稅收效率及公平原則

1、、稅收公正、效率原則的理論內涵（一）稅收公正原則的理論含義稅收公正原則就是指政府收稅要使各個納稅人蒙受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之 間的負挑水平保持均衡。它包含三個方面的含義：一是稅收負擔的公正，包含稅收的橫向公正一一同樣 納稅能力的人繳納同樣的稅和縱向公正一一不通納稅能力的人繳納不一樣的稅；二是稅收的經濟公正，即經過稅收體制成立時機同樣的經濟環(huán) 境，實現起點的公正。；三是稅收的社會公正，即經過稅收體制對社會成員個人的收入進行調節(jié)，以收稅或補助方式實現社會成員間利益上的相對公正，實現結果的公正。公正是稅收的基來源則，在亞當斯密的稅收四原則中，公正原則列為首位。稅收公正，第一是作為

2、社會公正問題而遇到重視的。稅收原來就是政府向納稅人的 無償征收，固然有各種應當收稅的原由，但從利益的角度看，收稅畢竟是納稅人利 益的直接減少，所以，納稅人對收稅能否公正、合理，自然就格外關注。在現代經 濟中，稅收公正原則事實上不單包含社會公正，還包含經濟公正。稅收的經濟公正 包含兩個層次的內容：第一是要求稅收保持中性，即對全部納稅人同樣對待，以便 為其創(chuàng)建一個合理的稅收環(huán)境，促進經營者進行公正競爭。其次是關于客觀上存在 的不公正要素，如資源天賦差異等，需要經過差異收稅實行調理，以創(chuàng)建大概同樣 或說大概公正的競爭環(huán)境。經濟的發(fā)展使各種經濟組織成為重要的納稅主體，與個人對比，它們要求經濟方面的公正

3、比社會公正更急迫、更現實。 并且，經濟公正也是稅見效率原則的必定要求。稅收公正，特別是經濟公正，對我國向市場經濟系統(tǒng)轉 軌過程中的稅制建設與完美擁有重要的指導意義。因為，我國市場發(fā)育還相當不健全，致使不公正競爭的外面要素許多，同時，適應市場經濟發(fā)展要求 的稅制系統(tǒng)也有待進一步完美，所以，怎樣使稅制更具公正，為市場經濟發(fā)展創(chuàng)建一個公正合理的稅收 環(huán)境，是我國進一步改革稅制的重要研究課題。（二）稅見效率原則。這里的效率，往常有兩層含義：一是行政效率，也就是收稅過程自己的效率， 它要求稅收在征收和繳納過程中耗資成本最??；二是經濟效率，就是收稅應有益于促進經濟效率的提升， 或許對經濟效率的不利影響最小

4、。按照行政效率是收稅最基本、最直接的要求，而追求經濟效率，則是 稅收的高層次要求，它同時也反應了人們對稅收調控作用認識的提升。、稅收公正與效率原則的關系及辦理方法（一）稅收公正與效率原則的關系 稅收的公正與效率原則是既矛盾又一致的，矛盾性表此刻: 在詳細的稅收制度中常常很難兼?zhèn)涔c效率。 公正原則重申量能負擔，而效率原則重申稅收應盡量防止對經濟產生擾亂，實現 資源的有效配置和經濟的穩(wěn)固與增添， 要實現這一目標，便可能拉開貧富差距，從而損壞公正原則。但從整個經濟運行的方面來看，公正原則是實現稅見效率原則的前提。只有以達到必定程度的公正原則為前提，才能談及效率 問題。假如不以必定的公正為前提，政

5、府收稅就不會為納稅人接受從而影響市場的公正競爭，歪曲經濟活動主體的經濟行為，自然也就沒法提升效率。從另一方面看，效率原則為公正原則的實 現供給了動力。效率的提升能夠保障公正更好地實現。盲目的均勻主義其實不是真實意義上的公正，只 有在整個經濟都很活躍的時候，人們的生活提升一個層次，公正程度也就會向前邁進一步。（二）稅收公正與效率原則關系的辦理我國正處于發(fā)展社會主義市場經濟的起步階段，發(fā)展社會主義生產力是我國的根本任務。所以，只 有效率優(yōu)先，低耗費、高產出，保障經濟連續(xù)穩(wěn)固增添，才能實現真實意義上的高水平的公正。只有經 濟效率提升了，可供分派的財產增添了，全體社會成員收入水平的提升才有物質基礎，國

6、家才有可能經 過公民收入的再分派，調理各地域經濟發(fā)展的不均衡，使貧困地域的人民早日掙脫貧困，并經過福利、 救援等方法來保障低收入者的生活。堅持效率優(yōu)先，其實不是說公正不重要，更不可以以犧牲公正為代價來換取效率的提升。事實上， 公正和效率都是社會主義連續(xù)、穩(wěn)定和協調發(fā)展的基本保證，沒有效率就沒有高水平的公正，而社會的不公正也限制和阻擋著效率的 提升。第一，收入差距過大，兩極分化，會致使占比重相當大的低收入者有效購置力低，有效需求不足，使 生產力發(fā)展遇到限制：第二，實現高效率的一個重要條件是成立合理的激勵體制。假如低收入者經過主觀努力和勤勞勞動不可以改良自己的處境，便 會傷害效率，甚至會造成社會的

7、不穩(wěn)固和動亂。此刻，我們一方面應堅韌不拔地發(fā)揮稅收促進經濟發(fā)展和效率提升的作用，堅持公正稅負，鼓舞競 爭；另一方面，要增強稅收在實現社會收入公正分派方面的功能，調整稅制構造。三、在稅收實踐中實現稅見效率與公正原則 完美的稅制能夠使稅收的公正與效率原則獲得充足的表現， 更好地發(fā)揮稅收宏觀調控的作用， 但只有完美的稅制，卻不可以有 效地履行，也是不夠的，稅收征管對稅收公正與效率原則是有很 大影響的。因為我國稅收征管中存在好多破綻，每年都有大批稅款流失，這不單降低了稅見效率，并且影響了 稅收的公正。本該納稅的人沒有納稅，這關于同樣條件的已納稅人來說就是不公正的。造成這類狀況的詳細原由有：公民的納稅意

8、識淡漠，缺少優(yōu)秀的全民納稅民風；稅務機關工作人員 主觀成心或因為自己業(yè)務能力的限制，不可以發(fā)現錯誤申報。針對這類狀況，要增強稅法宣傳，增強者 們的納稅意識，在全社會形成一個強盛的輿論宣傳攻勢；要經過提升稅務人員的素質和科學化、精美化的稅收管理；經過稅收征管現代 化手段的應用，特別是推行國地稅信息共享，對納稅人的經營行為推行信息全面覆 蓋；經過電子化結算手段，防止經過現金賬外經營，規(guī)范全部經營行為和個人收入 監(jiān) 察 等 舉 措！借鑒發(fā)達國家的管理經驗，加大查處力度，使征納行為更為規(guī)范、合法。長久以來，稅收成本問題向來沒有獲得很好的重視與研究，造成稅見效率低下，浪費了大批的人力、物力、財力。為改變

9、這種狀況，第一應鼎力推行現代化的征管方式，詳細內容包含廣泛成立納稅人自行申報制度；成立稅務機關與社會中介組織相聯合的稅務服務系統(tǒng)；完美稅務代理業(yè)務等。還應當運用現代化的征管手段，成立一條稅務信息系統(tǒng)網絡， 將納稅人的賬目如銀行存款、租借收入等，歸入稅務信息系統(tǒng)網絡，對異樣狀況，隨時抽查、協查，經過現代信息技術在稅收征管上的全面普及，降低征納成本。稅見效率原則是用指盡可能少的人力，物力，財力耗費獲得盡可能多的稅收收入，并經過稅收分派 促進資源獲得合理有效的配置，提升經濟效率為目標的稅收制度準則?，F代稅收理論一般把稅見效率原則歸納為3個方面1生態(tài)效率角度 稅收生態(tài)效率是21世紀的理論創(chuàng)新，表現了稅

10、收以可連續(xù)發(fā)展為中心的稅制。2經濟運行角度稅收分派要有益于經濟運行，促進公民經濟穩(wěn)固增添和微觀經濟效益的提升。政府收稅是將個人經濟部門據有和使用的資源轉移給政府部門的過程假如稅收分派不妥，就會造成對市場經濟的歪曲，影響生產者和花費者的正確決議，給社會帶來福利損失，形成所謂稅收超額負擔，所以，收稅要按照效率原則，使社會蒙受的超額負擔最小，并形成較小的稅收成本換取較大的所得（即效率）3稅務行政角度在收稅過程中收稅主體支出的花費占收入 的比率要盡可能地最小。貫徹稅見效率主要表現在中國，貫徹稅見效率原則不單著重其微觀效率，更為著重它的宏觀方面。主要表此刻:公民經 濟的全局觀點，依據國家產業(yè)政策和調整經

11、濟構造、提升經濟效益的總要求，在稅收上鼓舞同樣競爭， 并推行有條件的差異對待政策。比如：國家對農業(yè)、能源、交通、重要原資料、高技術產業(yè)等急需發(fā)展 的部門、行業(yè)和產品，賜予適合的稅收優(yōu)惠待遇;對某些已被國家列入限制生產、限制入口，以及部分準備裁減 的產品和項目，采納稅收限制政策。稅收優(yōu)惠政策扶助，增強公司活力。推行以流轉稅與所得稅為 主體的稅制模式。鼓舞同樣競爭，增強經濟活力，增強對減免稅的控制與管理，防備稅款流失。稅見效率原則能夠分為稅收的經濟效率原則和稅收自己的效率原則兩個方面。 稅收的經濟效率原則經濟資源配置和經濟體制運行的影響，要使稅收超額負擔最小 化和盡量增添稅收的額外利潤。要提升稅收經濟效率，一定在有益于公民經濟有效 運行的前提下，一方面盡可能壓低稅收的征收數額，減少稅收對資源配置的影響度; 另一方面，盡可能保持稅收對市場體制運行的中性，并在市場體制