企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法法規(guī)精要Part1 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范基本規(guī)范范（試行）（財(cái)財(cái)辦會(huì)20001411號(hào)） 第第一章 總總則 第二條條 本規(guī)范范所稱內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制是指指單位為了提提高會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量，保護(hù)護(hù)資產(chǎn)的安全全、完整，確確保有關(guān)法律律法規(guī)和規(guī)章章制度的貫徹徹執(zhí)行等而制制定和實(shí)施的的一系列控制制方法、措施施和程序。 第三條條 本規(guī)范范適用于國(guó)家家機(jī)關(guān)、社會(huì)會(huì)團(tuán)體、公司司、企業(yè)、事事業(yè)單位和其其他經(jīng)濟(jì)組織織(以下統(tǒng)稱稱單位)。 第四條條 國(guó)務(wù)院院有關(guān)部門可可以根據(jù)國(guó)家家有關(guān)法律法法規(guī)和本規(guī)范范，制定本部部門或本系統(tǒng)統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制規(guī)定。 各單位位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)國(guó)家有關(guān)法律律法規(guī)和本規(guī)規(guī)范，結(jié)合部部

2、門或系統(tǒng)的的內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制規(guī)定，建建立適合本單單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)和管理要求求的內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度，并并組織實(shí)施。 第五條條 單位負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單單位內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的建立立健全及有效效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第二章 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制的目標(biāo)和原原則 第六條條 內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)達(dá)到以下基基本目標(biāo)： (一)規(guī)范單位會(huì)會(huì)計(jì)行為，保保證會(huì)計(jì)資料料真實(shí)、完整整。 (二)堵塞漏洞、消消除隱患，防防止并及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)錯(cuò)誤及舞弊行行為，保護(hù)單單位資產(chǎn)的安安全、完整。 (三)確保國(guó)家有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)和單位內(nèi)部部規(guī)章制度的的貫徹執(zhí)行。 第七條條 內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循以下基基本原則： (一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制應(yīng)當(dāng)符合合國(guó)家有關(guān)法

3、法律法規(guī)和本本規(guī)范，以及及單位的實(shí)際際情況。 (二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制應(yīng)當(dāng)約束束單位內(nèi)部涉涉及會(huì)計(jì)工作作的所有人員員，任何個(gè)人人都不得擁有有超越內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制的權(quán)權(quán)力。 (三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制應(yīng)當(dāng)涵蓋蓋單位內(nèi)部涉涉及會(huì)計(jì)工作作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)關(guān)崗位，并應(yīng)應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處處理過程中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q決策、執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)督、反饋等等各個(gè)環(huán)節(jié)。 (四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制應(yīng)當(dāng)保證證單位內(nèi)部涉涉及會(huì)計(jì)工作作的機(jī)構(gòu)、崗崗位的合理設(shè)設(shè)置及其職責(zé)責(zé)權(quán)限的合理理劃分，堅(jiān)持持不相容職務(wù)務(wù)相互分離，確確保不同機(jī)構(gòu)構(gòu)和崗位之間間權(quán)責(zé)分明、相相互制約、相相互監(jiān)督。 (五)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制應(yīng)當(dāng)遵循循成本效益原原則，以合理理的控

4、制成本本達(dá)到最佳的的控制效果。 (六)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制應(yīng)隨著外外部環(huán)境的變變化、單位業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)調(diào)整和管理要要求的提高，不不斷修訂和完完善。 第三章 內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制的的內(nèi)容 第八條條 內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)內(nèi)容主要包括括：貨幣資金金、實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)、對(duì)外投資資、工程項(xiàng)目目、采購(gòu)與付付款、籌資、銷銷售與收款、成成本費(fèi)用、擔(dān)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控控制。 第九條條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資資金收支和保保管業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)格的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度，辦辦理貨幣資金金業(yè)務(wù)的不相相容崗位應(yīng)當(dāng)當(dāng)分離，相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)和人員員應(yīng)當(dāng)相互制制約，確保貨貨幣資金的安安全。 第十條條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物物資產(chǎn)管理的的崗位責(zé)任制制度，對(duì)實(shí)物物資產(chǎn)的

5、驗(yàn)收收入庫(kù)、領(lǐng)用用、發(fā)出、盤盤點(diǎn)、保管及及處置等關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控控制，防止各各種實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)被盜、毀損損和流失。 第十一一條 單位位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)規(guī)范的對(duì)外投投資決策機(jī)制制和程序，通通過實(shí)行重大大投資決策集集體審議聯(lián)簽簽等責(zé)任制度度，加強(qiáng)投資資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)評(píng)估、決策、實(shí)實(shí)施、投資處處置等環(huán)節(jié)的的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)嚴(yán)格控制投資資風(fēng)險(xiǎn)。 第十二二條 單位位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)規(guī)范的工程項(xiàng)項(xiàng)目決策程序序，明確相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)和人員員的職責(zé)權(quán)限限，建立工程程項(xiàng)目投資決決策的責(zé)任制制度，加強(qiáng)工工程項(xiàng)目的預(yù)預(yù)算、招投標(biāo)標(biāo)、質(zhì)量管理理等環(huán)節(jié)的會(huì)會(huì)計(jì)控制，防防范決策失誤誤及工程發(fā)包包、承包、施施工、驗(yàn)收等等過程中的舞舞弊行為。 第十三三

6、條 單位位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)設(shè)置采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)的機(jī)機(jī)構(gòu)和崗位，建建立和完善采采購(gòu)與付款的的會(huì)計(jì)控制程程序，加強(qiáng)請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合合同訂立、采采購(gòu)、驗(yàn)收、付付款等環(huán)節(jié)的的會(huì)計(jì)控制，堵堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)節(jié)的漏洞，減減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。 第十四四條 單位位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)籌資活動(dòng)的的會(huì)計(jì)控制，合合理確定籌資資規(guī)模和籌資資結(jié)構(gòu)、選擇擇籌資方式，降降低資金成本本，防范和控控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，確?；I措措資金的合理理、有效使用用。 第十五五條 單位位應(yīng)當(dāng)在制定定商品或勞務(wù)務(wù)等的定價(jià)原原則、信用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和條件、收收款方式等銷銷售政策時(shí)，充充分發(fā)揮會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員員的作用，加加強(qiáng)合同訂立立、商品發(fā)出出和賬款回收收的會(huì)計(jì)控制制，避免或減減少

7、壞賬損失失。 第十六六條 單位位應(yīng)當(dāng)建立成成本費(fèi)用控制制系統(tǒng)，做好好成本費(fèi)用管管理的各項(xiàng)基基礎(chǔ)工作，制制定成本費(fèi)用用標(biāo)準(zhǔn)，分解解成本費(fèi)用指指標(biāo)，控制成成本費(fèi)用差異異，考核成本本費(fèi)用指標(biāo)的的完成情況，落落實(shí)獎(jiǎng)罰措施施，降低成本本費(fèi)用，提高高經(jīng)濟(jì)效益。 第十七七條 單位位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)嚴(yán)格控制擔(dān)保保行為，建立立擔(dān)保決策程程序和責(zé)任制制度，明確擔(dān)擔(dān)保原則、擔(dān)擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條條件、擔(dān)保責(zé)責(zé)任等相關(guān)內(nèi)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)對(duì)擔(dān)保合同訂訂立的管理，及及時(shí)了解和掌掌握被擔(dān)保人人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)財(cái)務(wù)狀況，防防范潛在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，避免或減減少可能發(fā)生生的損失。 第四章 內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制的的方法 第十八八條 內(nèi)部部會(huì)計(jì)

8、控制的的方法主要包包括：不相容容職務(wù)相互分分離控制、授授權(quán)批準(zhǔn)控制制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制、預(yù)算算控制、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保全控制、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)內(nèi)部報(bào)告控制制、電子信息息技術(shù)控制等等。 第十九九條 不相相容職務(wù)相互互分離控制要要求單位按照照不相容職務(wù)務(wù)相分離的原原則，合理設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)及相相關(guān)工作崗位位，明確職責(zé)責(zé)權(quán)限，形成成相互制衡機(jī)機(jī)制。 不相容容職務(wù)主要包包括：授權(quán)批批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記記錄、財(cái)產(chǎn)保保管、稽核檢檢查等職務(wù)。 第二十十條 授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)控制要要求單位明確確規(guī)定涉及會(huì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工工作的授權(quán)批批準(zhǔn)的范圍、權(quán)權(quán)限、程序、責(zé)責(zé)任等內(nèi)容，單單位內(nèi)部的各各級(jí)管理層必必須在授權(quán)范范圍內(nèi)行使職職權(quán)和承擔(dān)責(zé)責(zé)任

9、，經(jīng)辦人人員也必須在在授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 第二十十一條 會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制要求單位依依據(jù)會(huì)計(jì)法法和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制制度，制定適適合本單位的的會(huì)計(jì)制度，明明確會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)賬簿簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的處理理程序，建立立和完善會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管和和會(huì)計(jì)工作交交接辦法，實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)人員員崗位責(zé)任制制，充分發(fā)揮揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督督職能。 第二十十二條 預(yù)預(yù)算控制要求求單位加強(qiáng)預(yù)預(yù)算編制、執(zhí)執(zhí)行、分析、考考核等環(huán)節(jié)的的管理，明確確預(yù)算項(xiàng)目，建建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算算的編制、審審定、下達(dá)和和執(zhí)行程序，及及時(shí)分析和控控制預(yù)算差異異，采取改進(jìn)進(jìn)措施，確保保預(yù)算的執(zhí)行行。 預(yù)算內(nèi)內(nèi)資金實(shí)行責(zé)責(zé)任人限額審審批，限額以以上

10、資金實(shí)行行集體審批。嚴(yán)嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)預(yù)算的資金支支出。 第二十十三條 財(cái)財(cái)產(chǎn)保全控制制要求單位限限制未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員對(duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)的直接接接觸，采取定定期盤點(diǎn)、財(cái)財(cái)產(chǎn)記錄、賬賬實(shí)核對(duì)、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措措施，確保各各種財(cái)產(chǎn)的安安全完整。 第二十十四條 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制要求求單位樹立風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建建立有效的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)報(bào)告等措施施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面面防范和控制制。 第二十十五條 內(nèi)內(nèi)部報(bào)告控制制要求單位建建立和完善內(nèi)內(nèi)部報(bào)告制度度，全面反映映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情情況，及時(shí)提提供業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)中的重要信信息，增強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部管理的時(shí)

11、時(shí)效性和針對(duì)對(duì)性。 第二十十六條 電電子信息技術(shù)術(shù)控制要求運(yùn)運(yùn)用電子信息息技術(shù)手段建建立內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制系統(tǒng)，減減少和消除人人為操縱因素素，確保內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制的的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)電子信息系系統(tǒng)開發(fā)與維維護(hù)、數(shù)據(jù)輸輸入與輸出、文文件儲(chǔ)存與保保管、網(wǎng)絡(luò)安安全等方面的的控制。 第五章 內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制的的檢查 第二十十七條 單單位應(yīng)當(dāng)重視視內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的監(jiān)督檢檢查工作，由由專門機(jī)構(gòu)或或者指定專門門人員具體負(fù)負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制執(zhí)行情情況的監(jiān)督檢檢查，確保內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制的貫徹實(shí)施施。內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制檢查的的主要職責(zé)是是： (一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的執(zhí)行行情況進(jìn)行檢檢查和評(píng)價(jià)。 (二)寫出檢

12、查報(bào)報(bào)告，對(duì)涉及及會(huì)計(jì)工作的的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)和崗位在在內(nèi)部控制上上存在的缺陷陷提出改進(jìn)建建議。 (三)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制成成效顯著的內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人人員提出表彰彰建議，對(duì)違違反內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的內(nèi)部部機(jī)構(gòu)和人員員提出處理意意見。 第二十十八條 單單位可以聘請(qǐng)請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或或相關(guān)專業(yè)人人員對(duì)本單位位內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的建立健健全及有效實(shí)實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)價(jià)，接受委托托的中介機(jī)構(gòu)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)委托單位內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制中的重大缺缺陷提出書面面報(bào)告。 Part2 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范貨幣資金金（試行）（財(cái)辦會(huì)20001411號(hào)）第二章 崗位位分工及授權(quán)權(quán)批準(zhǔn) 第六條條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立貨幣幣資

13、金業(yè)務(wù)的的崗位責(zé)任制制，明確相關(guān)關(guān)部門和崗位位的職責(zé)權(quán)限限，確保辦理理貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)的不相容容崗位相互分分離、制約和和監(jiān)督。 出納人人員不得兼任任稽核、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管和和收入、支出出、費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)賬目目的登記工作作。 單位不不得由一人辦辦理貨幣資金金業(yè)務(wù)的全過過程。 第七條條 單位辦辦理貨幣資金金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)配備合格的的人員，并根根據(jù)單位具體體情況進(jìn)行崗崗位輪換。 辦理貨貨幣資金業(yè)務(wù)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)具備良好的的職業(yè)道德，忠忠于職守，廉廉潔奉公，遵遵紀(jì)守法，客客觀公正，不不斷提高會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和和職業(yè)道德水水平。 第八條條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資資金業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)格的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度，明明確審批人對(duì)對(duì)

14、貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)的授權(quán)批批準(zhǔn)方式、權(quán)權(quán)限、程序、責(zé)責(zé)任和相關(guān)控控制措施，規(guī)規(guī)定經(jīng)辦人辦辦理貨幣資金金業(yè)務(wù)的職責(zé)責(zé)范圍和工作作要求。 第九條條 審批人人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨貨幣資金授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度的的規(guī)定，在授授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)進(jìn)行審批，不不得超越審批批權(quán)限。 經(jīng)辦人人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)責(zé)范圍內(nèi)，按按照審批人的的批準(zhǔn)意見辦辦理貨幣資金金業(yè)務(wù)。對(duì)于于審批人超越越授權(quán)范圍審審批的貨幣資資金業(yè)務(wù)，經(jīng)經(jīng)辦人員有權(quán)權(quán)拒絕辦理，并并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授授權(quán)部門報(bào)告告。 第十條條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定的程序辦理理貨幣資金支支付業(yè)務(wù)。 (一)支付申請(qǐng)。單單位有關(guān)部門門或個(gè)人用款款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提提前向?qū)徟巳颂峤回泿刨Y資金支付申請(qǐng)請(qǐng)，注明款項(xiàng)

15、項(xiàng)的用途、金金額、預(yù)算、支支付方式等內(nèi)內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同同或相關(guān)證明明。 (二)支付審批。審審批人根據(jù)其其職責(zé)、權(quán)限限和相應(yīng)程序序?qū)χЦ渡暾?qǐng)請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)對(duì)不符合規(guī)定定的貨幣資金金支付申請(qǐng)，審審批人應(yīng)當(dāng)拒拒絕批準(zhǔn)。 (三)支付復(fù)核。復(fù)復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)批準(zhǔn)后的貨貨幣資金支付付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)復(fù)核，復(fù)核貨貨幣資金支付付申請(qǐng)的批準(zhǔn)準(zhǔn)范圍、權(quán)限限、程序是否否正確，手續(xù)續(xù)及相關(guān)單證證是否齊備，金金額計(jì)算是否否準(zhǔn)確，支付付方式、支付付單位是否妥妥當(dāng)?shù)?。?fù)核核無(wú)誤后，交交由出納人員員辦理支付手手續(xù)。 (四)辦理支付。出出納人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)無(wú)誤的支付申申請(qǐng)，按規(guī)定定辦理貨幣資資金支付手續(xù)續(xù)，及時(shí)登記記現(xiàn)金和

16、銀行行存款日記賬賬。 第十一一條 單位位對(duì)于重要貨貨幣資金支付付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)行集體決決策和審批，并并建立責(zé)任追追究制度，防防范貪污、侵侵占、挪用貨貨幣資金等行行為。 第十二二條 嚴(yán)禁禁未經(jīng)授權(quán)的的機(jī)構(gòu)或人員員辦理貨幣資資金業(yè)務(wù)或直直接接觸貨幣幣資金。 第三章 現(xiàn)金金和銀行存款款的管理 第十三三條 單位位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)現(xiàn)金庫(kù)存限額額的管理，超超過庫(kù)存限額額的現(xiàn)金應(yīng)及及時(shí)存入銀行行。 第十四四條 單位位必須根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金管理暫行行條例的規(guī)規(guī)定，結(jié)合本本單位的實(shí)際際情況，確定定本單位現(xiàn)金金的開支范圍圍。不屬于現(xiàn)現(xiàn)金開支范圍圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)通過銀行辦辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算算。 第十五五條 單位位現(xiàn)金收入應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入入

17、銀行，不得得用于直接支支付單位自身身的支出。因因特殊情況需需坐支現(xiàn)金的的，應(yīng)事先報(bào)報(bào)經(jīng)開戶銀行行審查批準(zhǔn)。 單位借借出款項(xiàng)必須須執(zhí)行嚴(yán)格的的授權(quán)批準(zhǔn)程程序，嚴(yán)禁擅擅自挪用、借借出貨幣資金金。 第十六六條 單位位取得的貨幣幣資金收入必必須及時(shí)入賬賬，不得私設(shè)設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外外設(shè)賬，嚴(yán)禁禁收款不入賬賬。 第十七七條 單位位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按按照支付結(jié)結(jié)算辦法等等國(guó)家有關(guān)規(guī)規(guī)定，加強(qiáng)銀銀行賬戶的管管理，嚴(yán)格按按照規(guī)定開立立賬戶，辦理理存款、取款款和結(jié)算。 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期檢查查、清理銀行行賬戶的開立立及使用情況況，發(fā)現(xiàn)問題題，及時(shí)處理理。 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀銀行結(jié)算憑證證的填制、傳傳遞及保管等等環(huán)節(jié)的管

18、理理與控制。 第十八八條 單位位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵遵守銀行結(jié)算算紀(jì)律，不準(zhǔn)準(zhǔn)簽發(fā)沒有資資金保證的票票據(jù)或遠(yuǎn)期支支票，套取銀銀行信用；不不準(zhǔn)簽發(fā)、取取得和轉(zhuǎn)讓沒沒有真實(shí)交易易和債權(quán)債務(wù)務(wù)的票據(jù)，套套取銀行和他他人資金；不不準(zhǔn)無(wú)理拒絕絕付款，任意意占用他人資資金；不準(zhǔn)違違反規(guī)定開立立和使用銀行行賬戶。 第十九九條 單位位應(yīng)當(dāng)指定專專人定期核對(duì)對(duì)銀行賬戶，每每月至少核對(duì)對(duì)一次，編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表，使使銀行存款賬賬面余額與銀銀行對(duì)賬單調(diào)調(diào)節(jié)相符。如如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)應(yīng)查明原因，及及時(shí)處理。 第二十十條 單位位應(yīng)當(dāng)定期和和不定期地進(jìn)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)點(diǎn)，確保現(xiàn)金金賬面余額與與實(shí)際庫(kù)存相相符。發(fā)現(xiàn)不不符，及時(shí)查查明

19、原因，作作出處理。 第四章 票據(jù)據(jù)及有關(guān)印章章的管理 第二十十一條 單單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)與貨幣資金金相關(guān)的票據(jù)據(jù)的管理，明明確各種票據(jù)據(jù)的購(gòu)買、保保管、領(lǐng)用、背背書轉(zhuǎn)讓、注注銷等環(huán)節(jié)的的職責(zé)權(quán)限和和程序，并專專設(shè)登記簿進(jìn)進(jìn)行記錄，防防止空白票據(jù)據(jù)的遺失和被被盜用。 第二十十二條 單單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)銀行預(yù)留印印鑒的管理。財(cái)財(cái)務(wù)專用章應(yīng)應(yīng)由專人保管管，個(gè)人名章章必須由本人人或其授權(quán)人人員保管。嚴(yán)嚴(yán)禁一人保管管支付款項(xiàng)所所需的全部印印章。 按規(guī)定定需要有關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)人簽字或或蓋章的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須須嚴(yán)格履行簽簽字或蓋章手手續(xù)。 第五章 監(jiān)督督檢查 第二十十三條 單單位應(yīng)當(dāng)建立立對(duì)貨幣資金金業(yè)務(wù)的監(jiān)督督檢查制度

20、，明明確監(jiān)督檢查查機(jī)構(gòu)或人員員的職責(zé)權(quán)限限，定期和不不定期地進(jìn)行行檢查。 第二十十四條 貨貨幣資金監(jiān)督督檢查的內(nèi)容容主要包括： (一)貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位位及人員的設(shè)設(shè)置情況。重重點(diǎn)檢查是否否存在貨幣資資金業(yè)務(wù)不相相容職務(wù)混崗崗的現(xiàn)象。 (二)貨幣資金授授權(quán)批準(zhǔn)制度度的執(zhí)行情況況。重點(diǎn)檢查查貨幣資金支支出的授權(quán)批批準(zhǔn)手續(xù)是否否健全，是否否存在越權(quán)審審批行為。 (三)支付款項(xiàng)印印章的保管情情況。重點(diǎn)檢檢查是否存在在辦理付款業(yè)業(yè)務(wù)所需的全全部印章交由由一人保管的的現(xiàn)象。 (四)票據(jù)的保管管情況。重點(diǎn)點(diǎn)檢查票據(jù)的的購(gòu)買、領(lǐng)用用、保管手續(xù)續(xù)是否健全，票票據(jù)保管是否否存在漏洞。 Part3 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)

21、控制制規(guī)范銷售與收收款（試行）（財(cái)辦會(huì)20002 221號(hào)）第二章 崗位分分工與授權(quán)批批準(zhǔn)第五條 單單位應(yīng)當(dāng)建立立銷售與收款款業(yè)務(wù)的崗位位責(zé)任制，明明確相關(guān)部門門和崗位的職職責(zé)、權(quán)限，確確保辦理銷售售與收款業(yè)務(wù)務(wù)的不相容崗崗位相互分離離、制約和監(jiān)監(jiān)督。第六條 單單位應(yīng)當(dāng)將辦辦理銷售、發(fā)發(fā)貨、收款三三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部部門（或崗位位）分別設(shè)立立。（一）銷售售部門（或崗崗位）主要負(fù)負(fù)責(zé)處理訂單單、簽訂合同同、執(zhí)行銷售售政策和信用用政策、催收收貨款。（二）發(fā)貨貨部門（或崗崗位）主要負(fù)負(fù)責(zé)審核銷售售發(fā)貨單據(jù)是是否齊全并辦辦理發(fā)貨的具具體事宜。（三）財(cái)會(huì)會(huì)部門（或崗崗位）主要負(fù)負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)項(xiàng)的結(jié)算和記記錄、監(jiān)督

22、管管理貨款回收收。 單位不得得由同一部門門或個(gè)人辦理理銷售與收款款業(yè)務(wù)的全過過程。第七條 有有條件的單位位應(yīng)當(dāng)建立專專門的信用管管理部門或崗崗位，負(fù)責(zé)制制定單位信用用政策，監(jiān)督督各部門信用用政策執(zhí)行情情況。信用管管理崗位與銷銷售業(yè)務(wù)崗位位應(yīng)分設(shè)。第八條 單單位應(yīng)當(dāng)配備備合格的人員員辦理銷售與與收款業(yè)務(wù)。辦辦理銷售與收收款業(yè)務(wù)的人人員應(yīng)當(dāng)具備備良好的業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)具體情況況對(duì)辦理銷售售與收款業(yè)務(wù)務(wù)的人員進(jìn)行行崗位輪換。 第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)銷售與收款款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)嚴(yán)格的授權(quán)批批準(zhǔn)制度，明明確審批人員員對(duì)銷售與收收款業(yè)務(wù)的授授權(quán)批準(zhǔn)方式式、權(quán)限、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施

23、，規(guī)定經(jīng)經(jīng)辦人的職責(zé)責(zé)范圍和工作作要求。第十條 審審批人應(yīng)當(dāng)根根據(jù)銷售與收收款授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度的規(guī)定定，在授權(quán)范范圍內(nèi)進(jìn)行審審批，不得超超越審批權(quán)限限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在職責(zé)范圍圍內(nèi)，按照審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見辦理銷銷售與收款業(yè)業(yè)務(wù)。對(duì)于審審批人超越授授權(quán)范圍審批批的銷售與收收款業(yè)務(wù)，經(jīng)經(jīng)辦人員有權(quán)權(quán)拒絕辦理，并并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授授權(quán)部門報(bào)告告。第十一條 對(duì)于超過單單位既定銷售售政策和信用用政策規(guī)定范范圍的特殊銷銷售業(yè)務(wù)，單單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行集體決策，防防止決策失誤誤而造成嚴(yán)重重?fù)p失。 第十二條條 嚴(yán)禁未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員經(jīng)辦辦銷售與收款款業(yè)務(wù)。第三章 銷售和和發(fā)貨控制第十三條 單位對(duì)銷售售業(yè)務(wù)

24、應(yīng)當(dāng)建建立嚴(yán)格的預(yù)預(yù)算管理制度度，制定銷售售目標(biāo)，確立立銷售管理責(zé)責(zé)任制。第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建建立銷售定價(jià)價(jià)控制制度，制制定價(jià)目表、折折扣政策、付付款政策等并并予以執(zhí)行。第十五條 單位在選擇擇客戶時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)充分了解解和考慮客戶戶的信譽(yù)、財(cái)財(cái)務(wù)狀況等有有關(guān)情況，降降低賬款回收收中的風(fēng)險(xiǎn)。第十六條 單位位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的的管理。賒銷銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循循規(guī)定的銷售售政策和信用用政策。對(duì)符符合賒銷條件件的客戶，應(yīng)應(yīng)經(jīng)審批人批批準(zhǔn)后方可辦辦理賒銷業(yè)務(wù)務(wù)；超出銷售售政策和信用用政策規(guī)定的的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體體決策審批。 第十七條 單位位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)規(guī)定的程序辦辦理銷售和發(fā)發(fā)貨業(yè)務(wù)。銷售談判。單單位在銷

25、售合合同訂立前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)指定專門門人員就銷售售價(jià)格、信用用政策、發(fā)貨貨及收款方式式等具體事項(xiàng)項(xiàng)與客戶進(jìn)行行談判。談判判人員至少應(yīng)應(yīng)有兩人以上上，并與訂立立合同的人員員相分離。銷銷售談判的全全過程應(yīng)有完完整的書面記記錄。合同訂立。單單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)權(quán)有關(guān)人員與與客戶簽訂銷銷售合同。簽簽訂合同應(yīng)符符合中華人人民共和國(guó)合合同法的規(guī)規(guī)定。金額重重大的銷售合合同的訂立應(yīng)應(yīng)當(dāng)征詢法律律顧問或?qū)＜壹业囊庖?。合同審批。單單位?yīng)當(dāng)建立立健全銷售合合同審批制度度。審批人員員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)價(jià)格、信用政政策、發(fā)貨及及收款方式等等嚴(yán)格把關(guān)。組織銷售。單單位銷售部門門應(yīng)按照經(jīng)批批準(zhǔn)的銷售合合同編制銷售售計(jì)劃，向發(fā)發(fā)貨部門下達(dá)達(dá)銷售

26、通知單單，同時(shí)編制制銷售發(fā)票通通知單，并經(jīng)經(jīng)審批后下達(dá)達(dá)給財(cái)會(huì)部門門，由財(cái)會(huì)部部門根據(jù)銷售售發(fā)票通知單單向客戶開出出銷售發(fā)票。編編制銷售發(fā)票票通知單的人人員與開具銷銷售發(fā)票的人人員應(yīng)相互分分離。組織發(fā)貨。發(fā)發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨貨單據(jù)進(jìn)行審審批，嚴(yán)格按按照銷售通知知單所列的發(fā)發(fā)貨品種和規(guī)規(guī)格、發(fā)貨數(shù)數(shù)量、發(fā)貨時(shí)時(shí)間、發(fā)貨方方式組織發(fā)貨貨，并建立貨貨物出庫(kù)、發(fā)發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的的崗位責(zé)任制制，確保貨物物的安全發(fā)運(yùn)運(yùn)。銷貨退回。單單位應(yīng)當(dāng)建立立銷售退回管管理制度。單單位的銷售退退回必須經(jīng)銷銷售主管審批批后方可執(zhí)行行。銷售退回的的貨物應(yīng)由質(zhì)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門門清點(diǎn)后方可可入庫(kù)。質(zhì)檢檢部門應(yīng)對(duì)客客戶

27、退回的貨貨物進(jìn)行檢驗(yàn)驗(yàn)并出具檢驗(yàn)驗(yàn)證明；倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)部門應(yīng)在清清點(diǎn)貨物、注注明退回貨物物的品種和數(shù)數(shù)量后填制退退貨接收?qǐng)?bào)告告。財(cái)會(huì)部門應(yīng)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明明、退貨接收收?qǐng)?bào)告以及退退貨方出具的的退貨憑證等等進(jìn)行審核后后辦理相應(yīng)的的退款事宜。第十八條 單位應(yīng)當(dāng)在在銷售與發(fā)貨貨各環(huán)節(jié)設(shè)置置相關(guān)的記錄錄、填制相應(yīng)應(yīng)的憑證，建建立完整的銷銷售登記制度度，并加強(qiáng)銷銷售合同、銷銷售計(jì)劃、銷銷售通知單、發(fā)發(fā)貨憑證、運(yùn)運(yùn)貨憑證、銷銷售發(fā)票等文文件和憑證的的相互核對(duì)工工作。銷售部門應(yīng)應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)臺(tái)賬，及時(shí)反反映各種商品品、勞務(wù)等銷銷售的開單、發(fā)發(fā)貨、收款情情況。銷售臺(tái)臺(tái)帳應(yīng)當(dāng)附有有客戶訂單、銷銷售合同、客客戶簽收回執(zhí)執(zhí)等相關(guān)

28、購(gòu)貨貨單據(jù)。第四章 收款控控制第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按按照現(xiàn)金管管理暫行條例例、支付付結(jié)算辦理和和內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試試行）等規(guī)規(guī)定，及時(shí)辦辦理銷售收款款業(yè)務(wù)。第二十條 單位應(yīng)將銷銷售收入及時(shí)時(shí)入賬，不得得帳外設(shè)帳，不不得擅自坐支支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)避免接觸觸銷售現(xiàn)款。第二十一條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立應(yīng)收賬賬款賬齡分析析制度和逾期期應(yīng)收賬款催催收制度。銷銷售部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬賬款的催收，財(cái)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)督促銷售部部門加緊催收收。對(duì)催收無(wú)無(wú)效的逾期應(yīng)應(yīng)收賬款可通通過法律程序序予以解決。第二十二條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)按客戶設(shè)置置應(yīng)收賬款臺(tái)臺(tái)帳，及時(shí)登登記每一客戶戶應(yīng)收賬款余余額增減變動(dòng)動(dòng)情況和信用

29、用額度使用情情況。單位對(duì)長(zhǎng)期期往來(lái)客戶應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立起完完善的客戶資資料，并對(duì)客客戶資料實(shí)行行動(dòng)態(tài)管理，及及時(shí)更新。第二十三條 單單位對(duì)于可能能成為壞賬的的應(yīng)收賬款應(yīng)應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由由其進(jìn)行審查查，確定是否否確認(rèn)為壞賬賬。單位發(fā)生生的各項(xiàng)壞賬賬，應(yīng)查明原原因，明確責(zé)責(zé)任，并在履履行規(guī)定的審審批程序后作作出會(huì)計(jì)處理理。 第二十四條 單單位注銷的壞壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行備查登記，做做到賬銷案存存。已注銷的的壞賬又收回回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)入賬，防止止形成賬外款款。第二十五條條 單位應(yīng)收收票據(jù)的取得得和貼現(xiàn)必須須經(jīng)由保管票票據(jù)以外的主主管人員的書書面批準(zhǔn)。單位應(yīng)當(dāng)有有專人保管應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，對(duì)對(duì)于即將到期期的應(yīng)收

30、票據(jù)據(jù)，應(yīng)及時(shí)向向付款人提示示付款；已貼貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在在備查簿中登登記，以便日日后追蹤管理理。單位應(yīng)制定定逾期票據(jù)的的沖銷管理程程序和逾期票票據(jù)監(jiān)控制度度。第二十六條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期與往來(lái)來(lái)客戶通過函函證等方式核核對(duì)應(yīng)收賬款款、應(yīng)收票據(jù)據(jù)、預(yù)收賬款款等往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)。如有不符符，應(yīng)查明原原因，及時(shí)處處理。第五章 監(jiān)督檢檢查第二十七條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立對(duì)銷售售與收款內(nèi)部部控制的監(jiān)督督檢查制度，明明確監(jiān)督檢查查機(jī)構(gòu)或人員員的職責(zé)權(quán)限限，定期或不不定期地進(jìn)行行檢查。監(jiān)督檢查機(jī)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)應(yīng)通過實(shí)施符符合性測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性測(cè)試試檢查銷售與與收款業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制制度度是否健全，各各項(xiàng)規(guī)定是否否得到有效執(zhí)執(zhí)行。第

31、二十八條條 銷售與收收款內(nèi)部控制制監(jiān)督檢查的的內(nèi)容主要包包括：（一）銷售售與收款業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)崗位及及人員的設(shè)置置情況。重點(diǎn)點(diǎn)檢查是否存存在銷售與收收款業(yè)務(wù)不相相容職務(wù)混崗崗的現(xiàn)象。（二）銷售售與收款業(yè)務(wù)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制制度的執(zhí)行情情況。重點(diǎn)檢檢查授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)是否健健全，是否存存在越權(quán)審批批行為。（三）銷售售的管理情況況。重點(diǎn)檢查查信用政策、銷銷售政策的執(zhí)執(zhí)行是否符合合規(guī)定。（四）收款款的管理情況況。重點(diǎn)檢查查單位銷售收收入是否及時(shí)時(shí)入帳，應(yīng)收收帳款的催收收是否有效，壞壞賬核銷和應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的管管理是否符合合規(guī)定。（五）銷售售退回的管理理情況。重點(diǎn)點(diǎn)檢查銷售退退回手續(xù)是否否齊全、退回回貨物是否及及時(shí)入

32、庫(kù)。Part4 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范采購(gòu)與付付款(試行)（財(cái)辦會(huì)20002 221號(hào)）第二章 崗位分分工與授權(quán)批批準(zhǔn)第五條 單單位應(yīng)當(dāng)建立立采購(gòu)與付款款業(yè)務(wù)的崗位位責(zé)任制、明明確相關(guān)部門門和崗位的職職責(zé)、權(quán)限，確確保辦理采購(gòu)購(gòu)與付款業(yè)務(wù)務(wù)的不相容崗崗位相互分離離，制約和監(jiān)監(jiān)督。采購(gòu)與付款款業(yè)務(wù)不相容容崗位至少包包括：（一）請(qǐng)購(gòu)購(gòu)與審批；（二）詢價(jià)價(jià)與確定供應(yīng)應(yīng)商；（三）采購(gòu)購(gòu)合同的訂立立與審計(jì)；（四）采購(gòu)購(gòu)與驗(yàn)收；（五）采購(gòu)購(gòu)、驗(yàn)收與相相關(guān)會(huì)計(jì)記錄錄；（六）付款款審批與付款款執(zhí)行。單位不得由由同一部門或或個(gè)人辦理采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)的全過程程。第六條 單單位應(yīng)當(dāng)配備備合格的人員員辦理采購(gòu)與與付款

33、業(yè)務(wù)。辦辦理采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)的人人員應(yīng)當(dāng)具備備良好的業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)具體情況況對(duì)辦理采購(gòu)購(gòu)與付款業(yè)務(wù)務(wù)的人員進(jìn)行行崗位輪換。第七條 單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格格的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度，明確確審批人對(duì)采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)的授權(quán)批批準(zhǔn)方式、權(quán)權(quán)限、程序、責(zé)責(zé)任和相關(guān)控控制措施，規(guī)規(guī)定經(jīng)辦人辦辦理采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)的職職責(zé)范圍和工工作要求。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與與付款業(yè)務(wù)授授權(quán)批準(zhǔn)制度度的規(guī)定，在在授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)進(jìn)行審批，不不得超越審批批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在職責(zé)范圍圍內(nèi)，按照審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見辦理采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)。對(duì)于審審批人超越授授權(quán)范圍審批批的采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)

34、，經(jīng)經(jīng)辦人員有權(quán)權(quán)拒絕辦理，并并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授授權(quán)部門報(bào)告告。第九條 單單位對(duì)于重要要和技術(shù)性較較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組組織專家進(jìn)行行論證，實(shí)行行集體決策和和審批，防止止出現(xiàn)決策失失誤而造成嚴(yán)嚴(yán)重?fù)p失。第十條 嚴(yán)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)權(quán)的機(jī)構(gòu)或人人員辦理采購(gòu)購(gòu)與付款業(yè)務(wù)務(wù)。第十一條 單位應(yīng)當(dāng)按按照請(qǐng)購(gòu)、審審批、采購(gòu)、驗(yàn)驗(yàn)收、付款等等規(guī)定的程序序辦理采購(gòu)與與付款業(yè)務(wù)，并并在采購(gòu)與付付款各環(huán)節(jié)設(shè)設(shè)置相關(guān)的記記錄、填制相相應(yīng)的憑證，建建立完整的采采購(gòu)登記制度度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)購(gòu)訂單（或采采購(gòu)合同）、驗(yàn)驗(yàn)收證明、入入庫(kù)憑證、采采購(gòu)發(fā)票等文文件和憑證的的相互核對(duì)工工作。第三章 請(qǐng)購(gòu)與與審批控制第十二

35、條 單位應(yīng)當(dāng)建建立采購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)制度，依據(jù)據(jù)購(gòu)置物品或或勞務(wù)等類型型，確定歸口口管理部門，授授予相應(yīng)的請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明明確相關(guān)部門門或人員的職職責(zé)權(quán)限及相相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程程序。第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)的預(yù)算管理理。對(duì)于預(yù)算算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目目，具有請(qǐng)購(gòu)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度度辦理請(qǐng)購(gòu)手手續(xù)；對(duì)于超超預(yù)算和預(yù)算算外采購(gòu)項(xiàng)目目，具有請(qǐng)購(gòu)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)應(yīng)對(duì)需求部門門提出的申請(qǐng)請(qǐng)進(jìn)行審核后后再行辦理請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。 第十四條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立嚴(yán)格的的請(qǐng)購(gòu)審批制制度。對(duì)于超超預(yù)算和預(yù)算算外采購(gòu)項(xiàng)目目，應(yīng)當(dāng)明確確審批權(quán)限，由由審批人根據(jù)據(jù)其職責(zé)、權(quán)權(quán)限以及單位位實(shí)際需要等等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)進(jìn)行審批。第四章

36、采購(gòu)與與驗(yàn)收控制第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建建立采購(gòu)與驗(yàn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管管理制度，對(duì)對(duì)采購(gòu)方式確確定、供應(yīng)商商選擇、驗(yàn)收收程序等作出出明確規(guī)定，確確保采購(gòu)過程程的透明化。第十六條 單位位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物物品或勞務(wù)等等的性質(zhì)及其其供應(yīng)情況確確定采購(gòu)方式式。一般物品品或勞務(wù)等的的采購(gòu)應(yīng)采用用訂單采購(gòu)或或合同訂貨等等方式，小額額零星物品或或勞務(wù)等的采采購(gòu)可以采用用直接購(gòu)買等等方式。 單位應(yīng)當(dāng)制定例例外緊急需求求的特殊采購(gòu)購(gòu)處理程序。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)充充分了解和掌掌握供應(yīng)商的的信譽(yù)、供貨貨能力等有關(guān)關(guān)情況，采取取由采購(gòu)、使使用等部門共共同參與比質(zhì)質(zhì)比價(jià)的程序序，并按規(guī)定定的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)程序確定供供應(yīng)商。小額額零星采購(gòu)也

37、也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)權(quán)的部門事先先對(duì)價(jià)格等有有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行行審查。第十八條 單位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)驗(yàn)收制度和經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單單、合同等采采購(gòu)文件，由由獨(dú)立的驗(yàn)收收部門或指定定專人對(duì)所購(gòu)購(gòu)物品或勞務(wù)務(wù)等的品種、規(guī)規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)質(zhì)量和其他相相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行行驗(yàn)收，出具具驗(yàn)收證明。對(duì)對(duì)驗(yàn)收過程中中發(fā)現(xiàn)的異常常情況，負(fù)責(zé)責(zé)驗(yàn)收的部門門或人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)立即向有關(guān)關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)應(yīng)查明原因，及及時(shí)處理。第五章 付款控控制第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按按照現(xiàn)金管管理暫行條例例、支付付結(jié)算辦法和和內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試試行）等規(guī)規(guī)定辦理采購(gòu)購(gòu)付款業(yè)務(wù)。第二十條 單位財(cái)會(huì)部部門在辦理付付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)發(fā)票、結(jié)算憑憑

38、證、驗(yàn)收證證明等相關(guān)憑憑證的真實(shí)性性、完整性、合合法性及合規(guī)規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格格審核。第二十一條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立預(yù)付賬賬款和定金的的授權(quán)批準(zhǔn)制制度，加強(qiáng)預(yù)預(yù)付賬款和定定金的管理。 第二十二條 單單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)應(yīng)付賬款和和應(yīng)付票據(jù)的的管理，由專專人按照約定定的付款日期期、折扣條件件等管理應(yīng)付付款項(xiàng)。已到到期的應(yīng)付款款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)關(guān)授權(quán)人員審審批后方可辦辦理結(jié)算與支支付。第二十三條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立退貨管管理制度，對(duì)對(duì)退貨條件、退退貨手續(xù)、貨貨物出庫(kù)、退退貨貨款回收收等作出明確確規(guī)定，及時(shí)時(shí)收回退貨貨貨款。第二十四條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期與供應(yīng)應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付付賬款、應(yīng)付付票據(jù)、預(yù)付付賬款等往來(lái)來(lái)款項(xiàng)。如有有不

39、符，應(yīng)查查明原因，及及時(shí)處理。第六章 監(jiān)督檢檢查第二十五條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立對(duì)采購(gòu)購(gòu)與付款內(nèi)部部控制的監(jiān)督督檢查制度，明明確監(jiān)督檢查查機(jī)構(gòu)或人員員的職責(zé)權(quán)限限，定期或不不定期地進(jìn)行行檢查。單位監(jiān)督檢檢查機(jī)構(gòu)或人人員應(yīng)通過實(shí)實(shí)施符合性測(cè)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性性測(cè)試檢查采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制制度是否健健全，各項(xiàng)規(guī)規(guī)定是否得到到有效執(zhí)行。第二十六條條 采購(gòu)與付付款內(nèi)部控制制監(jiān)督檢查的的內(nèi)容主要包包括：（一）采購(gòu)購(gòu)與付款業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)崗位及及人員的設(shè)置置情況。重點(diǎn)點(diǎn)檢查是否存存在采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)不相相容職務(wù)混崗崗的現(xiàn)象。（二）采購(gòu)購(gòu)與付款授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度的的執(zhí)行情況。重重點(diǎn)檢查大宗宗采購(gòu)與付款款業(yè)務(wù)的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)

40、手續(xù)是是否健全，是是否存在越權(quán)權(quán)審批的行為為。（三）應(yīng)付付賬款和預(yù)付付賬款的管理理。重點(diǎn)審查查應(yīng)付賬款和和預(yù)付賬款支支付的正確性性、時(shí)效性和和合法性。 （四）有有關(guān)單據(jù)、憑憑證和文件的的使用和保管管情況。重點(diǎn)點(diǎn)檢查憑證的的登記、領(lǐng)用用、傳遞、保保管、注銷手手續(xù)是否健全全，使用和保保管制度是否否存在漏洞。Part5 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范成本費(fèi)用用（征求意見稿）（財(cái)財(cái)辦會(huì)20003 332號(hào)）第二章 崗位位分工及授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)第五條 單單位應(yīng)當(dāng)建立立成本費(fèi)用業(yè)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)責(zé)任制，明確確相關(guān)部門和和崗位的職責(zé)責(zé)、權(quán)限、確確保辦理成本本費(fèi)用業(yè)務(wù)的的不相容崗位位相互分離、制制約和監(jiān)督。成本費(fèi)用支支出不相容崗

41、崗位至少包括括：（一）成本本費(fèi)用預(yù)算的的編制與審批批；（二）成本本費(fèi)用支出的的審批與執(zhí)行行；（三）成本本費(fèi)用支出的的執(zhí)行與相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)記錄。第六條 單單位應(yīng)當(dāng)配備備合格的人員員辦理成本費(fèi)費(fèi)用業(yè)務(wù)。 辦理成成本費(fèi)用業(yè)務(wù)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)具備良好的的業(yè)務(wù)素質(zhì)和和職業(yè)道德。第七條 單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)成成本費(fèi)用業(yè)務(wù)務(wù)建立嚴(yán)格的的授權(quán)批準(zhǔn)制制度，明確審審批人對(duì)成本本費(fèi)用的授權(quán)權(quán)方式、權(quán)限限、程序、責(zé)責(zé)任和相關(guān)控控制措施，規(guī)規(guī)定經(jīng)辦人辦辦理成本費(fèi)用用業(yè)務(wù)的職責(zé)責(zé)范圍和工作作要求。第八條 審審批人應(yīng)當(dāng)根根據(jù)成本費(fèi)用用業(yè)務(wù)授權(quán)批批準(zhǔn)制度的規(guī)規(guī)定，在授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行行審批，不得得超越審批權(quán)權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在職責(zé)范圍圍內(nèi)，

42、按照審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見辦理成成本費(fèi)用業(yè)務(wù)務(wù)。 對(duì)于審審批人超越授授權(quán)范圍審批批的成本費(fèi)用用業(yè)務(wù)，經(jīng)辦辦人有權(quán)拒絕絕辦理，并及及時(shí)向?qū)徟巳说纳霞?jí)授權(quán)權(quán)部門報(bào)告。第三章 成本本費(fèi)用支出控控制第九條 單單位應(yīng)當(dāng)建立立嚴(yán)格的成本本費(fèi)用預(yù)算制制度，成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)當(dāng)符合單位的的發(fā)展目標(biāo)和和成本效益原原則。第十條 單單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)成本費(fèi)用預(yù)預(yù)算內(nèi)容，分分解成本費(fèi)用用指標(biāo)，落實(shí)實(shí)成本費(fèi)用責(zé)責(zé)任主題，考考核成本費(fèi)用用指標(biāo)的完成成情況，制定定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)實(shí)行成本費(fèi)用用責(zé)任追究制制度。第十一條 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)合自身特點(diǎn)點(diǎn)，采用適當(dāng)當(dāng)?shù)某杀究刂浦品椒ǎ岣吒叱杀竟芾硇?。從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單單位應(yīng)當(dāng)采用用標(biāo)

43、準(zhǔn)成本、定定額成本或作作業(yè)成本等成成本控制方法法，利用現(xiàn)代代信息技術(shù)，結(jié)結(jié)合生產(chǎn)工藝藝特點(diǎn)，實(shí)施施對(duì)成本的控控制與管理。第十二條 單位應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)材料采采購(gòu)和耗用的的成本控制，將將材料成本控控制在預(yù)算范范圍內(nèi)。單位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)范范采購(gòu)與付付款（試行）的的規(guī)定，確定定材料供應(yīng)商商和采購(gòu)價(jià)格格，并采用經(jīng)經(jīng)濟(jì)批量等方方法確定材料料采購(gòu)批量，控控制材料的采采購(gòu)成本和儲(chǔ)儲(chǔ)存成本。單位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)范范存貨（試試行）的規(guī)規(guī)定，并按照照生產(chǎn)計(jì)劃或或耗用定額，確確定材料物資資耗用的品種種和數(shù)量，控控制材料耗用用成本。第十三條 單位應(yīng)當(dāng)建建立人工成本本控制制度，合合理設(shè)置工作作崗位，以

44、崗崗定責(zé)，以崗崗定員，以崗崗定酬，通過過實(shí)施嚴(yán)格的的績(jī)效考評(píng)與與激勵(lì)機(jī)制控控制人工成本本。第十四條 單位應(yīng)當(dāng)明明確制造費(fèi)用用支出范圍和和標(biāo)準(zhǔn)，采用用彈性預(yù)算等等方法，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用用的控制。第十五條 單位應(yīng)當(dāng)制制定費(fèi)用的開開支范圍、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支支出的申請(qǐng)、審審核、審批、支支付程序，嚴(yán)嚴(yán)格控制各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用的開支支。單位應(yīng)當(dāng)根根據(jù)費(fèi)用預(yù)算算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)，按按照授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度所規(guī)定定的權(quán)限，對(duì)對(duì)費(fèi)用支出申申請(qǐng)進(jìn)行審批批。單位會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)或人員在在辦理費(fèi)用支支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批批準(zhǔn)的費(fèi)用支支出申請(qǐng)，對(duì)對(duì)發(fā)票、結(jié)算算憑證等相關(guān)關(guān)憑據(jù)的真實(shí)實(shí)性、完整性性、合法性及及合規(guī)性進(jìn)行行嚴(yán)格審核。第十六

45、條 單位應(yīng)當(dāng)建建立合理的成成本費(fèi)用核算算制度，成本本費(fèi)用核算制制度應(yīng)符合國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定，不得隨隨意改變成本本費(fèi)用的確認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)計(jì)量方法，不不得虛列、多多列、不列或或者少列成本本費(fèi)用。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建建立成本費(fèi)用用內(nèi)部報(bào)告制制度，實(shí)時(shí)監(jiān)監(jiān)控成本費(fèi)用用的支出情況況，對(duì)于實(shí)際際發(fā)生的成本本費(fèi)用與成本本費(fèi)用預(yù)算的的差異，應(yīng)及及時(shí)查明原因因，并作出相相應(yīng)處理。第十八條 對(duì)需追加的的成本費(fèi)用預(yù)預(yù)算，單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)重新辦理理審批手續(xù)。第四章 監(jiān)督督檢查第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建建立對(duì)成本費(fèi)費(fèi)用業(yè)務(wù)的監(jiān)監(jiān)督檢查制度度，明確監(jiān)督督檢查人員的的職責(zé)權(quán)限，定定期和不定期期的進(jìn)行檢查查。單位監(jiān)督檢檢查機(jī)

46、構(gòu)或人人員應(yīng)當(dāng)通過過實(shí)施符合性性測(cè)試和實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試檢查查成本費(fèi)用內(nèi)內(nèi)部控制制度度是否健全，各各項(xiàng)規(guī)定是否否得到有效執(zhí)執(zhí)行。第二十條 成本費(fèi)用監(jiān)監(jiān)督檢查的內(nèi)內(nèi)容主要包括括；（一）成本本費(fèi)用業(yè)務(wù)相相關(guān)崗位及人人員的設(shè)置情情況。重點(diǎn)檢檢查是否存在在成本業(yè)務(wù)不不相容職務(wù)混混崗的現(xiàn)象。（二）成本本費(fèi)用業(yè)務(wù)授授權(quán)批準(zhǔn)制度度的執(zhí)行情況況。重點(diǎn)檢查查成本費(fèi)用業(yè)業(yè)務(wù)的授權(quán)批批準(zhǔn)手續(xù)是否否健全，是否否存在越權(quán)審審批的行為。（三）成本本費(fèi)用預(yù)算制制度的執(zhí)行情情況。重點(diǎn)檢檢查成本費(fèi)用用支出的真實(shí)實(shí)性、合理性性、合法性和和是否超出預(yù)預(yù)算范圍。（四）成本本費(fèi)用核算制制度的執(zhí)行情情況。重點(diǎn)檢檢查成本費(fèi)用用的記錄、報(bào)報(bào)告的真

47、實(shí)性性和完整性。Part6 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范擔(dān)保（征征求意見稿）（財(cái)財(cái)辦會(huì)20003 332號(hào)） 第第二章 單位位分工與授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)第五條 單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)格的崗位位責(zé)任制，明明確相關(guān)部門門和崗位的職職責(zé)、權(quán)限，確確保辦理?yè)?dān)保保業(yè)務(wù)的不相相容崗位相互互分離、制約約和監(jiān)督。擔(dān)保業(yè)務(wù)不不相容崗位至至少包括：（一）擔(dān)保保業(yè)務(wù)的評(píng)估估與審批；（二）擔(dān)保保業(yè)務(wù)的審批批、執(zhí)行與監(jiān)監(jiān)督；（三）相關(guān)關(guān)財(cái)產(chǎn)的保管管與擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)記錄。單位不得由由同一部門或或個(gè)人辦理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的全全過程。第六條 單單位應(yīng)當(dāng)配備備合格的人員員辦理?yè)?dān)保業(yè)業(yè)務(wù)。 辦理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人人員應(yīng)當(dāng)具備備良好的職業(yè)業(yè)道德和業(yè)務(wù)務(wù)素

48、質(zhì)，熟悉悉國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)及專專業(yè)知識(shí)。第七條 單單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)格的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度，明明確審批人對(duì)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的的授權(quán)批準(zhǔn)方方式、權(quán)限、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施，規(guī)定經(jīng)經(jīng)辦人辦理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)的職職責(zé)范圍和工工作要求。第八條 審審批人應(yīng)當(dāng)根根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制制度的規(guī)定，在在授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)進(jìn)行審批，不不得超越權(quán)限限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在職責(zé)范圍圍內(nèi)，按照審審批人的批準(zhǔn)準(zhǔn)意見辦理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)。 對(duì)于審審批人超越權(quán)權(quán)限審批的擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)經(jīng)辦人員有權(quán)權(quán)拒絕辦理。嚴(yán)禁未經(jīng)授授權(quán)的機(jī)構(gòu)或或人員辦理?yè)?dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)。第九條 單單位應(yīng)當(dāng)制定定擔(dān)保政策，明明確擔(dān)保的對(duì)對(duì)象、范圍和和禁止擔(dān)保的的事項(xiàng)。

49、第十條 單單位應(yīng)當(dāng)制定定科學(xué)規(guī)范的的擔(dān)保業(yè)務(wù)操操作程序。審批人和經(jīng)辦人人應(yīng)嚴(yán)格按照照規(guī)定程序辦辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)務(wù)。 第三章 擔(dān)保評(píng)評(píng)估與審批控控制第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建建立嚴(yán)格的擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估估制度，采用用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估估方法，對(duì)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行行評(píng)估，確保保擔(dān)保業(yè)務(wù)符符合擔(dān)保政策策。第十二條 單位對(duì)外單單位的擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組組織相關(guān)人員員對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保保單位主體的的資格，申請(qǐng)請(qǐng)擔(dān)保項(xiàng)目的的合法性，申申請(qǐng)擔(dān)保單位位的資產(chǎn)質(zhì)量量、財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)情況況、行業(yè)前景景和信用狀況況申請(qǐng)擔(dān)保單單位反擔(dān)保和和第三方擔(dān)保保的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利歸歸屬等進(jìn)行全全面評(píng)估，形形成評(píng)估報(bào)告告。單位對(duì)自身身的擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)，申請(qǐng)與評(píng)評(píng)

50、估應(yīng)當(dāng)分離離。第十三條 被擔(dān)保項(xiàng)目目發(fā)生變更時(shí)時(shí)，單位應(yīng)重重新組織進(jìn)行行評(píng)估。第十四條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)重要的擔(dān)保保業(yè)務(wù)實(shí)行集集體決策審批批，并建立相相應(yīng)的責(zé)任制制度。第十五條 審批人應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估報(bào)報(bào)告，按規(guī)定定權(quán)限和程序序進(jìn)行審批、訂訂立擔(dān)保合同同。 簽訂合合同應(yīng)符合中中華人民共和和國(guó)合同法和和中華人民民共和國(guó)擔(dān)保保法的規(guī)定定。 重要擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)合同同的訂立，應(yīng)應(yīng)當(dāng)征詢法律律顧問或?qū)＜壹业囊庖?。第十六條 單位應(yīng)當(dāng)組組織相關(guān)人員員對(duì)擔(dān)保合同同的合法性和和完整性進(jìn)行行審核。第四章 擔(dān)保執(zhí)執(zhí)行、財(cái)產(chǎn)保保管與記錄控控制第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建建立擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)的檢測(cè)報(bào)告告制度，重點(diǎn)點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)擔(dān)保單位、被被擔(dān)保

51、項(xiàng)目資資金流向的日日常監(jiān)測(cè)，定定期了解被擔(dān)擔(dān)保單位的經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理情況況，形成報(bào)告告。 對(duì)異常常情況應(yīng)及時(shí)時(shí)要求被擔(dān)保保單位采取有有效措施化解解風(fēng)險(xiǎn)。第十八條 單位應(yīng)當(dāng)采采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)監(jiān)測(cè)方式，對(duì)對(duì)被擔(dān)保單位位、被擔(dān)保項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)測(cè)測(cè)。 單位可可以根據(jù)實(shí)際際情況采取以以下方式：（一）參加加被擔(dān)保單位位與被擔(dān)保項(xiàng)項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)會(huì)議、會(huì)談和和會(huì)晤；（二）對(duì)被被擔(dān)保工程項(xiàng)項(xiàng)目的施工進(jìn)進(jìn)度和財(cái)務(wù)進(jìn)進(jìn)行審核；（三）擔(dān)保保單位認(rèn)為必必要時(shí)，可派派員進(jìn)駐被擔(dān)擔(dān)保單位工作作，被擔(dān)保單單位應(yīng)提供方方便和支持。第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保管制度，集集中妥善保管管有關(guān)擔(dān)保財(cái)財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證證明，定期對(duì)對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)續(xù)狀況

52、和價(jià)值值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)時(shí)處理。第二十條 單位位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄錄制度，對(duì)擔(dān)擔(dān)保的對(duì)象、金金額、期限和和用于抵押和和質(zhì)押的物品品、權(quán)利及其其他有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行全面的的記錄。第五章 監(jiān)督督檢查第二十一條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立和健全全對(duì)擔(dān)?？刂浦频谋O(jiān)督檢查查制度，明確確監(jiān)督檢查機(jī)機(jī)構(gòu)和人員的的職責(zé)權(quán)限，定定期或不定期期的進(jìn)行檢查查。單位監(jiān)督檢檢查機(jī)構(gòu)和人人員應(yīng)采用符符合性測(cè)試或或其他方法檢檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)部控制制制度是否健全全，各項(xiàng)規(guī)定定是否得到有有效執(zhí)行。第二十二條條 擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)控制監(jiān)督檢檢查的內(nèi)容主主要包括：（一）擔(dān)保保業(yè)務(wù)相關(guān)崗崗位及人員的的設(shè)置情況。重重點(diǎn)檢查是否否存在擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)不

53、相容職職務(wù)混崗的現(xiàn)現(xiàn)象；（二）擔(dān)保保業(yè)務(wù)授權(quán)批批準(zhǔn)制度的執(zhí)執(zhí)行情況。重重點(diǎn)檢查擔(dān)保保對(duì)象是否符符合規(guī)定，擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估估是否科學(xué)合合理，擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的審批手手續(xù)是否符合合規(guī)定，是否否存在越權(quán)審審批的行為；（三）擔(dān)保保業(yè)務(wù)檢測(cè)報(bào)報(bào)告制度的落落實(shí)情況。重重點(diǎn)檢查是否否對(duì)被擔(dān)保單單位、被擔(dān)保保項(xiàng)目資金流流向進(jìn)行日常常監(jiān)測(cè)，是否否定期了解被被擔(dān)保單位的的經(jīng)營(yíng)管理情情況并形成報(bào)報(bào)告；（四）擔(dān)保保財(cái)產(chǎn)保管和和擔(dān)保業(yè)務(wù)記記錄制度落實(shí)實(shí)情況。重點(diǎn)點(diǎn)檢查有關(guān)財(cái)財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證證明是否得到到妥善的保管管，擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)的記錄和檔檔案文件是否否完整。Part7 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范工程項(xiàng)目目（試行）（財(cái)辦會(huì)20003 330

54、號(hào)）第二章 崗位分分工與授權(quán)批批準(zhǔn) 第五條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立工程項(xiàng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗崗位責(zé)任制，明明確相關(guān)部門門和崗位的職職責(zé)、權(quán)限，確確保辦理工程程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的的不相容崗位位相互分離、制制約和監(jiān)督。 工程項(xiàng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相相容崗位一般般包括： （一）項(xiàng)項(xiàng)目建議、可可行性研究與與項(xiàng)目決策； （二）概概預(yù)算編制與與審核； （三）項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)價(jià)款支付； （四）竣竣工決算與竣竣工審計(jì)。 第六條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)項(xiàng)目的特點(diǎn)，配配備合格的人人員辦理工程程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦辦理工程項(xiàng)目目業(yè)務(wù)的人員員應(yīng)當(dāng)具備良良好的業(yè)務(wù)素素質(zhì)和職業(yè)道道德。 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)配備專門門的會(huì)計(jì)人員員辦理工程項(xiàng)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算算業(yè)務(wù)，辦理理工程項(xiàng)目

55、會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人人員應(yīng)當(dāng)熟悉悉國(guó)家法律法法規(guī)及工程項(xiàng)項(xiàng)目管理方面面的專業(yè)知識(shí)識(shí)。 第七條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目目相關(guān)業(yè)務(wù)建建立嚴(yán)格的授授權(quán)批準(zhǔn)制度度，明確審批批人的授權(quán)批批準(zhǔn)方式、權(quán)權(quán)限、程序、責(zé)責(zé)任及相關(guān)控控制措施，規(guī)規(guī)定經(jīng)辦人的的職責(zé)范圍和和工作要求。 第八條條 審批人應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度的規(guī)定定，在授權(quán)范范圍內(nèi)進(jìn)行審審批，不得超超越審批權(quán)限限。 經(jīng)辦人人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)責(zé)范圍內(nèi)，按按照審批人的的批準(zhǔn)意見辦辦理工程項(xiàng)目目業(yè)務(wù)。對(duì)于于審批人超越越授權(quán)范圍審審批的工程項(xiàng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)經(jīng)辦人有權(quán)拒拒絕辦理，并并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授授權(quán)部門報(bào)告告。 第九條條 嚴(yán)禁未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)

56、構(gòu)或人員辦理理工程項(xiàng)目業(yè)業(yè)務(wù)。 第十條條 單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)制定工程項(xiàng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程程，明確項(xiàng)目目決策、概預(yù)預(yù)算編制、價(jià)價(jià)款支付、竣竣工決算等環(huán)環(huán)節(jié)的控制要要求，并設(shè)置置相應(yīng)的記錄錄或憑證，如如實(shí)記載各環(huán)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開開展情況，確確保工程項(xiàng)目目全過程得到到有效控制。第三章 項(xiàng)目決決策控制 第十一一條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立工程程項(xiàng)目決策環(huán)環(huán)節(jié)的控制制制度，對(duì)項(xiàng)目目建議書和可可行性研究報(bào)報(bào)告的編制、項(xiàng)項(xiàng)目決策程序序等作出明確確規(guī)定，確保保項(xiàng)目決策科科學(xué)、合理。 第十二二條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)組織工程程、技術(shù)、財(cái)財(cái)會(huì)等部門的的相關(guān)專業(yè)人人員對(duì)項(xiàng)目建建議書和可行行性研究報(bào)告告的完整性、客客觀性進(jìn)行技技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析析和評(píng)審，出出具

57、評(píng)審意見見。 第十三三條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立工程程項(xiàng)目的集體體決策制度，決決策過程應(yīng)有有完整的書面面記錄。 嚴(yán)禁任任何個(gè)人單獨(dú)獨(dú)決策工程項(xiàng)項(xiàng)目或者擅自自改變集體決決策意見。 第十四四條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立工程程項(xiàng)目決策及及實(shí)施的責(zé)任任制度，明確確相關(guān)部門及及人員的責(zé)任任，定期或不不定期地進(jìn)行行檢查。第四章 概預(yù)算算控制 第十五五條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立工程程項(xiàng)目概預(yù)算算環(huán)節(jié)的控制制制度，對(duì)概概預(yù)算的編制制、審核等作作出明確規(guī)定定，確保概預(yù)預(yù)算編制科學(xué)學(xué)、合理。 第十六六條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)組織工程程、技術(shù)、財(cái)財(cái)會(huì)等部門的的相關(guān)專業(yè)人人員對(duì)編制的的概預(yù)算進(jìn)行行審核，重點(diǎn)點(diǎn)審查編制依依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)容、工程量量的計(jì)算、

58、定定額套用等是是否真實(shí)、完完整、準(zhǔn)確。第五章 價(jià)款支支付控制 第十七七條 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立工程程進(jìn)度價(jià)款支支付環(huán)節(jié)的控控制制度，對(duì)對(duì)價(jià)款支付的的條件、方式式以及會(huì)計(jì)核核算程序作出出明確規(guī)定，確確保價(jià)款支付付及時(shí)、正確確。 第十八八條 單位辦辦理工程項(xiàng)目目?jī)r(jià)款支付業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符符合內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)范范-貨幣資金金（試行）的的有關(guān)規(guī)定。 單位辦辦理工程項(xiàng)目目采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范-采購(gòu)購(gòu)與付款（試試行）的有有關(guān)規(guī)定。 第十九九條 單位會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)對(duì)工程合同約約定的價(jià)款支支付方式、有有關(guān)部門提交交的價(jià)款支付付申請(qǐng)及憑證證、審批人的的批準(zhǔn)意見等等進(jìn)行審查和和復(fù)核。復(fù)核核無(wú)誤后方可可辦

59、理價(jià)款支支付手續(xù)。 單位會(huì)會(huì)計(jì)人員在辦辦理價(jià)款支付付業(yè)務(wù)過程中中發(fā)現(xiàn)擬支付付的價(jià)款與會(huì)會(huì)同約定的價(jià)價(jià)款支付方式式及金額不符符，或與工程程實(shí)際完工情情況不符等異異常情況，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告告。 第二十十條 單位因因工程變更等等原因造成價(jià)價(jià)款支付方式式及金額發(fā)生生變動(dòng)的應(yīng)提提供完整的書書面文件和其其他相關(guān)資料料。單位會(huì)計(jì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工工程變更價(jià)款款支付業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行審核。 第二十十一條 單位位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)工程項(xiàng)目資資金籌集與運(yùn)運(yùn)用、物資采采購(gòu)與使用、財(cái)財(cái)產(chǎn)清理與變變動(dòng)等業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)核算，真真實(shí)、完整地地反映工程項(xiàng)項(xiàng)目資金流入入流出情況及及財(cái)產(chǎn)物資的的增減變動(dòng)情情況。第六章 竣工決決算控制 第二十十二條 單位

60、位應(yīng)當(dāng)建立竣竣工決算環(huán)節(jié)節(jié)的控制制度度，對(duì)竣工清清理、竣工決決算、竣工審審計(jì)、竣工驗(yàn)驗(yàn)收等作出明明確規(guī)定，確確?？⒐Q算算真實(shí)、完整整、及時(shí)。 第二十十三條 單位位應(yīng)當(dāng)建立竣竣工清理制度度，明確竣工工清理的范圍圍、內(nèi)容和方方法，如實(shí)填填寫并妥善保保管竣工清理理清單。 第二十十四條 單位位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定及時(shí)時(shí)編制竣工決決算。 單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)關(guān)部門及人員員對(duì)竣工決算算進(jìn)行審核，重重點(diǎn)審查決算算依據(jù)是否完完備，相關(guān)文文件資料是否否齊全，竣工工清理是否完完成，決算編編制是否正確確。 第二十十五條 單位位應(yīng)當(dāng)建立竣竣工決算審計(jì)計(jì)制度，及時(shí)時(shí)組織竣工決決算審計(jì)。 未實(shí)施施竣工決算審審計(jì)