嘉興中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1、（2011屆）畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)計(jì)）題 目： 嘉興中中小企業(yè)稅收收籌劃相關(guān)問(wèn)問(wèn)題研究 姓名： 專業(yè)： 財(cái) 務(wù) 管 理 班級(jí)： 財(cái) 務(wù) 072 學(xué) 號(hào)： 指導(dǎo)教師： 導(dǎo)師職稱： 副教授授 高級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)師 誠(chéng)信聲明我聲明，所呈交交的論文（設(shè)設(shè)計(jì)）是本人人在老師指導(dǎo)導(dǎo)下進(jìn)行的研研究工作及取取得的研究成成果。據(jù)我查查證，除了文文中特別加以以標(biāo)注和致謝謝的地方外，論論文（設(shè)計(jì)）中不包含其他已經(jīng)發(fā)表或撰寫過(guò)的研究成果，也不包含為獲得 或其他教育機(jī)構(gòu)構(gòu)的學(xué)位或證證書(shū)而使用過(guò)過(guò)的材料。我我承諾，論文文（設(shè)計(jì)）中中的所有內(nèi)容容均真實(shí)、可可信。 論論文（設(shè)計(jì)）作作者簽名： 簽簽名日期： 年 月 日授權(quán)聲明學(xué)校有權(quán)保留送

2、送交論文（設(shè)設(shè)計(jì)）的原件件，允許論文文（設(shè)計(jì)）被被查閱和借閱閱，學(xué)?？梢砸怨颊撐模ㄔO(shè)設(shè)計(jì)）的全部部或部分內(nèi)容容，可以影印印、縮印或其其他復(fù)制手段段保存論文（設(shè)設(shè)計(jì)），學(xué)校校必須嚴(yán)格按按照授權(quán)對(duì)論論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)進(jìn)行處理不得得超越授權(quán)對(duì)對(duì)論文（設(shè)計(jì)計(jì)）進(jìn)行任意意處置。 論論文（設(shè)計(jì)）作作者簽名： 簽簽名日期： 年 月 日摘 要：稅收收已經(jīng)成為現(xiàn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活活中的一個(gè)永永恒的熱點(diǎn)，因?yàn)椴徽摲ǚㄈ?、自然人?不論富人人、窮人，只只要發(fā)生有應(yīng)應(yīng)稅行為,就要依依法納稅，不不納稅就是違違法行為。而而現(xiàn)實(shí)又是大大多數(shù)納稅人人并不情愿多多繳稅。其實(shí)實(shí)他們這樣做做是完全正當(dāng)當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗麩o(wú)須超過(guò)法法律的規(guī)定來(lái)來(lái)

3、要求承擔(dān)國(guó)國(guó)家賦稅，稅稅收是強(qiáng)制性性課征的而不不是靠自愿捐捐款。但有些些人又因此走走了另一個(gè)極極端，那就是是抗稅、偷稅稅或漏稅。其其實(shí)真正精明明的企業(yè)不是是抗稅，不是是偷稅，不是是漏稅，而是是進(jìn)行稅收籌劃，因此，對(duì)對(duì)企業(yè)稅收籌籌劃這一領(lǐng)域域進(jìn)行研究是是每個(gè)企業(yè)必必須要做的工工作，其研究究成果對(duì)企業(yè)業(yè)也具有一定定的指導(dǎo)意義義。本文首先對(duì)稅收收籌劃概念及及特點(diǎn)進(jìn)行了了闡述，在此此基礎(chǔ)上，海海鹽翔龍軸承承有限公司，浙浙江齊家水泥泥有限公司以以及桐鄉(xiāng)金偉偉電子有限公公司為例探討討了嘉興中小小企業(yè)稅收籌籌劃的現(xiàn)狀及及存在問(wèn)題，并并提出相應(yīng)對(duì)對(duì)策。本文主主要從稅收籌籌劃意識(shí)、稅種籌籌劃、稅收要要素籌劃、經(jīng)

4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃劃角度針對(duì)嘉嘉興中小企業(yè)業(yè)稅收籌劃中中存在的問(wèn)題題提出改進(jìn)，這這樣使稅收籌籌劃更加合理理，更加有效效。整個(gè)體系系設(shè)計(jì)都緊緊緊圍繞著某公公司的發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略，使其每每一步都有的的放矢。關(guān)鍵詞：嘉興中中小企業(yè)；稅稅收籌劃；問(wèn)問(wèn)題；對(duì)策Abstracct：Tax hhas beecome a moddern eeconommic liife etternall hot, becaause wwhetheer leggal peersonss, nattural persoons, iirresppectivve of the rrich, the ppoor, as loong ass th

5、e occurrrencee of aa taxaable iindusttry, wwe shoould ppay taaxes aaccordding tto laww, no tax iis illlegal. The realiity iss rathher moore thhan thhe majjorityy of ttaxpayyers ddo nott pay taxess. In fact, theyy do sso is entirrely llegitiimate, becaause hhe doees nott exceeed thhe proovisioons off

6、 the law tto reqquire commiitmentt to nnationnal taaxes; the ttax iss leviied noot on the mmandattory vvolunttary ccontriibutioons. BBut soome peeople go thhe othher exxtremee and thereefore, it iis evaasion, tax evasiion orr frauud. Inn factt, smaart coompaniies arre nott reallly taax ressistannce,

7、 nnot a tax, not ttax evvasionn, butt tax plannning.Firstlyy, thee conccept oof taxx plannning and ccharaccterisstics were descrribed, on tthis bbasis, the Solarr Enerrgy Inndustrry Co., Ltdd. Zheejiangg Michhelle exampple off tax plannning ffor smmall aand meedium enterrprisees in Jiaxiing sttatus

8、and pprobleems, aand prroposee counntermeeasurees. Thhis arrticlee fromm the tax pplanniing, ttax pllanninng, taax plaanningg facttors, plannning oof ecoonomicc actiivity pointt of vview oof taxx plannning for ssmall and mmediumm enteerprisses inn Jiaxxing eexistiing prroblemms to improove, sso thaa

9、t makkes taax plaanningg moree reassonablle andd moree effeectivee. Thee systtem deesignss are closeely arround a commpanys devvelopmment sstrateegy, ttargetted too eachh stepp. Key Worrds：Jiaxiing SMMEs; tax plannning; probleem; strateegy目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc277519335 一、引言1 HYPERLINK

10、l _Toc277519336 二、稅收籌劃概概念、特點(diǎn)及其實(shí)施條件件1 HYPERLINK l _Toc277519337 （一）稅收籌劃劃概念1 HYPERLINK l _Toc277519338 （二）稅收籌劃劃特點(diǎn)2 HYPERLINK l _（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收籌劃方法舉例 （三）稅收籌劃劃條件4HYPERLINK l _（一）嘉興中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀三、嘉興中小企企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題6 HYPERLINK l _（一）嘉興中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀 （一）嘉興中小小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀6HYPERLINK l _（二）嘉興中小企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題（二）嘉興中小小企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題

11、7 HYPERLINK l _Toc277519342 四、嘉興中小企企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題的對(duì)策策8 HYPERLINK l _（一）從樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)角度進(jìn)行調(diào)整： （一）樹(shù)立稅收收籌劃意識(shí)，優(yōu)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收籌劃8HYPERLINK l _（二）從調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)制度，提升財(cái)務(wù)人員執(zhí)業(yè)水平角度進(jìn)行調(diào)整（二）從調(diào)整企企業(yè)財(cái)務(wù)制度度，提升財(cái)務(wù)務(wù)人員執(zhí)業(yè)水水平角度進(jìn)行調(diào)調(diào)整9 HYPERLINK l _（三）聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃師 （三）聘請(qǐng)專業(yè)業(yè)的稅務(wù)籌劃劃師.10 HYPERLINK l _（四）完善稅收政策 （四）完善稅收收政策10 HYPERLINK l _（五）健全稅收籌劃市場(chǎng) （五）健

12、全稅收收籌劃市場(chǎng)11 HYPERLINK l _Toc277519346 五、結(jié)論122 HYPERLINK l _Toc277519347 參考文獻(xiàn)133 HYPERLINK l _Toc277519348 致 謝155一、引言市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征征之一就是競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要在激激烈的市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不不敗之地，必須對(duì)企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)進(jìn)行全方位位、多層次的的運(yùn)籌，其中國(guó)家與與企業(yè)之間的的利益分配關(guān)關(guān)系即國(guó)家要要依法征稅，企業(yè)要依法法納稅，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)籌劃的重點(diǎn)點(diǎn)。隨著我國(guó)改革開(kāi)開(kāi)放的不斷深深入，企業(yè)自主權(quán)權(quán)的日益擴(kuò)大大，企業(yè)在逐漸漸成為獨(dú)立核核算、自主經(jīng)經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈盈虧的過(guò)程中中，自我意識(shí)和和主體利

13、益觀觀念日益強(qiáng)烈烈。由于稅收收具有無(wú)償性性的特點(diǎn)，稅款支付是是資金的凈流流出，企業(yè)的稅后后利潤(rùn)與稅額額互為增減，因而，無(wú)論納稅多多么正當(dāng)合理理，怎樣“取之于民，用之于民”，對(duì)企業(yè)來(lái)講講畢竟是既得得收益的一種種喪失。如何何在不違反稅稅法而又充分分利用稅收的的各種優(yōu)惠政政策條件下，預(yù)先調(diào)整企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行行為，以達(dá)到合法法地節(jié)約稅負(fù)負(fù)支出，對(duì)企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果果影響舉足輕輕重，甚至關(guān)系到到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大大潮下企業(yè)的的生死存亡，成為現(xiàn)代財(cái)財(cái)務(wù)管理面臨臨的緊迫課題題。此外稅收強(qiáng)制性性特點(diǎn)使納稅稅活動(dòng)受到法法律約束，企業(yè)必須依依法納稅。隨隨著稅收征管管制度的不斷斷完善，國(guó)家對(duì)偷漏漏稅等行為的的打擊力度增增強(qiáng)

14、。如果采采用偷、騙、欠欠等違法手段段來(lái)減少應(yīng)納納稅款，納稅人不但但要承擔(dān)稅法法制裁的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，而且還將影影響企業(yè)的聲聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影影響。此外，由于國(guó)家反反避稅政策和和措施、能力力的加強(qiáng)，企業(yè)所能合合法地鉆漏洞洞、尋灰色地地帶進(jìn)行避稅稅的空間也越越來(lái)越小。為為此，企業(yè)不得不不轉(zhuǎn)而用合法法又合理的手手段來(lái)追求其其財(cái)務(wù)目的，即只有在不不觸犯稅法又又不違背稅法法立法意圖前前提下實(shí)現(xiàn)的的稅負(fù)最小化化才是有效的的。稅收籌劃劃，成為納稅人人的必然選擇擇。近幾年，地地處長(zhǎng)三角核核心樞紐位置置的嘉興，經(jīng)濟(jì)一直保保持強(qiáng)勁發(fā)展展勢(shì)頭，各項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)屢被刷刷新，但細(xì)數(shù)數(shù)嘉興的“重重量級(jí)”企業(yè)業(yè)，卻

15、少之又又少，嘉興各各地經(jīng)濟(jì)主要要以中小型企企業(yè)為支持。因因此，研究嘉嘉興中小企業(yè)業(yè)稅收籌劃問(wèn)問(wèn)題具有重要要的現(xiàn)實(shí)意義義。只有進(jìn)行行深入地研究究，剖析嘉興興中小企業(yè)稅收收籌劃的開(kāi)展展情況，積極極探求改善嘉嘉興中小企業(yè)業(yè)稅收籌劃過(guò)過(guò)程中存在的的缺陷的對(duì)策策，促進(jìn)嘉興興中小企業(yè)稅稅收籌劃工作作更好的開(kāi)展展，更好地穩(wěn)穩(wěn)定嘉興社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二、稅收籌劃概概念、特點(diǎn)及其實(shí)施施條件（一）稅收籌劃劃概念我國(guó)相關(guān)研究領(lǐng)領(lǐng)域?qū)τ诙愂帐栈I劃概念的的解釋較模糊，從國(guó)內(nèi)已發(fā)表表的研究作品品來(lái)看，代表性的說(shuō)說(shuō)法有：（11）稅收籌劃劃屬于避稅范范疇，避稅包括稅收收籌劃、稅收收規(guī)避和稅收收法規(guī)的濫用用三種方式。（2）稅收籌

16、劃有廣義和狹義理解之分；廣義的看法有：人大張中透教授認(rèn)為稅收籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。天津財(cái)大蓋地教授認(rèn)為：稅收籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。（3）將稅收籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在稅收籌劃的概念中。 陳愛(ài)玲.淺談我國(guó)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004（3）：P7073.綜合上述觀點(diǎn)，我個(gè)人較為傾向于從狹義的角度闡述稅收籌劃。到底什么是狹義的稅收籌劃呢？各國(guó)學(xué)者對(duì)此的表

17、述也不盡相同。美國(guó)南加州大學(xué)的W.B梅格斯博士在與人合著的會(huì)計(jì)學(xué)中指出：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使之繳納盡可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。”印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威認(rèn)為：稅收籌劃是“納稅人通過(guò)納稅活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益?！眹?guó)內(nèi)學(xué)者張延成認(rèn)為：“稅收籌劃是企業(yè)在遵守稅收有關(guān)規(guī)定的前提下，依據(jù)稅基差異性和稅率差異性而進(jìn)行的有意減輕稅負(fù)或解除稅負(fù)的行為。” 范百順，淺析稅務(wù)籌劃的概念及研究范圍.江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（1）：P3235. 陳愛(ài)玲.淺談我國(guó)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，

18、2004（3）：P7073. 范百順，淺析稅務(wù)籌劃的概念及研究范圍.江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（1）：P3235.（二）稅收籌劃劃特點(diǎn)1.合法性：稅法是處理理征納關(guān)系的的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義義務(wù)人的企業(yè)業(yè)要依法繳稅稅。稅收籌劃劃是在完全符符合稅法、不不違反稅法的的前提下進(jìn)行行的，是在納稅義義務(wù)沒(méi)有確定定、存在多種種納稅方法可可供選擇時(shí)，企業(yè)作出繳繳納低稅負(fù)的的決策。依法法行政的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此不不應(yīng)反對(duì)。這這一特點(diǎn)使稅稅收籌劃與偷偷稅具有本質(zhì)質(zhì)的不同。偷偷稅也叫逃稅稅，是在納稅義義務(wù)確定的情情況下采取偽偽造、變?cè)?、隱隱匿、擅自銷銷毀賬簿憑證證等方法對(duì)稅稅負(fù)的逃避，具有故意性性、欺詐性、恣

19、恣意性，是一種違法法行為。采用用這種行為來(lái)來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)利利益，會(huì)受到稅收收法律法規(guī)的的處罰。2.符合稅收政政策導(dǎo)向：稅稅收籌劃是根根據(jù)稅法中的的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”進(jìn)行企業(yè)理理財(cái)活動(dòng)，不是鉆稅法法漏洞或?qū)ぁ盎疑貛А?，完全符合稅稅收政策?dǎo)向向。這正是稅稅收籌劃不同同于避稅之處處。避稅行為為盡管不違法法，但往往與稅稅收立法者的的意圖相違背背。不僅導(dǎo)致致國(guó)家財(cái)政收收入的減少，而且使稅制制有失公平，產(chǎn)生大量社社會(huì)腐敗的現(xiàn)現(xiàn)象。因此，世界上多數(shù)數(shù)國(guó)家對(duì)此采采取不接受或或拒絕的態(tài)度度，通過(guò)單獨(dú)制制定法規(guī)或用用特別條款加加以反對(duì)，我國(guó)也如此此。3.籌劃性：

20、在在稅收活動(dòng)中中，經(jīng)營(yíng)行為的的發(fā)生是企業(yè)業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通通常具有滯后后性。稅收籌籌劃不是在納納稅義務(wù)發(fā)生生之后想辦法法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅稅行為發(fā)生之之前通過(guò)納稅稅人充分了解解現(xiàn)行稅法知知識(shí)和財(cái)務(wù)知知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全全方位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有有計(jì)劃的規(guī)劃劃、設(shè)計(jì)、安安排來(lái)尋求未未來(lái)稅負(fù)相對(duì)對(duì)最輕，經(jīng)營(yíng)效益相相對(duì)最好的決決策方案的行行為，是一種合理理合法的預(yù)先先籌劃，具有超前性性特點(diǎn)。4.專業(yè)性：稅稅收籌劃的專專業(yè)性有兩層層含義，一是指企業(yè)業(yè)的稅收籌劃劃需要由財(cái)務(wù)務(wù)、會(huì)計(jì)、尤尤其是精通稅稅法的專業(yè)人人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社社會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國(guó)稅制也也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人人自身進(jìn)

21、行稅稅收籌劃已顯顯得力不從心心，稅務(wù)代理、咨咨詢及籌劃業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生生，稅收籌劃呈日日益明顯的專專業(yè)化特點(diǎn)。5. 目的性：納稅人對(duì)有有關(guān)行為的稅稅收籌劃是圍圍繞某一特定定目的進(jìn)行的的。全面來(lái)看看，企業(yè)進(jìn)行稅收收籌劃的目標(biāo)標(biāo)不應(yīng)是單一一的而應(yīng)是一一組目標(biāo)：直接減輕稅稅收負(fù)擔(dān)是稅稅收籌劃產(chǎn)生生的最初原因因，是稅收籌劃最本本質(zhì)、最核心的目目標(biāo)；此外，還包括有：延緩納稅、無(wú)償使用財(cái)財(cái)政資金以獲獲取資金時(shí)間間價(jià)值；保證賬目清清楚、納稅申申報(bào)正確、繳繳稅及時(shí)足額額，不出現(xiàn)任何何關(guān)于稅收方方面的處罰，以避免不必必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)；確保自身利利益不受無(wú)理理、非法侵犯以以維護(hù)主體合合法權(quán)益；

22、根據(jù)主體的的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收收益分析法確確定籌劃的凈凈收益，保證企業(yè)獲獲得最佳經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。6.籌劃過(guò)程的的多維性：首先，從時(shí)間上看看，稅收籌劃貫穿穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)過(guò)程，任何一個(gè)可可能產(chǎn)生稅金金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅收收籌劃。其次次，從空間上看看，稅收籌劃活動(dòng)動(dòng)不僅限于本本企業(yè)，應(yīng)同其他單單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)節(jié)稅的途徑。比比如：兼并虧損企企業(yè)可抵減應(yīng)應(yīng)稅利潤(rùn)；集團(tuán)內(nèi)公司司間的資產(chǎn)重重組，既可實(shí)現(xiàn)資資源的最優(yōu)配配置，又可使利潤(rùn)潤(rùn)與虧損相抵抵；還可與稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)配合，加強(qiáng)聯(lián)系與與業(yè)務(wù)咨詢，避免不必要要的稅務(wù)處罰罰和辦稅成本本，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)對(duì)節(jié)稅之目的的。此外，在稅制經(jīng)常常調(diào)整情況下下的稅收籌劃劃

23、還具有多變變性的特點(diǎn)，納稅人應(yīng)隨隨時(shí)關(guān)注國(guó)內(nèi)內(nèi)外稅制的變變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整稅收收籌劃的策略略。周云，徐麗娟.關(guān)于稅務(wù)籌劃的幾個(gè)基本問(wèn)題.武漢工業(yè)學(xué)院周云，徐麗娟.關(guān)于稅務(wù)籌劃的幾個(gè)基本問(wèn)題.武漢工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2001（2）：P7377.（三）稅收籌劃劃條件1. 稅收法律律條件。不同的稅收收規(guī)定和眾多多稅收優(yōu)惠是是稅收籌劃存在在和發(fā)展的法法律基礎(chǔ)。稅收具有調(diào)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職職能，國(guó)家利用稅稅收經(jīng)濟(jì)杠桿桿對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)進(jìn)行有目的的的引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)資源在在整個(gè)國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)間的有效效配置，因此對(duì)一些些亟需發(fā)展的的地區(qū)和項(xiàng)目目往往采用低低稅甚至免稅稅的措施，并制定一些些相應(yīng)的稅收收法律。國(guó)家的稅收收法律對(duì)同一一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)

24、目目在不同地域域，或同一地域域的不同的經(jīng)經(jīng)營(yíng)者以及經(jīng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目采用用高低不同的的稅率，制定減稅或或免稅等一系系列優(yōu)惠政策策，鼓勵(lì)發(fā)展一一些社會(huì)急需需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)業(yè)，限制一些“飽和產(chǎn)業(yè)”和“夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”的發(fā)展，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)資資源有序的流流動(dòng)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)。事實(shí)上國(guó)家家對(duì)什么征稅稅、征多少稅稅、征稅依據(jù)據(jù)是什么，無(wú)一不體現(xiàn)現(xiàn)政府的意志志，但這種意志志并不是隨心心所欲，而是依賴于于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模模式和經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展水平的。通過(guò)設(shè)置稅稅種、確定稅稅率、選擇課課稅對(duì)象、課課稅環(huán)節(jié)等體體現(xiàn)政府宏觀觀調(diào)控政策。具體說(shuō)來(lái)，在稅法規(guī)定定的范圍內(nèi)，對(duì)某一稅種種的應(yīng)納稅款款往往有一個(gè)個(gè)以上納稅方方案?jìng)溥x，這就為稅收籌籌劃提供了條條

25、件。例如：增值稅按產(chǎn)產(chǎn)品不同規(guī)定定了17 %、13 %兩檔稅率；應(yīng)納稅所得得額處于稅率率累進(jìn)的臨界界點(diǎn)時(shí)，應(yīng)盡量對(duì)利利潤(rùn)額進(jìn)行量量的控制，以爭(zhēng)取適用用低檔稅率。這既符合企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的動(dòng)機(jī)和目目的，又遵循了稅收收籌劃的成本本效益原則。另外，國(guó)家稅收優(yōu)優(yōu)惠政策為稅稅收籌劃提供供了前提條件件。我國(guó)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的目目標(biāo)體現(xiàn)為多多元化的特點(diǎn)點(diǎn)。對(duì)不同地區(qū)區(qū)、不同企業(yè)業(yè)類型、不同同產(chǎn)品類型實(shí)實(shí)行不同的稅稅收優(yōu)惠政策策。這些優(yōu)惠政政策為我們進(jìn)進(jìn)行稅收籌劃劃、尋求最佳佳的節(jié)稅途徑徑提供了廣闊闊的空間。隨著市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和和國(guó)際化進(jìn)程程的加快，稅收優(yōu)惠政政策將得到進(jìn)進(jìn)一步豐富和和完善，為稅收籌劃提供供了

26、堅(jiān)實(shí)的基基礎(chǔ)。2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)法規(guī)條件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法法規(guī)在指導(dǎo)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，因其大量的的職業(yè)判斷選選擇的存在，為企業(yè)進(jìn)行行稅收籌劃提供供了保障。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)會(huì)計(jì)制度等會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)，一方面起到到了規(guī)范企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)行為的的作用，另一方面也也為企業(yè)提供供了可供選擇擇的不同的會(huì)會(huì)計(jì)方法，為企業(yè)在這這些框架和各各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動(dòng)”創(chuàng)造了機(jī)會(huì)會(huì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下，納稅人面臨臨許多財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款可可能會(huì)由于債債務(wù)人的破產(chǎn)產(chǎn)和不幸而不不能收回，固定資產(chǎn)由由于科學(xué)技術(shù)術(shù)的進(jìn)步而提提前報(bào)廢，籌資成本會(huì)會(huì)由于貸款利利率的提高而而加大，預(yù)期的收益益會(huì)由于政治治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的的變化而減少少，等等。納稅人在進(jìn)進(jìn)行稅收籌劃

27、劃時(shí)，要充分考慮慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)對(duì)自己生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的影響，并對(duì)面臨的的風(fēng)險(xiǎn)和可能能發(fā)生的損失失作出合理的的預(yù)計(jì)和籌劃劃?！胺€(wěn)健性原則則”是納稅人在在若干種不同同的可供選擇擇核算方法中中，選擇最有利利于自己收益益不受損失的的核算方法的的制度保障。按照“穩(wěn)健性原則則”的要求，存貨的核算算，在物價(jià)處于于上漲趨勢(shì)時(shí)時(shí)，采用后進(jìn)先先出法計(jì)價(jià)方方法，可使計(jì)算出出的期末存貨貨價(jià)值最低，銷售成本最最高，可將利潤(rùn)延延至下期，以延緩納稅稅時(shí)間；當(dāng)物價(jià)呈下下降趨勢(shì)時(shí)，則采用先進(jìn)進(jìn)先出法計(jì)價(jià)價(jià)方法，使計(jì)算出的的期末存貨價(jià)價(jià)值最低，同樣可達(dá)到到延緩納稅的的目的，這樣就可以以保證納稅人人盡量避免未未來(lái)收益不確確定所帶來(lái)的的財(cái)務(wù)

28、風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，納稅人對(duì)各各項(xiàng)資產(chǎn)采用用計(jì)提準(zhǔn)備金金的方法，固定資產(chǎn)折折舊方法的選選擇等都屬于于按照“穩(wěn)健性原則則”所確定的會(huì)會(huì)計(jì)核算方法法，是納稅人進(jìn)進(jìn)行稅收籌劃劃的一個(gè)重要要條件。另外，企業(yè)對(duì)銷售售收入結(jié)算方方式的選擇，對(duì)收入確認(rèn)認(rèn)時(shí)點(diǎn)的確定定等都可以達(dá)達(dá)到合理合法法減稅或延緩緩納稅的目的的。3. 現(xiàn)代企業(yè)業(yè)制度條件。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下，由于企業(yè)具具備了自我約約束和自我激激勵(lì)的機(jī)制，這樣包括稅收收籌劃在內(nèi)的的各種經(jīng)營(yíng)策策劃不僅成為為可能，而且對(duì)企業(yè)業(yè)至關(guān)重要，國(guó)家稅收作作為一項(xiàng)企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)附加成成本，必然會(huì)越來(lái)來(lái)越受到企業(yè)業(yè)的重視。與此同時(shí)，稅收籌劃完全全是在法律允允許的范圍內(nèi)內(nèi)作出的決定定

29、，是稅法賦予予企業(yè)自主選選擇權(quán)利的表表現(xiàn)，它不僅在形形式上有法律律條款為依據(jù)據(jù)，實(shí)質(zhì)上也符符合稅收立法法精神。假如單純從從企業(yè)內(nèi)部決決策角度講的的話，國(guó)家實(shí)行以以法治稅，納稅人所實(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，國(guó)家按照稅稅法所規(guī)定的的稅率計(jì)算征征收所得稅之之后，剩余的稅后后利潤(rùn)就屬于于投資者、納納稅人和職工工個(gè)人，納稅人可以以按照法律規(guī)規(guī)定的程序在在投資者、納納稅人和職工工個(gè)人之間進(jìn)進(jìn)行分配，稅后利潤(rùn)越越多，各自分得的的份額就越大大，因此納稅人人就會(huì)非常關(guān)關(guān)注稅后利潤(rùn)潤(rùn)的多寡，這就迫使納納稅人要時(shí)時(shí)時(shí)刻刻進(jìn)行稅稅收籌劃，以爭(zhēng)取更多多的稅后利潤(rùn)潤(rùn)，在這個(gè)意義義上說(shuō)，納稅人是否否關(guān)注稅后利利潤(rùn)也是其能能否有效開(kāi)展展

30、稅收籌劃的一一個(gè)重要條件件。陳愛(ài)玲陳愛(ài)玲.關(guān)于我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的探討.經(jīng)濟(jì)師，2004（9）：P219220.三、嘉興中小小企業(yè)稅收籌籌劃現(xiàn)狀及存存在問(wèn)題（一）嘉興中小小企業(yè)稅收籌籌劃現(xiàn)狀近幾年，嘉興經(jīng)經(jīng)濟(jì)一直保持持強(qiáng)勁的發(fā)展展勢(shì)頭，各項(xiàng)指標(biāo)屢屢被刷新，但細(xì)數(shù)嘉興興的“重量級(jí)”企業(yè)，卻少之又少少，年產(chǎn)值超百百億的企業(yè)屈屈指可數(shù)。由由此可見(jiàn)，中中小企業(yè)的發(fā)發(fā)展與嘉興地地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展有著密不不可分的關(guān)系系，而稅收籌籌劃對(duì)于減輕輕企業(yè)稅負(fù)，增增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力，維護(hù)企企業(yè)權(quán)益起著著至關(guān)重要的的作用。然而而嘉興地區(qū)很很多中小企業(yè)業(yè)的稅收籌劃劃工作都存在在著各式各樣樣的不足之處處，以下就以海鹽翔龍龍

31、軸承有限公公司、浙江齊家水水泥有限公司司以及桐鄉(xiāng)金偉偉電子有限公公司三家公司司為例，說(shuō)明明嘉興中小企企業(yè)稅收籌劃劃的現(xiàn)狀。1.海鹽翔龍軸軸承有限公司司：海鹽翔龍軸軸承有限公司司創(chuàng)建于19993年，是中國(guó)機(jī)械械商品出口基基地。擁有一一支高素質(zhì)的的人才隊(duì)伍，雄雄厚的技術(shù)力力量，先進(jìn)的的生產(chǎn)設(shè)備，完完善的檢測(cè)手手段，完整有有效的質(zhì)量保保證體系。產(chǎn)產(chǎn)品廣泛用于于汽車，摩托托車，精密電電機(jī)，農(nóng)用機(jī)機(jī)械，機(jī)械設(shè)設(shè)備及家電等等行業(yè)領(lǐng)域。稅收籌劃現(xiàn)狀：企業(yè)管理層對(duì)稅收收籌劃存在各各種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)識(shí)，部分人認(rèn)為為稅收籌劃“高深莫測(cè)”，需要投入大量的時(shí)時(shí)間、精力和和金錢，與其其深究不如集集中精力搞好好經(jīng)營(yíng)，捕捉捉市場(chǎng)

32、機(jī)會(huì)；還有些人認(rèn)為為稅收籌劃就就是想方設(shè)法法偷稅和逃稅稅，是一種會(huì)會(huì)遭受制裁的的違法行為，弄弄不好會(huì)偷雞雞不成反蝕一一把米。由于于管理層的以以上種種錯(cuò)誤誤認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致致企業(yè)稅收籌籌劃無(wú)法正常常開(kāi)展，對(duì)企企業(yè)造成一定定的損失。2.浙江齊家水水泥有限公司司：浙江齊家水水泥有限公司司位于長(zhǎng)三角角經(jīng)濟(jì)區(qū)杭嘉嘉湖平原的海海鹽縣沈蕩鎮(zhèn)鎮(zhèn)北側(cè)。公司司占地3500畝，總資產(chǎn)產(chǎn)2.8億，技技術(shù)力量雄厚厚，工藝設(shè)備備先進(jìn)。年產(chǎn)產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高標(biāo)號(hào)號(hào)（回轉(zhuǎn)窯）水水泥一百五十十萬(wàn)噸，產(chǎn)值值五億元，利利稅五千萬(wàn)元元。稅收籌劃現(xiàn)狀：企業(yè)財(cái)務(wù)管管理電算化水水平較低，大大部分業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)票的開(kāi)具仍舊采用較為傳統(tǒng)統(tǒng)的手工方式式，造成票據(jù)據(jù)管

33、理的不便便，在一定程程度上不利于于稅收籌劃的的進(jìn)行。此外外，由于公司司規(guī)模不大，業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜性不不高，加之嘉嘉興地區(qū)稅務(wù)務(wù)代理機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)展的不好，知知名的稅務(wù)代代理機(jī)構(gòu)收費(fèi)費(fèi)較為高昂，因因此企業(yè)從管管理成本角度度考慮，沒(méi)有有聘請(qǐng)相關(guān)專專業(yè)人員專門門從事稅收籌籌劃工作。3.桐鄉(xiāng)金偉電電子有限公司司：桐鄉(xiāng)金偉電電子有限公司司主要生產(chǎn)系系列揚(yáng)聲器、發(fā)發(fā)音器、電動(dòng)動(dòng)千斤頂產(chǎn)品品，公司以科科技創(chuàng)新為指指導(dǎo)，不斷開(kāi)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品。廣廣泛運(yùn)用于智智能玩具、對(duì)對(duì)講機(jī)、數(shù)碼碼錄音筆、手手提電腦等電電子產(chǎn)品。目目前產(chǎn)品供不不應(yīng)求，客戶戶越來(lái)越多，除除國(guó)內(nèi)客戶外外，產(chǎn)品還銷銷往日本、臺(tái)臺(tái)灣、韓國(guó)、香香港、東南亞亞一帶及歐洲

34、洲等國(guó)際市場(chǎng)場(chǎng)。稅收籌劃現(xiàn)狀：企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)、會(huì)計(jì)制度度不完善；賬簿簿、賬冊(cè)、記記賬憑證不夠夠完整；財(cái)務(wù)務(wù)管理人員的的知識(shí)水平和和實(shí)際操作水水平不高，僅僅僅要掌握財(cái)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方方面的知識(shí)，對(duì)現(xiàn)行稅法、管理學(xué)和法律方面的知識(shí)沒(méi)有全面的了解導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在設(shè)賬、記賬時(shí)無(wú)法全面的將稅法有關(guān)要求考慮在內(nèi)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離，以至于無(wú)法正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。（二）嘉興中小小企業(yè)稅收籌籌劃存在問(wèn)題題1. 企業(yè)管理理者未能普遍樹(shù)立起起稅收籌劃意意識(shí)。在我國(guó)，稅稅收籌劃起步步較晚。開(kāi)展展稅收籌劃的的還只是一些些大型國(guó)有、民民營(yíng)企業(yè)，跨跨國(guó)公司在中中國(guó)的子公司司、

35、分公司，外外商投資企業(yè)業(yè)，大部分中中小企業(yè)管理理人員對(duì)稅收收籌劃知之甚甚少，為了減減少納稅就“另辟蹊徑”；加上我國(guó)國(guó)完善的稅收收秩序還沒(méi)有有形成，許多多人依法納稅稅的觀念淡薄薄，導(dǎo)致偷稅稅現(xiàn)象比較嚴(yán)嚴(yán)重。而實(shí)踐踐中重罪輕罰罰或以補(bǔ)代罰罰相當(dāng)普遍，企業(yè)偷逃稅所獲得的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，客觀上又使企業(yè)管理者產(chǎn)生了能偷則偷的僥幸心理，費(fèi)心思去搞稅收籌劃對(duì)他們來(lái)說(shuō)顯然沒(méi)有必要。所有這些都影響了稅收籌劃的普遍、正常開(kāi)展。2.公司在進(jìn)行行稅收籌劃時(shí)時(shí)，稅收籌劃與避避稅難以認(rèn)定定。稅收籌劃劃不同于避稅稅。稅收籌劃劃是指納稅人人在稅法許可可的范圍內(nèi)，通通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投投資、理財(cái)?shù)鹊然顒?dòng)進(jìn)行事事先籌劃和

36、安安排，盡可能能地減輕稅負(fù)負(fù)、增加收益益，是完全合合法的。避稅稅通常是指納納稅人通過(guò)對(duì)對(duì)個(gè)人或企業(yè)業(yè)活動(dòng)的巧妙妙安排，利用用稅法上的漏漏洞和缺陷，謀謀取利益。在在實(shí)踐中，兩兩者有時(shí)難以以認(rèn)定。3.由于稅收籌籌劃是一項(xiàng)復(fù)復(fù)雜系統(tǒng)的專專業(yè)性活動(dòng)，具具有較大的難難度，導(dǎo)致公公司對(duì)稅收籌籌劃這種先進(jìn)進(jìn)的理財(cái)方法法的原理了解解的不夠透徹徹，使籌劃活活動(dòng)進(jìn)行的過(guò)過(guò)于簡(jiǎn)單，對(duì)對(duì)一些稅收優(yōu)優(yōu)惠政策未能能享受或享受受不到位，或或者稅收籌劃劃成為一種事事后的行為，違背“籌劃性”原則；對(duì)單個(gè)稅種種的籌劃有所所關(guān)注而忽略略了通盤考慮慮；對(duì)國(guó)家政策策包括稅收政政策的調(diào)整反反映遲鈍等。4.由于稅收籌籌劃的復(fù)雜性性和專業(yè)性

37、，對(duì)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的的要求很高：第一，具有扎實(shí)的的會(huì)計(jì)專業(yè)功功底，稅收籌劃與會(huì)會(huì)計(jì)具有天然然的聯(lián)系，高質(zhì)量的會(huì)會(huì)計(jì)信息是稅稅收籌劃的基基礎(chǔ)。第二，精通國(guó)家的的稅法及稅收收相關(guān)法律，明確節(jié)稅活活動(dòng)的籌劃點(diǎn)點(diǎn)，總體上能確確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)和稅務(wù)行為為的合法性。第第三，不僅了解企企業(yè)所面臨的的外部市場(chǎng)、法法律環(huán)境，為企業(yè)爭(zhēng)取取最大的外部部發(fā)展空間，而且必須熟熟悉企業(yè)自身身的經(jīng)營(yíng)狀況況能力，給企業(yè)自身身的稅收籌劃劃進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)準(zhǔn)確定位。5. 自從200世紀(jì)90年年代我國(guó)開(kāi)始始實(shí)行稅務(wù)代代理制度以來(lái)來(lái)，嘉興地區(qū)區(qū)稅務(wù)代理中中介組織的規(guī)規(guī)模不斷擴(kuò)大大，數(shù)量不斷斷增加，作用用不斷增強(qiáng)。但是嘉興地區(qū)稅務(wù)代理還存在不少需

38、要完善的地方：首先，稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)不高，且多數(shù)只是從事代理申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)或?qū)π⌒蜆I(yè)戶的建帳計(jì)帳工作等簡(jiǎn)單的工作，納稅審查、稅收籌劃等較高水準(zhǔn)的業(yè)務(wù)開(kāi)展的較少，質(zhì)量也難以保證；其次，不少稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)存在違規(guī)代理的情況，稅務(wù)代理市場(chǎng)化不夠，沒(méi)形成有序競(jìng)爭(zhēng)的局面，具有知名品牌的代理機(jī)構(gòu)寥寥無(wú)幾，稅務(wù)代理專業(yè)人員特別是注冊(cè)稅務(wù)師數(shù)量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，尤其是近年來(lái)數(shù)量、規(guī)模不斷擴(kuò)大的中小企業(yè)的需求，稅務(wù)代理人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育需要加強(qiáng)。這些都是制約稅收籌劃全面開(kāi)展的重要因素。四、嘉興中小企企業(yè)稅收籌劃劃存在問(wèn)題的的對(duì)策（一）樹(shù)立稅收收籌劃意識(shí)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)中的稅收籌籌劃由

39、于在我國(guó)，稅稅收籌劃起步步較晚，開(kāi)展稅收籌籌劃的還只是是一些大型國(guó)國(guó)有、民營(yíng)企企業(yè)，跨國(guó)公公司在中國(guó)的的子公司、分分公司，外商商投資企業(yè)，大大部分中小企企業(yè)管理人員員對(duì)稅收籌劃劃知之甚少，因此讓企業(yè)業(yè)管理者，尤尤其是中小企企業(yè)的管理者者普遍的樹(shù)立立起稅收籌劃劃意識(shí)是當(dāng)前前嘉興中小企企業(yè)稅收籌劃劃調(diào)整的首要要任務(wù)。稅收籌劃意識(shí)是是連接稅收籌籌劃理念與實(shí)實(shí)務(wù)的橋梁，是是連接稅收籌籌劃目標(biāo)與方方法、技術(shù)的的紐帶。稅收收籌劃人員，企企業(yè)內(nèi)部籌劃劃人員，在稅稅收籌劃的迷迷宮中，始終終要保持清晰晰的稅收籌劃劃思路，才能能進(jìn)行有效的的稅收籌劃，避避免陷入稅收收籌劃誤區(qū)，實(shí)實(shí)現(xiàn)納稅人的的稅收籌劃目目標(biāo)。 稅收

40、籌劃的總體體思路是：首首先，對(duì)稅法法進(jìn)行悉心研研究，包括對(duì)對(duì)現(xiàn)行各稅種種和稅收各要要素進(jìn)行研究究；其次，對(duì)對(duì)納稅人的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行行精心安排；最后，納稅稅人將其經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)與稅法法有機(jī)結(jié)合起起來(lái)，最終實(shí)實(shí)現(xiàn)納稅人的的稅收籌劃目目標(biāo)。具體來(lái)來(lái)說(shuō)，稅收籌籌劃可以分稅稅種進(jìn)行，可可以分稅收要要素進(jìn)行，還還可以分經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行。作為以生產(chǎn)銷售售產(chǎn)品為主要要經(jīng)營(yíng)目的的的公司，海鹽鹽翔龍軸承有有限公司、浙江齊家水水泥有限公司司以及桐鄉(xiāng)金偉偉電子有限公公司還是應(yīng)當(dāng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)中的稅收籌籌劃作為企業(yè)業(yè)稅收籌劃的的重中之重。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)征免稅不同同，不同的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繳納納的稅種不同同，不同的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繳納納

41、的稅額不同同。因此，經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃劃思路是：全全面考慮不同同方案的稅負(fù)負(fù)差異，并對(duì)對(duì)包括財(cái)務(wù)活動(dòng)（籌資、投投資、利潤(rùn)分配）和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（采購(gòu)、生生產(chǎn)、銷售、核核算）在內(nèi)的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行巧妙安排排。稅收籌劃劃不僅要貫穿穿于所有經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)，還要要貫穿于經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的始終終。（二）從調(diào)整企企業(yè)財(cái)務(wù)制度度，提升財(cái)務(wù)務(wù)人員執(zhí)業(yè)水水平角度進(jìn)行行調(diào)整設(shè)置專門的稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)。國(guó)外外許多企業(yè)都設(shè)設(shè)置有專門的稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)稅收籌劃中發(fā)發(fā)揮著積極顯著的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)責(zé)： 一是根據(jù)據(jù)稅收法規(guī)對(duì)對(duì)應(yīng)稅收入、可可扣除項(xiàng)目、應(yīng)應(yīng)稅利潤(rùn)和應(yīng)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行行確認(rèn)和計(jì)量量，計(jì)算和繳納納應(yīng)交稅金，編制納稅申申報(bào)表來(lái)滿足足稅務(wù)機(jī)

42、關(guān)等等利益主體對(duì)對(duì)稅務(wù)信息的的要求。二是是根據(jù)稅法和和企業(yè)的發(fā)展展計(jì)劃對(duì)稅金金支出進(jìn)行預(yù)預(yù)測(cè)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行合理籌籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的融資作作用，盡可能使企企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)降到最低。現(xiàn)現(xiàn)階段現(xiàn)實(shí)的的辦法應(yīng)是改改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)兼任辦稅人人員的做法，在企業(yè)內(nèi)設(shè)設(shè)立專職稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)一職。稅收籌劃作為一一項(xiàng)高層次的的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人人才和執(zhí)業(yè)人人員的精誠(chéng)合合作是其成功功的先決條件件。具體來(lái)看看，作為從事這這項(xiàng)專業(yè)工作作的人員須具具備相應(yīng)的能力：首先，必須須具有扎實(shí)的的會(huì)計(jì)專業(yè)功功底。稅收籌籌劃與會(huì)計(jì)具具有天然的聯(lián)聯(lián)系，高質(zhì)量的會(huì)會(huì)計(jì)信息是稅稅收籌劃的基基礎(chǔ)。其次，要要精通國(guó)家的的稅法及稅收收相關(guān)法律

43、，明確節(jié)稅活活動(dòng)的籌劃點(diǎn)點(diǎn)，總體上能確確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)和稅務(wù)行為為的合法性。除此之外，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)、法律環(huán)境，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的外部發(fā)展空間，還必須熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況能力，給企業(yè)自身的稅收籌劃進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確定位，因?yàn)槿魏魏玫幕I劃方法，都有一定的適用環(huán)境。例如：固定資產(chǎn)的加速折舊法可以減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，推遲所得稅的繳納時(shí)間，是一項(xiàng)很好的稅收籌劃方案。但是如果企業(yè)正處于減免稅階段，運(yùn)用此法則會(huì)使當(dāng)期應(yīng)納所得稅額減少，所享受的稅收優(yōu)惠額度減少，而在以后年度應(yīng)納稅額反而增加，這對(duì)企業(yè)是不利的。不過(guò)話說(shuō)回來(lái)，因角色定位位財(cái)會(huì)人員目目前難以參與與企業(yè)的高層層決策，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)者雖具有最

44、最高決策權(quán)，但他們對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)、稅法的的了解有限，進(jìn)行稅收籌劃劃既缺乏能力力，又沒(méi)有太多多的精力，因此，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃劃目標(biāo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、執(zhí)執(zhí)業(yè)人員的精精誠(chéng)合作至關(guān)關(guān)重要。企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)注注意重視培養(yǎng)養(yǎng)自己的稅收收籌劃意識(shí)，重視單位內(nèi)內(nèi)部稅收籌劃劃人才的培養(yǎng)養(yǎng)。（三）聘請(qǐng)專業(yè)業(yè)的稅收籌劃劃師除重視內(nèi)部稅收收籌劃人才的的培養(yǎng)外，聘用專業(yè)的的稅收籌劃師也也是嘉興中小小企業(yè)一個(gè)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)的選擇。優(yōu)優(yōu)秀的稅收籌籌劃師，他們通曉稅稅收法律，精通節(jié)稅規(guī)規(guī)則、精明節(jié)節(jié)稅操作，而且熟悉企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)、納稅特特點(diǎn)，他們了解企企業(yè)從事的經(jīng)經(jīng)營(yíng)、投資等等業(yè)務(wù)自始至至終涉及哪些些稅種，與之相適應(yīng)應(yīng)的稅收政策策、法律、法法規(guī)是

45、怎樣規(guī)規(guī)定的，稅率各是多多少，采取何種征征收方式，業(yè)務(wù)發(fā)生的的每個(gè)環(huán)節(jié)都都有哪些稅收收優(yōu)惠政策等等，具有較強(qiáng)的的專業(yè)能力，有條件的企企業(yè)可以聘請(qǐng)請(qǐng)他們?yōu)槠涮崽峁I(yè)化的的納稅服務(wù)。稅收籌劃師為納稅人籌劃的這種行為并不違法，從法理上說(shuō)，社會(huì)個(gè)體除了具有生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)外，還具有一項(xiàng)基本的權(quán)利，就是自保權(quán)。所謂自保權(quán)，就是指法律為維護(hù)自身利益而對(duì)各種合法行為的認(rèn)可。稅收籌劃師這種為服務(wù)對(duì)象減輕納稅的行為，從客觀上說(shuō)也可促使稅收法制體系的不斷完善和發(fā)展。進(jìn)一步講，大量稅收籌劃師的出現(xiàn)，必將為會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大業(yè)務(wù)、增加收入提供新的機(jī)會(huì)，也為稅收籌劃師從業(yè)人員增加新的就業(yè)機(jī)會(huì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)適應(yīng)市

46、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，加速培養(yǎng)和造就一大批年富力強(qiáng)、精通業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)正派的稅收籌劃師，盡快開(kāi)展稅務(wù)代理、稅收籌劃業(yè)務(wù)，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。（四）完善稅收收政策改善嘉興中小企企業(yè)稅收籌劃劃現(xiàn)狀，除了了企業(yè)自身需需要進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的調(diào)整外，政政府稅務(wù)部門門也應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)當(dāng)?shù)氐亩愂照咴谧陨砺毬殭?quán)范圍內(nèi)做做出一定的調(diào)調(diào)整，為嘉興興的中小企業(yè)業(yè)的稅收籌劃劃創(chuàng)造良好的的外部環(huán)境。針針對(duì)嘉興中小小企業(yè)發(fā)展中中存在的問(wèn)題題并借鑒國(guó)外外的成功經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，我們應(yīng)主主要從以下幾幾方面進(jìn)一步步完善稅收扶扶持政策。1.稅收政策要要有針對(duì)性。稅稅收扶持政策策應(yīng)以中小企企業(yè)自身特點(diǎn)點(diǎn)為主，以特特殊目的為輔輔。中小企業(yè)業(yè)在促進(jìn)就業(yè)業(yè)、再就業(yè)和

47、和吸納特殊人人士就業(yè)方面面具有無(wú)可比比擬的優(yōu)勢(shì)。這這是其自身特特點(diǎn)決定的。因因此，稅收政政策應(yīng)根據(jù)中中小企業(yè)靈活活多變、適應(yīng)應(yīng)性強(qiáng)、進(jìn)入入和退出壁壘壘少等特點(diǎn)，適適當(dāng)放寬對(duì)中中小企業(yè)的稅稅務(wù)登記、稅稅收申報(bào)等方方面的嚴(yán)格管管制。使中小小企業(yè)充分利利用自身優(yōu)勢(shì)勢(shì)組織生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給給予中小企業(yè)業(yè)以自由發(fā)展展的空間，使使之處于社會(huì)會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)地地位。2.稅收優(yōu)惠政政策必須規(guī)范范化法制化。我我國(guó)目前對(duì)中中小企業(yè)的稅稅收優(yōu)惠措施施散見(jiàn)于各種種法規(guī)文件和和補(bǔ)充規(guī)定之之中，很不系系統(tǒng)規(guī)范。由由于中小企業(yè)業(yè)在社會(huì)中自自我保護(hù)能力力、承受能力力和談判能力力都處于弱勢(shì)勢(shì)地位，這些些優(yōu)惠措施往往往很難落到到實(shí)處。

48、因此，應(yīng)對(duì)對(duì)目前已執(zhí)行行的一些優(yōu)惠惠政策進(jìn)行清清理、規(guī)范和和完善。3.嚴(yán)格按照標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控核核定征收范圍圍。要嚴(yán)格按照照法定程序，特特別要注意根根據(jù)各個(gè)企業(yè)業(yè)所處的不同同發(fā)展階段，實(shí)實(shí)事求是、公公正客觀、科科學(xué)地核定應(yīng)應(yīng)納稅額，嚴(yán)嚴(yán)禁隨意擴(kuò)大大“人為約定”，實(shí)行核定定征收，切實(shí)實(shí)維護(hù)中小企企業(yè)的權(quán)益。（五）健全稅收收籌劃市場(chǎng)稅收籌劃市場(chǎng)的的健康發(fā)展會(huì)會(huì)對(duì)稅收工作作產(chǎn)生積極的的影響，促進(jìn)稅制的的完善和稅收收征管水平的的提高，這一點(diǎn)已經(jīng)經(jīng)為發(fā)達(dá)國(guó)家家的實(shí)踐所證證實(shí)。放眼國(guó)國(guó)外成熟的稅稅收籌劃市場(chǎng)場(chǎng)，其擁有的不不僅是成熟的的市場(chǎng)群體和和籌劃意識(shí)，更重要的是是整個(gè)稅收籌籌劃行業(yè)存在在行業(yè)自律性性組織進(jìn)

49、行自自我監(jiān)管；擁有眾多專專業(yè)報(bào)刊，形成良好的的研究氛圍；輔以一定的的資格認(rèn)定制制度，為行業(yè)入門門設(shè)置較高的的“門檻”；多年經(jīng)營(yíng)營(yíng)形成了優(yōu)勝勝劣汰機(jī)制，留下的都是是具有較高商商譽(yù)的事務(wù)所所和從業(yè)人員員。這些都是是我們這個(gè)剛剛剛起步的市市場(chǎng)需要借鑒鑒學(xué)習(xí)的。成成立由行業(yè)資資深人士、學(xué)學(xué)者、專家和和企業(yè)界共同同組成的行業(yè)業(yè)自律組織，定期舉辦必必要的專業(yè)技技術(shù)培訓(xùn)和交交流活動(dòng)，增加行業(yè)期期刊和報(bào)紙出出版，擴(kuò)大稅收籌劃劃的影響，創(chuàng)造一個(gè)良良好的研究、實(shí)實(shí)踐氛圍，同時(shí)積極與與國(guó)外同行交交流學(xué)習(xí)，盡快提高從從業(yè)人員的整整體素質(zhì)，是當(dāng)前健全全嘉興稅收籌籌劃市場(chǎng)，促促使稅收工作作和稅收籌劃劃步入一個(gè)新新臺(tái)階的一

50、些些較為行之有有效的措施。五、結(jié)論綜上所述，改善善嘉興中小企企業(yè)稅收籌劃劃首先要從企企業(yè)自身調(diào)節(jié)節(jié)做起，注重重長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體體利益，要事事前籌劃，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，不能只看到到眼前利益，要注重整體體利益。此外外，中小企業(yè)業(yè)在進(jìn)行稅收收籌劃過(guò)程中中還應(yīng)向有資資質(zhì)的會(huì)計(jì)師師、稅務(wù)師事事務(wù)所咨詢；在委托稅務(wù)務(wù)代理機(jī)構(gòu)是是應(yīng)簽訂稅收收籌劃咨詢合合同，列明各各項(xiàng)應(yīng)注意的的事項(xiàng)。其次次，改善嘉興興中小企業(yè)稅稅收籌劃現(xiàn)狀狀，除了企業(yè)業(yè)自身需要進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)調(diào)整外，政府府稅務(wù)部門也也應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)?shù)氐氐亩愂照卟咴谧陨砺殭?quán)權(quán)范圍內(nèi)做出出一定的調(diào)整整，為嘉興的中中小企業(yè)的稅稅收籌劃創(chuàng)造造良好的外部部環(huán)境。雖然我國(guó)中小企企業(yè)稅收籌

51、劃劃目前發(fā)展還還較為遲緩，存在諸多這這樣那樣的問(wèn)問(wèn)題，但是近近年來(lái)，一些些有識(shí)之士和和專業(yè)稅務(wù)代代理機(jī)構(gòu)非常?？春梦覈?guó)稅稅收籌劃的前前景，稅收籌籌劃正逐漸發(fā)發(fā)展壯大，在在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中中顯示出強(qiáng)大大生命力。有有理由相信，伴伴隨著我國(guó)中中小企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)的日益益規(guī)范和納稅稅意識(shí)的逐漸漸加強(qiáng)，稅收籌劃必必將很快被越越來(lái)越多的中中小企業(yè)所認(rèn)認(rèn)識(shí)、所重視視、所采用，中小企業(yè)稅稅收籌劃必定定大有可為。參考文獻(xiàn)1 周云，徐麗娟.關(guān)于稅務(wù)籌籌劃的幾個(gè)基基本問(wèn)題.武漢工業(yè)學(xué)學(xué)院學(xué)報(bào),22001(22):P73-777.2 王文峰峰.淺談我國(guó)企企業(yè)稅收籌劃劃問(wèn)題.工作思考,22009(10):P166-167. 3

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