新企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)研究

1、新企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)研究新企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)研究中圖分類號(hào)：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A文章編號(hào)：1009-4202202205-179-01摘要在我國(guó)實(shí)際工作中，大多數(shù)企業(yè)對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法是按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交所得稅，同時(shí)按照一樣的數(shù)額確認(rèn)所得稅費(fèi)用，即采用應(yīng)付稅款法。本文將解讀新準(zhǔn)那么，剖析新準(zhǔn)那么施行中存在的問題，并據(jù)此提出完善我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)的建議。關(guān)鍵詞所得稅會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債觀資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法一、解讀新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么一廣域權(quán)責(zé)發(fā)生制和資產(chǎn)負(fù)債觀的解讀1從權(quán)責(zé)發(fā)生制廣域根底出發(fā)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么趨同，并與國(guó)內(nèi)新頒企業(yè)所得稅法相一致，都確立了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)價(jià)基矗可以說

2、確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債是權(quán)責(zé)發(fā)生制得以全面應(yīng)用的表達(dá)。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和新企業(yè)所得稅法將企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式獲得的收入，都作為收入總額。將企業(yè)獲得收入的貨幣形式，界定為獲得的現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款以及債務(wù)的豁免等。企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。按照施行條例，企業(yè)以非貨幣形式獲得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。2資產(chǎn)負(fù)債觀從利潤(rùn)確定角度講，企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過程中，通過收入和相關(guān)的本錢、費(fèi)用相配比，即可確定企業(yè)的盈虧。資產(chǎn)計(jì)價(jià)和利潤(rùn)確定從不同角度反映了企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，是同一問題的兩個(gè)側(cè)面。從外在形式上看，由收支相抵確定企業(yè)盈虧，符合

3、常規(guī)，更為直觀。從內(nèi)在本質(zhì)上看，重視凈資產(chǎn)的變化，更可以表達(dá)實(shí)物資本保全的現(xiàn)代會(huì)計(jì)觀念。我國(guó)新的?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第18號(hào)所得稅?順應(yīng)這一趨勢(shì)，采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，從而與世界所面對(duì)的資本市場(chǎng)需求相一致。二根本概念的難點(diǎn)透析新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中，有幾個(gè)關(guān)鍵概念值得注意：1賬面價(jià)值不可將此概念簡(jiǎn)單地等同于賬面余額、賬面凈值等舊有概念。賬面價(jià)值這一語匯，在會(huì)計(jì)應(yīng)用中，要與限制詞資產(chǎn)的或負(fù)債的相聯(lián)絡(luò)。2計(jì)稅根底計(jì)稅根底，通俗地講，可以理解為納稅的根腳，旨在解決對(duì)什么征稅的問題。計(jì)稅根底這一詞匯，在會(huì)計(jì)應(yīng)用中，不是作為獨(dú)立概念使用的，也要與限制詞資產(chǎn)的或負(fù)債的相聯(lián)絡(luò)，形成定語名詞的固定搭配形式。3會(huì)計(jì)

4、收益與應(yīng)稅收益1會(huì)計(jì)收益，又稱會(huì)計(jì)所得、利潤(rùn)總額或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。會(huì)計(jì)收益，指一個(gè)期間內(nèi)扣除所得稅費(fèi)用前的凈損益。2應(yīng)稅收益，又稱納稅所得、應(yīng)稅利潤(rùn)。在資產(chǎn)負(fù)債觀下，會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益分別表示為：會(huì)計(jì)收益期末凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值期初凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值1應(yīng)稅收益期末凈資產(chǎn)的計(jì)稅根底期初凈資產(chǎn)的計(jì)稅根底2。從1式來看，資產(chǎn)和負(fù)債的賬面根底是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么確認(rèn)、計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值。2式說明，資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅根底是稅法計(jì)稅時(shí)歸屬于該資產(chǎn)或負(fù)債的金額。4暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異是資產(chǎn)負(fù)債表收益觀的衍生概念，暫時(shí)性差異是資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底之間的差額，從性質(zhì)上講屬于時(shí)點(diǎn)指標(biāo)。時(shí)間性差異強(qiáng)調(diào)差異的形成與轉(zhuǎn)

5、回，而暫時(shí)性差異強(qiáng)調(diào)差異的內(nèi)容。二、新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么施行存在的問題雖然新準(zhǔn)那么中我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法具有很多優(yōu)越性，但其在詳細(xì)施行中所存在的問題也不容無視。1資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法不能反映全部計(jì)稅差異。雖然資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的暫時(shí)性差異不僅包括所有時(shí)間性差異，還包括非時(shí)間性暫時(shí)性差異，但并不能反映會(huì)計(jì)與稅法之間關(guān)于所得稅的全部差異。此外稅法中還規(guī)定對(duì)三新研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除的鼓勵(lì)政策，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么并未對(duì)此作出規(guī)定。2對(duì)利益相關(guān)者的影響。由于新準(zhǔn)那么規(guī)定對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)對(duì)以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展追溯調(diào)整，這樣可能會(huì)使一些會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生較大的波動(dòng)。假如企業(yè)的

6、投資者或其他利益相關(guān)者對(duì)此沒有給予充分的關(guān)注，就可能導(dǎo)致投資判斷和決策的失誤，從而導(dǎo)致不必要的損失。論文聯(lián)盟.Ll.3新所得稅準(zhǔn)那么的推行存在一定的難度。目前幾種所得稅會(huì)計(jì)處理方法在我國(guó)上市公司中被采用的情況是，應(yīng)付稅款法最多，遞延法其次，損益表債務(wù)法最少，從應(yīng)付稅款法或遞延法直接過渡到資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，在我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)專業(yè)程度普遍偏低、廣闊財(cái)務(wù)人員對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法理解不多的情況下推行資產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法存在一定的難度。三、新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么施行過程的問題對(duì)策研究新準(zhǔn)那么制定中所得稅會(huì)計(jì)處理方法采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)與國(guó)際化趨同，但對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在詳細(xì)施行中存在的問題

7、，各層執(zhí)行者都應(yīng)積極努力去解決。1新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的政策制定者應(yīng)盡快編寫更加詳細(xì)的會(huì)計(jì)指南來進(jìn)步所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的執(zhí)行質(zhì)量，降低準(zhǔn)那么的模糊性，進(jìn)步準(zhǔn)那么的可操作性，使準(zhǔn)那么在理論操作過程中的困難減輕，以便新準(zhǔn)那么得到更廣泛的推進(jìn)，使資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理解性更強(qiáng)，涵蓋范圍更全面。2企業(yè)的投資者或其他利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)對(duì)于新準(zhǔn)那么實(shí)行的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理所得稅會(huì)計(jì)給予充分的關(guān)注，防止在對(duì)以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展調(diào)整時(shí)產(chǎn)生較大的波動(dòng)，造成投資判斷和決策的失誤以及不必要的損失。3加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建立，以適應(yīng)形勢(shì)需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開展，新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員不僅要加強(qiáng)學(xué)習(xí)、更新觀念，還要及時(shí)進(jìn)展知識(shí)更新，這對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了新的更高的要求。進(jìn)步財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，在業(yè)務(wù)才能上，逐步由單一型向一專多能型轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的需要，進(jìn)步對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理解和運(yùn)用才能，降低準(zhǔn)那么轉(zhuǎn)變本錢。參考文獻(xiàn)：1財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫組.企