CIA第一部分(A遵守國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的屬性標(biāo)準(zhǔn))

1、A.1明確內(nèi)部部審計(jì)的宗旨旨、權(quán)利和職職責(zé)主要內(nèi)容: 內(nèi)部審計(jì)的的概念性框架架 內(nèi)部審計(jì)專專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 屬性標(biāo)準(zhǔn)（11000序列列）內(nèi)部審計(jì)的的概念性框架架 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMDd8MThjYTU3MGN8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 11.gif 下載次數(shù):0 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMDh8YWM2NTA1ZWR8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3

2、D¬humb=yes o 22.gif 下載次數(shù):0 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMDl8NmI4ZjZkZmV8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 33.gif 下載次數(shù):0 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專專業(yè)實(shí)務(wù)國(guó)際內(nèi)部審審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)框架（Prrofesssionall Praccticess Frammeworkk- IPPPF）是由IIIA（Thhe Insstitutte of Interrnal AAuditoors）國(guó)際際技術(shù)委員會(huì)會(huì)按照適當(dāng)程程序制定的權(quán)權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)

3、,它它包括: 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專專業(yè)實(shí)務(wù)框架架（IPPF）強(qiáng)制性指南內(nèi)部審計(jì)的定義義（Defiinitioon of interrnal aaudit）闡明內(nèi)部審計(jì)的的基本宗旨，性性質(zhì)和工作范范圍內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道道德規(guī)范 （Codee of eethicss）闡明開展內(nèi)部部審計(jì)的個(gè)人人或機(jī)構(gòu)需要要遵循的原則則和行為規(guī)范范，表明了對(duì)對(duì)執(zhí)業(yè)行為規(guī)規(guī)范的最低要要求，而不是是具體活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) （Standdards）以原則為導(dǎo)向向的強(qiáng)制性要要求，為實(shí)施施和推動(dòng)內(nèi)部部審計(jì)提供了了框架，包括括：一、關(guān)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和和評(píng)價(jià)內(nèi)部審審計(jì)工作效果果的基本要求求的條款，這這些要求普遍遍使用于全球球

4、范圍內(nèi)的組組織和個(gè)人。二、釋義，對(duì)準(zhǔn)則中名詞或者概念作出解釋，使表達(dá)更加規(guī)范和統(tǒng)一，為了正確理解和適用標(biāo)準(zhǔn)，需要同時(shí)考慮相關(guān)闡述和釋義強(qiáng)制性指南南由“內(nèi)部審審計(jì)定義”、“職職業(yè)道德規(guī)范范” 和“標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)”三部分分共同構(gòu)成。 遵循強(qiáng)制性性指南的原則則對(duì)于內(nèi)部審審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)是必須且重重要的，是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師履履行其職責(zé)的的基礎(chǔ)。強(qiáng)制制性指南的制制定遵循既定定的盡職審查查程序，包括括公布征求意意見稿,廣泛泛聽取各界的的意見。 強(qiáng)制性指指南適用于全全球范圍內(nèi)提提供內(nèi)部審計(jì)計(jì)服務(wù)的個(gè)人人或者機(jī)構(gòu)。強(qiáng)力推薦指南立場(chǎng)公告立場(chǎng)公告表明明內(nèi)部審計(jì)在在特定事項(xiàng)中中的角色，職職責(zé)，所持的的立場(chǎng)以及觀觀點(diǎn)。立場(chǎng)公公告有

5、助于對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)感感興趣的社會(huì)會(huì)各界了解重重大治理風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)或者控制事事項(xiàng)，以及內(nèi)內(nèi)部審計(jì)在其其中扮演的角角色和作用實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)公告主要要幫助內(nèi)部審審計(jì)師適用“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義”，職業(yè)道道德規(guī)范和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)推推動(dòng)良好的實(shí)實(shí)踐。實(shí)務(wù)公公告用于實(shí)施施內(nèi)部審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的方式，方方法和需要考考慮的因素，但但是不包括詳詳細(xì)的過(guò)程和和程序。實(shí)務(wù)務(wù)公告包括的的內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)與跨國(guó)、國(guó)國(guó)內(nèi)或特定行行業(yè)的事項(xiàng)，特特定業(yè)務(wù)類型型以及法律法法規(guī)事宜相關(guān)關(guān)實(shí)務(wù)指南實(shí)務(wù)指南為開展展內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)提供詳細(xì)細(xì)的指引，包包括具體的過(guò)過(guò)程和程序，例例如工具，技技術(shù)，程序以以及分步驟的的方法和形成成書面文件的的范例強(qiáng)力推薦的的指南是

6、IIIA通過(guò)正式式批準(zhǔn)程序認(rèn)認(rèn)可的,闡述述有效執(zhí)行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義, 職業(yè)道道德規(guī)范和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù), 包括立場(chǎng)場(chǎng)公告、 實(shí)實(shí)務(wù)公告和實(shí)實(shí)務(wù)指南三部部分。 強(qiáng)力力推薦的指南南雖然不具有有強(qiáng)制性, 但它有助于于對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行解釋, 或或?qū)?biāo)準(zhǔn)應(yīng)用用于特定內(nèi)部部審計(jì)環(huán)境中中。強(qiáng)力推薦薦的指南可以以由勝任的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師憑憑借其專業(yè)判判斷加以運(yùn)用用?！镜湫驮囶}】1、內(nèi)部審計(jì)計(jì)專業(yè)界使用用的標(biāo)準(zhǔn)，不不包括以下哪哪項(xiàng)內(nèi)容？ a.用于評(píng)評(píng)估和衡量?jī)?nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門運(yùn)行情況的的標(biāo)準(zhǔn)。 bb.內(nèi)部審計(jì)計(jì)師最低限度度的道德行為為標(biāo)準(zhǔn)。 c.旨在在說(shuō)明內(nèi)部審審計(jì)應(yīng)當(dāng)怎樣樣實(shí)施的陳述述。 d.適用于于各種內(nèi)部審審計(jì)部門的標(biāo)

7、標(biāo)準(zhǔn)。解題題思路a.不正確。標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為衡量量?jī)?nèi)部審計(jì)行行為提供依據(jù)據(jù), 其工作作標(biāo)準(zhǔn)描述了了內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的性質(zhì)并并提出了衡量量?jī)?nèi)部審計(jì)活活動(dòng)開展的質(zhì)質(zhì)量準(zhǔn)繩。bb.正確。職職業(yè)道德規(guī)范范與內(nèi)部審審計(jì)定義, 標(biāo)準(zhǔn)是三個(gè)個(gè)強(qiáng)制性指南南的重要組成成部分, 其其是衡量?jī)?nèi)部部審計(jì)師道德德行為的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn), 表明了了對(duì)執(zhí)業(yè)行為為規(guī)范的最低低要求, 而而不是具體活活動(dòng)。c.不不正確.標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的宗旨旨之一是說(shuō)明明內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)的基本原原則, 并為為開展多種不不同的內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)制定定框架。d.不正確.標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定, 要實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師的的責(zé)任, 必必須遵守標(biāo)標(biāo)準(zhǔn), 因因此,適用于于各種內(nèi)部審審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)專專業(yè)標(biāo)

8、準(zhǔn)（SStandaards）: 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（Staandardds）屬性標(biāo)準(zhǔn)（Atttribuutes SStandaards）（說(shuō)明明開展內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)的機(jī)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的的特征）工作標(biāo)準(zhǔn)（Peerformmance Standdards） 1000-宗旨、權(quán)力力和職責(zé) （Purpoose, AAuthorrity aandRResponnsibillity）工作標(biāo)準(zhǔn)闡闡述了內(nèi)部審審計(jì)工作的性性質(zhì),并提出出衡量?jī)?nèi)部審審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量量的準(zhǔn)繩,從從總體上說(shuō)明明內(nèi)部審計(jì)服服務(wù)1100-獨(dú)立性和客客觀性 （Indeependeence aand obbjectiivity）1200-專業(yè)能力和和應(yīng)

9、有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎 （Profiicienccy andd due profeessionnal caare）1300-質(zhì)量保證和和改進(jìn)程序 （Qualiity asssurannce annd impprovemment pprograam）注：屬性標(biāo)準(zhǔn)只只有一套,通通用于各行各各業(yè)。工工作標(biāo)準(zhǔn)只有有一套,通用用于各行各業(yè)業(yè)。1.1 確定內(nèi)部審審計(jì)的宗旨,權(quán)力和職責(zé)責(zé)是否清楚地地以書面形式式記錄并獲得得批準(zhǔn)。宗旨（purrpose）：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理,治理和控制過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià), 提高組織效率, 幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。 權(quán)力（authority）：是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的保證, 內(nèi)部審計(jì)人員在其審計(jì)

10、活動(dòng)范圍內(nèi), 執(zhí)行和授權(quán)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的權(quán)力。職責(zé)（responsibility）：內(nèi)部審計(jì)部門和人員需要履行的責(zé)任,也就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具體需要履行的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)章程（Internal audit charter）-用以確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書面文件。按照內(nèi)部審計(jì)的定義, 職業(yè)道德規(guī)范和專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求, 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨, 權(quán)力和職責(zé)必須正式以書面的形式確定。 首席內(nèi)審官必須要定期審查內(nèi)部審計(jì)章程,并呈報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)批準(zhǔn)。 內(nèi)部審計(jì)章程最終由董事會(huì)批準(zhǔn)同意。 內(nèi)部審計(jì)章程授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與執(zhí)行審計(jì)工作有關(guān)的記錄，人員和實(shí)物資產(chǎn)。 規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

11、內(nèi)部審計(jì)部提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。（如果內(nèi)部審計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。） 內(nèi)部審計(jì)部門提供的咨詢服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定?！镜湫驮囶}】1.應(yīng)該包括在內(nèi)部審計(jì)部門章程中的一項(xiàng)權(quán)力要素是： a.確認(rèn)審計(jì)部門必須審查的經(jīng)營(yíng)部門。 b.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類別。 c.接觸與審計(jì)績(jī)效相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)。 d.接觸外部審計(jì)師的工作底稿。解題思路aa.不正確。 確認(rèn)審計(jì)部部門必須審查查的經(jīng)營(yíng)部門門是審計(jì)工作作計(jì)劃或方案案的一項(xiàng)內(nèi)容容, 要根據(jù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的結(jié)果等相關(guān)關(guān)因素確定, 而不需要要在

12、內(nèi)部審計(jì)計(jì)章程中進(jìn)行行具體規(guī)定。bb.不正確。向向?qū)徲?jì)委員會(huì)會(huì)進(jìn)行批露的的類別由首席席審計(jì)執(zhí)行官官在報(bào)告時(shí)候候據(jù)實(shí)際情況況作出選擇, 而不需要要在章程中進(jìn)進(jìn)行具體規(guī)定定。c.正確確。 根據(jù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)10000-宗旨,權(quán)權(quán)力和職責(zé), 審計(jì)人員員接觸與開展展審計(jì)工作相相關(guān)的記錄, 人員和實(shí)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的權(quán)權(quán)力, 應(yīng)當(dāng)當(dāng)包含在內(nèi)部部審計(jì)章程的的相關(guān)規(guī)定中中。d.不正正確。內(nèi)部審審計(jì)人員是否否有權(quán)接觸外外部審計(jì)師的的工作底稿,不完全取決決于內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員所在的的組織, 因因而不屬于章章程中所規(guī)定定的一項(xiàng)權(quán)力力要素。2.人們公認(rèn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)章程程是影響內(nèi)部部審計(jì)部門獨(dú)獨(dú)立性的重要要因素之一。標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)提供供指南作

13、為章章程的一部分分來(lái)幫助明確確章程的性質(zhì)質(zhì)，以下哪項(xiàng)項(xiàng)在標(biāo)準(zhǔn)中沒(méi)沒(méi)有被建議作作為章程的一一部分？ a.內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門對(duì)組織記錄錄的接觸。 b.內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)的范范圍。 c.首席審審計(jì)執(zhí)行官的的任期。 d.內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門對(duì)組織內(nèi)人人員的接觸。解題思路a.不正確.根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)”, 內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該: 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位; 授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的記錄,人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。 b.不正確. 根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)”, 內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該: 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位; 授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的記錄,人員

14、和實(shí)物財(cái)產(chǎn);規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。 c.正確.首席審計(jì)執(zhí)行官的任期與內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)利和職責(zé)并不直接相關(guān),因此不屬于章程建議內(nèi)容。 d.不正確. 根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)”, 內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該: 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位; 授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的記錄,人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)的組織織結(jié)構(gòu)圖 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMTB8OTBhMGQ4MDF8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 44.gif 下載次數(shù):0

15、 內(nèi)部審計(jì)章章程的最終批批準(zhǔn)權(quán)在董事事會(huì)，內(nèi)部審審計(jì)章程須經(jīng)經(jīng)董事會(huì)、審審計(jì)委員會(huì)、相相關(guān)治理機(jī)構(gòu)構(gòu)和高級(jí)管理理層批準(zhǔn)或認(rèn)認(rèn)可。獲得批批準(zhǔn)或認(rèn)可的的內(nèi)部審計(jì)章章程可以最大大程度的保證證內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的獨(dú)立性性，并可以作作為董事會(huì)、高高級(jí)管理層和和組織內(nèi)外有有關(guān)方面評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工工作質(zhì)量和審審計(jì)工作業(yè)績(jī)績(jī)的重要依據(jù)據(jù)，也是內(nèi)部部審計(jì)部門與與管理層以及及其他有關(guān)部部門，單位就就審計(jì)范圍進(jìn)進(jìn)行協(xié)調(diào)和消消除分歧的依依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)章章程獲得審批批還意味著內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)獲得了管理理層和董事會(huì)會(huì)的支持，尤尤其是經(jīng)董事事會(huì)和高級(jí)管管理層共同批批準(zhǔn)通過(guò)的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)章程程，可以保證證內(nèi)部審計(jì)部部門的地位和和權(quán)

16、力不受管管理層政策變變動(dòng)的影響，從從而為內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)獨(dú)立性提供良良好的保障。 為了保證信信息透明，避避免舞弊和利利益沖突，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師必必須建立雙重重報(bào)告關(guān)系。首首席審計(jì)官應(yīng)應(yīng)該對(duì)審計(jì)委委員會(huì)，董事事會(huì)或者其他他相關(guān)治理機(jī)機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)務(wù)工作；向組組織的首席執(zhí)執(zhí)行官報(bào)告行行政工作?！镜湫驮囶}】1、為了避免高高級(jí)管理人員員與審計(jì)委員員會(huì)之間的矛矛盾，審計(jì)主主管應(yīng)當(dāng)： a.向高級(jí)級(jí)管理層和審審計(jì)委員會(huì)同同時(shí)提交所有有審計(jì)文件。b.通過(guò)組組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)進(jìn)提高審計(jì)的的獨(dú)立性。cc.先與審計(jì)計(jì)委員會(huì)所有有報(bào)告，然后后報(bào)告高級(jí)管管理層。 d.要要求董事會(huì)通通過(guò)政策確定定與審計(jì)委員員會(huì)在內(nèi)部審審計(jì)過(guò)程中的

17、的關(guān)系。解題思路本本題考查內(nèi)部部審計(jì)部門如如何處理好與與高層管理人人員和董事會(huì)會(huì)中審計(jì)委員員會(huì)的關(guān)系。為為了保證內(nèi)部部審計(jì)師的工工作不受高層層管理人員的的干擾，公司司以外部董事事為成員，成成立了審計(jì)委委員會(huì)，直接接負(fù)責(zé)內(nèi)部審審計(jì)部門的工工作，尤其是是當(dāng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高高層管理人員員有錯(cuò)誤時(shí)。所所以，為了避避免高層管理理者與審計(jì)委委員會(huì)的沖突突，內(nèi)部審計(jì)計(jì)主管應(yīng)該要要求董事會(huì)承承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門和審計(jì)計(jì)委員會(huì)的關(guān)關(guān)系。所以本本題選擇d答答案。 除內(nèi)部審審計(jì)章程以外外,還應(yīng)有其其他文件規(guī)定定內(nèi)部審計(jì)部部門和內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)的宗宗旨，權(quán)力和和職責(zé)?；颈疚募N類如如下： 內(nèi)部審計(jì)章章程職能與責(zé)任任

18、說(shuō)明書政策說(shuō)明書書審計(jì)手冊(cè)崗位職責(zé)描描述1.2 確定內(nèi)部審審計(jì)的宗旨、權(quán)權(quán)力和職責(zé)是是否通報(bào)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)客戶 內(nèi)部審計(jì)的的宗旨、權(quán)力力和職責(zé)應(yīng)及及時(shí)通報(bào)給審審計(jì)業(yè)務(wù)客戶戶。 審計(jì)業(yè)務(wù)客客戶是審計(jì)監(jiān)監(jiān)督的對(duì)象，更更是審計(jì)服務(wù)務(wù)的對(duì)象。 將內(nèi)部審計(jì)計(jì)的宗旨、權(quán)權(quán)力和職責(zé)通通報(bào)給審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)客戶，符符合內(nèi)部審計(jì)計(jì)的目的，并并有助于消除除分歧、分清清責(zé)任、取得得信任和合作作，有利于實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的目標(biāo)。11.3 闡明明內(nèi)部審計(jì)的的宗旨、權(quán)力力和職責(zé) 應(yīng)使組織內(nèi)內(nèi)的每個(gè)成員員都了解內(nèi)部部審計(jì)的宗旨旨、權(quán)力和職職責(zé)，以加強(qiáng)強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部審審計(jì)工作的理理解和支持。 內(nèi)部審計(jì)的的職責(zé)是“獨(dú)獨(dú)立評(píng)價(jià)”。評(píng)評(píng)價(jià)包括兩方

19、方面的內(nèi)容：是控制系系統(tǒng)的適當(dāng)性性；是控制制系統(tǒng)運(yùn)行的的效果和效率率。 內(nèi)審師開展展內(nèi)審工作評(píng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單單位所用的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)必須經(jīng)雙雙方共同認(rèn)可可。 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員被要求求去檢查和評(píng)評(píng)價(jià)某些領(lǐng)域域，而這些領(lǐng)領(lǐng)域沒(méi)有正式式明確的、可可操作性的執(zhí)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要要想利用明確確量化的方式式開展工作，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)就需需要找到恰當(dāng)當(dāng)、合理、公公平的評(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，在此獲獲得各治理層層級(jí)的理解和和支持就格外外重要。高級(jí)級(jí)管理層確定定的目標(biāo)有助助于審計(jì)人員員進(jìn)行對(duì)比和和分析，此外外，審計(jì)人員員還可以將實(shí)實(shí)際執(zhí)行情況況和同行業(yè)平平均水平或標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行比比較，評(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)獲得被審審計(jì)單位認(rèn)可可也有助于審審計(jì)工作的順順利開

20、展，反反之，缺乏客客觀性、不能能得到高級(jí)管管理層與被審審計(jì)單位認(rèn)同同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則會(huì)使審計(jì)計(jì)人員陷入尷尷尬的境地。 內(nèi)部審計(jì)部部門如果僅以以管理部門制制定的政策為為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那那么可能使它它的相對(duì)獨(dú)立立性受到影響響從而使它的的客觀性也陷陷入險(xiǎn)境。 首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官應(yīng)該定定期評(píng)價(jià)內(nèi)部部審計(jì)章程中中規(guī)定的宗旨旨、權(quán)力和職職責(zé)，以確定定其是否能持持續(xù)保證內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)實(shí)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，并并將評(píng)價(jià)的結(jié)結(jié)果通報(bào)給高高級(jí)管理層和和董事會(huì)，除除此之外，首首席審計(jì)執(zhí)行行官還應(yīng)當(dāng)向向高級(jí)管理層層和董事會(huì)解解釋并討論“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義”、職業(yè)業(yè)道德規(guī)范和和標(biāo)準(zhǔn)，以以便開展具體體審計(jì)工作時(shí)時(shí)獲得他們的的理解和支持持?！?/p>

21、典型試題】1、某制藥企企業(yè)的內(nèi)部審審計(jì)師按照要要求正在開展展一項(xiàng)關(guān)于企企業(yè)實(shí)驗(yàn)室安安全標(biāo)準(zhǔn)的審審計(jì)項(xiàng)目。實(shí)實(shí)驗(yàn)室的保安安措施是嚴(yán)格格的，審計(jì)師師不被允許開開展審計(jì)程序序必要的觀察察程序。依據(jù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，以以下哪項(xiàng)措施施能夠確保關(guān)關(guān)于實(shí)驗(yàn)室的的審計(jì)項(xiàng)目順順利開展？ a.審審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)該該修訂為不需需內(nèi)部審計(jì)師師開展觀察程程序，要求直直接由實(shí)驗(yàn)室室主管提供遵遵守安全標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的證明 b.審計(jì)計(jì)章程中應(yīng)明明確在何種情情況下允許內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師使使用組織的相相關(guān)設(shè)施 c.假如如審計(jì)項(xiàng)目已已經(jīng)列入年度度審計(jì)計(jì)劃中中，則審計(jì)委委員會(huì)可以不不考慮實(shí)驗(yàn)室室管理人員的的意見 d.內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)完成成其他審計(jì)流流程并書面注注明

22、無(wú)法進(jìn)入入實(shí)驗(yàn)室的情情況 答案案解析b.正確。內(nèi)部部審計(jì)章程應(yīng)應(yīng)明確審計(jì)師師可以獲?。ㄊ故褂茫┑?資資源范圍?？伎紤]到審計(jì)的的必要性，審審計(jì)章程應(yīng)該該在與管理層層協(xié)商后進(jìn)行行修訂，并獲獲得董事會(huì)及及審計(jì)委員會(huì)會(huì)的批準(zhǔn)。A.2 保持獨(dú)獨(dú)立性和客觀觀性2.1 理解什什么是內(nèi)部審審計(jì)部門在組組織上的獨(dú)立立性 獨(dú)立性（iindepeendencce）是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門公正無(wú)偏地地履行其職責(zé)責(zé)，免受任何何威脅其履職職能力的情況況影響。衡量量是否獨(dú)立的的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)的的開展是否受受到干擾，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門在確定內(nèi)部部審計(jì)范圍、開開展工作和報(bào)報(bào)告結(jié)果時(shí)，必必須免受干預(yù)預(yù)。 獨(dú)立性主要要可以理解為為

23、內(nèi)部審計(jì)部部門的獨(dú)立性性和內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的獨(dú)立立性。 組織上的獨(dú)獨(dú)立性是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門在一個(gè)特定定的組織中，享享有經(jīng)費(fèi)、人人事、內(nèi)部管管理、業(yè)務(wù)開開展等方面的的相對(duì)獨(dú)立性性，不受來(lái)自自管理層和其其他方面的干干擾和阻撓，獨(dú)獨(dú)立地開展內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)。人員的獨(dú)獨(dú)立性是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師在在審計(jì)活動(dòng)中中不受任何來(lái)來(lái)自外界的干干擾，獨(dú)立自自主地開展審審計(jì)工作。通通常，在內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)中中，組織機(jī)構(gòu)構(gòu)上的獨(dú)立性性更加被重視視。標(biāo)準(zhǔn)“11110-組組織的獨(dú)立性性”要求首席席審計(jì)執(zhí)行官官必須向組織織內(nèi)部能夠確確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門履行職職責(zé)的層級(jí)報(bào)報(bào)告。首席審審計(jì)執(zhí)行官必必須至少每年年一次向董事事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部部審

24、計(jì)部門在在組織中的獨(dú)獨(dú)立性。 獨(dú)立性是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的生生命，是其賴賴以生存的必必要條件。獨(dú)獨(dú)立性是內(nèi)部部審計(jì)應(yīng)有的的特質(zhì)之一，也也是對(duì)內(nèi)部審審計(jì)工作的內(nèi)內(nèi)在要求。只只有當(dāng)內(nèi)部審審計(jì)部門和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員具備了應(yīng)有有的獨(dú)立性，才才能順利開展展審計(jì)工作，才才能保證審計(jì)計(jì)工作質(zhì)量，提提高審計(jì)工作作水平。確定內(nèi)部審審計(jì)部門是否否正確設(shè)置以以獲得其獨(dú)立立性，可從以以下幾個(gè)方面面考慮： 內(nèi)部審計(jì)部部門的設(shè)置是是否在經(jīng)董事事會(huì)、審計(jì)委委員會(huì)、相關(guān)關(guān)治理機(jī)構(gòu)和和高級(jí)管理層層批準(zhǔn)或認(rèn)可可的內(nèi)部審計(jì)計(jì)章程中作出出規(guī)定。（書書面文件上的的組織支持） 內(nèi)部審計(jì)部部門向誰(shuí)負(fù)責(zé)責(zé)和報(bào)告工作作。內(nèi)部審計(jì)計(jì)師是否取得得高級(jí)管理

25、層層和董事會(huì)的的支持，向擁?yè)碛谐浞謾?quán)力力的人員或機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。這這一要求可以以通過(guò)建立雙雙重報(bào)告關(guān)系系來(lái)實(shí)現(xiàn)。 即首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該該對(duì)審計(jì)委員員會(huì)、董事會(huì)會(huì)或其他相關(guān)關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)報(bào)告業(yè)務(wù)工作作，向組織的的首席執(zhí)行官官報(bào)告行政工工作，這種雙雙重報(bào)告關(guān)系系的模式有利利于保證現(xiàn)代代企業(yè)制度下下內(nèi)部審計(jì)職職能的發(fā)揮。首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官能否否直接且無(wú)限限制地與高級(jí)級(jí)管理層和董董事會(huì)接觸，與與董事會(huì)直接接溝通和互動(dòng)動(dòng)，能否與董董事會(huì)、審計(jì)計(jì)委員會(huì)或其其他相關(guān)治理理機(jī)構(gòu)直接交交流和溝通信信息，能否定定期參加有關(guān)關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告、機(jī)構(gòu)構(gòu)治理和控制制系統(tǒng)的監(jiān)督督職責(zé)的會(huì)議議。 首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官的任免免由何種層

26、次次的領(lǐng)導(dǎo)層決決定。理想的的情況應(yīng)由董董事會(huì)或?qū)徲?jì)計(jì)委員會(huì)等其其他治理機(jī)構(gòu)構(gòu)一致同意后后確定，這會(huì)會(huì)使其具有更更強(qiáng)的獨(dú)立性性。 審計(jì)委員會(huì)會(huì)由何種人員員組成。理想想的情況不應(yīng)應(yīng)主要由管理理層人員來(lái)組組成。 要加強(qiáng)內(nèi)部部審計(jì)的獨(dú)立立性，還應(yīng)保保證首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官向有有足夠權(quán)力的的人報(bào)告工作作。具體應(yīng)考考慮以下因素素： 報(bào)告對(duì)象有有無(wú)充分權(quán)力力，能否保證證審計(jì)工作的的有效性； 報(bào)告對(duì)象是是否具有控制制與治理的理理念，以便幫幫助首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官發(fā)揮揮其作用； 報(bào)報(bào)告對(duì)象有無(wú)無(wú)積極幫助首首席審計(jì)執(zhí)行行官解決有關(guān)關(guān)審計(jì)問(wèn)題的的時(shí)間和興趣趣； 報(bào)告對(duì)象是是否理解職能能性的報(bào)告關(guān)關(guān)系并支持此此關(guān)系。 標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)

27、適用于所所有組織的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門，無(wú)論組織織的規(guī)模、性性質(zhì)或其他特特征如何。因因此，標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)中對(duì)報(bào)告告關(guān)系作了原原則表述，標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)“11100-獨(dú)立立性與客觀性性”規(guī)定：要要達(dá)到有效履履行內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門職責(zé)所所必須的獨(dú)立立程度，首席席審計(jì)執(zhí)行官官需要直接且且無(wú)限制地與與高級(jí)管理層層和董事會(huì)接接觸，這一要要求可以通過(guò)過(guò)建立雙重報(bào)報(bào)告關(guān)系來(lái)實(shí)實(shí)現(xiàn)。雙重報(bào)告關(guān)系，指指首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官在職能能上和行政上上分別向董事事會(huì)和首席執(zhí)執(zhí)行官匯報(bào)工工作。職能上上向董事會(huì)報(bào)報(bào)告，董事會(huì)會(huì)的職能主要要包括： 批準(zhǔn)內(nèi)部部審計(jì)部門的的章程；批準(zhǔn)內(nèi)部部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估及相關(guān)審審計(jì)計(jì)劃；接受首席席審計(jì)執(zhí)行官官關(guān)于內(nèi)部審審計(jì)工作

28、結(jié)果果和其認(rèn)為有有必要的其他他事務(wù)的報(bào)告告，包括在管管理層不在場(chǎng)場(chǎng)的情況下與與首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官進(jìn)行單單獨(dú)會(huì)晤以及及每年確認(rèn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門在組織中的的獨(dú)立性；批準(zhǔn)有關(guān)關(guān)首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)估和任免的的決定；批準(zhǔn)對(duì)首首席審計(jì)執(zhí)行行官年度薪酬酬和工資的調(diào)調(diào)整；適當(dāng)?shù)卦冊(cè)儐?wèn)管理層和和首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官，以確確定是否由于于審計(jì)范圍和和預(yù)算受到限限制而阻礙了了內(nèi)部審計(jì)部部門履行其職職責(zé)；行政上的報(bào)報(bào)告指組織管管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部部的報(bào)告關(guān)系系，其作用是是加強(qiáng)內(nèi)部審審計(jì)部門的日日常運(yùn)作。行行政上的報(bào)告告主要包括：預(yù)算和財(cái)財(cái)務(wù)； 人力資源管管理，包括人人員評(píng)價(jià)和薪薪酬； 內(nèi)部溝通和和信息交流；內(nèi)部審計(jì)部部門政策與

29、程程序的管理。最后，首席席審計(jì)執(zhí)行官官必須與董事事會(huì)形成直接接溝通和互動(dòng)動(dòng)關(guān)系，這種種溝通和互動(dòng)動(dòng)也可通過(guò)首首席審計(jì)執(zhí)行行官與董事會(huì)會(huì)的單獨(dú)會(huì)晤晤進(jìn)行。首席席審計(jì)執(zhí)行官官與內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員、審計(jì)計(jì)委員會(huì)、董董事會(huì)之間應(yīng)應(yīng)當(dāng)是相互依依賴的關(guān)系，上上述四者應(yīng)當(dāng)當(dāng)相互溝通與與支持。只有有在這樣的互互動(dòng)下，內(nèi)部部審計(jì)人員才才能向?qū)徲?jì)委委員會(huì)提供客客觀信息、意意見、建議和和支持，并且且審計(jì)委員會(huì)會(huì)才能作出必必要的管理監(jiān)監(jiān)督和證實(shí)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的有效性。如果首席審審計(jì)執(zhí)行官定定期出席或參參加董事會(huì)舉舉行的有關(guān)它它對(duì)審計(jì)、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告、組組織治理和控控制系統(tǒng)的監(jiān)監(jiān)督職責(zé)的會(huì)會(huì)議，就有直直接交流的機(jī)機(jī)會(huì)。首席審

30、審計(jì)執(zhí)行官參參加此類會(huì)議議，可以獲取取戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展的信息息，盡早提出出高風(fēng)險(xiǎn)、系系統(tǒng)、流程或或者控制等事事項(xiàng)，也可以以利用這樣的的機(jī)會(huì)就內(nèi)部部審計(jì)部門的的計(jì)劃和活動(dòng)動(dòng)，以及其他他共同關(guān)心的的事項(xiàng)交換意意見?！镜湫驮囶}】1.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的規(guī)定，能能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審審計(jì)部門獨(dú)立立性的途徑是是： a.人員配配備和監(jiān)督b.持續(xù)續(xù)的專業(yè)發(fā)展展和應(yīng)有的職職業(yè)審慎c.人際關(guān)關(guān)系和溝通d.組織織狀況和客觀觀性答案解析 a.不正正確。人員配配備和監(jiān)督與與內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的專業(yè)熟熟練性相關(guān)，無(wú)無(wú)助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門的獨(dú)立性。bb.不正確。持持續(xù)的專業(yè)發(fā)發(fā)展和應(yīng)有的的職業(yè)審慎與與內(nèi)部審計(jì)師師的專業(yè)熟練練性相關(guān)，無(wú)無(wú)助

31、于實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門的獨(dú)立性。cc.不正確。人人際關(guān)系和溝溝通與內(nèi)部審審計(jì)師的專業(yè)業(yè)熟練性相關(guān)關(guān)，無(wú)助于實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門的獨(dú)立立性。d.正正確。根據(jù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)“11100-獨(dú)立立性與客觀性性”的內(nèi)容，獨(dú)獨(dú)立性使內(nèi)部部審計(jì)部門或或首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官不偏不不倚地履行職職責(zé)，免受任任何威脅其履履職能力的情情況影響。客客觀性指內(nèi)部部審計(jì)師不偏偏不倚的工作作態(tài)度，保持持客觀性，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師方方可在開展業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)確信其其工作成果，不不做任何質(zhì)量量方面的妥協(xié)協(xié)，對(duì)于審計(jì)計(jì)事項(xiàng)的判斷斷不屈服于他他人。組織的的獨(dú)立性能夠夠保證公正和和不偏不倚的的判斷意見，這這對(duì)審計(jì)工作作的恰當(dāng)開展展是必不可少少的，這一點(diǎn)點(diǎn)要通過(guò)

32、組織織的狀況和客客觀性來(lái)獲得得。也就是說(shuō)說(shuō)，組織狀況況和客觀性可可以幫助提高高內(nèi)部審計(jì)部部門的獨(dú)立性性。 2.以下哪項(xiàng)活活動(dòng)不會(huì)削弱弱內(nèi)部審計(jì)師師的獨(dú)立性？ I.為新信信息系統(tǒng)的應(yīng)應(yīng)用提供控制制標(biāo)準(zhǔn)。III.為運(yùn)行行新的計(jì)算機(jī)機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編編寫程序草圖圖，以確保建建立了合適的的控制。III.在在安裝之前，對(duì)對(duì)計(jì)算機(jī)新的的應(yīng)用程序進(jìn)進(jìn)行復(fù)查。a.只有IIb.只有IIIc.只有IIII dd.I和IIII答案解析II.正確。根根據(jù)實(shí)務(wù)公公告“個(gè)人人的客觀性”的的內(nèi)容，如果果內(nèi)部審計(jì)師師建議在實(shí)施施系統(tǒng)控制或或檢查程序之之前采用控制制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)會(huì)對(duì)其客觀性性或獨(dú)立性產(chǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響響。II.不不正確。參

33、與與程序起草表表明內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門承擔(dān)了了一定的經(jīng)營(yíng)營(yíng)責(zé)任，會(huì)被被認(rèn)為其客觀觀性或獨(dú)立性性受到損害。IIII.正確確。在計(jì)算機(jī)機(jī)應(yīng)用程序應(yīng)應(yīng)用之前進(jìn)行行檢查，這是是內(nèi)部審計(jì)部部門的一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)常性工作，不不會(huì)削弱其客客觀性或獨(dú)立立性。3.某家在X國(guó)國(guó)經(jīng)營(yíng)的中型型公眾公司的的規(guī)模不斷擴(kuò)擴(kuò)大，董事們們認(rèn)為應(yīng)該設(shè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門。X國(guó)國(guó)法律要求公公眾公司必須須進(jìn)行內(nèi)部審審計(jì)。該公司司修訂了公司司章程以便反反映內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門的設(shè)立立，董事們決決定首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官必須須是注冊(cè)內(nèi)部部審計(jì)師，而而且要向新成成立的董事會(huì)會(huì)審計(jì)委員會(huì)會(huì)直接報(bào)告工工作。以上哪哪項(xiàng)陳述最能能體現(xiàn)新任首首席審計(jì)執(zhí)行行官的獨(dú)立性性？ a.

34、通過(guò)公公司章程規(guī)定定設(shè)立內(nèi)部審審計(jì)部門 b.XX國(guó)對(duì)內(nèi)部審審計(jì)的法定要要求c.首席審審計(jì)執(zhí)行官要要向董事會(huì)的的審計(jì)委員會(huì)會(huì)報(bào)告工作d.首席席審計(jì)執(zhí)行官官必須是注冊(cè)冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師師答案解析aa.不正確。公公司章程中規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部部審計(jì)部門并并不等同于公公司賦予內(nèi)部部審計(jì)部門較較高的地位，也也不能說(shuō)明首首席審計(jì)執(zhí)行行官具備了獨(dú)獨(dú)立性。b.不正確。國(guó)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審審計(jì)的法定要要求體現(xiàn)了國(guó)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審審計(jì)工作的重重視，但不等等于在具體的的組織中首席席審計(jì)執(zhí)行官官有很強(qiáng)的獨(dú)獨(dú)立性。c.正確。根據(jù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“11110-組組織的獨(dú)立性性”的規(guī)定，首首席審計(jì)執(zhí)行行官必須向組組織內(nèi)部能夠夠確保內(nèi)部審審計(jì)部門履行行職責(zé)

35、的層級(jí)級(jí)報(bào)告。保障障內(nèi)部審計(jì)師師獨(dú)立性的重重要途徑是向向組織中擁有有足夠權(quán)力的的人報(bào)告工作作，因此，首首席審計(jì)執(zhí)行行官向?qū)徲?jì)委委員會(huì)報(bào)告工工作最能體現(xiàn)現(xiàn)其獨(dú)立性。dd.不正確。注注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)師資格僅能能說(shuō)明首席審審計(jì)執(zhí)行官的的能力和專業(yè)業(yè)性，但不能能說(shuō)明其獨(dú)立立性。 4.標(biāo)準(zhǔn)中中指出獨(dú)立性性使得內(nèi)部審審計(jì)師能做出出不偏不倚的的判斷，這對(duì)對(duì)于審計(jì)行為為的適當(dāng)性很很重要。以下下哪項(xiàng)最有可可能加強(qiáng)獨(dú)立立性？ a.制定政政策要求內(nèi)部部審計(jì)師向董董事會(huì)報(bào)告他他遇到的或可可合理判斷出出利益沖突或或偏見的情況況 b.防止內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門對(duì)它所審計(jì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部部控制標(biāo)準(zhǔn)提提出建議的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門政策 c.

36、允許將將敏感性經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部審審計(jì)外包給其其他審計(jì)者完完成的組織政政策 d.防止人人員從經(jīng)營(yíng)部部門調(diào)入內(nèi)部部審計(jì)部門的的組織政策 答案解析a.正確。根根據(jù)實(shí)務(wù)公公告“組織織的獨(dú)立性”和和“與董事會(huì)會(huì)的直接互動(dòng)動(dòng)”內(nèi)容，首首席審計(jì)執(zhí)行行官和董事會(huì)會(huì)、審計(jì)委員員會(huì)或其他相相關(guān)治理組織織必須能直接接溝通和互動(dòng)動(dòng)，與董事會(huì)會(huì)定期交流有有助于保證獨(dú)獨(dú)立性。因此此，制定政策策內(nèi)部審計(jì)師師向董事會(huì)報(bào)報(bào)告相關(guān)情況況可以加強(qiáng)獨(dú)獨(dú)立性。 bb.不正確。根根據(jù)實(shí)務(wù)公公告“報(bào)告告標(biāo)準(zhǔn)”內(nèi)容容，審計(jì)報(bào)告告應(yīng)該包括改改進(jìn)建議，因因此，防止內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門對(duì)內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)提出建建議是不恰當(dāng)當(dāng)?shù)?，而且提提出建議的行行為也不會(huì)

37、損損壞審計(jì)獨(dú)立立性。 c.不正確。根根據(jù)實(shí)務(wù)公公告“獲取取外部服務(wù)提提供者為內(nèi)部部審計(jì)部門提提供的支持或或補(bǔ)充”內(nèi)容容，由外部審審計(jì)者進(jìn)行審審計(jì)通常有助助于加強(qiáng)審計(jì)計(jì)獨(dú)立性，但但將對(duì)敏感性性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)外包很可可能會(huì)損害組組織利益，因因而不是一種種明智的選擇擇。d.不正正確。從經(jīng)營(yíng)營(yíng)部門向內(nèi)部部審計(jì)部門調(diào)調(diào)入人員，應(yīng)應(yīng)該是一種提提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)水平、充實(shí)實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)隊(duì)伍的恰當(dāng)做做法，不應(yīng)當(dāng)當(dāng)盲目進(jìn)行禁禁止。從經(jīng)營(yíng)營(yíng)部門調(diào)入人人員從事審計(jì)計(jì)工作，可能能會(huì)面臨對(duì)其其以往經(jīng)營(yíng)責(zé)責(zé)任開展保證證業(yè)務(wù)的情況況，從而可能能對(duì)獨(dú)立性造造成一定損害害；但只要處處理得當(dāng)，這這種對(duì)獨(dú)立性性的損害是可可以

38、避免的。因因此，防止經(jīng)經(jīng)營(yíng)部門人員員調(diào)入審計(jì)部部門的政策不不是最有可能能加強(qiáng)獨(dú)立性性的做法。 5.審計(jì)委員會(huì)會(huì)具有許多服服務(wù)功能，其其中有些有益益于內(nèi)部審計(jì)計(jì)。那么審計(jì)計(jì)委員會(huì)給內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師帶帶來(lái)的最大益益處是： a.保護(hù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師的的獨(dú)立性免受受管理層的不不利影響b.審查年年度審計(jì)計(jì)劃劃并監(jiān)督審計(jì)計(jì)結(jié)果c.批準(zhǔn)審審計(jì)計(jì)劃、日日程表、人員員配備以及必必要時(shí)與內(nèi)部部審計(jì)師會(huì)面面d.審查抽抽取到的公司司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的內(nèi)部控制程程序副本并與與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)進(jìn)行討論答案解析aa.正確。獨(dú)獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)說(shuō)是至關(guān)重要要的，審計(jì)委委員會(huì)作為董董事會(huì)的一個(gè)個(gè)專門機(jī)構(gòu)，有有責(zé)任也有足足夠的能力保保護(hù)內(nèi)部審

39、計(jì)計(jì)師的獨(dú)立性性免受管理層層的不利影響響，這就是審審計(jì)委員會(huì)帶帶來(lái)的最大益益處。b.不不正確。對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的審審查和監(jiān)督有有助于提高和和保證審計(jì)工工作的質(zhì)量，但但相對(duì)而言，不不如保護(hù)獨(dú)立立性益處大。cc.不正確。這這些服務(wù)功能能對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作也有一一定益處，但但不如保護(hù)獨(dú)獨(dú)立性明顯。dd.不正確。這這項(xiàng)功能與內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作沒(méi)有直接關(guān)關(guān)系，因而益益處也不明顯顯。6.管理層要求求內(nèi)部審計(jì)部部門對(duì)某主要要分部的電話話營(yíng)銷情形開開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)計(jì)，并要求其其對(duì)該經(jīng)營(yíng)的的管理控制改改善問(wèn)題推薦薦相應(yīng)的程序序與政策。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)： a.不接受受該業(yè)務(wù)，因因?yàn)橥扑]控制制措施將有損損于未來(lái)對(duì)該該被審計(jì)單

40、位位進(jìn)行審計(jì)的的客觀性b.不接受受該業(yè)務(wù)，因因?yàn)閷徲?jì)部門門精通的是會(huì)會(huì)計(jì)控制，而而非市場(chǎng)營(yíng)銷銷控制c.接受該該業(yè)務(wù)，但必必須向管理層層指出提供控控制方面的建建議將有損于于未來(lái)審計(jì)該該領(lǐng)域時(shí)的審審計(jì)獨(dú)立性d.接受該該業(yè)務(wù)，因?yàn)闉椴⒉粨p害獨(dú)獨(dú)立性答案解析a.不正確確。根據(jù)實(shí)實(shí)務(wù)公告“個(gè)個(gè)人的客觀性性”的內(nèi)容，如如果內(nèi)部審計(jì)計(jì)師建議在實(shí)實(shí)施系統(tǒng)控制制或檢查程序序之前采用控控制標(biāo)準(zhǔn)，不不會(huì)對(duì)其客觀觀性產(chǎn)生負(fù)面面影響。因此此，推薦控制制措施不會(huì)損損害未來(lái)對(duì)該該被審計(jì)單位位進(jìn)行審計(jì)的的客觀性。bb.不正確。這這不是拒絕審審計(jì)的合理理理由，因?yàn)榭煽梢詮耐獠糠?wù)獲得支持持。c.不正正確。因?yàn)樘崽峁┛刂品矫婷?/p>

41、的建議不會(huì)會(huì)損害未來(lái)的的審計(jì)獨(dú)立性性，因而不需需要向管理層層特別指出。dd.正確。推推薦控制措施施不會(huì)損害未未來(lái)對(duì)該被審審計(jì)單位進(jìn)行行審計(jì)的客觀觀性。7.以下哪種報(bào)報(bào)告結(jié)構(gòu)最適適當(dāng)?shù)孛枋隽肆藰?biāo)準(zhǔn)中中有關(guān)內(nèi)部審審計(jì)的組織規(guī)規(guī)則？ a.行政上上向董事會(huì)報(bào)報(bào)告，職能上上向首席執(zhí)行行官報(bào)告b.行政上上向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)報(bào)告，職能上上向首席執(zhí)行行官報(bào)告c.行政上上向首席執(zhí)行行官報(bào)告，職職能上向董事事會(huì)報(bào)告d.行政上上向首席執(zhí)行行官報(bào)告，職職能上向外部部審計(jì)師報(bào)告告答案解析cc.正確。根根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“11100-獨(dú)獨(dú)立性與客觀觀性”以及實(shí)實(shí)務(wù)公告“組組織的獨(dú)立性性”的內(nèi)容：達(dá)到有效履履行內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門職責(zé)所所必須的獨(dú)

42、立立程度，首席席審計(jì)執(zhí)行官官需要直接且且無(wú)限制地與與高級(jí)管理層層和董事會(huì)接接觸，這一要要求可以通過(guò)過(guò)建立雙向報(bào)報(bào)告關(guān)系來(lái)實(shí)實(shí)現(xiàn)，首席審審計(jì)執(zhí)行官在在職能上和行行政上分別向向董事會(huì)和首首席執(zhí)行官匯匯報(bào)工作，即即首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官應(yīng)該對(duì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)會(huì)、董事會(huì)或或其他相關(guān)治治理機(jī)構(gòu)報(bào)告告業(yè)務(wù)工作，向向組織的首席席執(zhí)行官報(bào)告告行政工作，可可以增強(qiáng)組織織的獨(dú)立性。8.某內(nèi)部審計(jì)計(jì)師的報(bào)告路路徑是直接向向董事會(huì)報(bào)告告。他發(fā)現(xiàn)了了一個(gè)重大的的現(xiàn)金損失。在在詢問(wèn)過(guò)程中中，當(dāng)事人承承認(rèn)現(xiàn)金用于于孩子的大量量醫(yī)療支出，并并承諾彌補(bǔ)損損失?？紤]到到糾正行為，他他不再將該情情況向管理層層報(bào)告。在這這種情況下，該該審計(jì)師

43、： a.沒(méi)有保保持組織的獨(dú)獨(dú)立性，但具具備客觀 b.保持了了組織的獨(dú)立立性，但不具具備客觀性c.既保持持組織的獨(dú)立立性又具備客客觀性 d.既沒(méi)有有保持組織的的獨(dú)立性，也也不具備客觀觀性 答案解析bb.正確。審審計(jì)師直接向向董事會(huì)報(bào)告告保持了組織織的獨(dú)立性，但但其試圖回避避沖突，違反反了客觀性原原則。2.2 加強(qiáng)客客觀性 制定政策以以增進(jìn)客觀性性評(píng)估個(gè)人的的客觀性保持個(gè)人的的客觀性識(shí)別和減輕輕對(duì)獨(dú)立性和和客觀性的損損害2.2.1 制制定政策以增增進(jìn)客觀性客觀性（oobjecttivityy）是指一種種公正的、不不偏不倚的態(tài)態(tài)度，也是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師在在進(jìn)行審計(jì)工工作時(shí)必須保保持的一種精精神狀態(tài)?？涂?/p>

44、觀性要求內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師在在進(jìn)行審計(jì)工工作時(shí)，要避避免任何利益益沖突，利益益沖突是備受受信賴的內(nèi)部部審計(jì)師面臨臨與其職責(zé)相相沖突的職業(yè)業(yè)或個(gè)人利益益的情況。這這些職業(yè)或個(gè)個(gè)人利益會(huì)影影響內(nèi)部審計(jì)計(jì)師公正地履履行職責(zé)。在在不產(chǎn)生不道道德或不恰當(dāng)當(dāng)行為后果的的情形下也會(huì)會(huì)發(fā)生利益沖沖突。利益沖沖突可造成不不當(dāng)表象，削削弱人們對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)業(yè)的信心。利益沖突突更可損害內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師個(gè)個(gè)人客觀履行行其職責(zé)的能能力。因此，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)將其面臨的的各種威脅在在個(gè)人、具體體業(yè)務(wù)、職能能部門和整個(gè)個(gè)組織等不同同層面上得到到解決，具體體包括對(duì)他們們的工作成果果抱有誠(chéng)實(shí)的的信

45、條；不與與任何方面達(dá)達(dá)成重大的質(zhì)質(zhì)量妥協(xié)；不不得將內(nèi)部審審計(jì)置于他們們感覺(jué)無(wú)法做做出客觀的專專業(yè)判斷的處處境中；不能能把對(duì)其他事事物的判斷凌凌駕于對(duì)審計(jì)計(jì)事務(wù)的判斷斷之上等。IIA通通過(guò)制定內(nèi)部部審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)公告提供供一些參照性性的政策來(lái)增增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)師的客觀性性，這些政策策包括： 為內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)分配人人力資源時(shí)，應(yīng)應(yīng)避免潛在的的或?qū)嶋H出現(xiàn)現(xiàn)的利益沖突突和偏見，盡盡量定期輪換換內(nèi)部審計(jì)師師的工作；內(nèi)部審計(jì)師師不應(yīng)承擔(dān)組組織的運(yùn)營(yíng)責(zé)責(zé)任，若是進(jìn)進(jìn)行非審計(jì)工工作，則應(yīng)明明確他們不是是執(zhí)行內(nèi)部審審計(jì)師的職能能，即他們不不是在以內(nèi)部部審計(jì)師的身身份開展此類類工作。并且且，他們應(yīng)在在合理時(shí)間（至少一年

46、）后才能參加審計(jì)其曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域；對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，也只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一年），內(nèi)部審計(jì)部門才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害審計(jì)的客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督審計(jì)任務(wù)和宣傳審計(jì)結(jié)果時(shí)格外小心；在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的溝通之前審查內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，這有助于為此項(xiàng)工作的客觀性提供合理保證；不履行設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的職責(zé)，但可以在控制系統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行審查和提出建議；不接受員工、客戶、供貨商或者有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物。但可以接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳性的小禮物（如鋼筆、年歷或樣品等）。（注意：內(nèi)部審計(jì)師偶爾開展的非

47、審計(jì)工作，只要在報(bào)告過(guò)程中作了充分的披露，并不必然會(huì)損害客觀性。但是，管理層和內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)這種情況認(rèn)真考慮，以避免對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。） 2.2.2 評(píng)估個(gè)人的客觀性內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。無(wú)論設(shè)計(jì)得如何完善，政策本身并不能充分確?？陀^性。在評(píng)估個(gè)人的客觀性時(shí)，應(yīng)考慮以下建議： 在安排內(nèi)部審計(jì)師的工作時(shí)，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)定期進(jìn)行工作輪換；內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)有關(guān)審計(jì)事務(wù)作判斷時(shí)不能依附于他人的意向；內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其工作成果應(yīng)當(dāng)誠(chéng)信負(fù)責(zé)，不作重大的質(zhì)量妥協(xié)；在提交有關(guān)審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)由適當(dāng)?shù)娜藛T（首席審計(jì)執(zhí)行官或其他具備資格的人）審

48、查內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿和結(jié)果，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性；在審計(jì)過(guò)程中不應(yīng)接受作為審計(jì)對(duì)象的公司員工、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物，否則將處于無(wú)法作出客觀專業(yè)判斷的境地。 2.2.3 保持個(gè)人的客觀性內(nèi)部審計(jì)師在從事內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要求，并參照實(shí)務(wù)公告的相關(guān)指引，最大限度地表現(xiàn)出其具有的專業(yè)素質(zhì)的客觀性。內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行專業(yè)判斷的過(guò)程中，不應(yīng)受個(gè)人喜好左右，也不應(yīng)受他人不適當(dāng)?shù)挠绊?，?yīng)始終保持其個(gè)人的客觀性。 具體表現(xiàn)在：不參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)或社會(huì)關(guān)系，尤其是與組織目標(biāo)相沖突的活動(dòng)或關(guān)系；不接受可能妨礙或

49、被認(rèn)為妨礙其專業(yè)判斷的任何禮品；報(bào)告在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中掌握的所有重要事實(shí)，以免影響有關(guān)方面對(duì)所報(bào)告的事實(shí)產(chǎn)生誤解；首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)就可能的利益沖突和偏見定期質(zhì)詢內(nèi)部審計(jì)人員；如果可能，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期輪換審計(jì)任務(wù)。 2.2.4 識(shí)別和減輕對(duì)獨(dú)立性和客觀性的損害以下情況的出現(xiàn)可以認(rèn)為是對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害：已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況;來(lái)自內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的種種限制，包括章程規(guī)定的審計(jì)范圍不充分；無(wú)法不受干擾地接觸必要的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃不完整，無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，審計(jì)資源有限等；評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)工作；借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，未在

50、合理的時(shí)間之后（至少一年）就參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域；內(nèi)部審計(jì)師參與控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作；接受了相關(guān)人員的酬金或禮物（符合條件的小禮物除外）。出現(xiàn)獨(dú)立性或客觀性受損應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露。具體如下：出現(xiàn)利益沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官，由其重新指派審計(jì)師；對(duì)于審計(jì)范圍的限制，應(yīng)以書面形式將受到的限制及其潛在影響報(bào)告董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)，并考慮在上述機(jī)構(gòu)有變動(dòng)時(shí)是否必要再次報(bào)告； 具體情況應(yīng)在審計(jì)結(jié)果報(bào)告或工作報(bào)告中進(jìn)行披露。對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門以外的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督，以保持其結(jié)果的獨(dú)立性

51、和客觀性。【典型試題】11.以下哪種種情況下內(nèi)部部審計(jì)師可能能缺乏客觀性性？ a.某內(nèi)部部審計(jì)師在一一個(gè)與主要客客戶連接的新新的電子數(shù)據(jù)據(jù)交換程序運(yùn)運(yùn)行之前對(duì)其其進(jìn)行審查b.某前前任采購(gòu)助理理在調(diào)入內(nèi)部部審計(jì)部四個(gè)個(gè)月后對(duì)采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控控制實(shí)施審查查c.某某內(nèi)部審計(jì)師師建議在與一一個(gè)服務(wù)組織織訂立的處理理員工工薪和和福利事項(xiàng)的的合同中規(guī)定定控制標(biāo)準(zhǔn)和和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指指標(biāo)d.工薪會(huì)計(jì)職職員幫助內(nèi)部部審計(jì)師對(duì)小小型摩托車存存貨進(jìn)行盤點(diǎn)點(diǎn)答案解析析a.不正正確。根據(jù)實(shí)實(shí)務(wù)公告11130.AA11，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師在在程序?qū)嵤┣扒皩?duì)程序進(jìn)行行審查時(shí)，其其客觀性不會(huì)會(huì)受到不利的的影響。b.正確。根據(jù)據(jù)實(shí)務(wù)公告

52、告11300.A111，如果調(diào)入入內(nèi)部審計(jì)部部門的人員在在一段時(shí)期內(nèi)內(nèi)（例如說(shuō)一一年內(nèi)）被委委派去審查他他們?cè)瓉?lái)實(shí)施施的那些活動(dòng)動(dòng)的話，將會(huì)會(huì)損害他的客客觀性。c.不正確。根根據(jù)實(shí)務(wù)公公告11330.A11，內(nèi)部審審計(jì)師對(duì)控制制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在其實(shí)施前前提出建議，其其客觀性不會(huì)會(huì)受到不利影影響。d.不不正確。根據(jù)據(jù)實(shí)務(wù)公告告11300.A111，從其他部部門抽調(diào)人員員幫助內(nèi)部審審計(jì)師不會(huì)影影響其客觀性性。特別是當(dāng)當(dāng)這些人員來(lái)來(lái)自被審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域以外。22.某公司正正計(jì)劃在它的的一個(gè)生產(chǎn)分分公司開發(fā)并并實(shí)施一個(gè)新新的電算化采采購(gòu)訂貨系統(tǒng)統(tǒng)。該分公司司的副總經(jīng)理理要求內(nèi)部審審計(jì)師加入負(fù)負(fù)責(zé)實(shí)施該項(xiàng)項(xiàng)目的

53、小組。該該小組是由來(lái)來(lái)自財(cái)務(wù)、生生產(chǎn)、采購(gòu)和和市場(chǎng)部門的的代表組成。首首席審計(jì)執(zhí)行行官希望承擔(dān)擔(dān)這一項(xiàng)目的的工作，因此此指派一個(gè)高高級(jí)審計(jì)師加加入并“在需需要時(shí)”協(xié)助助工作。假設(shè)設(shè)該高級(jí)審計(jì)計(jì)師實(shí)施了如如下工作，如如果作為事后后審計(jì)要求他他審查該采購(gòu)購(gòu)訂貨系統(tǒng)，下下述哪項(xiàng)可能能會(huì)損害他的的客觀性？ a.幫幫助確定和說(shuō)說(shuō)明控制目標(biāo)標(biāo)b.測(cè)試試系統(tǒng)開發(fā)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性性c.審查查系統(tǒng)和編程程標(biāo)準(zhǔn)的充分分性d.為為新系統(tǒng)草擬擬運(yùn)行程序答案解析aa.不正確。根根據(jù)實(shí)務(wù)公公告11330.A11，如果內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師建建議在實(shí)施系系統(tǒng)控制或檢檢查程序之前前采用控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)對(duì)其客觀性產(chǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響響。但是，

54、如如果審計(jì)師參參與了這些系系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安安裝、程序起起草或操作，就就可以認(rèn)為審審計(jì)的客觀性性受到了損害害。由此可見見，幫助確定定和說(shuō)明控制制目標(biāo)不會(huì)損損害他的客觀觀性。b.不不正確。測(cè)試試系統(tǒng)開發(fā)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性性是內(nèi)部審計(jì)計(jì)師的職責(zé)之之一，不會(huì)損損害其客觀性性。c.不正正確。審查系系統(tǒng)和編程標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的充分性性也是內(nèi)部審審計(jì)師的職責(zé)責(zé)之一，不會(huì)會(huì)損害其客觀觀性。d.正正確。草擬運(yùn)運(yùn)行程序表明明內(nèi)部審計(jì)師師承擔(dān)了一定定的經(jīng)營(yíng)職責(zé)責(zé)，會(huì)損害其其在對(duì)該系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行審查的的客觀性。33.以下哪項(xiàng)項(xiàng)不會(huì)削弱內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師的的客觀性？ a.利利益沖突 b.由于于缺少審計(jì)工工作輪換而導(dǎo)導(dǎo)致被審計(jì)單單位與內(nèi)部審審計(jì)師

55、關(guān)系密密切c.內(nèi)部審計(jì)師師有關(guān)經(jīng)營(yíng)責(zé)責(zé)任暫時(shí)性的的假設(shè)dd.適當(dāng)?shù)那榍闆r下依賴外外部審計(jì)意見見答案解解析a.不不正確。標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)第11120條規(guī)定定，內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)有公正正的態(tài)度，避避免利益沖突突?？梢姡鏇_突會(huì)削削弱內(nèi)部審計(jì)計(jì)師的客觀性性。b.不正正確。缺少審審計(jì)工作輪換換可能導(dǎo)致內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師與與客戶之間保保持這種長(zhǎng)期期穩(wěn)定的關(guān)系系而喪失獨(dú)立立性，因此，實(shí)實(shí)務(wù)公告1112011指出，在可可行的情況下下，內(nèi)部審計(jì)計(jì)師被指派的的工作應(yīng)定期期輪換。c.不正確。有有關(guān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任任暫時(shí)性的假假設(shè)可能會(huì)使使內(nèi)部審計(jì)師師有一種“先先入為主”的的主觀偏見，從從而削弱客觀觀性。d.正確。根根據(jù)實(shí)務(wù)公公告1211

56、0.A11，適當(dāng)依依賴外部審計(jì)計(jì)意見是合適適的行動(dòng)，不不會(huì)削弱內(nèi)部部審計(jì)師的客客觀性。4.各種審計(jì)活活動(dòng)的客觀性性程度不同，以以下哪種審計(jì)計(jì)的客觀性最最強(qiáng)？ a.對(duì)公司司加班政策的的合規(guī)性審計(jì)計(jì)b.對(duì)對(duì)人事部門雇雇傭和解雇活活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)性性審計(jì)cc.對(duì)市場(chǎng)部部的績(jī)效審計(jì)計(jì) d.工薪程程序的財(cái)務(wù)控控制審計(jì)答答案解析aa.正確。這這項(xiàng)合規(guī)性審審計(jì)的內(nèi)容主主要是檢查公公司加班政策策和相關(guān)制度度的執(zhí)行情況況，重視客觀觀證據(jù)，并且且有明確而清清晰的判斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，不需要要內(nèi)部審計(jì)師師過(guò)多的主觀觀判斷，因而而客觀性最強(qiáng)強(qiáng)。b.不正正確。經(jīng)營(yíng)性性審計(jì)比合規(guī)規(guī)性審計(jì)需要要內(nèi)部審計(jì)師師更多的主觀觀判斷，因而而客觀性較

57、弱弱。c.不正正確?？?jī)效審審計(jì)比合規(guī)性性審計(jì)需要內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師更更多的主觀判判斷，因而客客觀性較弱。dd. 不正確確。財(cái)務(wù)控制制審計(jì)比合規(guī)規(guī)性審計(jì)需要要內(nèi)部審計(jì)師師更多的主觀觀判斷，因而而客觀性較弱弱。5.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)定，內(nèi)部審審計(jì)師在審計(jì)計(jì)過(guò)程中應(yīng)保保持客觀性。假假設(shè)某首席審審計(jì)執(zhí)行官收收到一筆年度度獎(jiǎng)金作為個(gè)個(gè)人報(bào)酬的一一部分，那么么在什么情況況下，這種獎(jiǎng)獎(jiǎng)金會(huì)損害首首席審計(jì)執(zhí)行行官的客觀性性？a.該該獎(jiǎng)金是由董董事會(huì)或其所所屬的薪金管管理委員會(huì)支支付的bb.該獎(jiǎng)金是是根據(jù)審計(jì)結(jié)結(jié)果所收回的的或預(yù)期節(jié)約約的金額確定定的c.內(nèi)部審計(jì)工工作范圍更注注重審查內(nèi)部部控制而非賬賬戶余額 d.以上三三項(xiàng)都會(huì)

58、 答案解析aa.不正確。這這是一種很正正常的薪酬管管理模式，不不會(huì)造成利益益沖突，無(wú)損損首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官的客觀觀性。b.正正確。獎(jiǎng)金數(shù)數(shù)額與審計(jì)結(jié)結(jié)果掛鉤，可可能會(huì)導(dǎo)致首首席審計(jì)執(zhí)行行官在執(zhí)行審審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程程中牽涉?zhèn)€人人利益，從而而損害其客觀觀性。c.不不正確。內(nèi)部部審計(jì)的工作作范圍與與獎(jiǎng)獎(jiǎng)金沒(méi)有直接接關(guān)系，也不不會(huì)損害首席席審計(jì)執(zhí)行官官的客觀性。dd.不正確。只只有b選項(xiàng)正正確。6.被被指派對(duì)供應(yīng)應(yīng)商提供產(chǎn)品品的質(zhì)量是否否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師是是供應(yīng)商財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)的哥哥哥，此時(shí)該審審計(jì)師應(yīng)當(dāng)： a.接接受該指派，但但避免在現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)工作中與該該總監(jiān)接觸b.接受受該指派，但但應(yīng)在審計(jì)報(bào)報(bào)

59、告中披露這這一關(guān)系c.將潛在在的利益沖突突通知供應(yīng)商商 d.將潛在的利利益沖突告知知首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官答案解析aa.不正確。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師避避免在現(xiàn)場(chǎng)接接觸該總監(jiān)，并并不意味著這這種指派所帶帶來(lái)利益沖突突和對(duì)內(nèi)部審審計(jì)師獨(dú)立性性客觀性的的損害可以化化解，因而不不是一個(gè)恰當(dāng)當(dāng)?shù)淖龇?。bb.不正確。這這種指派可能能帶來(lái)利益沖沖突，會(huì)對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師的的獨(dú)立性或客客觀性帶來(lái)?yè)p損害，甚至?xí)?huì)影響這項(xiàng)審審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)質(zhì)量。而在審審計(jì)報(bào)告中披披露這一關(guān)系系，既不能消消除這種不良良影響，也并并不能給報(bào)告告使用者帶來(lái)來(lái)實(shí)質(zhì)性幫助助。c.不正正確。給供應(yīng)應(yīng)商提供這種種信息，對(duì)于于消除利益沖沖突和保障審審計(jì)工作順利利進(jìn)行

60、只能是是有害無(wú)益。dd.正確。根根據(jù)實(shí)務(wù)公公告113301，“如如果已經(jīng)出現(xiàn)現(xiàn)或經(jīng)合理推推斷認(rèn)為可能能出現(xiàn)利益沖沖突和偏見的的情況，內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)該該向首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行行報(bào)告”。因因此，這種做做法是正確的的。7.以前前，XYZ公公司的內(nèi)部審審計(jì)部門負(fù)責(zé)責(zé)為公司設(shè)計(jì)計(jì)并安裝電算算化系統(tǒng)。一一位新任審計(jì)計(jì)委員會(huì)成員員認(rèn)為這項(xiàng)活活動(dòng)使他對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門的獨(dú)立性產(chǎn)產(chǎn)生懷疑。以以下哪項(xiàng)活動(dòng)動(dòng)最能消除審審計(jì)委員對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的這種種擔(dān)心？ a.只要內(nèi)部審審計(jì)師有勝任任的專業(yè)知識(shí)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門就應(yīng)當(dāng)當(dāng)繼續(xù)設(shè)計(jì)和和安裝其他計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)b.以后后內(nèi)部審計(jì)部部門不應(yīng)當(dāng)再再為組織設(shè)計(jì)計(jì)和安裝計(jì)算算機(jī)系統(tǒng)了c.