企業(yè)所得稅的核算

1、第八章 企業(yè)所所得稅的核算算一、單項選擇題題1下列企業(yè)或或單位中，不不屬于企業(yè)所所得稅納稅人人的是（ ）。A個人獨資企企業(yè) BB聯(lián)營企業(yè)業(yè) C集體企業(yè) D股份份制企業(yè)2自20088年起，下列列企業(yè)適用企企業(yè)所得稅稅稅率20%的是（ ）。A有有的居民民企業(yè)B在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場場所的非居民民企業(yè)來自中中國境外的與與該機構(gòu)有實實際聯(lián)系的所所得C在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場場所的非居民民企業(yè)來自中中國境內(nèi)的所所得D在中國境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)構(gòu)場所的非居居民企業(yè)來自自中國境外的的與該機構(gòu)無無實際聯(lián)系的的所得3在計算應(yīng)納納稅所得額時時，不允許作作為稅金項目目從收入總額額中扣除的流流轉(zhuǎn)稅或費用用是（ ）。A增值稅

2、 B消消費稅C土地增值稅稅 D教育費費附加4下列借款利利息支出中允允許從所得稅稅前扣除的是是（ ）。A建造固定資資產(chǎn)竣工決算算投產(chǎn)后發(fā)生生的各項貸款款利息支出B購進固定資資產(chǎn)尚未竣工工決算投產(chǎn)前前的利息支出出C房地產(chǎn)開企企業(yè)為開發(fā)房房地產(chǎn)而借入入資金所發(fā)生生的借款費用用，在房地產(chǎn)產(chǎn)完工之前發(fā)發(fā)生的利息支支出D納稅人從關(guān)關(guān)聯(lián)方取得的的借款金額超超過其注冊資資本50%的，超超過部分的利利息支出5某制藥廠22006年銷售收入入1 0000萬元，廣告告費支出600萬元，20007年銷售收入入2 0000萬元，廣告告費支出300萬元，則20007年準予稅前前扣除的廣告告費為（ ）。A10萬元 B20萬元

3、C30萬元 D40萬元6某企業(yè)全年年營業(yè)收入55 000萬萬元，按規(guī)定定可在稅前費費用中列支的的業(yè)務(wù)招待費費應(yīng)為（ ）。A20萬元 B18萬元C19萬元 D25萬元7企業(yè)所得稅稅的納稅人發(fā)發(fā)生年度虧損損的，可用以以后年度所得得逐年延續(xù)彌彌補，但延續(xù)續(xù)彌補期最長長不得超過（ ）。A1年 BB3年C5年 DD10年8下列收入項項目中不需征征收企業(yè)所得得稅的是（ ）。A財政撥款收收入 BB特許權(quán)使使用費收入C財產(chǎn)租賃收收入 DD股息收入入9某項機器設(shè)設(shè)備原始成本本為200萬元，20007年12月31日，其賬面價價值為1000萬元，計稅稅的累計折舊舊為120萬元。則則該設(shè)備20007年12月31日的計

4、稅基礎(chǔ)礎(chǔ)是（ ）萬元。A80 BB100C90 DD5010某企業(yè)因因某項事件預(yù)預(yù)先確認了550萬元的預(yù)預(yù)計負債，計計入當期損益益，但是稅法法規(guī)定，需在在該項費用實實際發(fā)生后才才準予稅前扣扣除。則該項項負債的計稅稅基礎(chǔ)為（ ）萬萬元。A100 BB0C50 DD2511企業(yè)當期期發(fā)生的研發(fā)發(fā)支出1 0000萬元，其其中資本化形形成無形資產(chǎn)產(chǎn)的為6000萬元。則形形成的應(yīng)納稅稅暫時性差異異為（ ）萬元。A600 B1 0000C400 D30012一項資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值為150萬元，計計稅基礎(chǔ)為2200萬元，則則產(chǎn)生的可抵抵扣暫時性差差異為（ ）萬元元。A150 B200C50 D013. 企業(yè)

5、應(yīng)應(yīng)納稅暫時性性差異的產(chǎn)生生應(yīng)確認為（ ），并計入所得稅費用。A遞延所得稅稅資產(chǎn) B管管理費用C遞延所得稅稅負債 D銷售費用二、多項選擇題題1以下適用我我國現(xiàn)行企企業(yè)所得稅法法的企業(yè)有有（ ）。A合伙企業(yè) B個人獨獨資企業(yè)C中外合資企企業(yè) D內(nèi)資企業(yè)2. 以下屬于于非居民企業(yè)業(yè)的有（ ）。A. 依中國法法律在中國境境內(nèi)成立的企企業(yè)B依照外國（地地區(qū)）法律成成立但實際管管理機構(gòu)在中中國境內(nèi)的企企業(yè)C. 依照外國國（地區(qū)）法法律成立且實實際管理機構(gòu)構(gòu)不在中國境境內(nèi)，但在中中國境內(nèi)設(shè)立立機構(gòu)、場所所的企業(yè)D在中國境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)構(gòu)、場所，但但有來源于中中國境內(nèi)所得得的企業(yè)3. 企業(yè)的下下列收入中免免

6、征企業(yè)所得得稅的有（ ）。A.國債利息收收入B.依法收取并并納入財政管管理的行政事事業(yè)性收費、政政府性基金C.接受捐贈收收入D.銷售貨物收收入4在計算應(yīng)納納稅所得額時時，下列支出出不得扣除（ ）。A向投資者支支付的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益款款項B未經(jīng)核定的的準備金支出出C稅收滯納金金D罰金、罰款款和被沒收財財物的損失5下列固定資資產(chǎn)中，計征征企業(yè)所得稅稅時不允許計計提折舊的有有（ ）。A房屋、建筑筑物以外未投投入使用的固固定資產(chǎn)B以融資租賃賃方式租出的的固定資產(chǎn)C單獨估價作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬的土地地D與經(jīng)營活動動無關(guān)的固定定資產(chǎn)6下列情況會會形成應(yīng)納稅稅暫時性差異異的有（ ）。A資產(chǎn)的賬

7、面面價值大于其其計稅基礎(chǔ)B資產(chǎn)的賬面面價值小于其其計稅基礎(chǔ)C負債的賬面面價值大于其其計稅基礎(chǔ)D負債的賬面面價值小于其其計稅基礎(chǔ)7. 下列情況況會形成可抵抵扣暫時性差差異的有（ ）。A 一項資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值為200萬元，計計稅基礎(chǔ)為1150萬元B 一項資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值為200萬元，計計稅基礎(chǔ)為2250萬元C 一項負債債的賬面價值值為200萬元，計計稅基礎(chǔ)為1150萬元D 一項負債債的賬面價值值為200萬元，計計稅基礎(chǔ)為2250萬8. 假定某企企業(yè)持有一項項交易性金融融資產(chǎn)，成本本為1 0000萬元，期期末公允價值值為1 5000萬元，所所得稅稅率為為33%，遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所得得稅負

8、債均無無期初余額。下下列說法正確確的是（ ）A產(chǎn)生應(yīng)納稅稅暫時性差異異500萬元 B確認遞延所所得稅負債1165萬元C產(chǎn)生可抵扣扣暫時性差異異500萬元 D確認遞延所所得稅資產(chǎn)1165萬元三、判斷題1只有依照中中國法律在中中國境內(nèi)成立立的企業(yè)才是是居民企業(yè)。 （ ）2企業(yè)所得稅稅的計稅依據(jù)據(jù)是企業(yè)的會會計利潤。 （ ）3對企業(yè)減免免或返還的流流轉(zhuǎn)稅，除國國家規(guī)定有指指定用途的項項目不征稅外外，都應(yīng)照章章征收所得稅稅。 （ ）4企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營期間間的借款利息息支出，可按按照實際發(fā)生生數(shù)從收入總總額中扣除。 （ ）5企業(yè)來源于于中國境外的的所得，已在在境外繳納的的所得稅稅款款，準予在匯匯總納稅

9、時，從從其應(yīng)納稅額額中扣除，但但扣除額不得得超過其境外外所得依照企企業(yè)所得稅計計算的應(yīng)納稅稅額。 （ ）6在計算應(yīng)納納稅所得額時時，納稅人因因自然災(zāi)害或或意外事故損損失而由保險險公司給予的的賠償不得扣扣除。 （ ）7納稅人的各各種屬行政性性的罰款，不不得扣除，所所以企業(yè)支付付的銀行罰息息不得扣除。 （ ）8只要資產(chǎn)或或負債的賬面面價值與其計計稅基礎(chǔ)之間間存在差異，就就一定會產(chǎn)生生暫時性差異異。 （ ）9企業(yè)在年度度中間終止經(jīng)經(jīng)營活動的，應(yīng)應(yīng)當自實際經(jīng)經(jīng)營終止之日日起六十日內(nèi)內(nèi)，向稅務(wù)機機關(guān)辦理當期期企業(yè)所得稅稅匯算清繳。 （ ）10居民企業(yè)業(yè)在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立不具有有法人資格的的營業(yè)機構(gòu)的的，應(yīng)

10、當匯總總計算并繳納納企業(yè)所得稅稅。 （ ）11企業(yè)與其其關(guān)聯(lián)方共同同開發(fā)、受讓讓無形資產(chǎn)，或或者共同提供供、接受勞務(wù)務(wù)發(fā)生的成本本，在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時應(yīng)當按照照獨立交易原原則進行分攤攤。 （ ）12可抵扣暫暫時性差異是是指在確定未未來收回資產(chǎn)產(chǎn)或清償負債債期間的應(yīng)納納稅所得額時時，將導致產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)稅金額額的暫時性差差異。 （ ）四、案例分析題題甲有限責任公司司（以下簡稱稱甲公司）所所得稅采用資資產(chǎn)負債表債債務(wù)法核算，適適用的所得稅稅稅率為333%。2007年度度實現(xiàn)利潤總總額為2 0000萬元，當當年會計與稅稅收之間的差差異包括以下下事項：（1）取得一項項無形資產(chǎn)，成成本為2000萬元，由

11、于于使用壽命無無法合理估計計，會計上未未攤銷其成本本。稅法規(guī)定定應(yīng)按不短于于10年的期限限攤銷。（2）國債利息息收入20萬元。（3）持有一項項交易性金融融資產(chǎn)，取得得成本為1550萬元。會會計期末公允允價值為1440萬元。（4）公司持有有的一批存貨貨，成本為11 000萬萬元，期末清清查該存貨估估計可變現(xiàn)凈凈值為8000萬元，當期期計提存貨跌跌價準備2000萬元。要求:（1）分析計算算應(yīng)納稅暫時時性差異和可可抵扣暫時性性差異。（2）分別計算算甲公司20007年度的的應(yīng)交所得稅稅、遞延所得得稅資產(chǎn)或遞遞延所得稅負負債、所得稅稅費用的金額額，并編制有有關(guān)所得稅的的會計分錄。參考答案：一、單項選擇題

12、題1A 2.D 33.A 4.AA 5. C 66B 7C 8A9A 10.B 111.A 12.CC 113.C二、多項選擇題題1. CD 2.CCD 3.AB 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 7.BCC 88.AB三、判斷題1 2. 3. 44. 55. 6. 7. 89 10. 111. 112. 四、案例題（1）20077年末甲公司司資產(chǎn)和負債債賬面價值與與計稅基礎(chǔ)的的差異分析列列表如下：項 目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差差異可抵扣暫時性差差異無形資產(chǎn)20018020交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)14015010存貨8001 000200總計20210（2）20077年應(yīng)納稅所所得額=200002020+100+200=2170萬萬元 應(yīng)交交