù)務(wù)上不歸保險(xiǎn)險(xiǎn)局領(lǐng)導(dǎo)管轄轄，而是直接接受董事會(huì)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)并向其負(fù)負(fù)責(zé)。它的地地位獨(dú)立于保保險(xiǎn)局本身的的行政之外，這這種做法有其其必要性，因因?yàn)閷徲?jì)只有有在不受制于于審計(jì)對(duì)象并并且自己保持持機(jī)構(gòu)上的獨(dú)獨(dú)立時(shí)才能完完

25、全履行自己己的職責(zé)。所所以，也有必必要充分的保保障各專(zhuān)業(yè)審審計(jì)員的等級(jí)級(jí)地位。給審審計(jì)員的地位位和工資要使使他們能夠進(jìn)進(jìn)行客觀、公公正的審計(jì)。在法律方面，在在履行任務(wù)時(shí)時(shí)除了社會(huì)會(huì)法典的規(guī)規(guī)定以外還要要注意遵守其其他的法律法法規(guī)（例如：社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)中預(yù)算制度度的條例、關(guān)關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)中資金往來(lái)來(lái)、賬簿登記記和帳目報(bào)告告的條例、關(guān)關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)中財(cái)務(wù)制度度的一般性行行政規(guī)定）。為了執(zhí)行審計(jì)，每每一個(gè)年度都都要制訂一份份工作計(jì)劃（審審計(jì)綱要）。該該工作計(jì)劃可可以確保養(yǎng)老老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)的所有組組成部分及其其分支都能得得到有計(jì)劃的的、充分的并并且全面的審審計(jì)。在工作計(jì)劃中對(duì)對(duì)即將進(jìn)行的橫橫向?qū)徲?jì)或重重

26、點(diǎn)審計(jì)確定定審計(jì)方法和和審計(jì)規(guī)模。該該工作計(jì)劃的的內(nèi)容不得被被涉及審計(jì)的的機(jī)構(gòu)或部門(mén)門(mén)知悉，因?yàn)闉閷徲?jì)計(jì)劃絕絕對(duì)有必要對(duì)對(duì)被審計(jì)的對(duì)對(duì)象保密。組成不同的審計(jì)計(jì)方面（工作作小組），將將具備特殊專(zhuān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和多多年職業(yè)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的審計(jì)人員員分派到需要要審計(jì)的相關(guān)關(guān)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，由由此對(duì)工作根根據(jù)實(shí)際需要要進(jìn)行明確的的分工并且確確保威斯特法法倫州立養(yǎng)老老保險(xiǎn)局的方方方面面都得得到全面的審審計(jì)。審計(jì)的主要任務(wù)務(wù)還包括對(duì)年年度財(cái)務(wù)帳進(jìn)進(jìn)行審計(jì)（預(yù)預(yù)算賬務(wù)和資資產(chǎn)賬務(wù)）。提提交的涉及報(bào)報(bào)告中尤其要要包含對(duì)以下下內(nèi)容的確認(rèn)認(rèn)：以上方面面的結(jié)算是否否符合相關(guān)的的法律規(guī)定、預(yù)預(yù)算計(jì)劃是否否考慮到了可可能出現(xiàn)的變變化因素并

27、且且是否包含上上一年度結(jié)余余的預(yù)算資金金、收入和支支出是否完全全入帳、簿記記是否正確且且有依據(jù)、資資產(chǎn)的存量和和變更是否得得到準(zhǔn)確完整整的證明。在橫向?qū)徲?jì)中主主要從各業(yè)務(wù)務(wù)領(lǐng)域中抽取取一些個(gè)案進(jìn)進(jìn)行抽樣式的的審計(jì)。例如如，威斯特法法倫州立養(yǎng)老老保險(xiǎn)局的審審計(jì)處在數(shù)年年以來(lái)就是在在自動(dòng)化數(shù)據(jù)據(jù)處理的框架架范圍內(nèi)采取取機(jī)器遴選的的方式進(jìn)行抽抽樣審計(jì)。參參照案例情況況，從各個(gè)業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域（工工作范圍）日日常輸入的工工作任務(wù)中根根據(jù)偶然性原原則從隨機(jī)抽抽取規(guī)定數(shù)量量的案例。被被抽查案例的的任務(wù)、種類(lèi)類(lèi)和數(shù)量等全全都只能由審審計(jì)處的工作作人員單獨(dú)決決定。除了法法律上或技術(shù)術(shù)上的審計(jì)要要點(diǎn)之外，審審計(jì)時(shí)還要

28、特特別重視遵守守所謂的“四只眼睛原原則”?！八闹谎劬υ瓌t則”意味著處理某某一工作任務(wù)務(wù)的雙方工作作人員在人員員上和功能上上的明確區(qū)分分。每一個(gè)工工作人員（任任務(wù)履行者和和審計(jì)人員）在在提取電子數(shù)數(shù)據(jù)處理的應(yīng)應(yīng)用文檔時(shí)必必須使用其專(zhuān)專(zhuān)有權(quán)限的工工作卡片，同同時(shí)輸入其密密碼，密碼必必須每月變更更一次。只有有當(dāng)機(jī)器對(duì)相相關(guān)權(quán)限進(jìn)行行審查以后才才能進(jìn)行數(shù)據(jù)據(jù)錄入。除此以外，這兩兩個(gè)工作人員員還應(yīng)該在及及其自動(dòng)生成成的工作任務(wù)務(wù)記錄上簽章章確認(rèn)。工作作任務(wù)最終通通過(guò)放行后在在保險(xiǎn)帳戶中中還要在特殊殊的審查和數(shù)數(shù)據(jù)安全區(qū)內(nèi)內(nèi)進(jìn)行登記。除除了審計(jì)處的的工作人員之之外，只有非非常小的范圍圍的人員才能能提取保險(xiǎn)

29、帳帳戶中的這部部分內(nèi)容。借借助這一審查查和數(shù)據(jù)安全全區(qū)就可以由由審計(jì)處工作作人員對(duì)任務(wù)務(wù)放行人的一一致性和因處處理工作任務(wù)務(wù)而引起的保保險(xiǎn)帳戶中的的變更進(jìn)行審審核。特殊的審計(jì)機(jī)制制有助于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和避免可能能出現(xiàn)的“非法謀取利利益”或“損害養(yǎng)老保保險(xiǎn)資金”等方面的瞞瞞騙舞弊行為為。這些審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也也特別適用于于執(zhí)行基建和和采購(gòu)工作方方面的審計(jì)任任務(wù)。上文所稱(chēng)的“四四只眼睛原則則”同樣用于財(cái)財(cái)務(wù)管理中支支出的審批。在這種審計(jì)中對(duì)負(fù)責(zé)支付的員工的權(quán)限以及所支付的金額也通過(guò)電腦進(jìn)行審查。針對(duì)審計(jì)處所確確認(rèn)的差錯(cuò)和和如何改正這些些差錯(cuò)的設(shè)想想，審計(jì)人員員出具審計(jì)說(shuō)說(shuō)明，由被審審計(jì)機(jī)構(gòu)在合合理的期限內(nèi)內(nèi)作出答

30、復(fù)。如如果被審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)承認(rèn)審計(jì)計(jì)書(shū)中所描述述的事實(shí)，就就必須立即采采取必需的措措施。盡管審計(jì)處的工工作人員具有有獨(dú)立的地位位，但他們還還是非常注意意與被審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和部門(mén)保保持良好的合合作。審計(jì)處處提出的建議議和設(shè)想應(yīng)該該是有助于提高工工作質(zhì)量、改改善工作流程程和簡(jiǎn)化工作作程序。從上述的內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督進(jìn)一步過(guò)過(guò)渡到下一步步的外部監(jiān)督督。外部監(jiān)督督始于法律監(jiān)監(jiān)察，它是在法法律規(guī)定的基基礎(chǔ)上審查保保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)在多大程度度上遵守了法法律法規(guī)，但但它一般不是是對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)工作進(jìn)進(jìn)行目的性監(jiān)監(jiān)督，所以它它不能將自己己的裁量權(quán)取取代保險(xiǎn)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)的行為為權(quán)和裁量權(quán)權(quán)。就這方面而言，由由雇主和雇員員代表所組

31、成成的代表大會(huì)會(huì)的重要組織織原則就是其其獨(dú)立性，它它作為自我管管理機(jī)構(gòu)所享享有的行為裁裁量余地與保保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)和監(jiān)察機(jī)關(guān)關(guān)之間的行為為權(quán)是完全平平等的。就不不應(yīng)該存在上上下級(jí)關(guān)系，而而是平起平坐坐的伙伴關(guān)系系，在發(fā)生爭(zhēng)爭(zhēng)議問(wèn)題時(shí)互互相協(xié)商合作作，而如果爭(zhēng)爭(zhēng)議難以排除除，可以作為為平等的伙伴伴就爭(zhēng)議案向向法院提起訴訴訟。監(jiān)察的組織機(jī)構(gòu)構(gòu)是這樣規(guī)定定的，州直接接所屬的保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)受受該州的社會(huì)會(huì)保障事務(wù)部部監(jiān)察。在某某些州則設(shè)立立了專(zhuān)門(mén)的州州監(jiān)察局。聯(lián)邦直屬的經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)由負(fù)責(zé)責(zé)社會(huì)保障的的聯(lián)邦部進(jìn)行行監(jiān)察，或由由主管的聯(lián)邦邦最高機(jī)關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)，即聯(lián)邦邦保險(xiǎn)監(jiān)管局局，它主要負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)所有的聯(lián)邦邦直屬經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)如聯(lián)邦職職員養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)局進(jìn)行法律律監(jiān)察。根據(jù)我的印象，中中國(guó)方面有時(shí)時(shí)候會(huì)猜測(cè)我我們這種監(jiān)察察制度人員會(huì)會(huì)十分冗繁?？?/p>