試談銷售與收款循環(huán)審計

1、第九章 銷售售與收款循環(huán)環(huán)審計1、資料：某廠廠2008年年度按定額成成本計算結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本：556,0000元，A產(chǎn)品銷售100臺，每臺定定額成本為：46,5000元，實際際成本：455,340元元，B產(chǎn)品銷銷售15臺，每每臺定額成本本12,8000元，實際際成本：155,600元元。要求：說明審計計方法及依據(jù)據(jù)，并提出審審計處理意見見。2、資料：某注注冊會計師對對某公司20008年的利利潤表進行審審計時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)下列情況：1、公司銷售AA產(chǎn)品，采用用預收賬款方方式，12月月5日收到貨貨款93,6600元，貨物尚未未發(fā)出，公司司收到貨款時時的賬務處理理為：借：銀行存款 93,6600貸：主營業(yè)務

2、收收入 800,000 應交稅稅費_應應交增值稅（銷銷項稅額）113,60002、12月111日采用托收收承付結算方方式銷售A產(chǎn)產(chǎn)品200臺臺，已辦理結結算手續(xù)，貨貨物已發(fā)出，但但公司未作賬賬務處理。3、12月200日，采用交交款方式銷售售給某單位BB產(chǎn)品2000臺，但僅在在“主營業(yè)務收收入”明細賬中作作了記錄。4、12月255日，上月售售出B產(chǎn)品550臺，由于于質(zhì)量問題全全部退貨，產(chǎn)產(chǎn)品已入庫，但但公司未作賬賬務處理。A產(chǎn)品單位售價價：10000元，單位成成本：5000元；B產(chǎn)品品單位售價：1200元元，單位成本本：800元元。要求：指出公司司在銷售業(yè)務務中存在的問問題，并計算算調(diào)整銷售利利

3、潤。3、資料：注冊冊會計師審查查紅達公司應應收賬款時，截截止20099年12月331日，應收收賬款余額有有： A公司司458,0000元，欠欠款10個月月； B公司司56,0000元，欠款款時間2年；C公司688,500元元，欠款時間間2年半；DD公司17,500元欠欠時間3年以以上。要求：請根據(jù)以以上資料填寫寫應收賬款賬賬齡分析表，并并提出審計意意見。顧客名稱期末余額賬齡1 年以內(nèi)1-2-年2-3年3年以上A公司B公司C公司D公司合計百分比率（%）第十章 采購購與付款循環(huán)審審計1、資料：注冊冊會計師審查查某企業(yè)20008年財務務報表，該企企業(yè)6月份基基本生產(chǎn)車間間設備計提折折舊業(yè)務時，發(fā)發(fā)現(xiàn)

4、固定資產(chǎn)產(chǎn)明細賬和制制造費用明細細賬記錄如下下：1、5月份該車車間設備折舊舊額為：266,200元元，年折舊率率為：6%。2、5月份購入入設備一臺，原原值：20,000元，已已安裝完畢交交付使用。3、6 月份又又購入機床一一臺，交付車車間使用，價價值：10,000元。4、5月份交外外單位大修理理設備一臺，原原值為：488,000元。5、4月份進行行技術改造設設備一臺，55月份完工交交付使用，該該設備原值為為：200,000元，技技術改造支出出為：50,000元，變變價收入：220,000元。6、6月份該車車間設備計提提折舊額為：32,2400元。要求：分析計算算企業(yè)6月份份計提折舊額額是否正確

5、，并并提出審計意意見。2、資料：注冊冊會計師審查查某企業(yè)材料料采購明細賬賬時，發(fā)現(xiàn)如如下記錄：1、按合同應由由供貨單位負負擔的運雜費費3,5500元。2、因無法支付付貨款的罰款款2,5000元。3、新建車間工工程購入材料料的運雜費：65,0000元。4、企業(yè)市場營營銷部支付費費用：2,8800元。要求：說明以上上業(yè)務的處理理是否存在問問題，并提出出審計處理意意見。第11章生產(chǎn)與與倉儲循環(huán)審審計1、資料：企業(yè)業(yè)采用月末一一次加權平均均法計算結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成成本，本月甲甲材料月初結結存數(shù)量：33,600公公斤，金額：7,200元，本本月購入材料料：6,4000公斤，金金額：15,800元，本本月生

6、產(chǎn)領用用甲材料：66,000公公斤，結轉(zhuǎn)材材料成本：224,8000元。要求：指出存在在的問題，并并提出處理意意見。2、資料：企業(yè)業(yè)按約當產(chǎn)量量法計算在產(chǎn)產(chǎn)品成本，基基本生產(chǎn)車間間月初在產(chǎn)品品中，直接材材料：36,600元，直直接人工：99,000元元，制造費用用：13,5500元。本本月發(fā)生直接接材料：1665,0000元，直接人人工：22,500元，制制造費用：558,5000元，本月完完工產(chǎn)品1220臺，月末末在產(chǎn)品600臺，在產(chǎn)品品投料率：880%，完工工率：50%，經(jīng)查實本本月賬面在產(chǎn)產(chǎn)品實際成本本：128,500元。其其中：直接材材料：87,600元，直直接人工：110,5000元

7、，制造費費用：20,400元。本本月完工產(chǎn)品品成本已結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。要求：(1)說明審計計方法；(2)指出存在的的問題；(3)提出處理意意見。3、資料：注冊冊會計師20009年1月月25日對某某廠20088年12月份份的產(chǎn)品成本本進行審查。有有關記錄如下下：(1)12月份份完工入庫產(chǎn)產(chǎn)品1,0000件，賬面面記載的在產(chǎn)產(chǎn)品500件件，原材料一一次投入，在在產(chǎn)品完工程程度為：500%。(2)成本計算算單如下： 產(chǎn)品成本本計算單成本項目期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費用合計本期完工產(chǎn)品成成本期末在產(chǎn)品成本本直接材料16,000143,0000159,0000106,000053,000直接人工2,00010,00

8、012,0009,6002,400制造費用1,60012,00013,60010,8802,720合計19,600165,0000185,6000126,480058,120(3)本期直接接材料費用中中有3,0000元，為在在建工程使用用材料。(4)工資費用用中有8000元，為清理理報廢固定資資產(chǎn)所付的人人工費。(5)制造費用用中有5,2200元，為為該廠辦公樓樓維修費用。(6)經(jīng)查該廠廠在產(chǎn)品數(shù)量量為：8000件，并非5500件。要求：1、根據(jù)據(jù)資料重編成成本計算表； 22、指出存在在的問題，并并提出處理意意見。 產(chǎn)品成成本計算單成本項目期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費用合計本期完工產(chǎn)品成成本期末在

9、產(chǎn)品成本本直接材料直接人工制造費用合計3、.資料：注注冊會計師對對紅星股份有有限公司的主主營業(yè)務成本本進行審計，通通過審查該公公司的主營業(yè)業(yè)務成本明細細表，并與有有關明細賬、總總賬核對，發(fā)發(fā)現(xiàn)賬表之間間數(shù)字完全相相符，有關數(shù)數(shù)據(jù)如下：原材料期初余額額 10,0000元本期購進原材料料 25,0000元原材料期末余額額 8,0000元本期銷售材料 3,000元直接人工成本 15,000元制造費用 112,0000元在產(chǎn)品期初余額額 23,0000元在產(chǎn)品期末余額額 25,0000元產(chǎn)成品期初余額額 40,0000元產(chǎn)成品期末余額額 38,0000元該注冊會計師通通過對有關記記賬憑證和原原始憑證的

10、審審計，發(fā)現(xiàn)以以下問題：經(jīng)對期末在產(chǎn)產(chǎn)品的盤點發(fā)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品品的實際金額額為38,0000元；領而未用的原原材料計3,0000元，未做做假退料處理理；為在建工程發(fā)發(fā)生的人工工工資計入生產(chǎn)產(chǎn)成本2,0000元；要求:根據(jù)以上上資料填制“生產(chǎn)成本及及銷售成本倒倒軋表”，計算結果果并得出審計計結論。生產(chǎn)產(chǎn)成本和主營營業(yè)務成本倒倒軋表被審計單位名稱稱：紅星股份份有限公司 編制人： 審計項目：生產(chǎn)產(chǎn)成本和主營營業(yè)務成本 復核人： 項 目未審定數(shù)調(diào)整分錄審定金額原材料期初余額額加：本期購入原原材料減：原材料期末末余額 本期銷銷售原材料直接材料成本直接人工成本制造費用生產(chǎn)成本合計加：在產(chǎn)品期初初余額減：在產(chǎn)

11、品期末末余額加：產(chǎn)成品期初初余額減：產(chǎn)成品期末末余額主營業(yè)務成本合合計第十三章 貨貨幣資金審計計1、資料：20009年1月月20日上午午8時，注冊冊會計師李宏宏、程華參加加了對江陵化化工有限公司司庫存現(xiàn)金的的清點工作，其其清查結果如如下：（1）實點庫存存現(xiàn)金（人民民幣）10元幣40張張、5元幣448張、2元元幣60張、11元幣80張張、5角幣770張2角幣35張、11角幣39枚枚、5分幣224枚、2分幣117枚、1分分幣56枚。（2）查明現(xiàn)金金日記賬截止止當年1月220日的賬面面余額為：33,835.20元。（3）查出1月月12日已經(jīng)經(jīng)辦理收款手手續(xù)尚未入的的收款憑證11張金額為：2,3500

12、元。（4）查出1月月15日已經(jīng)經(jīng)辦理付款手手續(xù)尚未入賬賬的付款憑證證1張金額為為：3,2112元。（5）查出1月月18日出納納員以白條借借給職工李艷艷現(xiàn)金1,0000元。（6）銀行核定定庫存現(xiàn)金限限額為：1,000元。要求：（1）根根據(jù)清點結果果，編制“庫存現(xiàn)金情情況表”。（2）指出清查查現(xiàn)金中所發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題，并并提出處理意意見。庫存現(xiàn)金盤點表表項 目金 額額實點庫存現(xiàn)金金金額加：已付款未入入賬的支出憑憑證加：白條抵庫數(shù)數(shù)減：已收款未入入賬的憑證庫存現(xiàn)金實際占占用額庫存現(xiàn)金賬面金金額（1月220日）銀行核定庫存現(xiàn)現(xiàn)金限額 出納員： 會計主主管： 注注冊會計師：2、資料：大豐豐食品廠庫存存現(xiàn)金限

13、額經(jīng)經(jīng)銀行核定為為：800元元，20099年1月255日上午8時，由注冊冊會計師參加加的現(xiàn)金清點點小組，審查查了該廠的現(xiàn)現(xiàn)金日記賬和和清點庫存現(xiàn)現(xiàn)金我，結果果如下：現(xiàn)金日記賬余額額為：12550.80元元，清點現(xiàn)金的實有有額為：1000元2張，550元6張，110元35張張，5元288張，2元115張，1元元18張，角角分幣：122.80元。已收入現(xiàn)金而尚尚未入賬的收收款憑證2張張，共計：1180元。已付出現(xiàn)金而尚尚未入賬的11張，金額：264元。借條一張，系職職工王東私人人借款：1000元。另有單獨包封的的現(xiàn)金2，0000元，經(jīng)經(jīng)查屬于“小金庫”資金。要求：編制現(xiàn)金金清點表，指指出存在的問問

14、題，并提出出處理意見。項 目金 額額實點庫存現(xiàn)金金金額加：已付款未入入賬的支出憑憑證加：白條抵庫數(shù)數(shù)減：已收款未入入賬的憑證庫存現(xiàn)金實際占占用額庫存現(xiàn)金賬面金金額（1月220日）銀行核定庫存現(xiàn)現(xiàn)金限額小金庫資金出納員： 會計主主管： 注注冊會計師：3、資料：注冊冊會計師審查查廣源機械制制造有限責任任公司銀行存存款時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該公司20009年3月月31日的銀銀行存款日記記賬余額為：94,4000元，銀行對對賬單余額為為：93,0000元，注冊會會計師將銀行行存款日記賬賬與對賬單進進行核對后發(fā)發(fā)現(xiàn)下列情況況：（1）3月2日日，公司開出出轉(zhuǎn)賬支票一一張，金額：21,4000元，銀行行對賬單上無無此記

15、錄。（2）3月8日日，銀行對賬賬單上收到外外地匯款300,000元元，銀行日記記賬上無此記記錄。（3）3月9日日銀行付出220，0000元，經(jīng)查系系是采購員不不慎丟失的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票，被被人冒用所購購物品的款項項。（4）3月166日，銀行付付出28,0000元，銀銀行日記賬無無此記錄。（5）3月188日，銀行付付出現(xiàn)金：22,000元元，銀行日記記賬無此記錄錄。（6）3月300日，銀行日日記賬記載存存入轉(zhuǎn)賬支票票一張金額：2,8000元，銀行對對賬單無此記記錄。要求：（1）根根據(jù)上述資料料，編制銀行行存款調(diào)節(jié)表表。（2）指出存在在的問題，并并提出審計處處理意見。銀 行 存 款款 調(diào) 節(jié) 表項目金額

16、項目金額銀行存款日記賬賬余額加：銀行已收、企企業(yè)未收的款款項減：銀行已付、企企業(yè)未付的款款項銀行對賬單余額額加：企業(yè)已收、銀銀行未收的款款項減：企業(yè)已付、銀銀行未付的款款項調(diào)整后存款余額額調(diào)整后存款余額額第14章 完成成審計工作與與審計報告一、單項選擇題題1、當注冊會計計師出具的無無保留意見的的審計報告不不附加說明段段、強調(diào)事項項段或任何修修飾性用語時時，該報告稱稱為（ ）。A、無保留意見見報告 B、保保留意見審計計報告C、非標準審計計報告 D、標標準審計報告告2、審計報告的的收件人是指指（ ）。A、被審計單位位 B、委托托單位C、審計業(yè)務委委托人 DD、稅務機關關3、某注冊會計計師在審計報報

17、告中，如果果使用了“除 的影響外外”的術語時，這這種報告是（ ）。A、無保留意見見 B、保留留意見C、否定意見 D、無無法表示意見見4、某注冊會計計師在審計報報告中，如果果使用了“由于上述問問題造成的重重大影響”、“由于受到前前段所述事項項的重大影響響”等專業(yè)術語語時，這種報報告是（ ）。A、無保留意見見 B、保留留意見C、否定意見 D、無無法表示意見見5、某注冊會計計師在審計報報告中，如果果使用“由于審計范范圍受到限制制可能產(chǎn)生的的影響非常重重大和廣泛”、“我們無法對對上述財務報報表發(fā)表意見見”等專業(yè)術語語時，這種報報告是（ ）。A、無保留意見見 B、保留留意見C、否定意見 D、無無法表示意

18、見見6、當出具無保保留意見的審審計報告時，注注冊會計師以以（ ）作作為意見段的的開頭，并使使用“在所有重大大方面”、“公允反映”等術語。A、我們認為 B、我我們保證C、我們相信 D、我我們決定7、審計意見形形成的基礎是是（ ）。A、審計證據(jù) B、審審計程序C、審計準則 D、審審計人員8、下列可用于于保留意見審審計報告的專專業(yè)術語是（ ）。A、由于審計范范圍受到限制制可能產(chǎn)生的的影響非常重重大和廣泛B、我們認為，上上述財務報表表.C、除.的的影響外D、由于上述問問題造成重大大影響9、注冊會計師師A與BGFF 20099年2月8日日進行甲公司司審計其20008年的財財務報表。33月10日注注冊會計

19、師與與甲公司進行行溝通，3月月15日甲公公司正式簽署署2008年年財務報表，3月20日對外公布其財務報表，你認為審計報表日是（ ）。A、2009年年2月8日 B、20009年3月110日C、2009年年3月15日日 DD、20099年3月200日二、多項選擇題題1、審計報告應應當包括的基基本內(nèi)容有（ ）。A、標題 B、收件件人C、引言段 D、意見段段2、當注冊會計計師出具（ ）審審計報告時，應應當在意見段段之前加說明明段，以說明明所持意見的的理由。A、保留意見 BB、無保留意意見C、否定意見 DD、無法表示示意見3、下列文字摘摘自某注冊會會計師所簽發(fā)發(fā)的審計報告告，不恰當?shù)牡挠校?）。A、我們

20、的審計計是按照中國國注冊會計師師法進行的B、我們接受委委托對貴公司司2008年年度資產(chǎn)負債債表、利潤表表及現(xiàn)金流量量表進行了審審計C、經(jīng)過審計，我我們認為貴公公司財務報表表正確地反映映了貴公司財財務狀況和經(jīng)經(jīng)營成果D、我們的責任任是在實施審審計工作的基基礎上對財務務報表發(fā)審計計意見4、如果審計范范圍受到被審審計單位的限限制，注冊會會計師無法就就可能存在的的財務報表產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響的錯誤或舞舞弊獲取充分分、適當?shù)膶弻徲嬜C據(jù)時，可可發(fā)表（ ）。A、保留意見 B、帶強調(diào)調(diào)事項段的無無保留意見C、否定意見 D、無法表表示意見三、判斷題1、對被審計單單位持續(xù)經(jīng)營營的假設存有有疑慮，但該該假設整體上上還是

21、合理的的，提請被審審計單位進行行披露，其拒拒絕披露，應應出具保留意意見的審計報報告（ ）。2、對于連續(xù)審審計，會計師師事務所要考考慮是否需要要根據(jù)具體情情況修改審計計業(yè)務約定書書的條款，以以及是否需要要提醒客戶注注意現(xiàn)有的審審計業(yè)務條款款（ ）。3、風險導向?qū)弻徲嬜⒅貜钠笃髽I(yè)宏觀層面面了解財務報報表存在的重重大錯報風險險，因此可以以說現(xiàn)代財務務報表審計是是從了解被審審計單位情況況開始的（ ）。4、對一個制造造企業(yè)進行審審計，存貨在在整個資產(chǎn)中中占比重較大大，而被審計計單位拒絕監(jiān)監(jiān)盤，無法證證實這部分存存貨是否真實實存在，對企企業(yè)財務狀況況和經(jīng)營成果果的影響巨大大，應發(fā)表否否定意見的審審計報告（

22、 ）。5、注冊會計師師出具的審計計報告是根據(jù)據(jù)注冊會計師師法的要求，在在實施審計工工作的基礎上上對被審計單單位年度財務務報表發(fā)表意意見的書面文文件（ ）。四、案例分析1、資料：注冊冊會計師在對對以下被審計計單位的20009年度財財務報表進行行審計時，遇遇到以下若干干情況。（1）Y公司在在被審計期間間的一筆5000萬元的重重大銷售在審審計報告日以以后財務報表表公布日之前前被退回，注注冊會計師提提請被審計單單位修訂財務務報表，被審審計單位予以以拒絕。（2）N公司因因涉嫌侵權于于2009年年2月1日被被起訴，且原原告要求賠償償3億元，至至2009年年12月311日法院尚未未宣判，N公公司20099年12月331日審計后后的凈資產(chǎn)為為2億元。注注冊會計師向向N公司的律律師進行了函函證，但其律律師回函表示示基于對委托托人負責不能能對該案的結結果做出任何何評價。（3）M公司在在2009年年度向其子公公司以市