財務(wù)會計與管理知識分析決策性

1、金融管理專業(yè)本科段管理會計（一）復(fù)習(xí)資料PAGE PAGE 82北京羅德金橋?qū)W校 HYPERLINK http:/www.91LD.com www.91LD.com 62138869 62138278第一章 現(xiàn)代管管理會計的形形成和發(fā)展考考點1、財務(wù)務(wù)會計與管理理會計是企業(yè)業(yè)會計的兩個個重要領(lǐng)域會計是一個信息息系統(tǒng)。近代代的會計，一一般以企業(yè)會會計為主體。（占占主要地位）財財務(wù)會計與管管理會計，是是企業(yè)會計的的兩個重要領(lǐng)領(lǐng)域。 1、管理理會計：是企企業(yè)會計的一一個重要領(lǐng)域域。它是從傳傳統(tǒng)的、單一一的會計系統(tǒng)統(tǒng)中逐漸分離離出來，主要要以財務(wù)會計計記賬、算賬賬所提供的資資料為基礎(chǔ)，結(jié)結(jié)合財務(wù)會計計

2、基本信息系系統(tǒng)之外的有有關(guān)管理信息息，采用靈活活多樣的方式式、方法，側(cè)側(cè)重于為企業(yè)業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管管理服務(wù)的決決策支持系統(tǒng)統(tǒng)。 2、財務(wù)會會計：是企業(yè)業(yè)會計的一個個重要領(lǐng)域。它它遵循一系列列公認(rèn)的指導(dǎo)導(dǎo)性會計原則則，依據(jù)會計計循環(huán)對企業(yè)業(yè)已經(jīng)實際發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)通過記賬賬、算賬、報報賬，定期編編制財務(wù)報表表，側(cè)重于為為企業(yè)外部的的信息使用者者提供反映企企業(yè)財務(wù)狀況況和經(jīng)營成果果的財務(wù)信息息。考點2、執(zhí)行性性管理會計階階段（20世紀(jì)初到到50年代）：以泰羅的科科學(xué)管理學(xué)說說為基礎(chǔ)形成成的會計信息息系統(tǒng)。會計上的具體體體現(xiàn)主要包括括標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)預(yù)算控制和差差異分析這幾幾個方面。考點3、決策性性（現(xiàn)代

3、）管管理會計（20世紀(jì)500年代后）現(xiàn)現(xiàn)代管理會計計是以“決策與計劃劃會計”和“執(zhí)行會計”為主體，并并把決策會計計放在首位。現(xiàn)現(xiàn)代管理會計計與上述執(zhí)行行性管理會計計的不同，在在于它是一種種全局性的、以以服務(wù)于企業(yè)業(yè)提高經(jīng)濟效效益為核心的的決策性管理理會計。考點點4、現(xiàn)代管管理會計的主主要特點1、側(cè)側(cè)重于為企業(yè)業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營營管理服務(wù) 2、方式式方法更為靈靈活多樣3、同同時兼顧企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的的全局和局部部兩個方面44、面向未來來 5、數(shù)學(xué)學(xué)方法的廣泛泛應(yīng)用第二章章 現(xiàn)代管理理會計的特性性、對象、方方法和職能作作用考點1、現(xiàn)現(xiàn)代管理會計計的特性 從學(xué)科的性性質(zhì)看，現(xiàn)代代管理會計是是一門以現(xiàn)代代管理

4、科學(xué)為為理論基礎(chǔ)的的綜合性的交交叉學(xué)科。 從工作的性性質(zhì)看，現(xiàn)代代管理會計是是管理信息系系統(tǒng)的一個子子系統(tǒng)，是決決策支持系統(tǒng)統(tǒng)的重要組成成部分?？键c2、現(xiàn)代管管理會計的方方法區(qū)別 財財務(wù)會計所用用的方法屬于于描述性的方方法，重點放放在如何全面面、系統(tǒng)地反反映企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營活動動。(靜態(tài)) 現(xiàn)代代管理會計所所用的方法屬屬于分析性的的方法，借以以從動態(tài)上來來掌握它的對對象第三章 成本的的概念及其分分類考點1、成成本按經(jīng)濟用用途分類分為為制造成本和和非制造成本本。 制造造成本：指在在產(chǎn)品制造過過程中發(fā)生的的，它由三種種基本要素所所組成，即直直接材料、直直接工資（直直接人工）和和制造費用。非制造成本

5、：是是指銷售與行行政管理方面面發(fā)生的費用用。分為行銷銷或銷售成本本（類似于財財務(wù)會計的營營業(yè)費用或銷銷售費用）、管管理成本（類類似于財務(wù)會會計的管理費費用）兩類。 直接材料+直接人工=主要成本 直接人工+制造費用=加工成本考點2、成本按性態(tài)分類 成本的性態(tài)，是指成本總額的變動與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系。分為固定成本、變動成本和半變動成本三類。 固定成本：指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量增減變化沒有直接聯(lián)系的費用。固定成本的特點點：在一定的產(chǎn)量范范圍內(nèi)，固定定成本總額不不變，而隨著著產(chǎn)品產(chǎn)量增增加，單位產(chǎn)產(chǎn)品所承擔(dān)的的固定成本將將會下降。要求能根據(jù)其特特點畫出圖形形，并會選擇擇正確的圖形形。1）酌量性固定定成

6、本：是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營營方針由高層層領(lǐng)導(dǎo)確定的的一定期間的的預(yù)算額而形形成的固定成成本。理解其中的預(yù)算算額，既然是是預(yù)算，則可可以通過領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的決策可以以改變其金額額。主要包括括研究開發(fā)費費、廣告宣傳傳費、職工培培訓(xùn)費等項目目，要求會選選擇。基本特征：（理理解）（1）成本的數(shù)數(shù)額可由當(dāng)期期的經(jīng)營管理理決策行動加加以改變。其其發(fā)生額的大大小取決于高高層領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)據(jù)企業(yè)經(jīng)營方方針而作出的的判斷。（2）預(yù)算期較較短，通常為為一年。由于于其預(yù)算額只只在預(yù)算期內(nèi)內(nèi)有效，因此此，企業(yè)的經(jīng)經(jīng)理人員可以以適應(yīng)情況的的變化及時調(diào)調(diào)整不同預(yù)算算期的開支數(shù)數(shù)。需要說明的是，雖雖然酌量性固固定成本的支支出額是由企企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)

7、導(dǎo)決定的，但但絕非意味這這種成本是可可有可無的。酌酌量性固定成成本關(guān)系到企企業(yè)的競爭能能力；究其實實質(zhì)，是一種種為企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營提供供良好條件的的成本，而非非生產(chǎn)產(chǎn)品的的成本。所以以從較短期看看，其發(fā)生額額同企業(yè)的產(chǎn)產(chǎn)量水平并無無直接關(guān)系。就就這點而言，它它同約束性固固定成本是一一致的，故二二者共同組成成固定成本。2）約束性固定定成本：主要是經(jīng)營能力力的成本，企企業(yè)的經(jīng)營能能力一旦形成成，在短期內(nèi)內(nèi)難以作出重重大改變，因因此叫做約束束性固定成本本，例如折舊舊，保險費、財財產(chǎn)稅等項目目。要求作出選擇?；咎卣鳎海ɡ砝斫猓?）管理當(dāng)局局的當(dāng)前決策策行動無法改改變成本的數(shù)數(shù)額。其支出出額的大小取

8、取決于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營能力的規(guī)規(guī)模和質(zhì)量，企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營能力一旦旦形成，與其其相聯(lián)系的成成本就將在較較長時期內(nèi)繼繼續(xù)存在。（2）由由于它實質(zhì)上上是生產(chǎn)經(jīng)營營能力成本，是是企業(yè)實現(xiàn)長長遠(yuǎn)目標(biāo)的基基礎(chǔ)，因此它它的預(yù)算期通通常較長。變動成本：是指指在關(guān)聯(lián)范圍圍內(nèi)，其成本本總額隨著產(chǎn)產(chǎn)量的增減成成比例增減。 半變動成本：是指總成本雖然受產(chǎn)量變動的影響，但是其變動的比例。（如電話費等）半變動成本通常有兩種表現(xiàn)形式：、半變動成本本有一個初始始量，在這基基礎(chǔ)上，產(chǎn)量量增加，成本本也會增加。、半變動成本本隨產(chǎn)量的增增長而呈梯式式增長，稱為為階梯式成本本?？键c3、成本本按可控性分分類分為可控控性成本與不不可控性成

9、本本可控成本：從一一個單位或部部門看，凡成成本的發(fā)生，屬屬于這個單位位或部門權(quán)責(zé)責(zé)范圍內(nèi)，能能為這個單位位（部門）所所控制。 不可控控成本：不屬屬于某一單位位或部門的權(quán)權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，不不能為這個單單位（部門）加加以控制的。考點4、按照可追蹤性分類，可以分為直接成本和間接成本 直接成本：是指能直接計入或歸屬于各種產(chǎn)品（勞務(wù)或作業(yè)）成本的費用。 間接成本：是指不能直接計入，而須先進(jìn)行歸集，然后按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各種產(chǎn)品（勞務(wù)或作業(yè)）成本的費用?？键c5、成本按可盤存性的分類分為期間成本和產(chǎn)品成本兩類 產(chǎn)品成本是同產(chǎn)品的生產(chǎn)有著直接聯(lián)系的成本。考點6、成本按按經(jīng)營決策的的不同要求分分類（重點）（一）差

10、別成本 廣義的差別成本是指不同方案之間的預(yù)計成本的差額。狹義的差別成本則指由于生產(chǎn)能力利用程度不同而形成的成本差別。（二）機會成本 決策時必須從多種可供選擇的方案中選取一種最優(yōu)方案，這時必須有一些次優(yōu)方案要被放棄，因此，要把已放棄的次優(yōu)方案的可計量價值看作被選取的最優(yōu)方案的“機會成本”加以考慮，才能對最優(yōu)方案的最終利益作出全面的評價。（三）邊際成本 邊際成本是指成本對產(chǎn)量無限小變化的變動部分，就是產(chǎn)量增加或減少一個單位所引起的成本變動。（四）付現(xiàn)成本 付現(xiàn)成本是指所確定的某項決策方案中，需要以現(xiàn)金支付的成本。在經(jīng)營決策中，特別是當(dāng)企業(yè)的資金處于緊張狀態(tài)，支付能力受到限制的情況下，往往會選擇付現(xiàn)

11、成本最小的方案來代替總成本最低的方案。（五）應(yīng)負(fù)成本 應(yīng)負(fù)成本是機會成本的一種表現(xiàn)形式。它不是企業(yè)實際支出，也不記帳，是使用某種經(jīng)營資源的代價。（六）重置成本 是指按照現(xiàn)在的市場價值購買目前所持有的某項資產(chǎn)所需支付的成本。（七）沉沒成本 是指過去發(fā)生、無法收回的成本。這種成本與當(dāng)前決策是無關(guān)的。考點7、半變動成本的分解的高低點法簡單計算（選擇類）在實際工作中，對對半變動成本本進(jìn)行分解，將將它分解為固固定成本和變變動成本。（分分解成什么？）對半變動成本分分解為常用的的方法有：高高低點法、散散布圖法、回回歸直線法。（哪哪三種方法？）（一）高低點法法（重點）基本原理是：各期的總成本或或混合成本都都可

12、以用成本本性態(tài)模型yy=a+bxx表示。（即即混合成本固定成本+變動成本）解題思路：在數(shù)據(jù)表中找出出最高的產(chǎn)量量和最低點產(chǎn)產(chǎn)量以及他們們各自所對應(yīng)應(yīng)的成本。分分別用以下公公式反映： 1）Y（HH）a+bbX（H）高高點成本總額額 2）Y（LL）a+bbX（L）低低點成本總額額 由1）-2）可得出出b的數(shù)值，進(jìn)進(jìn)而再求出AA值。高低點法適用的的前提條件：1）高低點法所所取得用的成成本數(shù)據(jù)應(yīng)能能代表企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營活動動的正常情況況。2）通過高低點點法分解而求求得的成本公公式，只能是是用于相關(guān)范范圍內(nèi)的情況況。（即最高高點與最低點點之間）（二）散布圖法法（了解，其數(shù)值值會因人而異異，但由于用用到了所

13、有的的數(shù)據(jù)，所以以他的精確程程度要比高低低點法高）（三）回歸直線線法（重點）這是一種較為精精確的方法。（理理解，從表面面上即數(shù)據(jù)用用得最多，計計算量最大）基本原理是：各期的總成本或或混合成本都都可以用成本本性態(tài)模型yy=a+bxx表示。（即即混合成本固定成本+變動成本）公式推導(dǎo)：從yy=a+bxx推出y=n.aa+bx再推出xy=ax+bx2。 理解這一過程，能能寫出這兩個個公式，就能能求出a與bb值，從而得得出y=a+bx這一成成本公式。 回歸法直線法的的使用的條件件：x與y要保持線線性關(guān)系。三種方法的比較較：高低點法法簡便易懂但但是計算結(jié)果果不太準(zhǔn)確。散散布圖法容易易因人而已也也不太準(zhǔn)確。

14、回回歸直線法是是用“回歸直線誤誤差平方和最最小”的原理結(jié)果果最準(zhǔn)確。 精確確度由高到低低排列：回歸歸直線、散布布圖、高低點點 簡便便度由高到低低排列：高低低點、散布圖圖、回歸直線線例題去年12個月中中最高與最低低業(yè)務(wù)量情況況下的制造費費用總額如下下：摘 要 高 點（100月） 低 點（3月）業(yè)務(wù)量（機器小時） 75000 50000制造費用總額（元） 176250 142500上表制造費用總額中包括變動成本、固定成本和混合成本三類。該廠會計部門曾對低點月份業(yè)務(wù)量為50000機器小時的制造費用總額作了分析，其各類成本的組成情況如下： 變動成本總額 50000元 固定成本總額 60000元 混合成

15、本總額 32500元 制造費用總額 142500元要求：（1）采用高低點法將該廠的混合成本分解為變動部分與固定部分，并寫出混合成本公式。 （2）若該廠計劃期間的生產(chǎn)能量為65000機器小時，則其制造費用總額將為多少？。答案：（1）設(shè)方程為：y=a+bx則:b=(176250-142500)(75000-50000)=3375025000=1.35（元/小時）將（75000，176250）或（50000，142500）帶入方程，求得a 176250=1.3575000+a a=75000（元）該廠混合成本中包含的固定成本=75000-60000=15000（元）混合成本中單位變動成本=（3250

16、0-15000）50000=0.35（元/小時）該廠的混合成本公式如下：y=0.35x+15000（2）總成本公式為：y=1.35x+75000所以，當(dāng)生產(chǎn)能量為65000小時時，其制造費用總額為： y=1.3565000+75000=162750（元）第四章 變動成本本法考點1、什么變變動成本法變動成本法是變變動成本計算算的簡稱，是是指在組織常常規(guī)的成本計計算過程中，以以成本性態(tài)分分析為前提條條件，只將變變動生產(chǎn)成本本作為產(chǎn)品成成本的構(gòu)成內(nèi)內(nèi)容，而將固固定生產(chǎn)成本本及非生產(chǎn)成成本作為期間間成本，并按按貢獻(xiàn)式損益益確定程序計計量損益的一一種成本計算算模式。其特點：（一）變動成本本法的前提變動成

17、本法建立立在成本性態(tài)態(tài)分析的基礎(chǔ)礎(chǔ)上。將全部成本劃分分為變動成本本與固定成本本兩部分；將具有混合成本本性質(zhì)的制造造費用按其是是否與產(chǎn)量有有關(guān)劃分為變變動性制造費費用和固定性性制造費用（二）變動成本本法對產(chǎn)品成成本和期間成成本的界定 產(chǎn)品成成本只應(yīng)該包包括變動成本本 固定性性制造費用應(yīng)應(yīng)作為期間成成本處理（三）銷售成本本和存貨成本本的構(gòu)成 變動成成本法下，無無論是本期銷銷售的產(chǎn)品，還還是期末存貨貨成本，只包包括變動生產(chǎn)產(chǎn)成本，即直直接材料、直直接人工和變變動性制造費費用，而不包包括固定性制制造費用。（四）貢獻(xiàn)毛益益 即銷售售收入減去變變動成本。 它不是是企業(yè)的營業(yè)業(yè)利潤，先用用來補償企業(yè)業(yè)的固定

18、成本本，然后才能能為企業(yè)創(chuàng)造造利潤。變動成本法的損損益確定程序序（必須會且且熟練）銷售收入減：變動成本變動生產(chǎn)成本（直直接材料、直直接人工、變變動性制造費費用）變動銷售費用變動管理費用變動成本合計貢獻(xiàn)毛益減：期間成本 固定性制制造費用 固定性銷銷售費用 固定性管管理費用期間成本合計稅前凈利考點2、變動成成本法與完全全成本法的區(qū)區(qū)別（要求理解，選選擇題或簡答答題常出）（一）成本計算算的前提不同同： 應(yīng)用變動成本法法，首先要求求進(jìn)行成本性性態(tài)分析，把把全部成本劃劃分為變動成成本和固定成成本，尤其是是要把屬于混混合成本性質(zhì)質(zhì)的制造費用用按生產(chǎn)量分分解為變動性性制造費用和和固定性制造造費用兩部分分；應(yīng)

19、用完全成本法法則要求把全全部成本按其其發(fā)生的領(lǐng)域域或經(jīng)濟用途途分為生產(chǎn)成成本和非生產(chǎn)產(chǎn)成本。直接材料生產(chǎn)成本 直接人工工 產(chǎn)品成本 制造費用用管理費用非生產(chǎn)成本 期間成本本銷售費用（二）理論根據(jù)據(jù)不同 變動成成本法認(rèn)為產(chǎn)產(chǎn)品成本是發(fā)發(fā)生在產(chǎn)品生生產(chǎn)過程中，并并且必須隨著著產(chǎn)品產(chǎn)量的的變動而變動動。而期間成成本是指與產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接接聯(lián)系，按照照會計期間進(jìn)進(jìn)行歸集的費費用。固定性性制造費用主主要是為企業(yè)業(yè)提供一定的的生產(chǎn)經(jīng)營條條件而發(fā)生的的，這些生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營條件一一旦形成，不不管其實際利利用程度如何何，有關(guān)費用用照樣發(fā)生，同同產(chǎn)品的實際際生產(chǎn)沒有直直接聯(lián)系，并并不隨產(chǎn)量的的增減而增減減。 完全成成本

20、法則認(rèn)為為只要與產(chǎn)品品生產(chǎn)有關(guān)的的成本費用都都構(gòu)成產(chǎn)品成成本。（三）產(chǎn)品成本本組成內(nèi)容不不同安全成本計算，產(chǎn)產(chǎn)品成本包括括了直接材料料、直接人工工、變動性制制造費用和固固定性制造費費用；變動成本計算，其其產(chǎn)品成本只只包括直接材材料、直接人人工和變動性性制造費用。對對固定性制造造費用不計入入產(chǎn)品成本，而而是作為期間間成本；全額額列入損益表表，從當(dāng)期的的銷售收中直直接扣減。（兩者相比較，變變動成本法比比完全成本法法少了固定性性的制造費用用）（四、）在“產(chǎn)產(chǎn)成品”與“在產(chǎn)品”存貨估價方方面不同采用完全成本法法時，由于它它將全部的生生產(chǎn)成本（包包括變動和固固定的生產(chǎn)成成本）在已銷銷產(chǎn)品、庫存存產(chǎn)成品和

21、在在產(chǎn)品之間分分?jǐn)?，所以期期末產(chǎn)成品和和在產(chǎn)品存貨貨中不僅包含含了變動的生生產(chǎn)成本，而而且還包含了了一部分的固固定成本（如如機器設(shè)備的的折舊等固定定成本）。采用變動成本法法時，由于只只將變動成本本在已銷產(chǎn)品品、庫存產(chǎn)成成品和在產(chǎn)品品之間進(jìn)行分分配，固定成成本沒有結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至下期，全全額直接從本本期銷售收入入中扣減，所所以期末產(chǎn)成成品和在產(chǎn)品品存貨并沒有有負(fù)擔(dān)固定成成本，其金額額必然低于采采用完全成本本法時的估價價。在變動成本法下下，本期銷貨貨成本=單位位變動生產(chǎn)成成本本期銷銷貨量在完全全成本法下，本本期銷貨成本本=期初存貨貨成本+本期期發(fā)生產(chǎn)品成成本期末存存貨成本（五）在盈虧計計算方面的區(qū)區(qū)別（要

22、求理解，熟熟練）兩種成本法在確確定盈虧方面面的區(qū)別主要要表現(xiàn)在計算算過程的不同同和分期損益益計算結(jié)果的的差異兩個方方面。1、計算過程的的不同完全成本法的情情況下，應(yīng)先先將銷售收入入減去生產(chǎn)成成本（變動和和固定生產(chǎn)成成本）構(gòu)成的的銷售成本，其其差額為銷售售毛利，再將將當(dāng)期的非生生產(chǎn)成本（變變動和固定的的非生產(chǎn)成本本）全部作為為期間成本，從從銷售毛利中中扣減所剩下下的就是營業(yè)業(yè)凈利。變動成本法下，首首先應(yīng)從銷售售收入扣減變變動成本構(gòu)成成的銷售成本本；其次，再再減去變動非非生產(chǎn)成本；最后，將固固定成本（生生產(chǎn)和非生產(chǎn)產(chǎn)固定成本）全全數(shù)扣減，剩剩下的就是營營業(yè)凈利。全部成本法計算算盈虧的步驟驟如下：

23、銷售收入 減：銷貨貨成本（已售售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的的生產(chǎn)成本：包括了固定定的和變動的的成本） =銷售毛利利 減：當(dāng)期期非生產(chǎn)成本本（包括了固固定的和變動動的成本） =營業(yè)利潤潤變動成本法計算算盈虧的步驟驟如下： 銷售收入 減：銷貨貨成本（已售售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的的變動生產(chǎn)成成本）=生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn) 減：變動非生生產(chǎn)成本=邊際貢獻(xiàn) 減：固定成本本（包括生產(chǎn)產(chǎn)的和非生產(chǎn)產(chǎn)的）=營業(yè)利潤2、分期損益計計算的不同在利潤表上可以以比較兩種成成本法得出的的不同結(jié)果：A：產(chǎn)銷平衡的的情況下按完全成本法確確定的凈收益益=按變動成成本法所確定定的凈收益（原因是：產(chǎn)銷銷平衡的情況況下，按完全全成本法計算算的產(chǎn)品銷售售成本中包括括了

24、本期所有有的固定成本本，將它全部部轉(zhuǎn)入本期損損益，這樣，正正好與變動成成本法直接將將固定成本作作為期間費用用全額直接從從本期收入中中扣減的做法法是一樣的。）B：本期生產(chǎn)量量是大于銷售售量按完全成本法確確定的凈收益益按變動成成本法所確定定的凈收益（原因是：按完完全成本法下下，生產(chǎn)量大大于銷售量下下，還有部分分存貨作為資資產(chǎn)留在企業(yè)業(yè)內(nèi)部，在存存貨的價值中中，還包括了了一部分的固固定性的制造造費用。換句句話說，也就就是本期銷售售成本和期間間費用之和比比變動成本法法少轉(zhuǎn)了部分分固定性的制制造費用。所所以按完全成成本法確定的的凈收益按按變動成本法法所確定的凈凈收益）C：本期生產(chǎn)量量小于銷售量量按完全成

25、本法確確定的凈收益益按變動成成本法所確定定的凈收益（原因是：按變變動成本法計計算的情況下下，將本期的的固定性費用用直接作為本本期的期間費費用計入本期期的損益。而而在本期生產(chǎn)產(chǎn)量小于銷售售量的情況下下，意味著本本期銷售不僅僅將本期生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品對外外銷售了，而而且將上期生生產(chǎn)的存貨也也對銷售了。這這樣，按完全全成本法計算算本期銷售成成本時，上期期生產(chǎn)的存貨貨比按變動成成本法計算存存貨的成本還還多了一部分分固定性制造造費用，因此此，在計算本本期損益時，也也比變動成本本法多轉(zhuǎn)了這這一部分費用用，所以，按按完全成本法法確定的凈收收益按變動動成本法所確確定的凈收益益）兩種的關(guān)鍵區(qū)別別：對固定制制造費用的認(rèn)

26、認(rèn)識和處理不不同。完全成本法的利利潤變動成成本法利潤期末存貨分分?jǐn)偟钠诔醮尕浄址謹(jǐn)偟墓潭ㄖ圃熨M費用固定制造費費用變動成本法與完完全成本法主要區(qū)別對照表 標(biāo) 志 變動成本法 完全成本法 應(yīng)用的前提條件件不同 以成本性態(tài)分析析為前提： 將全部成本（費費用）區(qū)分為變動成本和固定成本兩大類 以成本按經(jīng)濟用用途分類為前提： 將全部部成本（費用）區(qū)分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本 成本的 構(gòu)成內(nèi) 容不同 產(chǎn)品成本 變動生產(chǎn)成本包包括： 直接材料 直接人工 變動性制造造費用 生產(chǎn)成本包括： 直接材料 直接人工 制造費用 期間成本 變動非生產(chǎn)成本本包括： 變動性銷售售費用 變動性管理理費用 變動性財務(wù)務(wù)費用 固定成本

27、包括 ： 固定性制造造費用 固定性銷售售費用 固定性管理理費用 固定性財務(wù)務(wù)費用 非生產(chǎn)成本包括括 ： 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 常用銷貨成本 計算公式不同 銷貨成本=單位位變動生產(chǎn)成本本*本期銷售量 銷貨成本=期初初存貨成本+本期發(fā)生的的產(chǎn)品成本-期末存貨成成本 損益確定 程序不同 主要公式 營業(yè)收入-變動動成本=貢獻(xiàn)邊際 貢獻(xiàn)邊際-固定定成本=營業(yè)利潤 營業(yè)收入-營業(yè)業(yè)成本=營業(yè)毛利 營業(yè)毛利-營業(yè)業(yè)費用=營業(yè)利潤 利潤表格式 貢獻(xiàn)式利潤表 傳統(tǒng)式利潤表 所提供信息的用用途不同 主要滿足內(nèi)部管管理的需要，利潤與銷售量之間有一定規(guī)律性性聯(lián)系 主要滿足對外提提供報表的需要，利潤與銷售量之間

28、的聯(lián)系缺乏規(guī)律性 考點3、分別說說明采用變動動成本法與完完全成本法各各有哪些優(yōu)點點和缺點？（一）對完全全成本法的評評價：（選擇擇，綜合分析析）優(yōu)點：1、可以鼓勵企企業(yè)提高產(chǎn)品品生產(chǎn)的積極極性。（理解：因為產(chǎn)產(chǎn)量越多，單單位產(chǎn)品分?jǐn)倲偟墓潭ǔ杀颈驹缴伲瑥亩鴨挝划a(chǎn)品成成本隨之降低低。a/x，aa為固定成本本，x為產(chǎn)量量，當(dāng)產(chǎn)量增增加時，單位位產(chǎn)品所承擔(dān)擔(dān)的固定成本本將會減少。）2、便于企業(yè)編編制對外報表表缺點：按照這種方法為為基礎(chǔ)所計算算的分期難于于為管理部門門所理解。使得利潤的多少少和銷售量的的增減不能保保持相應(yīng)的比比例。因為在完全成本本法下，當(dāng)期期發(fā)生的固定定性制造費用用并不完全從從當(dāng)期的銷

29、售售收入中扣除除，期末存貨貨吸收了一部部分的固定性性制造費用，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到下期，也也就是說，當(dāng)當(dāng)期的生產(chǎn)狀狀況將影響下下期的利潤。因因此，完全成成本法所計算算出來的利潤潤不能真實地地反映銷售量量、成本、利利潤之間的正正常關(guān)系。不同會計年度的的銷售量相同同，售價、單單位產(chǎn)品變動動成本和固定定成本總額均均無變動，但但按照完全成成本法計算的的各個會計年年度的利潤表表現(xiàn)出較大的的差別；2、銷售量增加加，在產(chǎn)品的的單位售價、成成本不變的情情況下，利潤潤反而減少；3、在單位售價價、成本不變變的情況下，產(chǎn)產(chǎn)成品期末存存貨增加，企企業(yè)利潤也會會增加。（理解：在完全全成本法下，產(chǎn)產(chǎn)品的單位成成本與產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量存在負(fù)相

30、相關(guān)關(guān)系。因因為如果各期期同樣的產(chǎn)品品產(chǎn)量不一樣樣，必然導(dǎo)致致同樣的產(chǎn)品品單位成本不不一樣，這樣樣，即便是各各期產(chǎn)品的銷銷售量是一樣樣，價格也一一樣，但利潤潤卻不一樣，所所以，讓領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)難以理解。）（二） 對變動動成本法的評評價：（選擇擇，理解綜合合題應(yīng)用）優(yōu)點：（一）所提供的的成本資料能能較好地符合合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的實際情情況，易為管管理部門所理理解和掌握。（主要原因，是是不受固定成成本的影響）（二）能提供每每種產(chǎn)品盈利利能力的資料料，有利于管管理人員作出出決策分析。（理解：決策時時要考慮與決決策相關(guān)的相相關(guān)成本，而而固定成本，如如機器設(shè)備的的折舊，一般般情況下，已已是事先存在在，屬于沉沒沒成

31、本，是非非相關(guān)成本，在在決策時可以以不予考慮，這這樣，變動成成本法正好能能滿足要求。）（三）便于分清清各部門的經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任，有有利于進(jìn)行成成本控制與業(yè)業(yè)績評價。（理解：一般情情況下，變動動成本是生產(chǎn)產(chǎn)車間和供應(yīng)應(yīng)部門的可控控成本，而固固定成本一般般是管理部門門的可控成本本，因此，按按變動成本法法計算產(chǎn)品成成本，有利于于分清責(zé)任。）（四）能夠揭示示利潤和業(yè)務(wù)務(wù)量之間的正正常關(guān)系，有有利于促使企企業(yè)重視銷售售工作采用完全成本計計算法，很容容易出現(xiàn)三種種反常情況。特特別是在銷量量下降、利潤潤反而有所增增長的情況下下，更容易助助長只重視生生產(chǎn)、忽視銷銷售這種不良良傾向。在科科學(xué)技術(shù)迅猛猛發(fā)展的今天天，在

32、生產(chǎn)的的機械化自動動化程度日益益提高，資本本有機構(gòu)成不不斷上升的情情況下，如果果仍采用完全全成本計算法法，就更容易易助長忽視銷銷售的偏向。反之，變動成本本計算法可以以排除生產(chǎn)量量對利潤的影影響，利潤的的增長只同銷銷售量的增長長作同向變動動。這樣就會會促使管理當(dāng)當(dāng)局努力開拓拓銷售渠道，十十分重視市場場調(diào)查，分析析市場動態(tài)，充充分考慮市場場的需要，以以銷定產(chǎn)，并并千方百計地地提高產(chǎn)品的的質(zhì)量，增加加產(chǎn)品的花色色品種，大力力做好售后服服務(wù)工作，以以此來提高產(chǎn)產(chǎn)品的信譽和和企業(yè)的聲望望，從而促進(jìn)進(jìn)企業(yè)長期健健康的發(fā)展。（五）簡化了產(chǎn)產(chǎn)品成本的計計算。（理解：很簡單單，在完全成成本的情況下下，我們要花花

33、大量的時間間進(jìn)行固定成成本的分配，如如固定性制造造費用的分配配，在變動成成本法下，這這一切可以簡簡略，直接計計入當(dāng)期損益益即可。）缺點：（一）所確定的的成本數(shù)據(jù)不不符合通用會會計報表的編編制的要求。（因為我們所采采用的完全成成本法計算產(chǎn)產(chǎn)品成本。）（二）所提供的的成本資料較較難適應(yīng)長期期決策的需要要。只能為短短期決策提供供選擇最優(yōu)方方案的有關(guān)資資料。其原因有二：一是決策都是面面向未來的，不不論是哪一種種成本計算法法都只能提供供過去的的資料為未來來的決策作參參考。當(dāng)這個個未來一一旦發(fā)生巨大大的變化時，由由過去所所提供的資料料往往就顯得得無能為力。二是長期決策不不同于短期決決策，它所要要解決的是諸

34、諸如增加或減減少生產(chǎn)能力力，擴大或縮縮小經(jīng)營規(guī)模模等方面的問問題。這種決決策，需要能能提出若干年年后也相對準(zhǔn)準(zhǔn)確的預(yù)測數(shù)數(shù)據(jù)作為依據(jù)據(jù)。但由于受受到技術(shù)進(jìn)步步和通貨膨脹脹等因素的影影響，單位變變動成本和固固定成本總額額都無法固定定不變，甚至至可能發(fā)生很很大的變化。所所以，盡管變變動成本計算算法對短期決決策能提供最最優(yōu)方案的有有關(guān)根據(jù)，但但對長期決策策來說，它就就難以勝任了了?？键c4、怎樣才才能使變動成成本法兼顧對對外編制財務(wù)務(wù)報表的需要要答：把日常常核算建立在在變動成本計計算的基礎(chǔ)上上，對在產(chǎn)品品、產(chǎn)成品賬賬戶均按變動動成本反映，同同時另設(shè)“存貨中的固固定性制造費費用”賬戶，把所所發(fā)生的固定定

35、性制造費用用記入這一賬賬戶。期末，把把其中應(yīng)歸屬屬于本期已銷銷售產(chǎn)品的部部分轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，并列列入損益表，作作為本期銷售售收入的一個個扣減項目。而而其中應(yīng)歸屬屬期末在產(chǎn)品品、產(chǎn)成品部部分，則仍留留在這個賬戶戶上，并將其其余額附加在在資產(chǎn)負(fù)債表表上的在產(chǎn)品品、產(chǎn)成品項項上，使它們們?nèi)园此馁M費的完全成本本列示。例題題：某企業(yè)20022、20033、20044年的產(chǎn)銷情情況和有關(guān)費費用情況資料料如下：年 份 20002年 22003年 2004年年期初存貨 20000 20000本期投產(chǎn)產(chǎn)完工 100000 110000 100000本期銷售 8000 100000 120000期末存貨貨

36、 20000 20000 銷售單價價（元） 220 20 20制造成成本： 單位變動動性 10 10 100 固定性 100000 100000 100000銷售費費用（全為固固定性） 110000 100000 100000管理費用用 5000 5000 5000要求：分別用完完全成本法和和變動成本法法計算其各年年的息稅前利利潤。答案：計算如下： 按變動成成本法計算 單位：元元摘要 20002年 22003年 2004年年銷售收入 1600000 2000000 22400000減：變動制制造成本 880000 1000000 1200000貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛益總額 800000 1000000 12

37、20000減減：固定制造造成本 100000 110000 100000銷售費用 100000 100000 100000管理費費用 50000 50000 50000期間成本本總計 255000 225000 250000稅前凈利 550000 750000 950000按完全全成本法計算算 單位：元元摘要 20002年 22003年 2004年年銷售收入 1600000 2000000 22400000減：銷售成成本 期初存存貨成本 00 220000 220000本期生生產(chǎn)成本 11100000 1100000 1110000可可供銷售的生生產(chǎn)成本 11100000 1320000 13

38、32000減減：期末存貨貨成本 222000 222000 0銷售成本本總額 888000 11100000 1320000銷售毛毛利總額 772000 900000 1080000 減：銷售售費用 100000 110000 100000 管理費用用 50000 50000 50000 期間費用用合計 155000 115000 150000稅前凈利 570000 750000 930000第五章成本-產(chǎn)量-利潤潤依存關(guān)系的的分析考點1、貢貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛益：指產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收收入扣除變動動成本后的余余額。貢獻(xiàn)毛毛益總額=銷銷售收入-變變動成本單位位貢獻(xiàn)毛益=單位售價-單位變動成成本貢獻(xiàn)毛益益

39、率：單位貢貢獻(xiàn)毛益除單單位售價或貢貢獻(xiàn)毛益總額額除以銷售收收入總額貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛益率貢貢獻(xiàn)毛益銷銷售收入單位貢獻(xiàn)毛益益單價變動成本本率考點2、盈盈虧臨界點（損損益兩平點、保保本點、盈虧虧突破點）盈虧臨界點，也也稱損益兩平平點或保本點點，是指在一一定銷售量下下，企業(yè)的銷銷售收入和銷銷售成本相等等，不盈也不不虧。當(dāng)銷售售量高于盈虧虧臨界點的銷銷售量時，則則會獲得利潤潤。 盈虧臨界點點的銷售量（實實物單位）=固定成本單位貢獻(xiàn)毛毛益 盈虧臨界點點的銷售量（用用金額表示）=固定成本貢獻(xiàn)毛益率率考點3、同同時生產(chǎn)多種種產(chǎn)品時，盈盈虧臨界點的的計算綜合加加權(quán)貢獻(xiàn)毛益益率（各種產(chǎn)品品貢獻(xiàn)毛益率率各種產(chǎn)品銷銷售額比重

40、）綜合的盈虧臨界點銷售額固定成本總額綜合加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率各種產(chǎn)品的保本額綜合的盈虧臨界點銷售額各種產(chǎn)品銷售額比重假設(shè)品種結(jié)構(gòu)不變考點4、同盈虧臨界點有關(guān)的指標(biāo)盈虧臨界點作業(yè)率：盈虧臨界點的銷售量除以企業(yè)正常開工完成的銷售量。安全邊際：指盈虧臨界點以上的銷售量。即現(xiàn)有或者預(yù)計的銷售量超過盈虧臨界點銷售量的差額。安全邊際量現(xiàn)有或預(yù)計的銷售數(shù)量盈虧臨界點銷售數(shù)量安全邊際額現(xiàn)有或預(yù)計的銷售金額盈虧臨界點銷售金額安全邊際率安全邊際量現(xiàn)有或預(yù)計的銷售數(shù)量安全邊際率安全邊際額現(xiàn)有或預(yù)計的銷售金額安全邊際率盈虧臨界點的作業(yè)率安全邊際率盈虧臨界點的作業(yè)率安全邊際率保本作業(yè)率銷售利潤率、銷售利潤率銷售利潤銷售收入、

41、銷售利潤率（銷售收入銷售產(chǎn)品變動成本固定成本）銷售收入、銷售利潤率安全邊際率貢獻(xiàn)毛益率、銷售利潤率安全邊際率（變動成本率）、銷售利潤率（盈虧臨界點的作業(yè)率）貢獻(xiàn)毛益率、銷售利潤率（盈虧臨界點的作業(yè)率）（變動成本率）考點5、什么是量本利分析？其基本假設(shè)是什么？答：本量利分析，是指對成本、業(yè)務(wù)量和利潤相互間的內(nèi)在聯(lián)系所進(jìn)行的分析。它是以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)，確定盈虧臨界點，進(jìn)而分析有關(guān)因素變動對企業(yè)盈虧的影響。其基本假設(shè)如下下：假定產(chǎn)品的單單位售價不變變，企業(yè)的銷銷售總收入同同產(chǎn)品的銷售售量成正比例例地變動。假定所有的成成本都劃分為為固定成本和和變動成本兩兩部分。其中中假定固定成成本是處于“相關(guān)范圍

42、”內(nèi)，其總額額在全期內(nèi)保保持不變，不不受銷售量變變動的影響，單單位產(chǎn)品變動動成本不變，變變動成本總額額同產(chǎn)品的銷銷售量成正比比例地變動。假定企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)和銷售一種種產(chǎn)品，如果果同時生產(chǎn)和和銷售多種產(chǎn)產(chǎn)品時，其品品種構(gòu)成不變變。假定全期內(nèi)產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)量量與銷售量一一致，不考慮慮產(chǎn)成品存貨貨水平變動對對利潤的影響響。考點6、預(yù)預(yù)測利潤預(yù)測測利潤=銷售售量銷售單價銷售量單位產(chǎn)品變變動成本固固定成本預(yù)測測利潤單位位貢獻(xiàn)毛益銷售量固固定成本預(yù)測測利潤貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛益率銷售額固固定成本預(yù)測測利潤安全全邊際量單位貢獻(xiàn)毛毛益預(yù)測利潤潤安全邊際際額貢獻(xiàn)毛益率率考點7、預(yù)預(yù)計目標(biāo)銷售售量（數(shù)量）預(yù)計目標(biāo)銷售量（固定成本目

43、標(biāo)利潤）單位貢獻(xiàn)毛益預(yù)計目標(biāo)銷售額（固定成本目標(biāo)利潤）貢獻(xiàn)毛益率預(yù)計目標(biāo)銷售額單價預(yù)計目標(biāo)銷售量考點8、利潤預(yù)測中的敏感分析目標(biāo)利潤目標(biāo)銷售量（預(yù)計單位售價預(yù)計單位變動成本）固定成本、單位價格變動的影響、變動成本變動的影響、銷售量變動的影響、固定成本變動的影響、多因素同時變動的影響、稅率變動的影響以下總結(jié)的有關(guān)規(guī)律：因素增加 單位貢獻(xiàn)毛益 盈虧臨界點 目標(biāo)銷售量 安全邊際 利潤單價 單變成本 銷售量 固定成本 考點9、本-量-利依存關(guān)系的分析在經(jīng)營決策中的應(yīng)用應(yīng)否購置某項生產(chǎn)設(shè)備的選擇某種設(shè)備購置或租賃的選擇（重點內(nèi)容）提示：考慮一個時點，在短期內(nèi)一般租賃合算，而超過這一時點，在長遠(yuǎn)看來是購置

44、劃算。設(shè)天數(shù)為X，將兩種方案設(shè)為方程左右邊，求出X。要求能夠進(jìn)行必要的決策例題：已知：江蘇省淮淮安市清江電電機廠股份有有限公司產(chǎn)銷銷一種產(chǎn)品，本本年有關(guān)資料料如下：單位位售價20元元，單位變動動成本中：直直接材料4元元，直接人工工7元，變動動制造費用33元，單位貢貢獻(xiàn)毛益6元元。要求：（1）若每月銷銷售額為255000元時時可以保本，計計算當(dāng)年固定定成本總額；（2）若直接人人工增加100%，要維持持目前的貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛益率，則則單位售價應(yīng)應(yīng)提高多少？答案：（1）月月固定成本總總額=保本點點銷售量單位貢獻(xiàn)毛毛益=（保本本點銷售額/單價）單位貢獻(xiàn)毛毛益=（255000/220）6=75000元當(dāng)年固固定

45、成本總額額月固定成成本總額12=7550012=900000注意意：當(dāng)年固定定成本總額千千萬不能只求求月固定成本本總額（2）貢貢獻(xiàn)毛益率單位貢獻(xiàn)毛毛益單價620100%=30%提高高后的單價=單變成本變動成本率率=直接材材料+直接人人工（1+110%）+變變動制造費用用（貢獻(xiàn)毛益率率）=4+7（1+110%）+33/（1-30%）=21元單位位售價應(yīng)提高高比例（221-20）/20100%=5%例題：某公司每月固定定成本為10000元，生生產(chǎn)三種產(chǎn)品品：產(chǎn) 品 售價（元/件） 單位位變動成本（元元/件） 銷銷售額比重甲甲乙丙 10058 5336 50%30%200%要求：(1)計算該該公司的

46、保本本額； (22)計算按銷銷售收入比重重的各產(chǎn)品的的保本額和保保本量； (3)計算該該公司當(dāng)銷售售額為30000元時的利利潤； (4)計算算當(dāng)甲、乙、丙丙三種產(chǎn)品的的銷售額比重重為20%、330%、500%時該公司司的保本額，以以及銷售額為為3000元元時的利潤。答案：（1）CMR甲=（10-5）10=50% CMR乙=（5-3）5=40% CMR丙=（8-6）8=25%加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率=50%50%+40%30%+25%20%=42%該公司的保本額=100042%=2381（元）（2）S甲=238150%=1191（元） Q甲 =119110=119(件) S乙=238130%=714（元）

47、 Q乙 =7145=143(件)S丙=238120%=476（元） Q丙 =4768=60(件)（3）加權(quán)貢獻(xiàn)毛益額=300042%=1260（元）利潤=1260-1000=260（元）（4）加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率=20%50%+40%30%+25%50%=34.5% 該公司的保本額=100034.5%=2899（元） 利潤=300034.5%-1000=35（元）第六章預(yù)預(yù)測分析考點點1、預(yù)測的的基本程序與與方法預(yù)測：是根據(jù)反映映客觀事物的的資料信息，運運用科學(xué)方法法來預(yù)計和推推測客觀事物物發(fā)展。預(yù)測測的基本程序序：確定預(yù)測目目標(biāo) 收集整理資資料 選擇預(yù)測方方法綜合分析預(yù)預(yù)測 計算預(yù)測的的誤差考點2

48、2、數(shù)量方法法（定量分析析法）1、趨趨勢預(yù)測法：是以某項指指標(biāo)過去的變變化趨勢作為為預(yù)測的依據(jù)據(jù)，是把未來來作為“過去歷史的的延伸”。常見的有：簡單單平均法，移移動平均法，指指數(shù)平滑法等等。2、因果果預(yù)測法：是是從某項指標(biāo)標(biāo)與其他有關(guān)關(guān)指標(biāo)之間的的規(guī)律性聯(lián)系系中進(jìn)行分析析研究，根據(jù)據(jù)它們之間的的規(guī)律性聯(lián)系系作為預(yù)測的的依據(jù)。常見的有：回歸歸分析法，相相關(guān)分析法等等。考點3、預(yù)預(yù)測特點預(yù)測測具有一定的的科學(xué)性、近近似性、局限限性?？键c44、指數(shù)平滑滑法是根據(jù)前前期銷售量的的實際數(shù)和預(yù)預(yù)測數(shù)，以加加權(quán)因子為權(quán)權(quán)數(shù)，進(jìn)行加加權(quán)平均來預(yù)預(yù)測下一期銷銷售量的方法法。 預(yù)測期銷售售量=平滑系系數(shù)上期實際銷

49、銷售量+（11平滑系數(shù)）上期預(yù)測額額注意：指數(shù)平滑法與趨趨勢平均法的的比較：采用用趨勢平均法法，計算以前前若干期的平平均數(shù)和趨勢勢平均數(shù)時，前前后各個時期期的權(quán)數(shù)相同同（簡單平均均）；而采用用指數(shù)平滑法法對未來進(jìn)行行預(yù)測，考慮慮到近期資料料的影響程度度比遠(yuǎn)期為大大，因而對不不同時期的資資料取不同的的權(quán)數(shù)，越是是近期的資料料，權(quán)數(shù)越大大，越是遠(yuǎn)期期的資料，權(quán)權(quán)數(shù)越小，這這樣計算更能能符合客觀實實際。這是指指數(shù)平滑法對對趨勢平均法法的一個重要要改進(jìn)?？键c點5、銷售預(yù)預(yù)測的直線回回歸預(yù)測法使使用數(shù)學(xué)模型型： y=aa+bx 其其中y代表銷銷售量，x代代表年份（期期數(shù)）。 注意x的取取值考點6、目目標(biāo)

50、成本預(yù)測測目標(biāo)成本：是指企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)營活活動中某一時時期要求實現(xiàn)現(xiàn)的成本目標(biāo)標(biāo)。目標(biāo)成本本確定方法：、選擇某某一先進(jìn)成本本水平作為目目標(biāo)。（選擇擇法）、先先確定目標(biāo)利利潤，推算出出成本。即：目標(biāo)成本=預(yù)計收入-應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤。（倒倒擠法）或者者：目標(biāo)成本本=預(yù)計單價價（1-銷售售稅率）銷售量目目標(biāo)利潤目標(biāo)標(biāo)成本=（預(yù)預(yù)計單價-單單位稅金）銷售量目目標(biāo)利潤考點點7、成本發(fā)發(fā)展趨勢預(yù)測測方法的高低低點法例題：某公司生產(chǎn)C產(chǎn)產(chǎn)品，從歷史史成本數(shù)據(jù)中中查出上年產(chǎn)產(chǎn)量最高為88月份，共生生產(chǎn)50000件，總成本本為185000元，產(chǎn)量量最低為122月份，共生生產(chǎn)30000件，其總成成本為12550

51、0元。計計劃年度1月月份的產(chǎn)量為為4000件件。要求：用用高低點法預(yù)預(yù)測其總成本本和單位成本本各為多少？答案：b（118500125000）（5000030000）a1850005000035000或者1225003300035000所以總成成本與產(chǎn)量之之間的關(guān)系方方程為：35003當(dāng)計劃劃年度1月份份的產(chǎn)量為44000件，預(yù)測總成本元單位成本.元件考點八、因素變動預(yù)測法、直接材料消耗數(shù)量變動、直接材料價格變動、工資水平和勞動生產(chǎn)率變動工資和勞生率對單位成本的影響基期單位成本工資費用（平均工資增長）（勞生率增長）、產(chǎn)量變動對成本的影響。產(chǎn)量變動對單位成本中固定費用的影響基期單位成本中的固定費用

52、（產(chǎn)量增長率）例題：（單選）設(shè)某公司只生產(chǎn)產(chǎn)甲產(chǎn)品，基基期單位成本本中的工資費費用為元元。預(yù)計計劃劃期工資平均均增長，勞勞動生產(chǎn)率增增長，則則工資水平和和勞動生產(chǎn)率率的變動對產(chǎn)產(chǎn)品成本的影影響是【】A.產(chǎn)品成本上升0.45元 B.產(chǎn)品成本降低0.45元C.產(chǎn)品成本上升0.48元 D.產(chǎn)品成本降低0.48元考點9、質(zhì)量成本預(yù)測質(zhì)量成本是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個新的成本概念。質(zhì)量成本總和內(nèi)部質(zhì)量損失外部質(zhì)量損失評價質(zhì)量費用質(zhì)量預(yù)防費用注意各種質(zhì)量成本的組成情況以及變化規(guī)律最佳質(zhì)量成本：當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá)到最低時。考點10、利潤預(yù)測比例法是指根據(jù)各種利潤率指標(biāo)來預(yù)測計劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法

53、。預(yù)測利潤額=預(yù)計產(chǎn)品銷售收入銷售收入利潤率（經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料）預(yù)測利潤額=預(yù)計產(chǎn)品銷售成本銷售成本利潤率（經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料）預(yù)測利潤額=預(yù)計產(chǎn)品總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤率（經(jīng)驗數(shù)字或歷史資料）考點11、籌資預(yù)測（重點）通常采用銷售百分比法： 計算步驟：1、 分析基期的資產(chǎn)負(fù)債表，判斷哪些項目需要隨著銷售量的變動而變動，尤其注意生產(chǎn)能力的變動對固定資產(chǎn)的影響。為了便于理解將資產(chǎn)負(fù)債表項目區(qū)分為：變動資產(chǎn)項目隨銷售額增長而增長的資產(chǎn)項目 貨幣資金、應(yīng)收收賬款、存貨貨、利用率飽飽和的固定資資產(chǎn)變動負(fù)債債項目隨銷售額額增長而增長長的負(fù)債項目目 應(yīng)付賬款、其他他應(yīng)付款、應(yīng)應(yīng)交稅金不變變項目不隨銷售售額變化的

54、項項目 應(yīng)付票據(jù)、長期期負(fù)債、所有有者權(quán)益特別注意：如果已經(jīng)達(dá)到最最大生產(chǎn)能力力，固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到飽和狀狀態(tài)，需要隨隨著銷售額的的增長增加固固定資產(chǎn)，這這時屬于變動動項目；如果果沒有達(dá)到最最大生產(chǎn)能力力，固定資產(chǎn)產(chǎn)沒有達(dá)到飽飽和狀態(tài)，不不需要隨著銷銷售額的增長長增加固定資資產(chǎn)，這時屬屬于不變項目目。2、 用用每一個變動動項目除以基基期銷售額，并并算出兩邊的的百分比合計計數(shù)A與B33、 利用公公式：銷售額額的增加部分分（A-B） （變動資產(chǎn)變動負(fù)債）銷售收入籌資百分比比 銷售收收入增加額籌資百分比比籌資額44、考慮其它它因素的變動動：一是未來來預(yù)計增加的的利潤（股利利）；二是未未來固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊額

55、。三三是考慮無法法在資產(chǎn)負(fù)債債表中反映的的項目（來年年需要增加的的各項資金或或其他零星資資金需要量）。利用公式：追加的資金(外部籌資額)籌資額內(nèi)部籌資額=籌資額年固定資產(chǎn)折舊本年留存利潤來年預(yù)計增加的各項資金例題：某公司20033年12月331日的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表如表表所示： 資產(chǎn)負(fù)債債表（20003年12月月31日）資產(chǎn) 金額額 負(fù)債與所有有者權(quán)益 金金額現(xiàn)金 55000 應(yīng)付費用用 100000應(yīng)收賬款款 150000 應(yīng)應(yīng)付賬款 55000存貨貨 300000 短期期借款 255000固定定資產(chǎn)凈值 300000 公司債債券 100000 實實收資本 220000 留存收益益 100000資

56、產(chǎn)合計計 800000 負(fù)債債與所有者權(quán)權(quán)益合計 880000 假定定該公司20003年的銷銷售收入為11000000萬元，銷售售凈利率為110%，股利利支付率為660%，公司司現(xiàn)有生產(chǎn)能能力尚未飽和和，增加銷售售無須追加固固定資產(chǎn)投資資。經(jīng)過預(yù)測測，20044年該公司銷銷售收入將提提高到1200000萬元元，企業(yè)銷售售凈利率和利利潤分配政策策不變。要求：進(jìn)行籌資資預(yù)測。答案案：（1）確確定變動項目目和不變項目目： 資產(chǎn)負(fù)債債表（20003年12月月31日）資產(chǎn) 占銷銷售收入% 負(fù)債與所有有者權(quán)益 占占銷售收入%現(xiàn)金 5 應(yīng)付費用用 10應(yīng)收收賬款 155 應(yīng)付賬賬款 5存貨貨 30 短期借款

57、 不考慮固定定資產(chǎn)凈值 不考慮 公司債債券 不考慮慮 實收收資本 不考考慮 留留存收益 不不考慮資產(chǎn)合合計 50 負(fù)債與所所有者權(quán)益合合計 1522004年留留存收益（留留存利潤）=1200000*10%*（1-660%）=44800萬元元2004年年對外籌集資資金=（1220000-1000000）*（550%-155%）-48800=22200萬元第第七章決決策概述考點點1、決策的的分類 決策是是指人們?yōu)榱肆藢崿F(xiàn)一定的的目標(biāo)，借助助于科學(xué)的理理論和方法，進(jìn)進(jìn)行必要的計計算、分析和和判斷，從若若干個可供選選擇的方案中中，選擇并決決定采用一個個最優(yōu)方案。 按決策所依據(jù)的環(huán)境、條件的狀況分類分為

58、確定型決策、風(fēng)險型決策、非確定型決策。、確定型決策是指與決策相關(guān)的那些客觀條件或自然狀態(tài)是肯定的、明確的，并且可用具體的數(shù)字表示出來，決策者可直接根據(jù)完全確定的情況，從中選擇最有利的方案。、風(fēng)險型決策是指與決策相關(guān)的因素的未來狀況不能完全肯定，只能預(yù)計大概情況，無論選擇哪一種方案都帶有一定的風(fēng)險。、非確定型決策是指影響這類決策的因素不僅不能肯定，而且連出現(xiàn)這種可能結(jié)果的概率也無法較確切地進(jìn)行預(yù)計。考點2、決策的程序和方法一、決策的基本程序、提出決策問題，確定決策目標(biāo)。、為了作出最優(yōu)的方案，必須擬定達(dá)到目標(biāo)的各種可能的行動方案，以便進(jìn)行比較，從中選擇最優(yōu)的方案。、廣泛地搜集與決策有關(guān)的信息。為了

59、正確進(jìn)行決策，所搜集的信息必須符合決策所需的質(zhì)量要求。、對與各種可能行動方案的有關(guān)資料進(jìn)行分析、評價與對比。、選定最優(yōu)方案。（關(guān)鍵環(huán)節(jié)）、組織與監(jiān)督方案的實施?？键c3、非確定型決策常用的方法、小中取大決策法（悲觀決策方法、最大的最小收益法）是首先從每個方方案中選出一一個最小的收收益值，然后后再從中選出出一個收益值值最大的方案案作為決策方方案。、大中取小法（最最小的最大后后悔值決策法法，） 后悔值是是指最優(yōu)方案案的收益值與與所采取的方方案收益值之之差。步驟：（）根據(jù)據(jù)方案求各方方案各種情況況下的后悔值值；（）在在各個方案中中每種情況下下取最大的后后悔值；（）在各方案案的最大后悔悔值一欄中取取最小

60、的一個個后悔值，即即與之相對應(yīng)應(yīng)的方案。、大中取大大決策法（樂樂觀決策法、最最大最大原則則、最大的最最大收益法）：從各方案中找一一個收益最大大值，在收益益最大值中找找一個最大的的，與對之相相對應(yīng)的方案案即可。這種種決策方法有有較大的冒險險性。例題：資料：假定定某廠擬生產(chǎn)產(chǎn)一種新產(chǎn)品品甲，經(jīng)過市市場調(diào)查，提提出三種不同同的產(chǎn)量方案案可供選擇，它它們能提供的的貢獻(xiàn)毛益資資料如下：銷銷售情況（萬萬噸） 貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛益（萬元元）產(chǎn)量暢銷銷 產(chǎn)量正常常 產(chǎn)量滯銷銷 要要求：分別采采用以下方法法選擇最滿意意的方案：(1)大中取取大；(2)大大中取小法；（）大中中取大的思路是在在三個方案的的最大貢獻(xiàn)毛毛益中選擇