財政總預(yù)算會計制度（DOC 38）

1、財政總預(yù)算會計制度第一章 總 則 第一條為為了規(guī)范各級級財政部門總總預(yù)算會計(以下簡稱總總預(yù)算會計)的核算，充充分發(fā)揮總預(yù)預(yù)算會計的職職能作用，根根據(jù)中華人人民共和國會會計法、中中華人民共和和國預(yù)算法，制制定本制度。 第二條本本制度適用于于中央，省、自自治區(qū)、直轄轄市，設(shè)區(qū)的的市、自治州州，縣、自治治縣、不設(shè)區(qū)區(qū)的市、市轄轄區(qū)，鄉(xiāng)、民民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等等各級財政部部門的總預(yù)算算會計。 第三條總總預(yù)算會計是是各級政府財財政部門核算算、反映、監(jiān)監(jiān)督政府預(yù)算算執(zhí)行和財政政周轉(zhuǎn)金等各各項財政性資資金活動的專專業(yè)會計。 第四條總總預(yù)算會計的的主要職責(zé)是是進(jìn)行會計核核算，反映預(yù)預(yù)算執(zhí)行，實(shí)實(shí)行會計監(jiān)督督，參與預(yù)

2、算算管理，合理理調(diào)度資金。基基本任務(wù)如下下： 一、處理總總預(yù)算會計的的日常核算事事務(wù)。辦理財財政各項收支支、資金調(diào)撥撥及往來款項項的會計核算算工作；及時時組織年度政政府決算、行行政事業(yè)單位位決算的編審審和匯總工作作，進(jìn)行上下下級財政之間間的年終結(jié)算算工作。 二、調(diào)度財財政資金。根根據(jù)財政收支支的特點(diǎn)，妥妥善解決財政政資金庫存和和用款單位需需求的矛盾，在在保證按計劃劃及時供應(yīng)資資金的基礎(chǔ)上上，合理調(diào)度度資金，提高高資金使用效效益。 三、實(shí)行會會計監(jiān)督，參參與預(yù)算管理理。通過會計計核算和反映映，提出預(yù)算算執(zhí)行情況分分析，并對總總預(yù)算、部門門預(yù)算和單位位預(yù)算的執(zhí)行行實(shí)施會計監(jiān)監(jiān)督。協(xié)調(diào)參參與預(yù)算執(zhí)行

3、行的國庫會計計、收入征解解會計等之間間的業(yè)務(wù)關(guān)系系，共同做好好預(yù)算執(zhí)行的的核算、反映映和監(jiān)督工作作。 四、組織和和指導(dǎo)本行政政區(qū)域預(yù)算會會計工作。省省、自治區(qū)、直直轄市(含計計劃單列城市市，下同)總總預(yù)算會計在在與本制度不不相違背的前前提下，負(fù)責(zé)責(zé)制定或?qū)彾ǘū拘姓^(qū)域域預(yù)算會計有有關(guān)具體核算算辦法的補(bǔ)充充規(guī)定；組織織預(yù)算會計人人員的培訓(xùn)活活動；組織檢檢查、輔導(dǎo)本本單位會計和和下級總預(yù)算算會計工作，不不斷提高政策策、業(yè)務(wù)水平平。 五、做好預(yù)預(yù)算會計的事事務(wù)管理工作作。負(fù)責(zé)預(yù)算算會計的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作管理，參參與預(yù)算會計計人員專業(yè)技技術(shù)資格考試試、評定及核核發(fā)會計證工工作。 第五條各各級財政部門門應(yīng)當(dāng)

4、根據(jù)工工作需要，設(shè)設(shè)置與其工作作任務(wù)相適應(yīng)應(yīng)的總預(yù)算會會計機(jī)構(gòu)，配配備一定數(shù)量量的專職總預(yù)預(yù)算會計，負(fù)負(fù)責(zé)組織與管管理預(yù)算會計計工作，并要要保持相對的的穩(wěn)定。 第六條總總預(yù)算會計工工作應(yīng)按工作作任務(wù)建立崗崗位責(zé)任制，明明確會計人員員分工?？傤A(yù)預(yù)算會計機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)建立健全全內(nèi)部稽核制制度。總預(yù)算算會計人員，不不得兼任單位位會計，不得得收付現(xiàn)金和和經(jīng)管收繳的的物資。 第七條總總預(yù)算會計核核算應(yīng)當(dāng)按會會計期間結(jié)算算賬目和編制制會計報表。會會計期間分為為年度、季度度和月份。會會計年度、季季度和月份以以公歷起訖日日期為準(zhǔn)。年年度終了后，可可根據(jù)工作特特殊需要設(shè)置置一定期限的的上年決算清清理期。清理理期限和清

5、理理事項，由各各省、自治區(qū)區(qū)、直轄市財財政部門，根根據(jù)財政部規(guī)規(guī)定的原則作作出具體規(guī)定定。 第八條總總預(yù)算會計記記賬采用借貸貸記賬法。 第九條總總預(yù)算會計核核算以人民幣幣為記賬本位位幣，以元為為金額單位，元元以下記至角角、分。有外外幣收支的，在在登記外幣金金額的同時應(yīng)應(yīng)根據(jù)國家銀銀行公布的人人民幣外匯匯匯率折算成人人民幣記賬。 第十條總總預(yù)算會計記記錄文字使用用中文，少數(shù)數(shù)民族地區(qū)可可以同時使用用本民族文字字。 第一章 一一般原則 第十一條總預(yù)算會計計核算應(yīng)當(dāng)以以實(shí)際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為為依據(jù)，如實(shí)實(shí)反映財政收收支執(zhí)行情況況和結(jié)果。 第十二條總預(yù)算會計計信息，應(yīng)當(dāng)當(dāng)符合預(yù)算法法的要求，適適應(yīng)國家

6、宏觀觀經(jīng)濟(jì)管理和和上級財政部部門及本級政政府對財政管管理的需要。 第十三條總預(yù)算會計計核算應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定的會會計處理方法法進(jìn)行。 第十四條財政部門管管理的各項財財政資金(包包括一般預(yù)算算資金、納入入預(yù)算管理的的政府性基金金、專用基金金、財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金等)都應(yīng)應(yīng)當(dāng)納入總預(yù)預(yù)算會計核算算管理。 第十五條總預(yù)算會計計處理方法前前后各期應(yīng)當(dāng)當(dāng)一致，不得得隨意變更。如如確有必要變變更，應(yīng)將變變更的情況、原原因和對會計計報表的影響響在預(yù)算執(zhí)行行報告中說明明。 第十六條總預(yù)算會計計核算，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時進(jìn)行。 第十七條總預(yù)算會計計記錄和會計計報表應(yīng)當(dāng)清清晰明了，便便于理解；對對于重要的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映映。

7、 第十八條總預(yù)算會計計核算以收付付實(shí)現(xiàn)制為基基礎(chǔ)。 第十九條凡是有指定定用途的資金金，必須按規(guī)規(guī)定用途使用用。 第二章 資資產(chǎn) 第二十條資產(chǎn)是一級級財政掌管或或控制的能以以貨幣計量的的經(jīng)濟(jì)資源。包包括財政性存存款、有價證證券、暫付及及應(yīng)收款項、預(yù)預(yù)撥款項、財財政周轉(zhuǎn)金放放款、借出財財政周轉(zhuǎn)金以以及待處理周周轉(zhuǎn)金等。 第二十一條條財政性存存款是財政部部門代表政府府所掌管的財財政資金。包包括國庫存款款及其他財政政存款。財政政性存款的支支配權(quán)屬于同同級政府財政政部門，并由由總預(yù)算會計計負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)統(tǒng)一收付?？偪傤A(yù)算會計在在管理財政性性存款中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循以下下原則： 一、集中資資金，統(tǒng)一調(diào)調(diào)度。各種應(yīng)

8、應(yīng)由財政部門門掌管的資金金，都應(yīng)納入入總預(yù)算會計計的存款賬戶戶。調(diào)度資金金，應(yīng)根據(jù)事事業(yè)進(jìn)度和資資金使用情況況，保證滿足足計劃內(nèi)各項項正常支出的的需求，并要要充分發(fā)揮資資金效益，把把資金用活用用好。 二、嚴(yán)格控控制存款開戶戶。財政部門門的預(yù)算資金金除財政部有有明確規(guī)定者者外，一律由由總預(yù)算會計計統(tǒng)一在國庫庫或指定的銀銀行開立存款款賬戶。不得得在國家規(guī)定定之外將預(yù)算算資金或其他他財政性資金金任意轉(zhuǎn)存其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)。 三、根據(jù)年年度預(yù)算或季季度分月用款款計劃撥付資資金。不得辦辦理超預(yù)算、無無用款計劃的的撥款。 四、轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算。總預(yù)算算會計的各種種會計憑證不不得用以提取取現(xiàn)金。 五、在存款款余額內(nèi)

9、支付付，不得透支支。 第二十二條條有價證券券是中央財政政以信用方式式發(fā)行的國家家公債。各級級財政只能用用各項財政結(jié)結(jié)余購買國家家指定由地方方各級政府購購買的有價證證券。有價證證券應(yīng)按取得得時實(shí)際支付付的價款記賬賬，購入有價價證券(含債債券收款單)應(yīng)視同貨幣幣妥善保管。當(dāng)當(dāng)期取得有價價證券的兌付付利息及轉(zhuǎn)讓讓有價證券取取得的收入與與賬面成本的的差額，記入入當(dāng)期收入。 第二十三條條暫付及應(yīng)應(yīng)收款項屬于于往來結(jié)算中中形成的債權(quán)權(quán)。包括在預(yù)預(yù)算執(zhí)行過程程中上下級財財政結(jié)算形成成的債權(quán)以及及對用款單位位借墊款形成成的債權(quán)。暫暫付及應(yīng)收款款項應(yīng)按實(shí)際際發(fā)生數(shù)額記記賬，并應(yīng)及及時清理結(jié)算算，不得長期期掛賬。

10、 第二十四條條預(yù)撥款項項是按規(guī)定預(yù)預(yù)撥給用款單單位的待結(jié)算算資金，包括括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和和基建撥款。 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是是用預(yù)算資金金預(yù)撥給用款款單位的款項項。凡年度預(yù)預(yù)算執(zhí)行中總總預(yù)算會計用用預(yù)算資金預(yù)預(yù)撥出應(yīng)在以以后各期列支支的款項以及及會計年度終終了前預(yù)撥給給用款單位的的下年度經(jīng)費(fèi)費(fèi)款，均應(yīng)作作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)管理。 基建撥款是是預(yù)撥給受托托經(jīng)辦基本建建設(shè)支出的專專業(yè)銀行或撥撥付基本建設(shè)設(shè)財務(wù)管理部部門的基本建建設(shè)款項。 各項預(yù)撥款款項應(yīng)按實(shí)際際預(yù)撥數(shù)額記記賬。預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)(不含預(yù)預(yù)撥下年度經(jīng)經(jīng)費(fèi))應(yīng)在年年終前轉(zhuǎn)列支支出或清理收收回。基建撥撥款應(yīng)按建設(shè)設(shè)單位銀行支支出數(shù)(限額額部分)和撥撥付建設(shè)單位位數(shù)(非

11、限額額部分)轉(zhuǎn)列列支出賬。 對行政事業(yè)業(yè)單位撥款，應(yīng)應(yīng)按照單位領(lǐng)領(lǐng)報關(guān)系轉(zhuǎn)撥撥。凡有上級級主管部門的的單位，不能能作為主管會會計單位，直直接與各級財財政部門發(fā)生生領(lǐng)報關(guān)系。 第二十五條條財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金放款是直直接貸付給用用款單位的財財政有償資金金。 借出財政周周轉(zhuǎn)金是指上上級財政部門門借給下級財財政部門用于于周轉(zhuǎn)使用的的有償資金。 財政周轉(zhuǎn)金金的貸付、借借出和回收，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生生數(shù)額記賬。 待處理財政政周轉(zhuǎn)金是指指周轉(zhuǎn)金放款款超過約定的的還款期限，經(jīng)經(jīng)審核已成呆呆賬，但尚未未按規(guī)定程序序報批核銷的的財政周轉(zhuǎn)金金。 待處理財政政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按按實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)數(shù)額記賬。 第三章 負(fù)負(fù) 債 第二十六條條負(fù)債

12、是一一級財政所承承擔(dān)的能以貨貨幣計量、需需以資產(chǎn)償付付的債務(wù)。包包括應(yīng)付及暫暫收款項、按按法定程序及及核定的預(yù)算算舉借的債務(wù)務(wù)、借入財政政周轉(zhuǎn)金等。 第二十七條條應(yīng)付及暫暫收款項是在在預(yù)算執(zhí)行期期間，上下級級財政或財政政與其他部門門結(jié)算中形成成的債務(wù)，包包括結(jié)算中發(fā)發(fā)生的暫存款款、與上級往往來款以及收收到其他性質(zhì)質(zhì)不明的款項項等。 第二十八條條按法定程程序及核定的的預(yù)算舉借的的債務(wù)，是指指中央預(yù)算按按全國人民代代表大會批準(zhǔn)準(zhǔn)的數(shù)額舉借借的國內(nèi)和國國外債務(wù)以及及地方預(yù)算根根據(jù)國家法律律或國務(wù)院特特別規(guī)定舉借借的債務(wù)。 第二十九條條借入財政政周轉(zhuǎn)金是指指下級財政部部門從上級財財政部門借入入的用于周

13、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用的有償償資金。 第三十條各種負(fù)債應(yīng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生生數(shù)額和償還還數(shù)額記賬。 第三十一條條各種債務(wù)務(wù)應(yīng)及時結(jié)算算。屬于應(yīng)付付暫收款及不不明性質(zhì)的款款項應(yīng)及時清清理轉(zhuǎn)賬。 第四章 凈凈資產(chǎn) 第三十二條條凈資產(chǎn)是是指資產(chǎn)減去去負(fù)債的差額額。包括各項項結(jié)余、預(yù)算算周轉(zhuǎn)金及財財政周轉(zhuǎn)基金金等。 第三十三條條結(jié)余是財財政收支的執(zhí)執(zhí)行結(jié)果。財財政各項結(jié)余余包括一般預(yù)預(yù)算結(jié)余、基基金預(yù)算結(jié)余余和專用基金金結(jié)余。 各項結(jié)余必必須分別核算算，不得混淆淆。 第三十四條條各項結(jié)余余應(yīng)每年結(jié)算算一次。年終終將各項收入入與相應(yīng)的支支出沖銷后，即即成為該項資資金的當(dāng)年結(jié)結(jié)余。當(dāng)年結(jié)結(jié)余加上年年年末滾存結(jié)余余為本年年末末

14、滾存結(jié)余。 第三十五條條預(yù)算周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑劑預(yù)算年度內(nèi)內(nèi)季節(jié)性收支支差額，保證證及時用款而而設(shè)置的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金。預(yù)算算周轉(zhuǎn)金一般般用年度預(yù)算算結(jié)余資金設(shè)設(shè)置、補(bǔ)充或或由上級財政政部門撥入。 第三十六條條財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基金是財政政用于有償使使用的資金，在在列報財政支支出的同時轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入。周轉(zhuǎn)金金的利息收入入(或占用費(fèi)費(fèi)收入)按規(guī)規(guī)定扣除必要要的業(yè)務(wù)費(fèi)用用后應(yīng)用于補(bǔ)補(bǔ)充財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金。 第五章 收收 入 第三十七條條財政收入入是國家為實(shí)實(shí)現(xiàn)其職能，根根據(jù)法令和法法規(guī)所取得的的非償還性資資金，是一級級財政的資金金來源。收入入包括一般預(yù)預(yù)算收入、基基金預(yù)算收入入、專用基金金收入、資金金調(diào)撥收入和和財政周轉(zhuǎn)金金收

15、入等。 第三十八條條一般預(yù)算算收入是通過過一定的形式式和程序，有有計劃組織的的由國家支配配，納入預(yù)算算管理的資金金。預(yù)算收入入項目的具體體劃分和內(nèi)容容，按國家家預(yù)算收入科科目辦理。 各級預(yù)算收收入的收納、劃劃分和報解，應(yīng)應(yīng)通過國家金金庫，按中中華人民共和和國國家金庫庫條例、中中華人民共和和國國家金庫庫條例實(shí)施細(xì)細(xì)則規(guī)定辦辦理。 第三十九條條一般預(yù)算算收入一般以以本年度繳入入基層國庫(支金庫)的的數(shù)額為準(zhǔn)。 已建鄉(xiāng)(鎮(zhèn)鎮(zhèn))國庫的地地區(qū)，鄉(xiāng)(鎮(zhèn)鎮(zhèn))財政的本本級收入以鄉(xiāng)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫庫收到數(shù)為準(zhǔn)準(zhǔn)?？h(含縣縣本級)以上上各級財政的的各項預(yù)算收收入(含固定定收入與共享享收入)仍以以繳入基層國國庫數(shù)額為準(zhǔn)

16、準(zhǔn)。 未建鄉(xiāng)(鎮(zhèn)鎮(zhèn))國庫的地地區(qū)，鄉(xiāng)(鎮(zhèn)鎮(zhèn))財政的本本級收入以鄉(xiāng)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))總預(yù)預(yù)算會計收到到縣級財政返返回數(shù)額為準(zhǔn)準(zhǔn)。 第四十條基層國庫在在年度庫款報報解整理期內(nèi)內(nèi)收到經(jīng)收處處報來的上年年度收入，記記入上年度賬賬。整理期結(jié)結(jié)束后，收到到上年度收入入一律記入新新年度賬。 第四十一條條基金預(yù)算算收入是按規(guī)規(guī)定收取、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)當(dāng)年財政安排排，由財政管管理并具有指指定用途的政政府性基金等等。 各項基金預(yù)預(yù)算收入以繳繳入國庫數(shù)或或總預(yù)算會計計實(shí)際收到數(shù)數(shù)額為準(zhǔn)。 第四十二條條專用基金金收入是指總總預(yù)算會計管管理的各項專專用基金，如如糧食風(fēng)險基基金。專用基基金收入以總總預(yù)算會計實(shí)實(shí)際收到數(shù)額額為準(zhǔn)。 第

17、四十三條條資金調(diào)撥撥收入是根據(jù)據(jù)財政體制規(guī)規(guī)定在各級財財政之間進(jìn)行行資金調(diào)撥以以及在本級財財政各項資金金之間的調(diào)劑劑所形成的收收入。包括補(bǔ)補(bǔ)助收入、上上解收入和調(diào)調(diào)入資金。 補(bǔ)助收入是是上級財政按按財政體制規(guī)規(guī)定或因?qū)ｍ楉椥枰a(bǔ)助給給本級財政的的款項。 上解收入是是按財政體制制規(guī)定由下級級財政上交給給本級財政的的款項。 調(diào)入資金是是為平衡一般般預(yù)算收支，從從預(yù)算外資金金結(jié)余調(diào)入預(yù)預(yù)算的資金，以以及按規(guī)定從從其他渠道調(diào)調(diào)入的資金。 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財財政部門收到到由預(yù)算外資資金財政專戶戶撥付的自籌籌資金，視同同調(diào)入資金處處理。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)財政的統(tǒng)籌籌資金不得作作為調(diào)入資金金，調(diào)入預(yù)算算。 資金調(diào)撥收收入應(yīng)按

18、上級級財政部門的的規(guī)定或?qū)嶋H際發(fā)生數(shù)額記記賬。 第四十四條條財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金收入是指指財政部門在在辦理財政周周轉(zhuǎn)金借出或或放款業(yè)務(wù)中中收取的資金金占用費(fèi)收入入和利息收入入。 財政周轉(zhuǎn)金金收入按實(shí)際際收到數(shù)額記記賬。 第四十五條條各級總預(yù)預(yù)算會計應(yīng)加加強(qiáng)各項收入入的管理，嚴(yán)嚴(yán)格會計核算算手續(xù)。對于于各項收入的的事務(wù)處理必必須以審核無無誤的國庫入入庫憑證、預(yù)預(yù)算收入日報報表和其他合合法的憑證為為依據(jù)。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯誤，應(yīng)在在發(fā)現(xiàn)錯誤的的月份按中中華人民共和和國國家金庫庫條例實(shí)施細(xì)細(xì)則及其他他有關(guān)規(guī)定，及及時通知有關(guān)關(guān)單位共同更更正。 對于已入庫庫的預(yù)算收入入和其他財政政收入的退庫庫，要嚴(yán)格把把關(guān)，強(qiáng)化監(jiān)監(jiān)督

19、。凡不屬屬于國家規(guī)定定的退庫項目目，一律不得得沖退預(yù)算收收入。 屬于國家規(guī)規(guī)定的退庫事事項，按財政政部規(guī)定的退退庫手續(xù)辦理理審批。 第六章 支支 出 第四十六條條財政支出出是一級政府府為實(shí)現(xiàn)其職職能，對財政政資金的再分分配。包括一一般預(yù)算支出出、基金預(yù)算算支出、專用用基金支出、資資金調(diào)撥支出出和財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金支出等。 第四十七條條一般預(yù)算算支出是國家家對集中的預(yù)預(yù)算收入有計計劃地分配和和使用而安排排的支出。預(yù)預(yù)算支出項目目的具體劃分分和內(nèi)容，按按國家預(yù)算算支出科目規(guī)規(guī)定執(zhí)行。 第四十八條條一般預(yù)算算支出列報口口徑如下： 實(shí)行限額管管理的基本建建設(shè)支出按用用款單位銀行行支出數(shù)列報報支出。不實(shí)實(shí)行限

20、額管理理的基本建設(shè)設(shè)支出按撥付付用款單位的的撥款數(shù)列報報支出。 對行政事業(yè)業(yè)單位的非包包干性支出和和專項支出，平平時按財政撥撥款數(shù)列報支支出，清理結(jié)結(jié)算收回?fù)芸羁顣r，再沖銷銷已列支出。對對于收回以前前年度已列支支出的款項，除除財政部門另另有規(guī)定者外外，應(yīng)沖銷當(dāng)當(dāng)年支出。 除以上兩款款以外的其他他各項支出均均以財政撥款款數(shù)列報支出出。 第四十九條條凡是預(yù)撥撥以后各期的的經(jīng)費(fèi)，不得得直接按預(yù)撥撥數(shù)列作本期期支出，應(yīng)作作為預(yù)撥款處處理。到期后后，按第四十十八條規(guī)定的的列報口徑轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)列支出。 第五十條總預(yù)算會計計按撥款數(shù)辦辦理預(yù)算支出出必須認(rèn)真做做到以下幾點(diǎn)點(diǎn)： 一、嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行中華人人民共和國預(yù)預(yù)算法。

21、辦辦理撥款支出出必須以預(yù)算算為準(zhǔn)。預(yù)備備費(fèi)的動用必必須經(jīng)同級人人民政府批準(zhǔn)準(zhǔn)。 二、對主管管部門(主管管會計單位)提出的季度度分月用款計計劃及分“款”、“項”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請請撥單”，應(yīng)認(rèn)真審審核。根據(jù)經(jīng)經(jīng)審核批準(zhǔn)的的撥款申請，結(jié)結(jié)合庫款余存存情況按時向向用款單位撥撥款。 三、總預(yù)算算會計應(yīng)根據(jù)據(jù)預(yù)算管理要要求和撥款的的實(shí)際情況，分分“款”、“項”核算、列報報當(dāng)期預(yù)算支支出。 四、主管會會計單位應(yīng)按按計劃控制用用款，不得隨隨意改變資金金用途?！翱睢?、“項”之間如確需需調(diào)劑，應(yīng)填填制“科目流用申申請書”，報經(jīng)同級級財政部門核核準(zhǔn)后使用?？偪傤A(yù)算會計憑憑核定的流用用數(shù)調(diào)整預(yù)算算支出明細(xì)賬賬。 總

22、預(yù)算會計計不得列報超超預(yù)算的支出出；不得任意意調(diào)整預(yù)算支支出科目；未未撥付的經(jīng)費(fèi)費(fèi)，原則上不不得列報當(dāng)年年支出。因特特殊情況確需需在當(dāng)年預(yù)留留的支出，應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格控制，并并按規(guī)定的審審批程序辦理理。 第五十一條條基金預(yù)算算支出是用基基金預(yù)算收入入安排的支出出?；痤A(yù)算算支出的會計計事務(wù)處理，比比照預(yù)算支出出的有關(guān)規(guī)定定辦理。 專用基金支支出是用專用用基金收入安安排的支出。 基金預(yù)算支支出和專用基基金支出應(yīng)按按規(guī)定的用途途開支，并做做到先收后支支，量入為出出。 第五十二條條資金調(diào)撥撥支出是根據(jù)據(jù)財政體制規(guī)規(guī)定在各級財財政之間進(jìn)行行資金調(diào)撥以以及在本級財財政各項資金金之間的調(diào)劑劑所形成的支支出。資金調(diào)

23、調(diào)撥支出包括括補(bǔ)助支出、上上解支出、調(diào)調(diào)出資金等等等。 補(bǔ)助支出是是本級財政按按財政體制規(guī)規(guī)定或因?qū)ｍ楉椥枰a(bǔ)助給給下級財政的的款項及其他他轉(zhuǎn)移支付的的支出。 上解支出是是按財政體制制規(guī)定由本級級財政上交給給上級財政的的款項。 調(diào)出資金是是為平衡一般般預(yù)算收支而而從基金預(yù)算算的地方財政政稅費(fèi)附加收收入結(jié)余中調(diào)調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)預(yù)算的資金。 資金調(diào)撥支支出按上級財財政部門的規(guī)規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)發(fā)生數(shù)額記賬賬。 第五十三條條財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金支出是指指地方財政部部門從上級借借入財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金所支付的的占用費(fèi)以及及周轉(zhuǎn)金管理理使用過程中中按規(guī)定開支支的相關(guān)費(fèi)用用。 財政周轉(zhuǎn)金金支出應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付數(shù)額額記賬。 第七章 會

24、會計科目 第五十四條條會計科目目是各級總預(yù)預(yù)算會計設(shè)置置賬戶、確定定核算內(nèi)容的的依據(jù)。各級級總預(yù)算會計計必須按以下下要求使用會會計科目： 一、各級總總預(yù)算會計應(yīng)應(yīng)按本制度規(guī)規(guī)定設(shè)置會計計科目，按本本科目使用說說明使用。不不需要的可以以不用，不得得擅自更改科科目名稱。 二、明細(xì)科科目的設(shè)置，除除本制度已有有規(guī)定者外，各各級總預(yù)算會會計可根據(jù)需需要，自行設(shè)設(shè)置。 三、為便于于編制會計憑憑證、登記賬賬簿、查閱賬賬目和實(shí)行會會計電算化，本本制度統(tǒng)一規(guī)規(guī)定了會計科科目編碼。各各級總預(yù)算會會計不得隨意意變更或打亂亂科目編碼。 四、總預(yù)算算會計在填制制會計憑證、登登記賬簿時，應(yīng)應(yīng)填列會計科科目的名稱或或者同

25、時填列列名稱和編碼碼，不得只填填編碼，不填填名稱。 五、有關(guān)財財政周轉(zhuǎn)金的的會計核算，可可由各級財政政的預(yù)算部門門或?qū)ｉT管理理機(jī)構(gòu)按本制制度規(guī)定的科科目辦理。 第五十五條條各級總預(yù)預(yù)算會計適用用的會計科目目如下： 會計科目表 序號 編碼 科目目名稱 一、資產(chǎn)類 11101 國庫存存款 21102 其他財財政存款 31104 有價證證券 41105 在途款款 51111 暫付款款 61112 與下級級往來 71121 預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi) 81122 基建撥撥款 91131 財政周周轉(zhuǎn)金放款 10 132 借出出財政周轉(zhuǎn)金金 11 133 待處處理財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金 二、負(fù)債類類 12211 暫存存款 1321

26、2 與上上級往來 14222 借入入款 15223 借入入財政周轉(zhuǎn)金金 三、凈資產(chǎn)產(chǎn) 16301 預(yù)算算結(jié)余 17305 基金金預(yù)算結(jié)余 18307 專用用基金結(jié)余 19321 預(yù)算算周轉(zhuǎn)金 20322 財政政周轉(zhuǎn)基金 四、收入類類 21401 一般般預(yù)算收入 22405 基金金預(yù)算收入 23407 專用用基金收入 24411 補(bǔ)助助收入 25412 上解解收入 26414 調(diào)入入資金 27425 財政政周轉(zhuǎn)金收入入 五、支出類類 28501 一般般預(yù)算支出 29505 基金金預(yù)算支出 30507 專用用基金支出 31511 補(bǔ)助助支出 32512 上解解支出 33514 調(diào)出出資金 3452

27、4 財政政周轉(zhuǎn)金支出出 第五十六條會會計科目使用用說明 一、資產(chǎn)類類 第101號號科目國庫庫存款 1、本科目目核算各級總總預(yù)算會計在在國庫的預(yù)算算資金(含一一般預(yù)算和基基金預(yù)算)存存款。 2、本科目目借方，記國國庫存款增加加數(shù)；貸方，記記國庫存款減減少數(shù)。本科科目借方余額額，反映國庫庫存款的結(jié)存存數(shù)。 3、總預(yù)算算會計收到預(yù)預(yù)算收入時，根根據(jù)國庫報來來的預(yù)算收入入日報表入賬賬。收到上級級預(yù)算補(bǔ)助時時，根據(jù)國庫庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)結(jié)算憑證入賬賬。辦理庫款款支付時，根根據(jù)支付憑證證回單入賬。 4、有外幣幣收支業(yè)務(wù)的的總預(yù)算會計計應(yīng)按外幣的的種類設(shè)置外外幣存款明細(xì)細(xì)賬。發(fā)生外外幣收支業(yè)務(wù)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)據(jù)中國人

28、民銀銀行公布的人人民幣外匯匯匯率折合為人人民幣記賬，并并登記外國貨貨幣金額和折折合率。年度度終了，應(yīng)將將外幣賬戶余余額按照期末末國家銀行頒頒布的人民幣幣外匯匯價折折合為人民幣幣，作為外幣幣賬戶期末人人民幣余額。調(diào)調(diào)整后的各種種外幣賬戶人人民幣余額與與原賬面余額額的差額，作作為匯兌損溢溢列入有關(guān)支支出科目。 本科目可分分一般預(yù)算和和基金預(yù)算存存款進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 第102號號科目其他他財政存款 1、本科目目核算各級總總預(yù)算會計未未列入“國庫存款”科目反映的的各項財政性性存款。包括括財政周轉(zhuǎn)金金、未設(shè)國庫庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政在專業(yè)業(yè)銀行的預(yù)算算資金存款以以及部分由財財政部指定存存入專業(yè)銀行行的專用基金

29、金存款等。 2、本科目目借方，記其其他財政存款款增加數(shù)；貸貸方，記其他他財政存款減減少數(shù)。本科科目借方余額額，反映其他他財政存款的的實(shí)際結(jié)存數(shù)數(shù)，其年終余余額結(jié)轉(zhuǎn)下年年。 3、總預(yù)算算會計應(yīng)根據(jù)據(jù)經(jīng)辦行報來來的收入日報報表或銀行收收款通知入賬賬。 總預(yù)算會計計支付其他財財政存款時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)支支付憑證的回回單入賬。 4、為便于于分類管理，“其他財政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。 第104號號科目有價價證券 1、本科目目核算各級政政府按國家統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定用各各項財政結(jié)余余購買有價證證券的庫存數(shù)數(shù)。 2、購入有有價證券，借借記本科目，貸貸記“國庫存款”、“其他財政存存款”科目；到

30、期期兌付有價證證券時，其兌兌付本金部分分，借記“國庫存款”、“其他財政存存款”科目，貸記記本科目。利利息收入通過過有關(guān)收入科科目核算。 3、本科目目借方余額反反映有價證券券的實(shí)際庫存存數(shù)。 4、本科目目應(yīng)按有價證證券種類和資資金性質(zhì)設(shè)置置明細(xì)賬。 第105號號科目在途途款 1、本科目目核算決算清清理期和庫款款報解整理期期內(nèi)發(fā)生的上上下年度收入入、支出業(yè)務(wù)務(wù)及需要通過過本科目過渡渡處理的資金金數(shù)。 2、決算清清理期內(nèi)收到到屬于上年度度收入時，借借記本科目，貸貸記“一般預(yù)算收收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”等收入科目目；收回屬于于上年度撥款款或支出時，借借記本科目，貸貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)算

31、支支出”等科目；沖沖轉(zhuǎn)在途款時時，借記“國庫存款”科目，貸記記本科目。 第111號號科目暫付付款 1、本科目目核算各級財財政部門借給給所屬預(yù)算單單位或其他單單位臨時急需需的款項。 2、借出時時，借記本科科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存存款”科目；收回回或轉(zhuǎn)作預(yù)算算支出時，借借記“國庫存款”、“其他財政存存款”或有關(guān)支出出科目，貸記記本科目。 3、本科目目應(yīng)及時清理理結(jié)算。年終終，原則上應(yīng)應(yīng)無余額。 4、本科目目應(yīng)按資金性性質(zhì)及借款單單位名稱設(shè)置置明細(xì)賬。 第112號號科目與下下級往來 1、本科目目核算與下級級財政的往來來待結(jié)算款項項。 2、借給下下級財政款時時，借記本科科目，貸記“國庫存款

32、”科目。體制制結(jié)算中應(yīng)由由下級財政上上交的收入數(shù)數(shù)，借記本科科目，貸記“上解收入”科目；借款款收回、轉(zhuǎn)作作補(bǔ)助支出或或體制結(jié)算應(yīng)應(yīng)補(bǔ)助下級財財政數(shù)時，借借記“國庫存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。 3、本科目目借方余額，反反映下級財政政應(yīng)歸還本級級財政的款項項；本科目貸貸方余額，反反映本級財政政欠下級財政政的款項。 4、本科目目應(yīng)及時清理理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出出的部分，應(yīng)應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清清；其他年終終未能結(jié)清的的余額，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年。 5、本科目目是往來性質(zhì)質(zhì)的科目，如如發(fā)生貸方余余額，在編制制“資產(chǎn)負(fù)債表表”時應(yīng)以負(fù)數(shù)數(shù)反映。 6、本科目目應(yīng)按資金性性質(zhì)和下級財財政部門名稱稱設(shè)置明細(xì)

33、賬賬。 第121號號科目預(yù)撥撥經(jīng)費(fèi) 1、本科目目核算財政部部門預(yù)撥給行行政事業(yè)單位位、尚未列為為預(yù)算支出的的經(jīng)費(fèi)。 2、預(yù)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)時，借記記本科目，貸貸記“國庫存款”科目(未設(shè)設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))總預(yù)算算會計，貸記記“其他財政存存款”科目，下同同)；轉(zhuǎn)列支支出或收到用用款單位交回回數(shù)時，借記記“一般預(yù)算支支出”、“國庫存款”等科目，貸貸記本科目。 3、本科目目借方余額反反映尚未轉(zhuǎn)列列支出或尚待待收回的預(yù)撥撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。 4、本科目目應(yīng)按撥款單單位設(shè)明細(xì)賬賬。 第122號號科目基建建撥款 1、本科目目核算撥付給給經(jīng)辦基本建建設(shè)支出的專專業(yè)銀行或撥撥付基本建設(shè)設(shè)財務(wù)管理部部門的基本建建設(shè)撥款和貸貸款數(shù)。直

34、接接撥給建設(shè)單單位的基本建建設(shè)資金，不不通過本科目目核算。 2、撥出款款項時，借記記本科目，貸貸記“國庫存款”科目；收到到基本建設(shè)財財務(wù)管理部門門或受委托的的專業(yè)銀行報報來撥付建設(shè)設(shè)單位數(shù)及繳繳回財政數(shù)時時，借記“一般預(yù)算支支出”、“國庫存款”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。 3、本科目目借方余額反反映尚未列報報支出數(shù)。 4、本科目目應(yīng)按撥款單單位設(shè)明細(xì)賬賬。 第131號號科目財政政周轉(zhuǎn)金放款款 1、本科目目核算財政有有償資金的撥撥出、貸付及及收回情況。 2、將財政政周轉(zhuǎn)金貸給給用款單位時時，借記本科科目，貸記“其他財政存存款”科目；收回回時，借記“其他財政存存款”科目，貸記記本科目。 3、本科目

35、目借方余額，反反映總預(yù)算會會計掌握的財財政有償資金金放款數(shù)。 4、本科目目應(yīng)按撥(放放)款的對象象及放款期限限設(shè)分戶明細(xì)細(xì)賬。對于周周轉(zhuǎn)金放款業(yè)業(yè)務(wù)較多的地地區(qū)，可以由由總預(yù)算會計計或周轉(zhuǎn)金管管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行行總分類核算算，財政業(yè)務(wù)務(wù)部門進(jìn)行明明細(xì)核算。 第132號號科目借出出財政周轉(zhuǎn)金金 1、本科目目核算上級財財政部門借給給下級財政部部門周轉(zhuǎn)金的的借出和收回回情況。 2、借給下下級財政部門門周轉(zhuǎn)金時，借借記本科目，貸貸記“其他財政存存款”科目；下級級財政部門歸歸還時作相反反會計分錄。 3、本科目目借方余額反反映借出周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金尚未收回回數(shù)。 4、本科目目應(yīng)按借款對對象設(shè)明細(xì)賬賬。 第133號號科目待

36、處處理財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金 1、本科目目核算經(jīng)審核核已經(jīng)成為呆呆賬，但尚未未按規(guī)定程序序報批核銷的的逾期財政周周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和和核銷情況。 2、逾期未未還的周轉(zhuǎn)金金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入入時，借記本本科目，貸記記“財政周轉(zhuǎn)金金貸款”科目；按規(guī)規(guī)定程序報經(jīng)經(jīng)核銷時，借借記“財政周轉(zhuǎn)基基金”科目，貸記記本科目。 3、本科目目借方余額反反映尚待核銷銷的待處理資資金數(shù)。 4、本科目目應(yīng)按欠款單單位名稱設(shè)明明細(xì)賬。 二、負(fù)債類類 第211號號科目暫存存款 1、本科目目核算各級財財政臨時發(fā)生生的應(yīng)付、暫暫收和收到不不明性質(zhì)的款款項。 2、收到暫暫存款時，借借記“國庫存款”、“其他財政存存款”科目，貸記記本科目；沖沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作

37、收入時，借借記本科目，貸貸記“國庫存款”、“其他財政存存款”或有關(guān)收入入科目。 3、本科目目貸方余額，反反映尚未結(jié)清清的暫存款數(shù)數(shù)額。 4、本科目目應(yīng)按資金性性質(zhì)、債權(quán)單單位或款項來來源設(shè)明細(xì)賬賬。 第212號號科目與上上級往來 1、本科目目核算與上級級財政的往來來待結(jié)算款項項。22、從上級財財政借入款或或體制結(jié)算中中發(fā)生應(yīng)上交交上級財政款款項時，借記記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記記本科目；歸歸還借款、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助助收入數(shù)或體體制結(jié)算中應(yīng)應(yīng)由上級補(bǔ)給給款項時，借借記本科目，貸貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。 3、本科目目貸方余額，為為本級財政欠欠上級財政的的款項；借方方余額，為

38、上上級財政欠本本級財政的款款項。 4、本科目目應(yīng)及時清理理結(jié)算，年終終未能結(jié)清的的余額，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年。 5、本科目目是往來性質(zhì)質(zhì)的科目，如如發(fā)生借方余余額，在編制制“資產(chǎn)負(fù)債表表”時，應(yīng)以負(fù)負(fù)數(shù)反映。 有基金預(yù)算算往來的地區(qū)區(qū)，可按資金金性質(zhì)分設(shè)明明細(xì)賬。 第222號號科目借入入款 1、本科目目核算中央財財政和地方財財政按照國家家法律、國務(wù)務(wù)院規(guī)定向社社會以發(fā)行債債券等方式舉舉借的債務(wù)。上上下級財政之之間臨時性借借墊款，不通通過本科目核核算。 2、發(fā)行債債券或舉借債債務(wù)時，借記記“國庫存款”科目，貸記記本科目；到到期償還本金金時，借記本本科目，貸記記“國庫存款”科目。 3、本科目目貸方余額，反反

39、映尚未償還還的債務(wù)。 4、本科目目應(yīng)按債券種種類或債權(quán)人人設(shè)明細(xì)賬。 第223號號科目借入入財政周轉(zhuǎn)金金 1、本科目目核算地方財財政部門向上上級財政部門門借入有償使使用的財政周周轉(zhuǎn)金。 2、借入時時，借記“其他財政存存款”科目，貸記記本科目；還還款時，作相相反會計分錄錄。 3、本科目目貸方余額，反反映尚未歸還還的借入財政政周轉(zhuǎn)金數(shù)。 三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類 第301號號科目預(yù)算算結(jié)余 1、本科目目核算各級財財政預(yù)算收支支的年終執(zhí)行行結(jié)果。 2、年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬時，財政政部門應(yīng)將“一般預(yù)算收收入”、“補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目貸方方余額轉(zhuǎn)入本本科目貸方；將“預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支

40、出一般預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助”、“上解支出”等科目借方方余額轉(zhuǎn)入本本科目借方。 根據(jù)本年預(yù)預(yù)算結(jié)余增設(shè)設(shè)周轉(zhuǎn)金時，按按增設(shè)數(shù)借記記本科目，貸貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金金”。 3、本科目目年終貸方余余額，反映本本年的預(yù)算滾滾存結(jié)余(含含有價證券)，轉(zhuǎn)入下年年度。 第305號號科目基金金預(yù)算結(jié)余 1、本科目目核算各級財財政管理的政政府性基金收收支的年終執(zhí)執(zhí)行結(jié)果。 2、年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將將“基金預(yù)算收收入”、“補(bǔ)助收入基金預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目貸貸方；將“基金預(yù)算支支出”、“補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目借借方。 3、本科目目年終貸方余余額，反映本本年基金預(yù)算算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下年

41、度。 本科目應(yīng)根根據(jù)基金預(yù)算算科目所列的的基金項目逐逐一反映各項項基金的結(jié)余余。 第307號號科目專用用基金結(jié)余 1、本科目目用于核算總總預(yù)算會計管管理的專用基基金收支的年年終執(zhí)行結(jié)果果。 2、年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬時，將“專用基金收收入”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目，借借記“專用基金收收入”，貸記本科科目；將“專用基金支支出”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目數(shù)數(shù)，借記本科科目，貸記“專用基金支支出”科目。 3、本科目目年終貸方余余額，反映本本年專用基金金的滾存結(jié)余余，轉(zhuǎn)入下年年度。 第321號號科目預(yù)算算周轉(zhuǎn)金 1、本科目目核算各級財財政設(shè)置的用用于平衡季節(jié)節(jié)性預(yù)算收支支差額周轉(zhuǎn)使使用的資金。預(yù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)應(yīng)根據(jù)中華華人民

42、共和國國預(yù)算法要要求設(shè)置，并并不得隨意減減少。 2、設(shè)置和和補(bǔ)充預(yù)算周周轉(zhuǎn)金時，借借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記記本科目。本本科目借方一一般無發(fā)生額額。 第322號號科目財政政周轉(zhuǎn)基金 1、本科目目核算各級財財政部門設(shè)置置的有償使用用資金。 2、用預(yù)算算資金增補(bǔ)有有償使用周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基金時，借借記有關(guān)預(yù)算算支出科目，貸貸記“國庫存款”科目；同時時借記“其他財政存存款”科目，貸記記本科目。收收回財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)基金時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)預(yù)算算支出科目。用用財政周轉(zhuǎn)金金收入補(bǔ)充財財政周轉(zhuǎn)基金金時，借記“財政周轉(zhuǎn)金金收入”科目，貸記記本科目。 3、本科目目貸方余額，反反映財政部門門財政周轉(zhuǎn)基基金總額，年年終余

43、額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年。 4、本科目目可根據(jù)實(shí)際際需要設(shè)置相相應(yīng)的明細(xì)賬賬。 四、收入類類 第401號號科目一般般預(yù)算收入 1、本科目目核算各級財財政部門組織織的納入預(yù)算算的各項收入入。 2、根據(jù)國國庫報來的預(yù)預(yù)算收入日報報表所列當(dāng)日日預(yù)算收入數(shù)數(shù)，借記“國庫存款”科目，貸記記本科目；當(dāng)當(dāng)日收入數(shù)為為負(fù)數(shù)時，以以紅字記入(采用計算機(jī)機(jī)記賬的，用用負(fù)數(shù)反映)。年終結(jié)賬賬時，將本科科目貸方余額額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 3、未設(shè)國國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn)鎮(zhèn))總預(yù)算會會計根據(jù)征收收機(jī)關(guān)(如稅稅務(wù)所)報來來的預(yù)算收入入日報表登記記預(yù)算收入輔輔助賬，待收收到縣財政返返回收入時，再再做收

44、入的賬賬務(wù)處理。 4、本科目目平時貸方余余額，反映預(yù)預(yù)算收入累計計數(shù)。 5、本科目目應(yīng)根據(jù)國國家預(yù)算收支支科目中的的“一般預(yù)算收收入科目”(不含一般般預(yù)算調(diào)撥收收入類)設(shè)置置相應(yīng)明細(xì)賬賬。 第405號號科目基金金預(yù)算收入 1、本科目目核算各級財財政部門管理理的政府性基基金預(yù)算收入入。 2、取得基基金預(yù)算收入入時，借記“國庫存款”科目，貸記記本科目。 對于財政部部明文規(guī)定在在指定銀行存存儲的基金，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定辦理理轉(zhuǎn)存手續(xù)?；痤A(yù)算收入入在銀行的存存款利息收入入，作為基金金預(yù)算收入處處理。 年終轉(zhuǎn)賬時時，將本科目目貸方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”科

45、目。 3、本科目目平時貸方余余額，反映當(dāng)當(dāng)年基金預(yù)算算收入累計數(shù)數(shù)。 4、本科目目應(yīng)按“基金預(yù)算收收入科目”(不含基金金預(yù)算調(diào)撥收收入類)規(guī)定定設(shè)置明細(xì)賬賬。 第407號號科目專用用基金收入 1、本科目目核算財政部部門按規(guī)定設(shè)設(shè)置或取得的的專用基金收收入。 2、從上級級財政部門或或通過本級預(yù)預(yù)算支出安排排取得專用基基金收入時，借借記“其他財政存存款”科目，貸記記本科目；退退回專用基金金收入時，做做相反的會計計分錄。 3、年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬時，將本本科目余額全全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“專用基金結(jié)結(jié)余”科目。 本科目年終終無余額。 第411號號科目補(bǔ)助助收入 1、本科目目核算上

46、級財財政部門撥來來的補(bǔ)助款。包包括： (1)稅收收返還收入； (2)按財財政體制規(guī)定定由上級財政政補(bǔ)助的款項項； (3)上級級財政對本級級的專項補(bǔ)助助和臨時性補(bǔ)補(bǔ)助。 2、收到上上級撥入的補(bǔ)補(bǔ)助款，借記記“國庫存款”科目，貸記記本科目；從從“與上級往來來”科目轉(zhuǎn)入本本科目時，借借記“與上級往來來”科目，貸記記本科目；退退還上級補(bǔ)助助，借記本科科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目目。年終本科科目貸方余額額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 3、本科目目平時貸方余余額，反映上上級補(bǔ)助收入入累計數(shù)。 4、上級財財政的“補(bǔ)助支出”應(yīng)與所屬下下級財政的“補(bǔ)助收入”的數(shù)額相等等。

47、 5、有基金金預(yù)算補(bǔ)助收收入的地區(qū)，應(yīng)應(yīng)將基金預(yù)算算補(bǔ)助通過明明細(xì)科目核算算。 第412號號科目上解解收入 1、本科目目核算下級財財政上繳的預(yù)預(yù)算上解款。包包括： (1)按體體制規(guī)定由國國庫在下級預(yù)預(yù)算收入中直直接劃解給本本級財政的款款項； (2)按體體制結(jié)算后由由下級財政補(bǔ)補(bǔ)繳給本級財財政的款項和和各種專項上上解款項。 2、收到下下級上解款時時，借記“國庫存款”科目，貸記記本科目；收收入退還時，作作相反的會計計分錄。年終終，本科目貸貸方余額，應(yīng)應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記記本科目，貸貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 3、本科目目平時貸方余余額，反映下下級上解收入入累計數(shù)。 4、本級財財政的“上解收

48、入”應(yīng)與所屬下下級財政的“上解支出”的數(shù)額相等等。 5、本科目目應(yīng)按上解地地區(qū)設(shè)明細(xì)賬賬。 第414號號科目調(diào)入入資金 1、道調(diào)入入的資金。 2、調(diào)入資資金，借記“國庫存款”科目，貸記記本科目。 3、年終，本本科目貸方余余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。 第425號號科目財政政周轉(zhuǎn)金收入入 1、本科目目核算財政周周轉(zhuǎn)金利息及及占用費(fèi)的收收入情況。 2、本科目目應(yīng)設(shè)置“利息收入”和“占用費(fèi)收入入”二個明細(xì)科科目。取得利利息收入時，借借記“其他財政存存款”科目，貸記記本科目(利利息)；取得得占用費(fèi)收入入時，借記“其他財政存存款”科目，貸記記本科目(占占用費(fèi))。 3

49、、年終結(jié)結(jié)賬時，應(yīng)將將“財政周轉(zhuǎn)金金支出”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目，借借記本科目，貸貸記“財政周轉(zhuǎn)金金支出”科目。本科科目余額為當(dāng)當(dāng)年財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金收支結(jié)余余數(shù)，應(yīng)全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基基金”科目，借記記本科目，貸貸記“財政周轉(zhuǎn)基基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本科目目無余額。 五、支出類類 第501號號科目一般般預(yù)算支出 1、本科目目核算各級總總預(yù)算會計辦辦理的應(yīng)由預(yù)預(yù)算資金支付付的各項支出出。 2、總預(yù)算算會計辦理預(yù)預(yù)算直接支出出時，借記本本科目，貸記記“國庫存款”等有關(guān)科目目；將預(yù)撥行行政事業(yè)單位位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支支出時，借記記本科目，貸貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目；辦理理基本建設(shè)支支出時，實(shí)行行限額管理的的，根據(jù)建

50、設(shè)設(shè)銀行報來的的銀行支出數(shù)數(shù)借記本科目目，不實(shí)行限限額管理的，根根據(jù)撥付用款款單位數(shù)，借借記本科目。支支出收回或沖沖銷轉(zhuǎn)賬時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。年終，本本科目借方余余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記記本科目。 3、本科目目平時借方余余額，反映預(yù)預(yù)算支出累計計數(shù)。 4、本科目目應(yīng)根據(jù)國國家預(yù)算收支支科目中的的“一般預(yù)算支支出科目”(不含一般般預(yù)算調(diào)撥支支出類)分“款”、“項”設(shè)明細(xì)賬。 第505號號科目基金金預(yù)算支出 1、本科目目核算各級財財政部門用基基金預(yù)算收入入安排的支出出。 2、發(fā)生基基金預(yù)算支出出時，借記本本科目，貸記記“國庫存款(其他財政存存款

51、)”等有關(guān)科目目；支出收回回或沖銷轉(zhuǎn)賬賬時，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。年年終，本科目目借方余額應(yīng)應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目沖銷，借借記“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，貸記記本科目。 3、本科目目平時借方余余額，反映基基金預(yù)算支出出累計數(shù)。 4、本科目目根據(jù)“基金預(yù)算支支出科目”(不含基金金預(yù)算調(diào)撥支支出類)設(shè)置置明細(xì)賬。 第507號號科目專用用基金支出 1、本科目目用于核算各各級財政部門門用專用基金金收入安排的的支出。 2、發(fā)生專專用基金支出出時，借記本本科目，貸記記“國庫存款”(對于根據(jù)據(jù)國家規(guī)定將將基金存在指指定銀行的，應(yīng)應(yīng)為“其他財政存存款”，下同)科科目。支出收收回時，做相相反的會計

52、分分錄。 3、年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬時，將本本科目余額全全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)結(jié)余”科目，借記記“專用基金結(jié)結(jié)余”科目，貸記記本科目。 4、本科目目平時借方余余額，反映專專用基金支出出累計數(shù)。 第511號號科目補(bǔ)助助支出 1、本科目目核算本級財財政對下級財財政的補(bǔ)助支支出。包括： (1)稅收收返還支出； (2)按原原財政體制結(jié)結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給給下級財政的的款項； (3)專項項補(bǔ)助或臨時時性補(bǔ)助。 2、發(fā)生補(bǔ)補(bǔ)助支出或從從“與下級往來來”科目轉(zhuǎn)入時時，借記本科科目，貸記“國庫存款”、“與下級往來來”科目；支出出退轉(zhuǎn)時，作作相反的會計計分錄。年終終，本科目借借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借借記“預(yù)算結(jié)余”科

53、目，貸記記本科目。 3、本科目目平時借方余余額，反映補(bǔ)補(bǔ)助支出累計計數(shù)。 4、本科目目應(yīng)按補(bǔ)助地地區(qū)設(shè)明細(xì)賬賬。 5、用基金金預(yù)算資金補(bǔ)補(bǔ)助下級財政政的地區(qū)，應(yīng)應(yīng)分設(shè)基金預(yù)預(yù)算補(bǔ)助明細(xì)細(xì)賬。 第512號號科目上解解支出 (1)按體體制由國庫在在本級預(yù)算收收入中直接劃劃解給上級財財政的款項； (2)按體體制結(jié)算補(bǔ)解解給上級財政政款項和各種種專項上解款款項。 2、發(fā)生上上解支出時，借借記本科目，貸貸記“國庫存款”等有關(guān)科目目；支出退轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。年年終，本科目目借方余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記記本科目。 3、本科目目平時借方余余額，反映上上解支出

54、累計計數(shù)。 4、本科目目一般可不設(shè)設(shè)明細(xì)賬。 第514號號科目調(diào)出出資金 1、本科目目用于核算各各級財政部門門從基金預(yù)算算的地方財政政稅費(fèi)附加收收入結(jié)余中調(diào)調(diào)出，用于平平衡預(yù)算收支支的資金。 2、調(diào)出基基金預(yù)算結(jié)余余時，借記本本科目，貸記記“調(diào)入資金”科目。凡是是一般預(yù)算與與基金預(yù)算分分設(shè)存款賬戶戶的地區(qū)，應(yīng)應(yīng)同時調(diào)整國國庫存款的明明細(xì)賬。 3、年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將將本科目借方方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”科目，借記記“基金預(yù)算結(jié)結(jié)余”，貸記本科科目。 第524號號科目財政政周轉(zhuǎn)金支出出 1、本科目目核算借入上上級財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金支付的占占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金管理使用用過程中按規(guī)規(guī)定開支的相相關(guān)費(fèi)用支出出情

55、況。 2、本科目目應(yīng)設(shè)置“占用費(fèi)支出出”、“業(yè)務(wù)費(fèi)支出出”等二個明細(xì)細(xì)科目。 “占用費(fèi)支支出”核算因借入入上級財政周周轉(zhuǎn)金而支付付的資金占用用費(fèi)； “業(yè)務(wù)費(fèi)支支出”核算委托銀銀行放款支付付的手續(xù)費(fèi)以以及經(jīng)財政部部門確定的有有關(guān)費(fèi)用支出出。 3、支付占占用費(fèi)時，借借記本科目(占用費(fèi)支出出)，貸記“其他財政存存款”科目；支付付手續(xù)費(fèi)時，借借記本科目(手續(xù)費(fèi)支出出)，貸記“其他財政存存款”科目。 4、本科目目平時借方余余額為已支付付的周轉(zhuǎn)金占占用費(fèi)及手續(xù)續(xù)費(fèi)。 5、年終結(jié)結(jié)賬時將本科科目借方余額額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金金收入”科目沖銷，借借記“財政周轉(zhuǎn)金金收入”科目，貸記記本科目。年年終結(jié)賬后本本科目無余

56、額額。 第八章 會計結(jié)結(jié)賬和結(jié)算 第五十七條條各級總預(yù)預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期、及時時地進(jìn)行會計計結(jié)賬。結(jié)賬賬期限為每月月一次。結(jié)賬賬的具體方法法，按會計計基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范辦理。 第五十八條條各級總預(yù)預(yù)算會計，在在會計年度結(jié)結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)全面進(jìn)行年年終清理結(jié)算算。年終清理理結(jié)算的主要要事項如下： 一、核對年年度預(yù)算。預(yù)預(yù)算數(shù)字是考考核決算和辦辦理收支結(jié)算算的依據(jù)，也也是進(jìn)行會計計結(jié)算的依據(jù)據(jù)。年終前，各各級總預(yù)算會會計，應(yīng)配合合預(yù)算管理部部門把本級財財政總預(yù)算與與上、下級財財政總預(yù)算和和本級各單位位預(yù)算之間的的全年預(yù)算數(shù)數(shù)核對清楚。追追加追減、上上劃下劃數(shù)字字，必須在年年度終了前核核對完畢。為為了便于

57、年終終清理，本年年預(yù)算的追加加追減和企事事業(yè)單位的上上劃下劃，一一般截至111月底為止。各各項預(yù)算撥款款，一般截至至12月255日為止。 二、清理本本年預(yù)算收支支。凡屬本年年的一般預(yù)算算收入，都要要認(rèn)真清理，年年終前必須如如數(shù)繳入國庫庫。督促國庫庫在年終庫款款報解整理期期內(nèi)，迅速報報齊當(dāng)年的預(yù)預(yù)算收入。應(yīng)應(yīng)在本年預(yù)算算支領(lǐng)列報的的款項，非特特殊原因，應(yīng)應(yīng)在年終前辦辦理完畢。 清理基金預(yù)預(yù)算收支和專專用基金收支支。凡屬應(yīng)列列入本年的收收入，應(yīng)及時時催收，并繳繳入國庫或指指定的銀行賬賬戶。 三、組織征征收機(jī)關(guān)和國國庫進(jìn)行年度度對賬。年度度終了后，按按照國庫制度度的規(guī)定，支支庫應(yīng)設(shè)置十十天的庫款報報

58、解整理期(設(shè)置決算清清理期的年度度，庫款報解解整理期相應(yīng)應(yīng)順延)。各各經(jīng)收處122月31日前前所收款項均均應(yīng)在“庫款報解整整理期”內(nèi)報達(dá)支庫庫，列入當(dāng)年年決算。同時時，各級國庫庫要按年度決決算對賬辦法法編制收入對對賬單，分送送同級財政部部門、征收機(jī)機(jī)關(guān)核對簽章章。保證財政政收入數(shù)字的的一致。 四、清理核核對當(dāng)年撥款款支出。各級級總預(yù)算會計計對本級各單單位的撥款支支出應(yīng)與單位位的撥款收入入核對清楚。對對于當(dāng)年安排排的非包干使使用的撥款，其其結(jié)余部分應(yīng)應(yīng)根據(jù)具體情情況處理。屬屬于單位正常常周轉(zhuǎn)占用的的資金，可仍仍作為預(yù)算支支出處理；屬屬于應(yīng)收回的的撥款，應(yīng)及及時收回，并并按收回數(shù)相相應(yīng)沖減預(yù)算算支

59、出。屬于于預(yù)撥下年度度的經(jīng)費(fèi)，不不得列入當(dāng)年年預(yù)算支出。 五、清理往往來款項。各各級財政的暫暫收、暫付等等各種往來款款項，要在年年度終了前認(rèn)認(rèn)真清理結(jié)算算，做到人欠欠收回，欠人人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作各項收入入或各項支出出的款項，要要及時轉(zhuǎn)入本本年有關(guān)收支支賬。 六、清理財財政周轉(zhuǎn)金收收支。各級財財政預(yù)算部門門或周轉(zhuǎn)金管管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對對財政周轉(zhuǎn)金金收支款項、上上下級財政之之間的財政周周轉(zhuǎn)金借入借借出款項進(jìn)行行清理。同時時對于各項財財政周轉(zhuǎn)金貸貸放款進(jìn)行清清理。財政周周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬賬由財政業(yè)務(wù)務(wù)部門核算的的，各預(yù)算部部門或周轉(zhuǎn)金金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門門的明細(xì)賬進(jìn)進(jìn)行核對，做做到賬賬相符符。 七、進(jìn)行年年終

60、財政結(jié)算算。各級財政政要在年終清清理的基礎(chǔ)上上，結(jié)清上下下級財政總預(yù)預(yù)算之間的預(yù)預(yù)算調(diào)撥收支支和往來款項項。要按照財財政管理體制制的規(guī)定，計計算出全年應(yīng)應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上上解和應(yīng)返還還數(shù)額，與年年度預(yù)算執(zhí)行行過程中已補(bǔ)補(bǔ)助、已上解解和已返還數(shù)數(shù)額進(jìn)行比較較，結(jié)合借墊墊款項，計算算出全年最后后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退退數(shù)額，填制制“年終財政決決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無無誤后，作為為年終財政結(jié)結(jié)算憑證，據(jù)據(jù)以入賬。 第五十九條條各級總預(yù)預(yù)算會計，對對年終決算清清理期內(nèi)發(fā)生生的會計事項項，應(yīng)當(dāng)劃清清會計年度。屬屬于清理上年年度的會計事事項，記入上上年度賬內(nèi)；屬于新年度度的會計事項項，記入新賬賬。要防止錯錯記漏記。 第六十條