企業(yè)會計準則第11號-股份支付

1、企業(yè)會計準則第第11號股份支付第一章 總則第一條為了規(guī)范范股份支付的的確認、計量量和相關信息息的披露，根根據(jù)企業(yè)會會計準則基本準則，制制定本準則。第二條股份支付付，是指企業(yè)業(yè)為獲取職工工和其他方提提供服務或商商品而授予權權益工具或者者承擔以權益益工具為基礎礎確定的負債債的交易。股份支付分為以以權益結算的的股份支付和和以現(xiàn)金結算算的股份支付付。以權益結算的股股份支付，是是指企業(yè)因獲獲取服務或商商品、以股份份或其他權益益工具作為對對價進行結算算的交易。以現(xiàn)金結算的股股份支付，是是指企業(yè)因獲獲取服務或商商品、承擔以以股份或其他他權益工具為為基礎計算確確定交付現(xiàn)金金或其他資產(chǎn)產(chǎn)義務的交易易。第三條下列

2、各項項適用其他相相關會計準則則：(一)企業(yè)合并并中發(fā)行權益益工具取得其其他企業(yè)凈資資產(chǎn)的交易，適適用企業(yè)會會計準則第220號企業(yè)合并并。(二)通過股份份支付換入金金融工具等交交易，適用企企業(yè)會計準則則第22號金融工具具確認和計量量。第二章 以權益益結算的股份份支付第四條以權益結結算的股份支支付換取職工工提供服務或或其他方提供供類似服務的的，應當以授授予職工和其其他方權益工工具的公允價價值計量。第五條授予后立立即可行權的的換取職工服服務或其他方方類似服務的的以權益結算算的股份支付付，應當在授授予日按權益益工具的公允允價值計入相相關成本或費費用，相應增增加資本公積積。授予日，是指股股份支付協(xié)議議獲

3、得批準的的日期。第六條完成等待待期內(nèi)的服務務或達到規(guī)定定業(yè)績條件才才可行權的換換取職工服務務或其他方類類似服務的以以權益結算的的股份支付，在在等待期內(nèi)的的每個資產(chǎn)負負債表日，應應當以對可行行權權益工具具數(shù)量的最佳佳估計為基礎礎，按照權益益工具授予日日的公允價值值，將當期取取得的服務計計入相關成本本或費用和資資本公積。在資產(chǎn)負債表日日，后續(xù)信息息表明可行權權權益工具的的數(shù)量與以前前估計不同的的，應當進行行調整；在可可行權日，調調整至實際可可行權的權益益工具數(shù)量。等待期，是指可可行權條件得得到滿足的期期間。對于可可行權條件為為規(guī)定服務期期間的股份支支付，等待期期為授予日至至可行權日的的期間；對于于

4、可行權條件件為規(guī)定業(yè)績績的股份支付付，應當在授授予日根據(jù)最最可能的業(yè)績績結果預計等等待期的長度度?？尚袡嗳?，是指指可行權條件件得到滿足、職職工和其他方方具有從企業(yè)業(yè)取得現(xiàn)金或或權益工具權權利的日期。第七條企業(yè)在可可行權日之后后不再對已確確認的相關成成本或費用和和所有者權益益總額進行調調整。第八條以權益結結算的股份支支付換取商品品或其他服務務的，應當分分別下列情況況處理：(一)商品或其其他服務的公公允價值能夠夠可靠計量的的，應當以其其取得日公允允價值和應支支付的相關稅稅費作為商品品或其他服務務的成本，相相應增加所有有者權益。(二)商品或其其他服務的公公允價值不能能可靠計量但但權益工具公公允價值能

5、夠夠可靠計量的的，應當以權權益工具的公公允價值和應應支付的相關關稅費作為換換取的商品或或其他服務的的成本，相應應增加所有者者權益。第九條在行權日日，企業(yè)根據(jù)據(jù)實際行權的的權益工具數(shù)數(shù)量，計算確確定應轉入實實收資本或股股本的金額，將將其轉入實收收資本或股本本。行權日，是指職職工和其他方方行使權利、獲獲取現(xiàn)金或權權益工具的日日期。第三章以現(xiàn)金結結算的股份支支付第十條以現(xiàn)金結結算的股份支支付，應當以以承擔負債的的公允價值計計量。第十一條授予后后立即可行權權的以現(xiàn)金結結算的股份支支付，應當在在授予日以承承擔負債的公公允價值計入入相關成本或或費用，相應應增加負債。第十二條完成等等待期內(nèi)的服服務或達到規(guī)規(guī)

6、定業(yè)績條件件以后才可行行權的以現(xiàn)金金結算的股份份支付，在等等待期內(nèi)的每每個資產(chǎn)負債債表日，應當當以對可行權權情況的最佳佳估計為基礎礎，按照承擔擔負債的公允允價值金額，將將當期取得的的服務計入成成本或費用和和負債。在資產(chǎn)負債表日日，后續(xù)信息息表明當期承承擔債務的公公允價值與以以前估計不同同的，應當進進行調整；在在可行權日，調調整至實際可可行權水平。第十三條企業(yè)應應當在相關負負債結算前的的每個資產(chǎn)負負債表日以及及結算日，對對負債的公允允價值重新計計量，其變動動計入當期損損益。第四章 披露第十四條企業(yè)應應當在附注中中披露與股份份支付的性質質和范圍有關關的下列信息息：(一)當期授予予、行使和失失效的權

7、益工工具總額。(二)期末發(fā)行行在外的股份份期權或其他他權益工具行行權價格的范范圍和合同剩剩余期限的加加權平均數(shù)。(三)當期行權權的股份期權權或類似工具具以行權日股股票價格計算算的加權平均均價格。(四)權益工具具公允價值的的確定方法。企業(yè)對性質相似似的股份支付付信息可以合合并披露。第十五條企業(yè)應應當在附注中中披露股份支支付交易對當當期財務狀況況和經(jīng)營成果果的影響，至至少包括下列列信息：(一)當期因以以權益結算的的股份支付而而確認的費用用總額。(二)當期因以以現(xiàn)金結算的的股份支付而而確認的費用用總額。(三)當期以股股份支付換取取的商品和其其他服務總額額。企業(yè)會計準則第第12號債務重組第一章總則第一

8、條為了規(guī)范范債務重組的的確認、計量量和相關信息息的披露，根根據(jù)企業(yè)會會計準則基本準則，制制定本準則。第二條債務重組組，是指在債債務人發(fā)生財財務困難的情情況下，債權權人按照其與與債務人達成成的協(xié)議或者者法院的裁定定做出讓步的的事項。第三條債務重組組的方式主要要包括：(一)以資產(chǎn)清清償債務；(二)將債務轉轉為資本；(三)修改其他他債務條件，如如減少債務本本金、減少債債務利息等，不不包括上述(一)和(二)兩種方式；(四)以上三種種方式的組合合等。第二章 債務人人的會計處理理第四條債務人以以現(xiàn)金清償債債務的，債務務人應當將重重組債務的賬賬面價值與實實際支付現(xiàn)金金之間的差額額，確認為債債務重組利得得，計

9、入當期期損益。第五條債務人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)清償債務的的，債務人應應當將重組債債務的賬面價價值與轉讓的的非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)公允價值之之間的差額，確確認為債務重重組利得，計計入當期損益益。轉讓的非現(xiàn)金資資產(chǎn)公允價值值與其賬面價價值之間的差差額，確認為為資產(chǎn)轉讓損損益，計入當當期損益。第六條將債務轉轉為資本的，債債務人應當將將債權人放棄棄債權而享有有股份的面值值總額確認為為股本(或者實收資資本)，股份的公公允價值總額額與股本(或者實收資資本)之間的差額額確認為資本本公積。重組債務的賬面面價值與股份份的公允價值值總額之間的的差額，確認認為債務重組組利得，計入入當期損益。第七條修改其他他債務條件的的，債務人應

10、應當將修改其其他債務條件件后債務的公公允價值作為為重組后債務務的入賬價值值。重組債務務的賬面價值值與重組后債債務的入賬價價值之間的差差額，確認為為債務重組利利得，計入當當期損益。修改后的債務條條款如涉及或或有應付金額額，且該或有有應付金額符符合企業(yè)會會計準則第113號或有事項項中有關預預計負債確認認條件的，債債務人應當將將該或有應付付金額確認為為預計負債。重重組債務的賬賬面價值，與與重組后債務務的入賬價值值與預計負債債金額之和的的差額，確認認為債務重組組利得，計入入當期損益?；蛴袘督痤~，是是指需要根據(jù)據(jù)未來某種事事項出現(xiàn)而發(fā)發(fā)生的應付金金額，而且該該未來事項的的出現(xiàn)具有不不確定性。第八條債務

11、重組組以現(xiàn)金清償償債務、非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)清償償債務、債務務轉為資本、修修改其他債務務條件等方式式的組合進行行的，債務人人應當依次以以支付的現(xiàn)金金、轉讓的非非現(xiàn)金資產(chǎn)公公允價值、債債權人享有股股份的公允價價值沖減重組組債務的賬面面價值，再按按照本準則第第七條的規(guī)定定處理。第三章 債權人人的會計處理理第九條以現(xiàn)金清清償債務的，債債權人應當將將重組債權的的賬面余額與與收到的現(xiàn)金金之間的差額額，確認為債債務重組損失失，計入當期期損益。債權權人已對債權權計提減值準準備的，應當當先將該差額額沖減減值準準備，減值準準備不足以沖沖減的部分，確確認為債務重重組損失，計計入當期損益益。第十條以非現(xiàn)金金資產(chǎn)清償債債務的

12、，債權權人應當對接接受的非現(xiàn)金金資產(chǎn)按其公公允價值入賬賬，重組債權權的賬面余額額與接受的非非現(xiàn)金資產(chǎn)的的公允價值之之間的差額，比比照本準則第第九條的規(guī)定定處理。第十一條債務重重組采用債務務轉為資本方方式的，債權權人應當將享享有股份的公公允價值確認認為對債務人人的投資，重重組債權的賬賬面余額與股股份的公允價價值之間的差差額，比照本本準則第九條條的規(guī)定處理理。第十二條債務重重組以修改其其他債務條件件進行的，債債權人應當將將修改其他債債務條件后的的債權的公允允價值作為重重組后債權的的賬面價值，重重組債權的賬賬面余額與重重組后債權的的賬面價值之之間的差額，比比照本準則第第九條的規(guī)定定處理。修改后的債務

13、條條款中涉及或或有應收金額額的，債權人人不應當確認認或有應收金金額，不得將將其計入重組組后債權的賬賬面價值?；蛴袘战痤~，是是指需要根據(jù)據(jù)未來某種事事項出現(xiàn)而發(fā)發(fā)生的應收金金額，而且該該未來事項的的出現(xiàn)具有不不確定性。第十三條債務重重組采用以現(xiàn)現(xiàn)金清償債務務、非現(xiàn)金資資產(chǎn)清償債務務、債務轉為為資本、修改改其他債務條條件等方式的的組合進行的的，債權人應應當依次以收收到的現(xiàn)金、接接受的非現(xiàn)金金資產(chǎn)公允價價值、債權人人享有股份的的公允價值沖沖減重組債權權的賬面余額額，再按第十十二條的規(guī)定定處理。第四章 披露第十四條債務人人應當在附注注中披露與債債務重組有關關的下列信息息：(一)債務重組組方式；(二)

14、確認的債債務重組利得得總額；(三)將債務轉轉為資本所導導致的股本(或者實收資資本)增加額；(四)或有應付付金額。第十五條債權人人應當在附注注中披露有關關債務重組的的下列信息：(一)債務重組組方式；(二)確認的債債務重組損失失總額；(三)債權轉為為股份所導致致的投資增加加額及該投資資占債務人股股份總額的比比例；(四)或有應收收金額。企業(yè)會計準則第第13號或有事項第一章 總則第一條為了規(guī)范范或有事項的的確認、計量量和相關信息息的披露，根根據(jù)企業(yè)會會計準則基本準則，制制定本準則。第二條或有事項項，是指過去去的交易或者者事項形成的的，其結果須須由某些未來來事項的發(fā)生生或不發(fā)生才才能決定的不不確定事項。

15、第三條建造合同同、所得稅、企企業(yè)合并、租租賃、原保險險合同和再保保險合同形成成的或有事項項，適用其他他相關會計準準則。第二章 確認和和計量第四條與或有事事項相關的義義務同時滿足足下列條件的的，應當確認認為預計負債債：(一)該義務是是企業(yè)承擔的的現(xiàn)時義務；(二)履行該義義務很可能導導致經(jīng)濟利益益流出企業(yè)；(三)該義務的的金額能夠可可靠計量。第五條預計負債債應當按照履履行相關現(xiàn)時時義務所需支支出的最佳估估計數(shù)進行初初始計量。所需支出存在一一個連續(xù)范圍圍，且該范圍圍內(nèi)各種結果果發(fā)生的可能能性相同的，最最佳估計數(shù)應應當按照該范范圍內(nèi)的中間間值確定。在其他情況下，最最佳估計數(shù)應應當分別下列列情況處理：(

16、一)或有事項項涉及單個項項目的，按照照最可能發(fā)生生金額確定。(二)或有事項項涉及多個項項目的，按照照各種可能結結果及相關概概率計算確定定。第六條企業(yè)在確確定最佳估計計數(shù)時，應當當綜合考慮與與或有事項有有關的風險、不不確定性和貨貨幣時間價值值等因素。貨幣時間價值影影響重大的，應應當通過對相相關未來現(xiàn)金金流出進行折折現(xiàn)后確定最最佳估計數(shù)。第七條企業(yè)清償償預計負債所所需支出全部部或部分預期期由第三方補補償?shù)?，補償償金額只有在在基本確定能能夠收到時才才能作為資產(chǎn)產(chǎn)單獨確認。確確認的補償金金額不應當超超過預計負債債的賬面價值值。第八條待執(zhí)行合合同變成虧損損合同的，該該虧損合同產(chǎn)產(chǎn)生的義務滿滿足本準則第第

17、四條規(guī)定的的，應當確認認為一項預計計負債。待執(zhí)行合同，是是指合同各方方尚未履行任任何合同義務務，或部分地地履行了同等等義務的合同同。虧損合同，是指指履行合同義義務不可避免免會發(fā)生的成成本超過預期期經(jīng)濟利益的的合同。第九條企業(yè)不應應當就未來經(jīng)經(jīng)營虧損確認認為預計負債債。第十條企業(yè)承擔擔的重組義務務滿足本準則則第四條規(guī)定定的，應當確確認一項預計計負債。同時時存在下列情情況時，表明明企業(yè)承擔了了重組義務：(一)有詳細、正正式的重組計計劃，包括重重組涉及的業(yè)業(yè)務、主要地地點、需要補補償?shù)膯T工人人數(shù)及其崗位位性質、預計計重組支出、計計劃實施時間間等；(二)該重組計計劃已對外公公告。重組，是指企業(yè)業(yè)制定和

18、控制制的，將顯著著改變企業(yè)組組織形式、經(jīng)經(jīng)營范圍或經(jīng)經(jīng)營方式的計計劃實施行為為。第十一條企業(yè)應應當按照與重重組有關的直直接支出確定定預計負債金金額。直接支支出不包括留留用員工崗前前培訓、市場場推廣、新系系統(tǒng)和營銷網(wǎng)網(wǎng)絡投入等支支出。第十二條企業(yè)應應當在資產(chǎn)負負債表日對預預計負債的賬賬面價值進行行復核。有確確鑿證據(jù)表明明該賬面價值值不能真實反反映當前最佳佳估計數(shù)的，應應當按照當前前最佳估計數(shù)數(shù)對該賬面價價值進行調整整。第十三條企業(yè)不不應當確認或或有負債和或或有資產(chǎn)?；蛴胸搨?，是指指過去的交易易或者事項形形成的潛在義義務，其存在在須通過未來來不確定事項項的發(fā)生或不不發(fā)生予以證證實；或過去去的交易或

19、者者事項形成的的現(xiàn)時義務，履履行該義務不不是很可能導導致經(jīng)濟利益益流出企業(yè)或或該義務的金金額不能可靠靠計量?；蛴匈Y產(chǎn)，是指指過去的交易易或者事項形形成的潛在資資產(chǎn)，其存在在須通過未來來不確定事項項的發(fā)生或不不發(fā)生予以證證實。第三章 披露第十四條企業(yè)應應當在附注中中披露與或有有事項有關的的下列信息：(一)預計負債債1.預計負債的的種類、形成成原因以及經(jīng)經(jīng)濟利益流出出不確定性的的說明。2.預計負債的的期初、期末末余額和本期期變動情況。3.與預計負債債有關的預期期補償金額和和本期已確認認的預期補償償金額。(二)或有負債債(不包括極小小可能導致經(jīng)經(jīng)濟利益流出出企業(yè)的或有有負債)1.或有負債的的種類及其

20、形形成原因，包包括已貼現(xiàn)商商業(yè)承兌匯票票、未決訴訟訟、未決仲裁裁、對外提供供債務擔保等等形成的或有有負債。2.經(jīng)濟利益流流出不確定性性的說明。3.或有負債預預計產(chǎn)生的財財務影響，以以及獲得補償償?shù)目赡苄?；無法預計的的，應當說明明原因。(三)企業(yè)通常常不應當披露露或有資產(chǎn)。但但或有資產(chǎn)很很可能會給企企業(yè)帶來經(jīng)濟濟利益的，應應當披露其形形成的原因、預預計產(chǎn)生的財財務影響等。第十五條在涉及及未決訴訟、未未決仲裁的情情況下，按本本準則第十四四條披露全部部或部分信息息預期對企業(yè)業(yè)造成重大不不利影響的，企企業(yè)無須披露露這些信息，但但應當披露該該未決訴訟、未未決仲裁的性性質，以及沒沒有披露這些些信息的事實實

21、和原因。企業(yè)會計準則第第14號收入第一章總則第一條為了規(guī)范范收入的確認認、計量和相相關信息的披披露，根據(jù)企企業(yè)會計準則則基本準則則，制定本本準則。第二條收入，是是指企業(yè)在日日?；顒又行涡纬傻?、會導導致所有者權權益增加的、與與所有者投入入資本無關的的經(jīng)濟利益的的總流入。本準則所涉及的的收入，包括括銷售商品收收入、提供勞勞務收入和讓讓渡資產(chǎn)使用用權收入。企業(yè)代第三方收收取的款項，應應當作為負債債處理，不應應當確認為收收入。第三條采用權益益法核算的長長期股權投資資、非貨幣性性資產(chǎn)交換、建建造合同、租租賃、原保險險合同、再保保險合同等形形成的收入，適適用其他相關關會計準則。第二章 銷售商商品收入第四條

22、銷售商品品收入同時滿滿足下列條件件的，才能予予以確認：(一)企業(yè)已將將商品所有權權上的主要風風險和報酬轉轉移給購貨方方；(二)企業(yè)既沒沒有保留通常常與所有權相相聯(lián)系的繼續(xù)續(xù)管理權，也也沒有對已售售出的商品實實施有效控制制；(三)收入的會會額能夠可靠靠計量：(四)相關的經(jīng)經(jīng)濟利益很可可能流入企業(yè)業(yè)；(五)相關的已已發(fā)生或將發(fā)發(fā)生的成本能能夠可靠計量量。第五條企業(yè)應當當按照從購貨貨方已收或應應收的合同或或協(xié)議價款確確定銷售商品品收入金額，已已收或應收的的合同或協(xié)議議價款顯失公公允的除外。應收的合同或協(xié)協(xié)議價款與其其公允價值相相差較大的，應應當按照應收收的合同或協(xié)協(xié)議價款的公公允價值確定定銷售商品收

23、收入金額。應應收的合同或或協(xié)議價款與與其公允價值值之間的差額額，應當在合合同或協(xié)議期期間內(nèi)采用實實際利率法進進行攤銷，計計入當期損益益。第六條銷售商品品涉及現(xiàn)金折折扣的，應當當按照扣除現(xiàn)現(xiàn)金折扣前的的金額確定銷銷售商品收入入金額?，F(xiàn)金金折扣在實際際發(fā)生時計入入當期損益。現(xiàn)金折扣，是指指債權人為鼓鼓勵債務人在在規(guī)定的期限限內(nèi)付款而向向債務人提供供的債務扣除除。第七條銷售商品品涉及商業(yè)折折扣的，應當當按照扣除商商業(yè)折扣后的的金額確定銷銷售商品收入入金額。商業(yè)折扣，是指指企業(yè)為促進進商品銷售而而在商品標價價上給予的價價格扣除。第八條企業(yè)已經(jīng)經(jīng)確認銷售商商品收入的售售出商品發(fā)生生銷售折讓的的，應當在發(fā)

24、發(fā)生時沖減當當期銷售商品品收入。銷售折讓屬于資資產(chǎn)負債表日日后事項的，適適用企業(yè)會會計準則第229號資產(chǎn)負債債表日后事項項。銷售折讓，是指指企業(yè)因售出出商品的質量量不合格等原原因而在售價價上給予的減減讓。第九條企業(yè)已經(jīng)經(jīng)確認銷售商商品收入的售售出商品發(fā)生生銷售退回的的，應當在發(fā)發(fā)生時沖減當當期銷售商品品收入。銷售退回屬于資資產(chǎn)負債表日日后事項的，適適用企業(yè)會會計準則第229號資產(chǎn)負債債表日后事項項。銷售退回，是指指企業(yè)售出的的商品由于質質量、品種不不符合要求等等原因而發(fā)生生的退貨。第三章 提供勞勞務收入第十條企業(yè)在資資產(chǎn)負債表日日提供勞務交交易的結果能能夠可靠估計計的，應當采采用完工百分分比法

25、確認提提供勞務收入入。完工百分比法，是是指按照提供供勞務交易的的完工進度確確認收入與費費用的方法。第十一條提供勞勞務交易的結結果能夠可靠靠估計，是指指同時具備下下列條件：(一)收入的金金額能夠可靠靠計量；(二)相關的經(jīng)經(jīng)濟利益很可可能流入企業(yè)業(yè)；(三)交易的完完工進度能夠夠可靠確定；(四)交易中已已發(fā)生和將發(fā)發(fā)生的成本能能夠可靠計量量。第十二條企業(yè)確確定提供勞務務交易的完工工進度，可以以選用下列方方法：(一)已完工作作的計量。(二)已經(jīng)提供供的勞務占應應提供勞務總總量的比例。(三)已經(jīng)發(fā)生生的成本占估估計總成本的的比例。第十三條企業(yè)應應當按照從接接受勞務方已已收或應收的的合同或協(xié)議議價款確定提

26、提供勞務收入入總額，已收收或應收的合合同或協(xié)議價價款顯失公允允的除外。企業(yè)應當在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日按按照提供勞務務收入總額乘乘以完工進度度扣除以前會會計期間累計計已確認提供供勞務收入后后的金額，確確認當期提供供勞務收入；同時，按照照提供勞務估估計總成本乘乘以完工進度度扣除以前會會計期間累計計已確認勞務務成本后的金金額，確認當當期勞務成本本。第十四條企業(yè)在在資產(chǎn)負債表表日提供勞務務交易結果不不能夠可靠估估計的，應當當分別下列情情況處理：(一)已經(jīng)發(fā)生生的勞務成本本預計能夠得得到補償?shù)模窗凑找呀?jīng)發(fā)生生的勞務成本本金額確認提提供勞務收入入，并按相同同金額結轉勞勞務成本。(二)已經(jīng)發(fā)生生的勞務成本本預計

27、不能夠夠得到補償?shù)牡?，應當將已已?jīng)發(fā)生的勞勞務成本計入入當期損益，不不確認提供勞勞務收入。第十五條企業(yè)與與其他企業(yè)簽簽訂的合同或或協(xié)議包括銷銷售商品和提提供勞務時，銷銷售商品部分分和提供勞務務部分能夠區(qū)區(qū)分且能夠單單獨計量的，應應當將銷售商商品的部分作作為銷售商品品處理，將提提供勞務的部部分作為提供供勞務處理。銷售商品部分和和提供勞務部部分不能夠區(qū)區(qū)分，或雖能能區(qū)分但不能能夠單獨計量量的，應當將將銷售商品部部分和提供勞勞務部分全部部作為銷售商商品處理。第四章 讓渡資資產(chǎn)使用權收收入第十六條讓渡資資產(chǎn)使用權收收入包括利息息收入、使用用費收入和現(xiàn)現(xiàn)金股利收入入。第十七條讓渡資資產(chǎn)使用權收收入同時滿

28、足足下列條件的的，才能予以以確認：(一)相關的經(jīng)經(jīng)濟利益很可可能流入企業(yè)業(yè)；(二)收入的金金額能夠可靠靠計量。第十八條企業(yè)應應當分別下列列情況確定讓讓渡資產(chǎn)使用用權收入金額額：(一)利息收入入金額，按照照他人使用本本企業(yè)貨幣資資金的時間和和實際利率計計算確定。(二)使用費收收入金額，按按照有關合同同或協(xié)議約定定的收費時間間和方法計算算確定。(三)現(xiàn)金股利利收入金額，按按照被投資單單位宣告的現(xiàn)現(xiàn)金股利分配配方案和持股股比例計算確確定。第五章 披露第十九條企業(yè)應應當在附注中中披露與收入入有關的下列列信息：(一)收入確認認所采用的會會計政策，包包括確定提供供勞務交易完完工進度的方方法。(二)本期確認

29、認的銷售商品品收入、提供供勞務收入、利利息收入、使使用費收入和和現(xiàn)金股利收收入的金額。企業(yè)會計準則第第15號建造合同第一章 總則第一條為了規(guī)范范企業(yè)(建造承包商商，下同)建造合同的的會計處理和和相關信息的的披露，根據(jù)據(jù)企業(yè)會計計準則基本準則則，制定本本準則。第二條建造合同同，是指為建建造一項或數(shù)數(shù)項在設計、技技術、功能、最最終用途等方方面密切相關關的資產(chǎn)而訂訂立的合同。第三條建造合同同分為固定造造價合同和成成本加成合同同。固定造價合同，是是指按照固定定的合同價或或固定單價確確定工程價款款的建造合同同。成本加成合同，是是指以合同約約定或其他方方式議定的成成本為基礎，加加上該成本的的一定比例或或定

30、額費用確確定工程價款款的建造合同同。第二章 合同的的分立與合并并第四條企業(yè)通常常應當按照單單項建造合同同進行會計處處理。但是，在在某些情況下下，為了反映映一項合同或或一組合同的的實質，需要要將單項合同同進行分立或或將數(shù)項合同同進行合并。第五條一項建造造合同包括建建造數(shù)項資產(chǎn)產(chǎn)的，在同時時滿足下列條條件的情況下下，每項資產(chǎn)產(chǎn)應當分立為為單項合同：(一)每項資產(chǎn)產(chǎn)均有獨立的的建造計劃；(二)與客戶就就每項資產(chǎn)單單獨進行談判判，雙方能夠夠接受或拒絕絕與每項資產(chǎn)產(chǎn)有關的合同同條款；(三)每項資產(chǎn)產(chǎn)的收入和成成本可以單獨獨辨認。第六條追加資產(chǎn)產(chǎn)的建造，滿滿足下列條件件之一的，應應當作為單項項合同：(一)

31、該追加資資產(chǎn)在設計、技技術或功能上上與原合同包包括的(一項或數(shù)項項)資產(chǎn)存在重重大差異。(二)議定該追追加資產(chǎn)的造造價時，不需需考慮原合同同價款。第七條一組合同同無論對應單單個客戶還是是多個客戶，在在同時滿足下下列條件的情情況下，應當當合并為單項項合同：(一)該組合同同按一攬子交交易簽訂；(二)該組合同同密切相關，每每項合同實際際上已構成一一項綜合利潤潤率工程的組組成部分；(三)該組合同同同時或依次次履行。第三章 合同收收入第八條合同收入入應當包括下下列內(nèi)容：(一)合同規(guī)定定的初始收入入；(二)因合同變變更、索賠、獎獎勵等形成的的收入。第九條合同變更更，是指客戶戶為改變合同同規(guī)定的作業(yè)業(yè)內(nèi)容而

32、提出出的調整。合合同變更款應應當在同時滿滿足下列條件件時才能構成成合同收入：(一)客戶能夠夠認可因變更更而增加的收收入；(二)該收入能能夠可靠計量量。第十條索賠款，是是指因客戶或或第三方的原原因造成的、向向客戶或第三三方收取的、用用以補償不包包括在合同造造價中成本的的款項。索賠賠款應當在同同時滿足下列列條件時才能能構成合同收收入：(一)根據(jù)談判判情況，預計計對方能夠同同意該項索賠賠；(二)對方同意意接受的金額額能夠可靠計計量。第十一條獎勵款款，是指工程程達到或超過過規(guī)定的標準準，客戶同意意支付的額外外款項。獎勵勵款應當在同同時滿足下列列條件時才能能構成合同收收入：(一)根據(jù)合同同目前完成情情況

33、，足以判判斷工程進度度和工程質量量能夠達到或或超過規(guī)定的的標準；(二)獎勵金額額能夠可靠計計量。第四章 合同成成本第十二條合同成成本應當包括括從合同簽訂訂開始至合同同完成止所發(fā)發(fā)生的、與執(zhí)執(zhí)行合同有關關的直接費用用和間接費用用。第十三條合同的的直接費用應應當包括下列列內(nèi)容：(一)耗用的材材料費用；(二)耗用的人人工費用；(三)耗用的機機械使用費；(四)其他直接接費用，指其其他可以直接接計入合同成成本的費用。第十四條間接費費用是企業(yè)下下屬的施工單單位或生產(chǎn)單單位為組織和和管理施工生生產(chǎn)活動所發(fā)發(fā)生的費用。第十五條直接費費用在發(fā)生時時直接計入合合同成本，間間接費用在資資產(chǎn)負債表日日按照系統(tǒng)、合合理

34、的方法分分攤計入合同同成本。第十六條合同完完成后處置殘殘余物資取得得的收益等與與合同有關的的零星收益，應應當沖減合同同成本。第十七條合同成成本不包括應應當計入當期期損益的管理理費用、銷售售費用和財務務費用。因訂立合同而發(fā)發(fā)生的有關費費用，應當直直接計入當期期損益。第五章 合同收收入與合同費費用的確認第十八條企業(yè)在在資產(chǎn)負債表表日，建造合合同的結果能能夠可靠估計計的，應當根根據(jù)完工百分分比法確認合合同收入和費費用。完工百分比法，是是指根據(jù)合同同完工進度確確認收入與費費用的方法。第十九條固定造造價合同的結結果能夠可靠靠估計，是指指同時滿足下下列條件：(一)合同總收收入能夠可靠靠計量；(二)與合同相

35、相關的經(jīng)濟利利益很可能流流入企業(yè)；(三)實際發(fā)生生的合同成本本能夠清楚區(qū)區(qū)分和可靠計計量；(四)合同完工工進度和為完完成合同尚需需發(fā)生的成本本能夠可靠確確定。第二十條成本加加成合同的結結果能夠可靠靠估計，是指指同時滿足下下列條件：(一)與合同相相關的經(jīng)濟利利益很可能流流入企業(yè)；(二)實際發(fā)生生的合同成本本能夠清楚區(qū)區(qū)分和可靠計計量。第二十一條企業(yè)業(yè)確定合同完完工進度可以以選用下列方方法：(一)累計實際際發(fā)生的合同同成本占合同同預計總成本本的比例。(二)已經(jīng)完成成的合同工作作量占合同預預計總工作量量的比例。(三)實際測定定的完工進度度。第二十二條采用用累計實際發(fā)發(fā)生的合同成成本占合同預預計總成本

36、的的比例確定合合同完工進度度的，累計實實際發(fā)生的合合同成本不包包括下列內(nèi)容容：(一)施工中尚尚未安裝或使使用的材料成成本等與合同同未來活動相相關的合同成成本；(二)在分包工工程的工作量量完成之前預預付給分包單單位的款項。第二十三條企業(yè)業(yè)在資產(chǎn)負債債表日，應當當按照合同總總收入乘以完完工進度扣除除以前會計期期間累計已確確認收入后的的金額，確認認為當期合同同收入；同時時，按照合同同預計總成本本乘以完工進進度扣除以前前會計期間累累計已確認費費用后的金額額，確認為當當期合同費用用。第二十四條當期期完成的建造造合同，應當當按照實際合合同總收入扣扣除以前會計計期間累計已已確認收入后后的金額，確確認為當期合

37、合同收入；同同時，按照累累計實際發(fā)生生的合同成本本扣除以前會會計期間累計計已確認費用用后的金額，確確認為當期合合同費用。第二十五條建造造合同的結果果不能可靠估估計的，應當當區(qū)別以下情情況處理：(一)合同成本本能夠收回的的，合同收入入根據(jù)能夠收收回的實際合合同成本予以以確認，合同同成本在其發(fā)發(fā)生的當期確確認為合同費費用。(二)合同成本本不可能收回回的，在發(fā)生生時立即確認認為合同費用用，不確認收收入。第二十六條使建建造合同的結結果不能可靠靠估計的不確確定因素不復復存在的，應應當按照本準準則第十八條條的規(guī)定確認認與建造合同同有關的收入入和費用。第二十七條合同同預計總成本本超過合同總總收入的，應應當將

38、預計損損失確認為當當期費用。第六章 披露第二十八條企業(yè)業(yè)應當在附注注中披露與建建造合同有關關的下列信息息：(一)各項合同同總金額，以以及確定合同同完工進度的的方法。(二)各項合同同累計已發(fā)生生成本、累計計已確認毛利利(或虧損)。(三)各項合同同已辦理結算算的價款金額額。(四)當期預計計損失的原因因和金額。企業(yè)會計準則第第16號政府補助第一章總則第一條為了規(guī)范范政府補助的的確認、計量量和相關信息息的披露，根根據(jù)企業(yè)會會計準則基本準則，制制定本準則。第二條政府補助助，是指企業(yè)業(yè)從政府無償償取得貨幣性性資產(chǎn)或非貨貨幣性資產(chǎn)，但但不包括政府府作為企業(yè)所所有者投入的的資本。第三條政府補助助分為與資產(chǎn)產(chǎn)相

39、關的政府府補助和與收收益相關的政政府補助。與資產(chǎn)相關的政政府補助，是是指企業(yè)取得得的、用于購購建或以其他他方式形成長長期資產(chǎn)的政政府補助。與收益相關的政政府補助，是是指除與資產(chǎn)產(chǎn)相關的政府府補助之外的的政府補助。第四條下列各項項適用其他相相關會計準則則：(一)所得稅減減免，適用企企業(yè)會計準則則第18號所得稅。(二)債務豁免免，適用企企業(yè)會計準則則第12號債務重組組。第二章 確認和和計量第五條政府補助助同時滿足下下列條件的，才才能予以確認認：(一)企業(yè)能夠夠滿足政府補補助所附條件件；(二)企業(yè)能夠夠收到政府補補助。第六條政府補助助為貨幣性資資產(chǎn)的，應當當按照收到或或應收的金額額計量。政府補助為非

40、貨貨幣性資產(chǎn)的的，應當按照照公允價值計計量；公允價價值不能可靠靠取得的，按按照名義金額額計量。第七條與資產(chǎn)相相關的政府補補助，應當確確認為遞延收收益，并在相相關資產(chǎn)使用用壽命內(nèi)平均均分配，計入入當期損益。但但是，以名義義金額計量的的政府補助，直直接計入當期期損益。第八條與收益相相關的政府補補助，應當分分別下列情況況處理：(一)用于補償償企業(yè)以后期期間的相關費費用或損失的的，確認為遞遞延收益，并并在確認相關關費用的期間間，計入當期期損益。(二)用于補償償企業(yè)已發(fā)生生的相關費用用或損失的，計計入當期損益益。第九條已確認的的政府補助需需要返還的，應應當作為會計計估計變更，分分別下列情況況處理：(一)

41、存在相關關遞延收益的的，沖減相關關遞延收益賬賬面余額，超超出部分計入入當期損益。(二)不存在相相關遞延收益益的，計入當當期損益。第三章 披露第十條企業(yè)應當當在附注中披披露與政府補補助有關的下下列信息：(一)政府補助助的種類及金金額。(二)計入當期期損益的政府府補助金額。(三)本期返還還的政府補助助金額及原因因。企業(yè)會計準則第第17號借款費用第一章 總則第一條為了規(guī)范范借款費用的的確認、計量量和相關信息息的披露，根根據(jù)企業(yè)會會計準則基本準則，制制定本準則。第二條借款費用用，是指企業(yè)業(yè)因借款而發(fā)發(fā)生的利息及及其他相關成成本。借款費用包括借借款利息、折折價或者溢價價的攤銷、輔輔助費用以及及因外幣借款

42、款而發(fā)生的匯匯兌差額等。第三條與融資租租賃有關的融融資費用，適適用企業(yè)會會計準則第221號租賃。第二章確認與計計量第四條企業(yè)發(fā)生生的借款費用用，可直接歸歸屬于符合資資本化條件的的資產(chǎn)的購建建或者生產(chǎn)的的，應當予以以資本化，計計入相關資產(chǎn)產(chǎn)成本；其他他借款費用，應應當在發(fā)生時時根據(jù)其發(fā)生生額確認為費費用，計入當當期損益。符合資本化條件件的資產(chǎn)，是是指需要經(jīng)過過相當長時間間的購建或者者生產(chǎn)活動才才能達到可使使用或者可銷銷售狀態(tài)的資資產(chǎn)，包括固固定資產(chǎn)和需需要經(jīng)過相當當長時間的購購建或者生產(chǎn)產(chǎn)活動才能達達到可使用或或可銷售狀態(tài)態(tài)的存貨、投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)等。第五條借款費用用只有在同時時滿足以下三三個條

43、件時，才才應當開始資資本化：(一)資產(chǎn)支出出已經(jīng)發(fā)生；(二)借款費用用已經(jīng)發(fā)生；(三)為使資產(chǎn)產(chǎn)達到預定可可使用或者可可銷售狀態(tài)所所必要的購建建或者生產(chǎn)活活動已經(jīng)開始始。資產(chǎn)支出只包括括為購建或者者生產(chǎn)符合資資本化條件的的資產(chǎn)而以支支付現(xiàn)金、轉轉移非現(xiàn)金資資產(chǎn)或者承擔擔帶息債務形形式發(fā)生的支支出。第六條在資本化化期間內(nèi)，每每一會計期間間的利息(包括折價或或者溢價的攤攤銷)資本化金額額應當按照下下列步驟和方方法計算：(一)計算截止止資產(chǎn)負債表表日的累計資資產(chǎn)支出加權權平均數(shù)。累計資產(chǎn)支出加加權平均數(shù)應應當按照每筆筆資產(chǎn)支出的的金額乘以該該資產(chǎn)支出實實際占用天數(shù)數(shù)占整個會計計期間天數(shù)的的權數(shù)加總計

44、計算。(二)計算資本本化率和利息息資本化金額額。1.為購建或者者生產(chǎn)符合資資本化條件的的資產(chǎn)而借入入一項專門借借款的，該專專門借款的利利率即為資本本化率。企業(yè)業(yè)應當將累計計資產(chǎn)支出加加權平均數(shù)乘乘以資本化率率，計算確定定當期應予資資本化的利息息金額。為購建或者生產(chǎn)產(chǎn)符合資本化化條件的資產(chǎn)產(chǎn)而借入多項項專門借款的的，資本化率率應當根據(jù)這這些專門借款款加權平均利利率計算確定定。專門借款款加權平均利利率應當根據(jù)據(jù)這些專門借借款當期實際際發(fā)生的利息息之和除以這這些專門借款款加權平均數(shù)數(shù)計算確定，其其中，專門借借款加權平均均數(shù)應當根據(jù)據(jù)每項專門借借款本金乘以以每項專門借借款實際占用用天數(shù)占整個個會計期間

45、天天數(shù)的權數(shù)加加總計算。專門借款，是指指為購建或者者生產(chǎn)符合資資本化條件的的資產(chǎn)而專門門借入的款項項。2.為購建或者者生產(chǎn)符合資資本化條件的的資產(chǎn)而占用用了一般借款款的，企業(yè)應應當根據(jù)累計計資產(chǎn)支出加加權平均數(shù)超超過專門借款款的部分乘以以所占用一般般借款的資本本化率，計算算確定一般借借款利息中應應予資本化的的金額。一般般借款的資本本化率應當根根據(jù)一般借款款加權平均利利率計算確定定，其計算方方法與專門借借款加權平均均利率計算方方法相同。本準則所指的資資本化期間，是是指從借款費費用開始資本本化的時點到到停止資本化化的時點的期期間，借款費費用暫停資本本化的期間不不包括在內(nèi)。第七條借款存在在折價或者溢

46、溢價的，應當當按照實際利利率法確定每每一會計期間間應攤銷的折折價或者溢價價金額，調整整每期利息金金額。第八條在資本化化期間內(nèi)，每每一會計期間間的利息資本本化金額，不不應當超過當當期相關借款款實際發(fā)生的的利息金額。第九條在資本化化期間內(nèi)，屬屬于借款費用用資本化范圍圍的外幣借款款本金及利息息的匯兌差額額，應當予以以資本化，計計入符合資本本化條件的資資產(chǎn)的成本。第十條專門借款款發(fā)生的輔助助費用，在所所購建或者生生產(chǎn)的符合資資本化條件的的資產(chǎn)達到預預定可使用或或者可銷售狀狀態(tài)之前發(fā)生生的，應當在在發(fā)生時根據(jù)據(jù)其發(fā)生額予予以資本化，計計入符合資本本化條件的資資產(chǎn)的成本；在所購建或或者生產(chǎn)的符符合資本化條

47、條件的資產(chǎn)達達到預定可使使用或者可銷銷售狀態(tài)之后后發(fā)生的，應應當在發(fā)生時時根據(jù)其發(fā)生生額確認為費費用，計入當當期損益。一般借款發(fā)生的的輔助費用，應應當在發(fā)生時時根據(jù)其發(fā)生生額確認為費費用，計入當當期損益。第十一條符合資資本化條件的的資產(chǎn)在購建建或者生產(chǎn)過過程中發(fā)生非非正常中斷、且且中斷時間連連續(xù)超過3個月的，應應當暫停借款款費用的資本本化。在中斷斷期間發(fā)生的的借款費用應應當確認為費費用，計入當當期損益，直直至資產(chǎn)的購購建或者生產(chǎn)產(chǎn)活動重新開開始。如果中中斷是所購建建或者生產(chǎn)的的符合資本化化條件的資產(chǎn)產(chǎn)達到預定可可使用或者可可銷售狀態(tài)必必要的程序，借借款費用的資資本化應當繼繼續(xù)進行。第十二條購建

48、或或者生產(chǎn)的符符合資本化條條件的資產(chǎn)達達到預定可使使用或者可銷銷售狀態(tài)時，借借款費用應當當停止資本化化。在符合資資本化條件的的資產(chǎn)達到預預定可使用或或者可銷售狀狀態(tài)之后所發(fā)發(fā)生的借款費費用，應當在在發(fā)生時根據(jù)據(jù)其發(fā)生額確確認為費用，計計入當期損益益。購建或者生產(chǎn)的的符合資本化化條件的資產(chǎn)產(chǎn)達到預定可可使用或者可可銷售狀態(tài)，是是指資產(chǎn)已經(jīng)經(jīng)達到購買方方或者建造方方預定的可使使用或者可銷銷售狀態(tài)?？煽蓮囊韵聨讉€個方面進行判判斷：(一)符合資本本化條件的資資產(chǎn)的實體建建造(包括安裝)或者生產(chǎn)工工作已經(jīng)全部部完成或者實實質上已經(jīng)完完成。(二)所購建或或者生產(chǎn)的符符合資本化條條件的資產(chǎn)與與設計要求、合合

49、同規(guī)定或者者生產(chǎn)要求相相符或者基本本相符，即使使有極個別與與設計、合同同或者生產(chǎn)要要求不相符的的地方，也不不影響其正常常使用或者銷銷售。(三)繼續(xù)發(fā)生生在所購建或或生產(chǎn)的符合合資本化條件件的資產(chǎn)上的的支出金額很很少或者幾乎乎不再發(fā)生。第十三條購建或或者生產(chǎn)的符符合資本化條條件的資產(chǎn)需需要試生產(chǎn)或或者試運行的的，在試生產(chǎn)產(chǎn)結果表明資資產(chǎn)能夠正常常生產(chǎn)出合格格產(chǎn)品、或者者試運行結果果表明資產(chǎn)能能夠正常運轉轉或者營業(yè)時時，應當認為為該資產(chǎn)已經(jīng)經(jīng)達到預定可可使用或者可可銷售狀態(tài)。第十四條購建或或者生產(chǎn)的符符合資本化條條件的資產(chǎn)的的各部分分別別完工，且每每部分在其他他部分繼續(xù)建建造過程中可可供使用或者者

50、可對外銷售售，且為使該該部分資產(chǎn)達達到預定可使使用或可銷售售狀態(tài)所必要要的購建或者者生產(chǎn)活動實實質上已經(jīng)完完成的，應當當停止與該部部分資產(chǎn)相關關的借款費用用的資本化。購建或者生產(chǎn)的的資產(chǎn)的各部部分分別完工工，但必須等等到整體完工工后才可使用用或者可對外外銷售的，應應當在該資產(chǎn)產(chǎn)整體完工時時停止借款費費用的資本化化。第三章 披露第十五條企業(yè)應應當在附注中中披露與借款款費用有關的的下列信息：(一)當期資本本化的借款費費用金額。(二)當期用于于計算確定借借款費用資本本化金額的資資本化率。企業(yè)會計準則第第18號所得稅第一章總則第一條為了規(guī)范范企業(yè)所得稅稅的確認、計計量和相關信信息的披露，根根據(jù)企業(yè)會會

51、計準則基本準則，制制定本準則。第二條本準則所所稱所得稅包包括企業(yè)以應應納稅所得額額為基礎的各各種境內(nèi)和境境外稅額。第三條本準則不不涉及政府補補助的確認和和計量，但因因政府補助產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差差異的所得稅稅影響，應當當按照本準則則規(guī)定確認和和計量。第二章 計稅基基礎第四條企業(yè)在取取得資產(chǎn)、負負債時，應當當確定其計稅稅基礎。資產(chǎn)產(chǎn)、負債的賬賬面價值與其其計稅基礎存存在差異的，應應當按照本準準則規(guī)定確認認所產(chǎn)生的遞遞延所得稅資資產(chǎn)或遞延所所得稅負債。第五條資產(chǎn)的計計稅基礎，是是指企業(yè)收回回資產(chǎn)賬面價價值過程中，計計算應納稅所所得額時按照照稅法規(guī)定可可以自應稅經(jīng)經(jīng)濟利益中抵抵扣的金額。第六條負債的計計稅

52、基礎，是是指負債的賬賬面價值減去去未來期間計計算應納稅所所得額時按照照稅法規(guī)定可可予抵扣的金金額。第三章 暫時性性差異第七條暫時性差差異，是指資資產(chǎn)或負債的的賬面價值與與其計稅基礎礎之間的差額額；未作為資資產(chǎn)和負債確確認的項目，按按照稅法規(guī)定定可以確定其其計稅基礎的的，該計稅基基礎與其賬面面價值之間的的差額也屬于于暫時性差異異。按照暫時性差異異對未來期間間應稅金額的的影響，分為為應納稅暫時時性差異和可可抵扣暫時性性差異。第八條應納稅暫暫時性差異，是是指在確定未未來收回資產(chǎn)產(chǎn)或清償負債債期間的應納納稅所得額時時，將導致產(chǎn)產(chǎn)生應稅金額額的暫時性差差異。第九條可抵扣暫暫時性差異，是是指在確定未未來收

53、回資產(chǎn)產(chǎn)或清償負債債期間的應納納稅所得額時時，將導致產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣金金額的暫時性性差異。第四章 確認第十條企業(yè)應當當將當期和以以前期間應交交未交的所得得稅確認為負負債，將已支支付的所得稅稅超過應支付付的部分確認認為資產(chǎn)。存在應納稅暫時時性差異或可可抵扣暫時性性差異的，應應當按照本準準則規(guī)定確認認遞延所得稅稅負債或遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)。第十一條除下列列交易中產(chǎn)生生的遞延所得得稅負債以外外，企業(yè)應當當確認所有應應納稅暫時性性差異產(chǎn)生的的遞延所得稅稅負債：(一)商譽的初初始確認；(二)同時具有有以下特征的的交易中產(chǎn)生生的資產(chǎn)或負負債的初始確確認：1.該項交易不不是企業(yè)合并并；2.交易發(fā)生時時既不影響會會

54、計利潤也不不影響應納稅稅所得額(或可抵扣虧虧損)。與子公司、聯(lián)營營企業(yè)及合營營企業(yè)的投資資相關的應納納稅暫時性差差異產(chǎn)生的遞遞延所得稅負負債，應按照照本準則第十十二條的規(guī)定定確認。第十二條企業(yè)對對與子公司、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)及合合營企業(yè)投資資相關的應納納稅暫時性差差異，應當確確認相應的遞遞延所得稅負負債。但是，同同時滿足下列列條件的除外外：(一)投資企業(yè)業(yè)能夠控制暫暫時性差異轉轉回的時間；(二)該暫時性性差異在可預預見的未來很很可能不會轉轉回。第十三條企業(yè)應應當以很可能能取得用來抵抵扣可抵扣暫暫時性差異的的應納稅所得得額為限，確確認由可抵扣扣暫時性差異異產(chǎn)生的遞廷廷所得稅資產(chǎn)產(chǎn)。但是同時時具有以下特特

55、征的交易中中因資產(chǎn)或負負債的初始確確認所產(chǎn)生的的遞延所得稅稅資產(chǎn)不予確確認。(一)該項交易易不是企業(yè)合合并；(二)交易發(fā)生生時既不影響響會計利潤也也不影響應納納稅所得額(或可抵扣虧虧損)。資產(chǎn)負債表日，有有確鑿證據(jù)表表明未來期間間很可能獲得得足夠的應納納稅所得額用用來抵扣可抵抵扣暫時性差差異的，應當當確認以前期期間末確認的的遞延所得稅稅資產(chǎn)。第十四條企業(yè)對對與子公司、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)及合合營企業(yè)投資資相關的可抵抵扣暫時性差差異，同時滿滿足下列條件件的，應當確確認相應的遞遞延所得稅資資產(chǎn)：(一)暫時性差差異在可預見見的未來很可可能轉回；(二)未來很可可能獲得用來來抵扣可抵扣扣暫時性差異異的應納稅所所得

56、額。第十五條企業(yè)對對于能夠結轉轉以后年度的的可抵扣虧損損和稅款抵減減，應當以很很可能獲得用用來抵扣可抵抵扣虧損和稅稅款抵減的未未來應納稅所所得額為限，確確認相應的遞遞延所得稅資資產(chǎn)。第五章 計量第十六條資產(chǎn)負負債表日，對對于當期和以以前期間形成成的當期所得得稅負債(或資產(chǎn))，應當按照照稅法規(guī)定計計算的預期應應交納(或返還)的所得稅金金額計量。第十七條資產(chǎn)負負債表日，對對于遞延所得得稅資產(chǎn)和遞遞延所得稅負負債，應當依依據(jù)稅法規(guī)定定，按照預期期收回該資產(chǎn)產(chǎn)或清償該負負債期間的適適用稅率計量量。適用稅率發(fā)生變變化的，應對對已確認的遞遞延所得稅資資產(chǎn)和遞延所所得稅負債進進行重新計量量，除直接在在權益中

57、確認認的交易或者者事項產(chǎn)生的的遞延所得稅稅資產(chǎn)和遞延延所得稅負債債以外，應當當將其影響數(shù)數(shù)計入變化當當期的所得稅稅費用。第十八條遞延所所得稅資產(chǎn)和和遞延所得稅稅負債的計量量，應當反映映資產(chǎn)負債表表日企業(yè)預期期收回資產(chǎn)或或清償負債方方式的納稅影影響，即在計計量遞延所得得稅資產(chǎn)和遞遞延所得稅負負債時，應當當采用與收回回資產(chǎn)或清償償債務的預期期方式相一致致的稅率和計計稅基礎。第十九條企業(yè)不不應當對遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所得得稅負債進行行折現(xiàn)。第二十條資產(chǎn)負負債表日，企企業(yè)應當對遞遞延所得稅資資產(chǎn)的賬面價價值進行復核核。如果未來來期間很可能能無法獲得足足夠的應納稅稅所得額用以以抵扣遞延所所得稅資產(chǎn)的

58、的利益，應當當減記遞延所所得稅資產(chǎn)的的賬面價值。在很可能獲得足足夠的應納稅稅所得額時，減減記的金額應應當轉回。第二十一條企業(yè)業(yè)當期所得稅稅和遞延所得得稅應當作為為所得稅費用用或收益計入入當期損益，但但不包括下列列情況產(chǎn)生的的所得稅：(一)企業(yè)合并并；(二)直接在權權益中確認的的交易或者事事項。第二十二條與直直接計入權益益的交易或者者事項相關的的當期所得稅稅和遞延所得得稅，應當計計入權益。第六章 列報第二十三條遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所得得稅負債應當當分別作為非非流動資產(chǎn)和和非流動負債債在資產(chǎn)負債債表中列示。第二十四條所得得稅費用應當當在利潤表中中單獨列示。第二十五條企業(yè)業(yè)應當在附注注中披露與所

59、所得稅有關的的下列信息：(一)所得稅費費用(收益)的主要組成成部分。(二)對所得稅稅費用(收益)與會計利潤潤之間的關系系作出解釋。(三)未確認遞遞延所得稅資資產(chǎn)的可抵扣扣暫時性差異異、可抵扣虧虧損的金額(如果存在到到期日，還應應披露到期日日)。(四)對每一類類暫時性差異異和可抵扣虧虧損，在列報報期間確認的的遞延所得稅稅資產(chǎn)或遞延延所得稅負債債的金額；確確認遞延所得得稅資產(chǎn)的依依據(jù)。(五)未確認遞遞延所得稅負負債的、與對對子公司、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)及合合營企業(yè)投資資相關的暫時時性差異金額額。企業(yè)會計準則第第19號外幣折算第一章總則第一條為了規(guī)范范外幣交易的的會計處理、外外幣財務報表表的折算和相相關信息的

60、披披露，根據(jù)企企業(yè)會計準則則基本準則則，制定本本準則。第二條外幣交易易，是指以外外幣計價或者者結算的交易易。外幣是企企業(yè)記賬本位位幣以外的貨貨幣。外幣交交易包括：(一)買入或者者賣出以外幣幣計價的商品品或者勞務；(二)借入或者者借出外幣資資金；(三)其他以外外幣計價或者者結算的交易易。第三條下列各項項適用其他相相關會計準則則：(一)外幣項目目的套期，適適用企業(yè)會會計準則第224號套期保值值。(二)與購建固固定資產(chǎn)相關關的外幣借款款產(chǎn)生的匯兌兌差額，適用用企業(yè)會計計準則第177號借款費用用。(三)現(xiàn)金流量量表中的外幣幣折算，適用用企業(yè)會計計準則第311號現(xiàn)金流量量表。第二章 記賬本本位幣的確定定