企業(yè)納稅實(shí)務(wù)（第三版）費(fèi)琳琪-企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課后答案

1、模塊一稅收認(rèn)知 單項(xiàng)選擇 B,B,C,B,C,A,C,B,D,B多項(xiàng)選擇 ABC,BCD,ABCD,AB,AD,CD,CD,ACD,ACD,AC模塊二稅務(wù)登記單項(xiàng)選擇 BACAD,CBCA多項(xiàng)選擇 ABCD, BC,AB,AD,ABC, BCD, ABCD,ABC,AB模塊三增值稅稅費(fèi)計(jì)算單項(xiàng)選擇(單項(xiàng)選擇第7題，把11%改成10% )CCCAB,BDCBA多項(xiàng)選擇 ACD,ABCD,ABD,ACD,CD , AC,AD,BCD,BD,ABD技能訓(xùn)練1,參考答案：銷項(xiàng)稅額=26. 08+27. 36+44. 8+22x 16%= 101. 76 萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二22. 72-2.24-3.

2、 2x40%= 19. 2萬元銷項(xiàng)稅額=101.76-19. 2=82. 56萬元.參考答案：(把第增值稅0. 32改為0. 2萬元)銷項(xiàng)稅額=(10+8+6+0. 2)( 1+6% ) x6%=l. 37 萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=0.05+0. 3+0. 2=0. 55萬元應(yīng)納增值稅額=1.37-0. 55=0. 82萬元.參考答案：應(yīng)納增值稅額=22. 66。( 1+3% ) x3%+5 ( 1+10% ) x3%=0. 825 萬元模塊四消費(fèi)稅 單項(xiàng)選擇(提示：?jiǎn)雾?xiàng)選擇第5題，稅率應(yīng)該是15% ,漏修改，暫按30%計(jì)算)CCBDA,BBBDC多項(xiàng)選擇 ACD,AB,ACD. ABC D,AC

3、, AC, ACD, ABCD, AD, BCD技能訓(xùn)練L 從量稅=2000 x0.5=1000 元從價(jià)稅=(30000+10000+1000 ) : ( 1-20% ) x20%=10250元代收代繳消費(fèi)稅=1000+10250=11250元.組成計(jì)稅價(jià)格=(100+40 ) : ( 1-30% ) =200萬元消費(fèi)稅=200 x30%=60萬元增值稅=200 x 16%=32萬元,從量稅=200 x250 x200 x0.003 + 10000=3 萬元組成計(jì)稅價(jià)格=(6x200+300+3 ) - ( 1-56% ) =3415.91 萬元從價(jià)稅=3415.91x56%=1912.91

4、萬元消費(fèi)稅=3+1912.91=1915.91 萬元增值稅=3415.91 x 16%=546.55 萬元. ( 1 )消費(fèi)稅=(112+28 ) - ( 1-15% ) x30%=49.41 萬元(2 )消費(fèi)稅=75xl5%=LL25萬元(3 )消費(fèi)稅=(86+5 ) + ( 1-15% ) xl5%=1606 萬元. ( 1 )化妝品組成計(jì)稅價(jià)格=(150+60 ) + ( 1-15% ) =247.06萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅(化妝品)=247.06義15%=37.06萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(化妝品)=247.06xl6%=3953萬元 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(設(shè)備)=(40+8 ) xl6%=7.68萬

5、元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=39.53+7.68=47.21萬元(2 )銷項(xiàng)稅額=390 xl6%+5L04+ ( 1+16% ) xl6%=6944 萬元應(yīng)納增值稅=69.44-47.21=22.23萬元應(yīng)納消費(fèi)稅=390+51.04- ( 1+16% )】xl5%-37.06x80%=3545萬元模塊五關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)算單項(xiàng)選擇 BDCDC,AD多項(xiàng)選擇 ABCD,ABCD,ABCD,ABC,ABCD技能訓(xùn)練1 ,關(guān)稅=(300-20 ) xl0%=28 萬元2.(1 )運(yùn)費(fèi)=30 xl5x2%=9 萬元保險(xiǎn)費(fèi)=(30 x15+9 ) x3%o=L377萬元完稅價(jià)格=30 x 15+9+1.377=460

6、.377 萬元關(guān)稅=460.377x60%=276.2262 萬元小轎車的組成計(jì)稅價(jià)格=(460.377+276.2262 ) - ( 1-8% ) =800.66萬元小轎車的進(jìn)口消費(fèi)稅=800.66 x 8%=64.05萬元小橋車進(jìn)口增值稅=800.66、16%=12811萬元(2 )關(guān)稅=(20+3 ) x20%=4.6 萬元 進(jìn)口增值稅=(20+3+4.6 ) xl6%=4.416萬元模塊六財(cái)產(chǎn)稅單項(xiàng)選擇 CACBA,BACBC, BADAB, BBBAD多項(xiàng)選擇 ACD,CD,ABD,ABD,ABCD,BCD,AD,ABCD,BD,CD,ABC,AC,BCD,AC,ABC技能訓(xùn)練(1)

7、應(yīng)納契稅=200 x3%=6萬元(2 )應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200 x60%x ( 1 - 20% ) xl.2% + 1200 x40%x ( 1 - 20% ) -12 x8xL2% + 24xl2%+200 x ( 1 - 20% ) xl.2%:12x3 = 13.344 (萬元)【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的，只收取固定收入，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，由 于該企業(yè)9月1日才對(duì)外投資的，所以前8個(gè)月仍應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。(3 )應(yīng)納車輛購置稅=14.04+ ( 1+17% ) xl0%=1.2 (萬元)(4 )客車應(yīng)納稅額=5x800 = 4 000 (元)貨車應(yīng)納稅額=5x12x80 = 4

8、800 (元)掛車應(yīng)納稅額=5x4x80 x50% = 800 (元)新購入的小轎車應(yīng)納車船稅=1 x480 x4+12= 160元合計(jì)應(yīng)納車船使用稅=4000 + 4800 + 800+160 = 9760 (元)(1) 2017年購入繳納契稅，2018年轉(zhuǎn)讓張某不納契稅。(2)將一套三居室的住房出租不需繳納契稅。(3 )房屋交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。故張某應(yīng)繳納契稅=250000 x3% = 7500 (元)(4 )以獲獎(jiǎng)方式取得商品房應(yīng)繳納契稅，應(yīng)繳納契稅=150000 x3% = 4500 (元)合計(jì)應(yīng)納契稅額=7500 + 4500 = 12000 (元)( 1

9、) 1 000 000 x0.5%o = 500 (元)(2 ) 3 000 000 x0.05%。= 150 (元)(3 ) ( 150 000 + 200 000 ) x0.5%o = 175 (元)(4 )貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=(80 000 - 5000 ) x0.5%o = 37.5 (元)(5 )簽訂租賃合同應(yīng)納印花稅=60 000 xl%o = 60 (元)該企業(yè)合計(jì)2015年度應(yīng)繳納印花稅=500 + 150 + 175 + 37.5 + 60 = 922.5 (元)4,應(yīng)納城建稅=(16+15 + 2 + 1) x7% = 2.38(萬元)應(yīng)納教育費(fèi)附加=(16+15 +

10、2 + 1) x3% = 1.02 (萬元)模塊七資源稅單項(xiàng)選擇 BBDDB , AD多項(xiàng)選擇 BCD,ABC,AC,ABCDZACD,AC,ABD,CD,AB,ABD技能訓(xùn)練1 ,修改：5850改為5800,936改為928應(yīng)納資源稅=5800+ ( 1+16% ) x6%+928- ( 1+16% ) x6%=348 萬元2 ,應(yīng)納資源稅二1000 x3%-10=20萬元3,應(yīng)納土地使用稅=6000+ ( 30000-5000-3000 ) +10000 x50% x20-10000=66 萬元模塊八企業(yè)所得稅單項(xiàng)選擇 BADAB,CBBAC,多項(xiàng)選擇 BC,AC,ABD,CD,AB,BD

11、,ACD,ACD,BCD,AD技能訓(xùn)練( 1 )會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4500+1000+500+140-3200-1340-960-120-80-100=340 (萬元)(2 )廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=(4 500+500 ) xl5%=750 (萬元)應(yīng)調(diào)增所得額=1000-750=250 (萬元)(3 )按業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=30 x60%=18 (萬元)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=(4 000+500 ) x5%o=22.5 (萬元)企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額為18 （萬元）應(yīng)調(diào)增所得額=30-18= 12 （萬元）（4 ）公益性捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)=340 x12%=40.8 （

12、萬元）應(yīng)調(diào)增所得額=60-40.8=19.2 （萬元）（5 ）稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額12萬元。（6 ）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=300 x2%=6 （萬元），不需調(diào)整（7 ）職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=300 x14%=42 （萬元）應(yīng)調(diào)增所得額=46-42=4 （萬元）（8 ）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=300義2.5%=7.5 （萬元）應(yīng)調(diào)增所得額=10-7.5=2.5 （萬元）應(yīng)納稅所得額=340+250+12+19.2+12+4+2.5=639.7 （萬元）2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=639.7x25%=159.925 （萬元）（ 1 ）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4500+300+18-2000-80-1

13、500-500-80-30=628 （萬元）（2 ）廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=（4 500+300 ） xl5%=720 （萬元）應(yīng)調(diào)增所得額=820-720=100 （萬元）（3 ）按業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=50 x60%=30 （萬元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=（4 500+300 ） x5%o=24 （萬元）企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額為24 （萬元）應(yīng)調(diào)增所得額=50-24=26 （萬元）（4 ）研究新產(chǎn)品費(fèi)用可加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40 x50%=20 （萬元）（5 ）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=50義6%=3萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50 x 10%-3=2萬元（8）罰款支出稅前不可以扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元（9 ）公益性捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)=628x12%=75.36 （萬元）不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（10）分會(huì)的稅后利潤(rùn)屬于符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益，免稅；國(guó)債利息為免稅收 入，故應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元（6 ）應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20+2+1-18=719 （萬元）2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=719x25%=179.75 （萬元）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=179.乃一157=22.75 （萬元）模塊九個(gè)人所得稅注意：個(gè)人所得稅工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高，但教材修訂時(shí)，文件尚未發(fā)布，還 按照以前的標(biāo)準(zhǔn)做。單項(xiàng)選