企業(yè)所得稅政策變化

1、企業(yè)所得稅政策策變化新：采用核定征征收方式繳納納企業(yè)所得稅稅的納稅人，從從開始采用該該方式的當(dāng)年年起，不再允允許彌補(bǔ)以前前年度虧損。若若以后年度經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核定，重重新采用查帳帳征收方式繳繳納企業(yè)所得得稅的，可按按照企業(yè)所所得稅暫行條條例第十一一條的規(guī)定彌彌補(bǔ)以前年度度虧損。 舊：采用核定征征收方式繳納納企業(yè)所得稅稅的納稅人，與與查賬征收方方式的納稅人人一樣，彌補(bǔ)補(bǔ)以前年度的的虧損。新：納稅人實(shí)行行核定征收方方式的，不得得享受企業(yè)所所得稅各項(xiàng)優(yōu)優(yōu)惠政策。舊：仍可享受企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策。新：自20077年1月1日日起，凡適用用核定征收企企業(yè)所得稅方方式的，其應(yīng)應(yīng)稅所得率（即即行業(yè)純益率

2、率）一律按下下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行： 行業(yè)： 應(yīng)稅所得得率（即行業(yè)業(yè)純益率）工業(yè)、交通運(yùn)輸輸業(yè)、商業(yè) 6%建筑業(yè) 99%飲食服務(wù)業(yè) 9%娛樂業(yè) 119%其他行業(yè) 9%其中：會計、稅稅務(wù)等從事中中介服務(wù)的事事務(wù)所有限責(zé)責(zé)任公司，其其應(yīng)稅所得率率按照12%執(zhí)行。舊：行業(yè) 純益益率%商業(yè)批發(fā)零售企企業(yè) 4農(nóng)、林、牧、漁漁業(yè)、工業(yè) 5建筑安裝企業(yè) 6交通運(yùn)輸企業(yè)、旅旅游業(yè)、廣告告業(yè)、綜合純純益率 8社會服務(wù)業(yè)（不不含廣告業(yè)、信信息、會計等等咨詢業(yè)、旅旅行社）、餐餐飲業(yè)、其他他企業(yè) 10信息、會計等咨咨詢業(yè) 13娛樂業(yè) 23新：采用核定征征收方式繳納納企業(yè)所得稅稅的納稅人，其其年度收入總總額是指納稅稅人全部應(yīng)稅

3、稅收入，不包包括免稅所得得以及事業(yè)單單位的免稅項(xiàng)項(xiàng)目收入。舊：以前的年度度收入總額是是指納稅人全全部收入，包包括：1、生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營收入；2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓收入；3、利息收入入；4、租賃收入入；5、特許權(quán)使使用費(fèi)收入；6、股息收入入；7、其他收入入。 新：自20066年7月1日日起，將企業(yè)業(yè)工資支出的的稅前扣除限限額調(diào)整為人人均每月16600元。企企業(yè)實(shí)際發(fā)放放的工資額在在上述扣除限限額以內(nèi)的部部分，允許在在企業(yè)所得稅稅稅前據(jù)實(shí)扣扣除；超過上上述扣除限額額的部分，不不得扣除。 對企企業(yè)在20006年6月330日前發(fā)放放的工資仍按按政策調(diào)整前前的扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)行，超過過規(guī)定扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的部分，不不得結(jié)轉(zhuǎn)到

4、今今年后6個月月扣除 。各省、自治區(qū)、直直轄市人民政政府在不高于于20的幅幅度內(nèi)調(diào)增計計稅工資扣除除限額的規(guī)定定停止執(zhí)行。舊：企業(yè)工資支支出的稅前扣扣除限額調(diào)整整為人均每月月800元，北京市市上調(diào)20為960元元。新：對企業(yè)當(dāng)年年提取并實(shí)際際使用的職工工教育經(jīng)費(fèi)，在在不超過計稅稅工資總額22.5以內(nèi)內(nèi)的部分，可可在企業(yè)所得得稅前扣除，未未使用的職工工教育經(jīng)費(fèi)不不得稅前扣除除。舊：企業(yè)計提的的職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)在不超過計稅稅工資總額11.5以內(nèi)內(nèi)的部分，可可在企業(yè)所得得稅前扣除，新：對財務(wù)核核算制度健全全、實(shí)行查賬賬征稅的內(nèi)外外資企業(yè)、科科研機(jī)構(gòu)、大大專院校等(以下統(tǒng)稱企企業(yè))，其研研究開發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品

5、、新技術(shù)術(shù)、新工藝所所發(fā)生的技術(shù)術(shù)開發(fā)費(fèi)，按按 規(guī)定予以以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。 舊：扣扣除范圍只適適用

6、于實(shí)行查查賬征收企業(yè)業(yè)所得稅的工工業(yè)企業(yè)。同同時企業(yè)當(dāng)年年必須盈利，此此外有增長幅度限限制：企業(yè)研究開開發(fā)新產(chǎn)品、新新技術(shù)、新工工藝所發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)應(yīng)逐年增長，增長幅度在10以上的企業(yè)，可再按實(shí)際發(fā)生額的50抵扣應(yīng)納稅所得額：抵扣年限不一樣：只能在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額的限額內(nèi)進(jìn)行抵扣,當(dāng)年不足抵扣的,不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。新：企業(yè)用于研研究開發(fā)的儀儀器和設(shè)備，單單位價值在330萬元以下下的，可一次次或分次計入入成本費(fèi)用，在在企業(yè)所得稅稅稅前扣除，其其中達(dá)到固定定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的應(yīng)單獨(dú)管理理，不再提取取折舊。舊：企業(yè)為開發(fā)發(fā)新技術(shù)、研研制新產(chǎn)品所所購置的試制制用關(guān)鍵設(shè)備備、測試儀器器，單臺價值值在10

7、萬元以下下的，可一次次或分次攤?cè)肴牍芾碣M(fèi)用。 新：企業(yè)用于研研究開發(fā)的儀儀器和設(shè)備，單單位價值在330萬元以上上的，允許其其采取雙倍余余額遞減法或或年數(shù)總和法法實(shí)行加速折折舊，具體折折舊方法一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更。舊：對在國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)中具有重重要地位、技技術(shù)進(jìn)步快的的電子生產(chǎn)企企業(yè)、船舶工工業(yè)企業(yè)、生生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)業(yè)、飛機(jī)制造造企業(yè)、汽車車制造企業(yè)、化化工生產(chǎn)企業(yè)業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財財政部批準(zhǔn)的的企業(yè)。 新：工效掛鉤工工資辦法僅適適用于按照工工資總額增長長幅度低于經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益增長長幅度、職工工平均工資增增長幅度低于于勞動生產(chǎn)率率增長幅度的的原則，經(jīng)國國有資產(chǎn)監(jiān)督督管理委員會會或財政

8、局和和勞動和社會會保障局批準(zhǔn)準(zhǔn)的國有及國國有控股企業(yè)業(yè)。舊：原京地稅企企20044583號號中除國資委委、勞動、財財政管轄范圍圍外的其他企企業(yè)也可實(shí)行工效效掛鉤工資辦辦法：其他企企業(yè)須提供企企業(yè)董事會或或職工代表大大會通過的自自主確定的“工工效掛鉤”方方案便可實(shí)行工效掛掛鉤工資辦法法。新：自20066年度起，恢恢復(fù)第四季度度的企業(yè)所得得稅預(yù)繳納稅稅申報，即：自2006年度度起，恢復(fù)第第四季度企業(yè)業(yè)所得稅預(yù)繳繳納稅申報。根根據(jù)企業(yè)所得得稅條例及其其實(shí)施細(xì)則的的規(guī)定，納稅稅人不論盈利利、虧損或處處于減免稅期期間，均應(yīng)于于四季度終了了后15日內(nèi)向其其所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)報報送企業(yè)所得得稅納稅申報報表

9、和稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求報送送的有關(guān)資料料，其中有應(yīng)應(yīng)繳企業(yè)所得得稅稅款的納納稅人要按規(guī)規(guī)定預(yù)繳稅款款。 舊：沒有第四季季度的企業(yè)所所得稅預(yù)繳納納稅申報。新：新申報表中中的企業(yè)所所得稅年度納納稅申報表、從從2006年年匯算清繳開開始使用。企企業(yè)所得稅預(yù)預(yù)繳納稅申報報表從20007年1季季度開始使用用。（京地稅稅企200064711號）。企業(yè)所得得稅預(yù)繳納稅稅申報表和和企業(yè)所得得稅年度納稅稅申報表是是查賬征收企企業(yè)在季度（月月）預(yù)繳企業(yè)業(yè)所得稅時和和在年度申報報企業(yè)所得稅稅時使用，企業(yè)所得得稅納稅申報報表（適用用于核定征收收企業(yè)）是核核定征收企業(yè)業(yè)在季度預(yù)繳繳和年度申報報都要使用的的。舊：無論是查賬賬征

10、收還是核核定征收的企企業(yè)在預(yù)繳時時都要使用企企業(yè)所得稅預(yù)預(yù)繳納稅申報報表，在年度申報報時使用企企業(yè)所得稅年年度納稅申報報表。新：納稅人應(yīng)在在納稅年度終終了后4個月內(nèi)，按按規(guī)定向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)報報送新修訂的的企業(yè)所得得稅年度納稅稅申報表和和企業(yè)所得得稅納稅申報報表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求報送的納納稅申報資料料，辦理結(jié)清清稅款手續(xù)。舊：納稅人應(yīng)在在納稅年度終終了后2個月月內(nèi)進(jìn)行匯算算清繳申報。新：事業(yè)單位、社社會團(tuán)體、民民辦非企業(yè)單單位年度匯算算清繳時填報報企業(yè)所得得稅年度納稅稅申報表，季季度預(yù)繳申報報時填報企企業(yè)所得稅預(yù)預(yù)繳納稅申報報表。舊：事業(yè)單位、社社會團(tuán)體、民民辦非企業(yè)單單位年度匯算算清繳時填報報

11、企業(yè)所得得稅年度納稅稅申報表及及事業(yè)單位位、社會團(tuán)體體收入申報表表，季度預(yù)預(yù)繳申報時填填報企業(yè)所所得稅季度納稅申報報表及事事業(yè)單位、社社會團(tuán)體收入入申報表。新：增加納稅稅人基本信息息登記表。增增加此表是為為了使計算機(jī)機(jī)申報系統(tǒng)根根據(jù)此表相關(guān)關(guān)信息，定制制納稅人應(yīng)填填列的企業(yè)業(yè)所得稅年度度納稅報表格格式，并對申申報表有關(guān)行行次的填列進(jìn)進(jìn)行控制。從從而使網(wǎng)上申申報年度企業(yè)業(yè)所得稅的納納稅人更加方方便、快捷。舊：沒有此表。新：事業(yè)單位、社社會團(tuán)體、民民辦非企業(yè)單單位的支出核核算可以采取取據(jù)實(shí)核算，分分?jǐn)偙壤怂闼慵皳?jù)實(shí)核算算又分?jǐn)偙壤怂闳N核核算方式。舊：事業(yè)單位、社社會團(tuán)體、民民辦非企業(yè)單單位

12、的支出核核算只可以采采取據(jù)實(shí)核算算或分?jǐn)偙壤怂銉煞N核核算方式。新：自20066年1月1日日起，服裝生生產(chǎn)企業(yè)每一一納稅年度符符合企業(yè)所所得稅稅前扣扣除辦法（國國稅發(fā)20000844號）第四十十一條規(guī)定條條件的廣告費(fèi)費(fèi)支出，可在在銷售（營業(yè)業(yè)）收入8的比例內(nèi)據(jù)據(jù)實(shí)扣除，” 舊：服裝生產(chǎn)企企業(yè)每一納稅稅年度符合企企業(yè)所得稅稅稅前扣除辦法法（國稅發(fā)發(fā)2000084號）第第四十一條規(guī)規(guī)定條件的廣廣告費(fèi)支出，可在銷售（營業(yè)）收入2的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。新：房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)采取預(yù)預(yù)售方式銷售售開發(fā)品，其其預(yù)售收入先先按預(yù)計計稅稅毛利率分季季(或月)計算出當(dāng)期

13、期毛利額，扣扣除相關(guān)的期期間費(fèi)用、營營業(yè)稅金及附附加后再計入入當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額，待待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)結(jié)算計稅成本本后再行調(diào)整整。（一）預(yù)計計稅稅毛利率的確確定：1、經(jīng)濟(jì)適用房房項(xiàng)目為6%2、非經(jīng)濟(jì)適用用房開發(fā)項(xiàng)目目為20舊：房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)采取預(yù)預(yù)售方式銷售售開發(fā)品，其其預(yù)售收入不不征收企業(yè)所所得稅。新：房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)，須在在開發(fā)產(chǎn)品完完工年度企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅申報時，出出具有關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)對該項(xiàng)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷銷售收入毛利利額與預(yù)售收收入毛利額之之間差異調(diào)整整情況的稅務(wù)務(wù)鑒定報告。舊：原來無此要要求。新：本年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷售收入在在5000萬元元以上（含55000萬元元）的納稅人人，在年度企業(yè)業(yè)所得稅匯

14、算算清繳申報時時，需要附送送中介機(jī)構(gòu)出出具的鑒證報報告。舊：本年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷售收入在在5000萬萬元以上（含含5000萬萬元）的建筑筑施工房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；本年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷售收入在在1億元以上上（含1億元元）的商業(yè)零零售企業(yè)，在年度企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳申報時時，需要附送送中介機(jī)構(gòu)出出具的鑒證報報告。新：凡投資方企企業(yè)適用的所所得稅稅率高高于被投資企企業(yè)適用的所所得稅稅率的的，除國家稅稅收法規(guī)規(guī)定定的定期減稅稅、免稅優(yōu)惠惠以外，其取取得的投資所所得應(yīng)按規(guī)定定還原為稅前前收益后，并并入投資企業(yè)業(yè)的應(yīng)納稅所所得額，依法法補(bǔ)繳企業(yè)所所得稅。舊：投資收益免免于補(bǔ)稅的條條件為：1、被投資企業(yè)業(yè)適用的所得得稅

15、稅率高于于或等于投資資方企業(yè)適用用的所得稅稅稅率2、被投資企業(yè)業(yè)享受國家稅收收法規(guī)規(guī)定的的定期減稅、免免稅優(yōu)惠3、從我市行政政區(qū)域內(nèi)的被被投資企業(yè)取取得的投資收收益4、從國家高新新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開開發(fā)內(nèi)的高新新技術(shù)企業(yè)取取得的投資收收益新 ：企業(yè)稅稅前彌補(bǔ)虧損損、企業(yè)技術(shù)術(shù)開發(fā)費(fèi)加計計扣除、工效效掛鉤工資企企業(yè)稅前扣除除工資及非貨貨幣性投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債債務(wù)重組所得得、捐贈收入入均勻計入企企業(yè)所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所得四四項(xiàng)報備事項(xiàng)項(xiàng)，在年度納納稅申報時，只只需要在申報報納稅時按有有關(guān)規(guī)定填報報相應(yīng)申報表表并報送相關(guān)關(guān)證明資料，不不需要再向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報送企業(yè)業(yè)所得稅取消消審批項(xiàng)目報報備表。其其他取消審

16、批批項(xiàng)目的后續(xù)續(xù)管理仍按有有關(guān)規(guī)定執(zhí)行行。（京地稅稅企200064677號） 舊：需需要向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報送送企業(yè)所得得稅取消審批批項(xiàng)目報備表表。新：納稅人發(fā)生生需經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審批的各各項(xiàng)財產(chǎn)損失失中，市局負(fù)負(fù)責(zé)審批納稅稅人長期投資資因發(fā)生永久久或?qū)嵸|(zhì)性損損害而確認(rèn)的的在100萬元（含含）以上的財財產(chǎn)損失，納納稅人因政府府規(guī)劃搬遷、征征用等發(fā)生的的財產(chǎn)損失，和和含有上述損損失中任一項(xiàng)項(xiàng)（或兩項(xiàng)）在在內(nèi)的綜合性性財產(chǎn)損失；納稅人發(fā)生生的其它財產(chǎn)產(chǎn)損失由其主主管的各局審審批。舊：納稅人發(fā)生生的長期投資資損失、因政政府規(guī)劃搬遷遷、征用等發(fā)發(fā)生的財產(chǎn)損損失以及含有有上述損失中中任一項(xiàng)（或或兩項(xiàng)）在內(nèi)內(nèi)的綜合性財財產(chǎn)損失統(tǒng)一一由市局審批批?，F(xiàn)行季度申報表表與新季度申申報表比較變化的主要內(nèi)容容現(xiàn)行季度申報表表新季度申報表一、申報表的組組成企業(yè)所得稅季季度納稅申報報表 企業(yè)所得稅預(yù)預(yù)繳納稅申報報表企業(yè)所得稅納納稅申報表（適適用于核定征征收企業(yè)） 二、適用范圍不分征收方式，統(tǒng)統(tǒng)一使用企企業(yè)所得稅季季度納稅申報報表 按征收方式填報報。查帳征收收的納稅人填填報企業(yè)所所得稅預(yù)繳納納稅申報表，核核定征收的納納稅人填報企企業(yè)所得稅納納稅申報表（適適用于核定征征收企業(yè)）現(xiàn)行年度申報表表與新年度申申報表比較變化的主要內(nèi)容容現(xiàn)行年度申報表表新年度