陜西地方金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀與改進(jìn)芻議

1、陜西地方金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀與改進(jìn)芻議陜西地方金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀與改進(jìn)芻議近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速開展，銀行、證券、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)品種不斷豐富，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，為進(jìn)步營(yíng)業(yè)效益、效率及風(fēng)險(xiǎn)管控程度，在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及監(jiān)視下，其業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)及其核心技術(shù)不斷更新與完善。地方金融機(jī)構(gòu)信息化程度的不斷進(jìn)步，使得如何做好計(jì)算機(jī)審計(jì)成為了金融審計(jì)人員面臨的新課題。審計(jì)人員在地方金融機(jī)構(gòu)審計(jì)中，對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的必要性及開展現(xiàn)狀的清醒認(rèn)識(shí)，對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨困難的深化理解，是提出實(shí)在可行的全面普及和深化開展計(jì)算機(jī)審計(jì)建議的前提，也是不斷進(jìn)步審計(jì)效率、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量、增強(qiáng)免疫系統(tǒng)功能并為宏觀經(jīng)

2、濟(jì)決策效勞的基矗一、當(dāng)前地方金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀一利用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)以來，陜西省在金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)方面做了大量工作，獲得了很大進(jìn)步二在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)方面還存在一些缺乏首先，開展程度不深化。全省大多數(shù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)尚停留在數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單處理上，在結(jié)合行業(yè)法規(guī)制度等約束條件，利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)編程分析處理數(shù)據(jù)的才能不強(qiáng)，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的深度也不夠。其次，開展范圍不全面。全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尚未對(duì)全省的金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分行業(yè)進(jìn)展系統(tǒng)的分析與審計(jì)，制約了全省金融行業(yè)審計(jì)的開展。以全省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)審計(jì)為例，五年來，沒有出具過全省綜合的宏觀審計(jì)報(bào)告。第三，軟硬件環(huán)境不到位。一是內(nèi)外部環(huán)境不匹配，即審計(jì)對(duì)象的

3、局部信息系統(tǒng)核心技術(shù)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)等審計(jì)分析軟件環(huán)境不匹配，在搭建數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)境上，審計(jì)人員技術(shù)程度缺乏，尚需專業(yè)技術(shù)人員配合；二是外部環(huán)境不確定，由于未開展過金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的審計(jì)，影響了審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)信息的完好有效、內(nèi)控制度執(zhí)行、系統(tǒng)本身破綻等情況的審計(jì)判斷。三是內(nèi)部軟硬件環(huán)境達(dá)不到要求，影響了審計(jì)的頻率和范圍，加大了監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)，削弱了審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能。二、改進(jìn)地方金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)建議一正確認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的地位和作用是開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提計(jì)算機(jī)是一種工具，無論如何應(yīng)用，都是到達(dá)審計(jì)目的的一種審計(jì)手段，它的作用只能是分析處理數(shù)據(jù)。審計(jì)的關(guān)鍵因素始終是人，所以，在審計(jì)中，審計(jì)人員不能過分

4、依賴計(jì)算機(jī)。其次，計(jì)算機(jī)的作用是分析處理數(shù)據(jù)、輔助查找審計(jì)疑點(diǎn)，在此根底上，通過審計(jì)人員的綜合分析，確定審計(jì)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但在審計(jì)過程中，計(jì)算機(jī)分析處理的數(shù)據(jù)是根據(jù)人腦的指令完成的，可能存在指令誤差，需要人工核實(shí)驗(yàn)證，所以，不能盲目依賴計(jì)算機(jī)。正確認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的地位及作用，可以制定實(shí)在可行的審計(jì)方案、采取靈敏的組織方式、配置最優(yōu)化的審計(jì)力量及進(jìn)步審計(jì)的效率和質(zhì)量的前提條件。二開發(fā)專用的審計(jì)分析軟件是深化普及計(jì)算機(jī)審計(jì)的根底從目前的實(shí)際情況看，在金融行業(yè)審計(jì)領(lǐng)域里，計(jì)算機(jī)審計(jì)無法全面普及和深化，其中一個(gè)很重要的因素就是復(fù)合型的審計(jì)人員較少。解決的方法無非兩點(diǎn)：一是對(duì)具備豐富審計(jì)經(jīng)歷的審計(jì)人員加

5、強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用才能的培養(yǎng)，使之可以純熟掌握通用分析軟件?？陀^上說，這局部審計(jì)人員從年齡、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基儲(chǔ)邏輯語言承受才能等角度講，到達(dá)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用程度比較困難。相對(duì)此方法，另一個(gè)方法比較實(shí)在可行，就是開發(fā)專用審計(jì)分析軟件。根據(jù)審計(jì)對(duì)象信息系統(tǒng)的構(gòu)造及核心技術(shù)，在可以及時(shí)獲得完好、真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)信息的根底上，結(jié)合針對(duì)各行業(yè)金融機(jī)構(gòu)成熟的審計(jì)方法，依托金審工程各應(yīng)用管理系統(tǒng)框架，構(gòu)建符合審計(jì)需求并面向?qū)ο蟮膶徲?jì)模塊，形成專用審計(jì)分析軟件系統(tǒng)。這樣，只要進(jìn)步審計(jì)人員對(duì)專用軟件的應(yīng)用才能，便可以利用成熟的審計(jì)方法分析處理復(fù)雜數(shù)據(jù)，使各層次審計(jì)人員都可以通過計(jì)算機(jī)審計(jì)到達(dá)審計(jì)目的。在開發(fā)專用的審計(jì)分析軟

6、件時(shí)應(yīng)注意可行性、操作性和效勞性定位。一是可以獲得審計(jì)對(duì)象信息系統(tǒng)的核心技術(shù)和完好數(shù)據(jù)信息，這是可行性需要；二是審計(jì)需求應(yīng)符合地方金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)及開展方向，并可以隨之不斷開展而陸續(xù)更新，這是可操作性需要；三是做好專業(yè)審計(jì)分析軟件的定位，主要面向于非高端復(fù)合型審計(jì)力量，這是效勞性需要。三培養(yǎng)專業(yè)人才隊(duì)伍是開展好計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵隨著專業(yè)審計(jì)軟件的開發(fā)與逐步應(yīng)用，計(jì)算機(jī)審計(jì)的不斷深化與普及，金融行業(yè)審計(jì)對(duì)從審人員的要求將會(huì)越來越高。如今全省金融審計(jì)人才隊(duì)伍現(xiàn)狀：一是熟悉金融業(yè)務(wù)而計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度不高以及既不熟悉金融業(yè)務(wù)而計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度也不高的人員較多；二是復(fù)合型人才及計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度較高而不熟悉金融

7、業(yè)務(wù)的專業(yè)人才較少。面對(duì)這種現(xiàn)狀，應(yīng)該從理論培訓(xùn)及實(shí)戰(zhàn)帶兵兩個(gè)方面入手，以擴(kuò)大根底審計(jì)隊(duì)伍及培養(yǎng)優(yōu)權(quán)利量為目的，完善考核鼓勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)金融審計(jì)隊(duì)伍建立。1.加強(qiáng)培訓(xùn)，進(jìn)步一般從審人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)及金融審計(jì)業(yè)務(wù)理論程度。首先，在計(jì)算機(jī)技術(shù)方面進(jìn)展有針對(duì)性的強(qiáng)化培訓(xùn)。根據(jù)金融行業(yè)的特點(diǎn)以及目前金融審計(jì)組織形式，市縣兩級(jí)參訓(xùn)人員在計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)班培訓(xùn)后，應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)的不多，計(jì)算機(jī)應(yīng)用才能特別是大型通用分析軟件的應(yīng)用才能，沒有經(jīng)過審計(jì)理論得到加強(qiáng)。因此，在堅(jiān)持原有培訓(xùn)形式根底上，根據(jù)金融行業(yè)的審計(jì)特點(diǎn)，應(yīng)該對(duì)金融從審人員進(jìn)展強(qiáng)化培訓(xùn)，有步驟有方案的開展專業(yè)審計(jì)分析軟件的應(yīng)用才能普及培訓(xùn)、大型通用分析

8、軟件的溫故及強(qiáng)化培訓(xùn)。其次，在業(yè)務(wù)理論方面開展多種形式的培訓(xùn)教育。省廳應(yīng)堅(jiān)持舉辦金融培訓(xùn)班，以講座、授課、交流等形式開展銀行、保險(xiǎn)、證券、信托等金融行業(yè)的審計(jì)理論及法規(guī)政策知識(shí)普及。第三，建立有效的鼓勵(lì)考核機(jī)制。利用擇優(yōu)深造、定期抽檢、物質(zhì)及精神獎(jiǎng)懲等方式，防止學(xué)習(xí)形式化、學(xué)而不用、學(xué)習(xí)動(dòng)力缺乏等情況發(fā)生。2.以審代訓(xùn)，進(jìn)步一般從審人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)戰(zhàn)才能。計(jì)算機(jī)審計(jì)的一大特點(diǎn)是操作性強(qiáng)，實(shí)戰(zhàn)才能是結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)歷及計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能的集中表達(dá)，所以，以審代訓(xùn)尤為重要。在大多數(shù)市縣兩級(jí)未開展過金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提下，應(yīng)以精英培訓(xùn)、逐級(jí)推廣、局部實(shí)驗(yàn)、全面普及的方式進(jìn)展。首先，組織以省級(jí)復(fù)合型審計(jì)人

9、才為主、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)金融行業(yè)骨干人才參加的審計(jì)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)，從數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、審計(jì)分析處理、審計(jì)方案編制、審計(jì)疑點(diǎn)確定及核實(shí)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)經(jīng)歷方法應(yīng)用及更新、通用及專業(yè)審計(jì)分析軟件的使用等各方面開展實(shí)訓(xùn)。其次，組織以各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)金融骨干人員為主、省廳復(fù)合型人才分散參加及基層審計(jì)人員參與的實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)，選定金融各分支機(jī)構(gòu)做局部實(shí)驗(yàn)，反響審計(jì)結(jié)果，優(yōu)化培訓(xùn)方案。最后，到達(dá)全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都可以利用計(jì)算機(jī)開展地方金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的目的。3.精益求精，加大對(duì)高端復(fù)合型人才的全面培養(yǎng)。由于高端復(fù)合型計(jì)算機(jī)審計(jì)人才不僅承擔(dān)培養(yǎng)其他審計(jì)人員的責(zé)任，還決定著計(jì)算機(jī)審計(jì)創(chuàng)新才能，這樣，培養(yǎng)優(yōu)勢(shì)資源是帶動(dòng)全省計(jì)算機(jī)審計(jì)不

10、斷深化的關(guān)鍵。首先，加強(qiáng)高端復(fù)合型人才利用大型通用分析軟件的才能。從專業(yè)審計(jì)分析軟件的定位看，面向?qū)ο鬄橐话銓徲?jì)人員，在金融行業(yè)業(yè)務(wù)種類不斷增多、信息系統(tǒng)不斷變化的情況下，專用審計(jì)分析軟件需求更新會(huì)滯后，這時(shí)就有賴于大型通用分析軟件的應(yīng)用。其次，加強(qiáng)與計(jì)算機(jī)審計(jì)開展較好并形成成熟經(jīng)歷的審計(jì)機(jī)關(guān)的交流合作，取長(zhǎng)補(bǔ)短，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)歷，拓寬審計(jì)思路和計(jì)算機(jī)應(yīng)用方式，根據(jù)實(shí)際情況，探究聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等新的審計(jì)監(jiān)視形式。四裝備先進(jìn)的硬件設(shè)施是搞好計(jì)算機(jī)審計(jì)的保障計(jì)算機(jī)審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)手工審計(jì)的最大特點(diǎn)是計(jì)算機(jī)及其附屬設(shè)備的廣泛應(yīng)用。計(jì)算機(jī)設(shè)備的優(yōu)劣直接影響計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)模、范圍及形式。近年來，全省審

11、計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施裝備及審計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用獲得了較大打破，對(duì)開展大局部行業(yè)的計(jì)算機(jī)審計(jì)提供了必要保障。但從金融行業(yè)的特點(diǎn)來看，省級(jí)機(jī)關(guān)的硬件裝備還不能滿足全面開展行業(yè)審計(jì)的要求，主要表達(dá)在局部審計(jì)人員單機(jī)筆記本電腦處理才能缺乏、缺少固定的大型效勞器支持、單機(jī)硬盤及挪動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)空間缺乏等方面。同時(shí)，以市縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)低于省級(jí)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)硬件裝備程度，更加達(dá)不到要求。所以，加強(qiáng)金融行業(yè)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施投入勢(shì)在必行。由于地方金融機(jī)構(gòu)根本為省級(jí)機(jī)構(gòu)，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先裝備，市縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)際施行過程中，可以依托省廳優(yōu)勢(shì)，合理配置資源，逐步裝備到位，為開展金融行業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)奠定硬件基矗五探究新的審

12、計(jì)方式是適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的必然要求在滿足了專業(yè)審計(jì)力量、提供了專業(yè)審計(jì)分析軟件及優(yōu)質(zhì)硬件設(shè)施的根底上，依托傳統(tǒng)審計(jì)方式，探究新的靈敏的審計(jì)方式及組織方式才能更大的發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。1.以集中分析、分散核查、重點(diǎn)傾斜的審計(jì)方式開展行業(yè)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)普遍性的機(jī)制體制等問題，為宏觀決策效勞。依靠大型效勞器及專業(yè)審計(jì)分析軟件，根據(jù)金融行業(yè)的審計(jì)特點(diǎn)及可以配置的優(yōu)勢(shì)資源，可以采取省級(jí)機(jī)關(guān)集中數(shù)據(jù)分析、確定審計(jì)重點(diǎn)疑點(diǎn)、審計(jì)過程控制指導(dǎo)并出具盛市匯總審計(jì)報(bào)告，各級(jí)機(jī)關(guān)分散核實(shí)取證、獨(dú)立出具基層法人機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)方式開展行業(yè)全面審計(jì)。對(duì)在集中分析中，疑點(diǎn)較多的機(jī)構(gòu)和地區(qū)，集中優(yōu)勢(shì)審計(jì)資源進(jìn)展重點(diǎn)打破，以求在查處重大違法違紀(jì)問題及案件線索上有重大打破。2.以連續(xù)分析、確定指標(biāo)、比較評(píng)價(jià)的審計(jì)方式開展效益審計(jì)。根據(jù)金融行業(yè)數(shù)據(jù)信息集中管理的特點(diǎn)，可以連年采集數(shù)據(jù)或采集聯(lián)網(wǎng)同步數(shù)據(jù)信息，以省級(jí)機(jī)構(gòu)為復(fù)核對(duì)象，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)展分析處