審計準(zhǔn)則部分題目

1、精品文檔你我共享第五章判斷下列說法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由1、審計證據(jù)越多越好錯，要考慮充分性與適當(dāng)性，還受制于證據(jù)質(zhì)量，以及成本效益原則等2、審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需數(shù)量越少對。3、審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷時，可以數(shù)量彌補錯，質(zhì)量存在缺陷時，以更多的數(shù)量彌補也可能無濟于事4、獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效益原則對5、對于重要項目， 注冊會計師可以審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由錯。對于重要項目，注冊會計師不應(yīng)以審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由6、實物證據(jù)足以證明所有權(quán)歸屬錯，對實物存在性有說服力，但不能證實所有權(quán)7、凡是審

2、計證據(jù)都是有用的錯，需考慮相關(guān)性與可靠性【例】在對 H 公司 2005 年度會計報表進行審計時,N 注冊會計師負(fù)責(zé)審計應(yīng)收賬款。N 注冊會計師對截止日為2005 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款實施了函證程序，并于 2006年 2 月 15 日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿。精品文檔你我共享請問 (1)： N 注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?1）只有索引號、沒有頁次 ;2）缺少編制者姓名及編制日期;3）缺少復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;4）未說明回函不符的原因。5）在 “一、函證 ”部分， “消極函證金額 ”對應(yīng)的百分比應(yīng)為1%； “寄發(fā)詢證函小計 ”金額對應(yīng)的百分比應(yīng)為14%。6）

3、“選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款”沒有列示金額和百分比；“選擇函證的合計 ”也沒有列示金額和百分比7）沒有從樣本錯報結(jié)果推斷總體錯報，因此形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論不適當(dāng)。8）沒有統(tǒng)計和列示通過積極函證而未回函的16 封詢證函。（積極式函證發(fā)出 108份，收回相符 88 份，不符 4 份；尚有 16份未回函）請問 (2)：針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結(jié)果,N 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序?1）當(dāng)被審計單位管理當(dāng)局要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，以獲取

4、與這些賬戶余額或其他信息有關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求不合理，且被其阻止而無法實施函證，CPA 應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告的影響。2）函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師則應(yīng)當(dāng)估計應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯額是多少，估計未被選中進行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少。為了取得應(yīng)收賬款累計差錯更加準(zhǔn)確的估計， 也可以進一步擴大函證范圍。 （對于數(shù)據(jù)不符的函證結(jié)果，應(yīng)當(dāng)分析原因，得出樣本錯報金額并由樣本錯報金額推算總體錯報金額。）3）對于通過積極函證方式?jīng)]有收回的16 封詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函，如果仍然得不到詢證函，應(yīng)實施替代程序。 （檢查與銷售有關(guān)的文件

5、，包括銷售合同、銷售發(fā)票副本和發(fā)運憑證等）P68 課后題A：主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表分門別類匯集了整個會計期間的業(yè)務(wù)為判斷本項目是否存在重大問題提供了全面的資料。除此之外，因為明細(xì)表匯總的是主營業(yè)務(wù)收入的金額，本程序可以實現(xiàn)估價目標(biāo)。B：將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表與總賬、明細(xì)賬核對， 是機械準(zhǔn)確性審計目標(biāo)的要求。若核對有誤，必然影響營業(yè)收入正確估價。C：本期與上期比較，是分析程序的一般要求，而分析程序有利于實現(xiàn)準(zhǔn)確性目標(biāo)。D：歸屬期不正確時，首先意味著截止有誤，若將下期收入提前入賬，則虛增了本期收入，本期收入金額中記載了不真實的業(yè)務(wù)；如果將本期收入推遲至下期入賬，則本期收入業(yè)務(wù)的記錄不完整。E：賒銷未經(jīng)批

6、準(zhǔn)， 勢必增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險，影響應(yīng)收賬款以及相應(yīng)的營業(yè)收精品文檔你我共享入的年末余額 (虛增性質(zhì) )，另外既然是 “巨額 ”，當(dāng)然影響金額， 故應(yīng)選擇計價目標(biāo)。F：若報表報出日之前的銷貨退回不及時或不正確，將虛增本期銷售收人(真實性 )并引起營業(yè)收入余額的錯誤 (計價 )，同時銷貨退回與折扣折讓是不同的業(yè)務(wù)， 正確處理此類業(yè)番有利于實現(xiàn)分類目標(biāo)。G：外幣折算不正確，將影響本期營業(yè)收入的余額。H：收入在報表中的披露，包括進行適當(dāng)?shù)姆诸惡涂衫斫庑詢蓚€內(nèi)容。第6章重要性ABC會計師事務(wù)所承辦了MM 公司 2002 年度會計報表的審計業(yè)務(wù)。2003 年 8 月，公司之股東王鉆石以 MM 公司 200

7、2 年度會計報表審計工作存在重大過失，導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所擬運用審計重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時提出以下問題，請代為回答：1）何謂審計重要性？2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？1）何謂審計重要性？答：所謂重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？答：一是為了提高審計效率，由于社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜， 詳細(xì)審計已經(jīng)不可能， 在抽樣審計下，

8、CPA若作出抽樣決策，不能不涉及重要性問題。二是為了保證審計質(zhì)量，在抽樣審計下，CPA 對未查部分是否正確要承擔(dān)一定的風(fēng)險，而風(fēng)險的大小與重要性的判斷有關(guān)，因此為保證審計質(zhì)量，必須對重要性做出恰當(dāng)?shù)呐袛?。A 注冊會計師是P 公司 2010 年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解 P 公司基本情況后， A 注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A 注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1在編制審計計劃時，應(yīng)對會計報表整體反映的固有風(fēng)險進行評估。下列因素中，屬于評估固有風(fēng)險時需要考慮的有（）。A P 公司管理人員的品行和

9、能力B P 公司管理人員的變動情況C P 公司管理人員遭受的異常壓力D影響 P 公司所在行業(yè)的環(huán)境因素【參考答案】： ABCD解析： 注冊會計師在評估固有風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素有： 管理人員的品行和能力； 管理人員的變動情況；管理人員遭受的異常壓力：業(yè)務(wù)性質(zhì)和影響被審計單住所在行業(yè)的環(huán)境因素2在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有（）。A可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大精品文檔你我共享B劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大C可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大D預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大【參考答案】： AC解析： 注冊會計師利

10、用分層重點審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量， 所以B 不正確。如果存在預(yù)期誤差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取較大的樣本量，所以D 是錯誤的。3在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解P 公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，應(yīng)實施的程序通常包括（）A詢問 P 公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件B檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄C選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試D觀察 P 公司的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況【參考答案】： ABCD第10章課后題P202 第二題【參考答案】 ：（1）回函：本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單；進一步審計程序：實行替代程序，主要審查訂貨單、購貨合同、銷售發(fā)票副本、貨運憑證、

11、收款憑證等文件資料，驗證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實發(fā)生；（2）回函：所欠余額10 000 元，已于X 年 X 月 X 日付訖進一步審計程序：可能是時間性差異，審查收款憑證，看貨款是否收到及收款的日期。如果貨款在函證日期之前收到，則可能是記賬錯誤，即收到貨款時記入了另一客戶的明細(xì)賬；（3）回函：大體一致；進一步審計程序：回答很不清楚，重新發(fā)函，要求對方給予具體準(zhǔn)確的答復(fù)；4）回函：經(jīng)查 XX 號發(fā)票（金額 75 000 元），系目的地交貨，與事實不符；進一步審計程序：審查發(fā)票、合同、協(xié)議、貨運憑證等是否符合合同或協(xié)議規(guī)定的地點交貨；（5）回函本公司曾預(yù)付25 000 元，足以抵付賬單中的金額

12、23 000 元進一步審計程序： 查明預(yù)收貨款是否確實已收到并入賬，如能抵付， 應(yīng)作相應(yīng)處理；6）回函：所購貨物從未收到。進一步審計程序：審核貨運文件，查明是否確已發(fā)出。如已運出，應(yīng)將貨運文件影印件送請顧客重新查證，如未運出，應(yīng)提請客戶作調(diào)賬處理。4、【參考答案】 ：在實施分析程序后，應(yīng)將以下項目作為重點審計領(lǐng)域：主營業(yè)務(wù)收入。 主營業(yè)務(wù)收入在 2009 年度基礎(chǔ)上增長了 77，而 2010 年度經(jīng)營形勢與 2009 年度相比并未發(fā)生重大變化。所以主營業(yè)務(wù)收入的增長不正常。主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本在2009 年度基礎(chǔ)上增長年度的 9提高到 2010 年度的 12，而 2010 年度經(jīng)營形勢與

13、生重大變化。71，且毛利率從20092009 年度相比并未發(fā)管理費用。 在機構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅度增長的情況下，精品文檔你我共享管理費用由3260 萬元下降到2380 萬元，下降了27。補貼收入。 2009 年度公司并未取得補貼收入，2010 年度取得大額補貼收入。所得稅。 所得稅占利潤總額比例為11，與 25的所得稅稅率存在重大差異，注冊會計師應(yīng)引起注意。對此同時，應(yīng)將以下月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本作為重點審計領(lǐng)域：1 月份。 該月份毛利率為3，遠遠低于本年平均毛利率12和其他各月毛利率。12 月份。該月份主營業(yè)務(wù)收入占本年主營業(yè)收入比例較高；毛利率達到20，遠高于

14、本年平均毛利率12。11 章 練習(xí)題1、以下審計程序中,注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（）。觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較詢問被審計單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證【參考答案】 D2、注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是（）。固定資產(chǎn)的抵押情況固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況固定資產(chǎn)的投保及其變動情況固定資產(chǎn)折舊的計提情況【參考答案】 B 解析：生產(chǎn)負(fù)責(zé)人最了解的情況是固定資產(chǎn)的報廢和毀損。3、以下審計程序中 ,D 注冊會計師最有

15、可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【參考答案】 A4、驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時,D 注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票供應(yīng)商提供的月對賬單丁公司編制的連續(xù)編號的驗收報告丁公司編制的連續(xù)編號的訂貨單【參考答案】 B5、甲公司 2010 年度固定資產(chǎn)原值的變動如下:年初余額75,000 萬元 ,本年增加20,000 萬元 ,本年減少8,000 萬元 ,年末余額萬元 .甲公司 2009 年 12 月 31 日經(jīng)審計的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機器設(shè)備約各占 50%。折舊年限分別為30 年和 10 年，預(yù)計凈殘值為零