增值稅習(xí)題集

1、精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有某企業(yè)2009年2月銷售一批貨物，取得不含稅收入100萬元，含稅運費收入7.02萬元，該企業(yè)適用17%的增值稅率。該次業(yè)務(wù)的銷項稅額為：100+7.02：(1+17%)X17%=18.02萬元從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指()。A.v+mB.vC.mD.c+v+m3以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是(c)。A.增值稅是價外稅B.增值稅屬于間接稅C.增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距D.我國增值稅采用其他實行增值稅的國家廣泛采用的間接計算法計算稅額以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是()。A.生產(chǎn)

2、型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M型C.消費型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)增值稅D.收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國民收入依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。A.供電局銷售電力產(chǎn)品B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋C.飯店提供餐飲服務(wù)D.房屋中介公司提供中介服務(wù)下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義

3、務(wù)人有()。A.代理人B.銀行C.購買者D.境外單位8增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。(2009年)A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰B.用動物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力9某電器廠為增值稅一般納稅人，本月采取以舊換新方式銷售電器，開具增值稅發(fā)票收取貨款60萬元。舊電器的作價共計12萬元。按照規(guī)定，增值稅計稅銷售額為()萬元。A60B70.2C48D51.28210某金銀首飾零售商店為一般納稅人，2004年10月取得含稅銷售收入60000元，以舊換新業(yè)務(wù)收入30000元(含稅)，其中收

4、回舊首飾折價21000元，實收9000元。試算：當(dāng)月該商店增值稅應(yīng)稅銷售額11某公司自產(chǎn)自用一批應(yīng)稅產(chǎn)品，成本價10000元，成本利潤率為8%，假定該產(chǎn)品無市場價格。其組成計稅價格為=10000X(1+8%)=10800(元)12出售固定資產(chǎn)計算應(yīng)納增值稅【例題計算】某公司(非轉(zhuǎn)型試點范圍)銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售開具普通發(fā)票，票面額120640元，請計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)繳納的增值稅。13收購農(nóng)產(chǎn)品及相關(guān)運費進(jìn)項稅計算【例題計算】某企業(yè)收購一批農(nóng)業(yè)自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注

5、明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元并取得合規(guī)發(fā)票，請計算該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣增值稅進(jìn)項稅?！咎崾尽孔⒁饷舛愞r(nóng)產(chǎn)品和運費適用扣除率14包裝物押金是否計入銷售額【例題單選題】依據(jù)對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是()。A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨

6、記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅15銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(作為固定資產(chǎn)管理提過折舊的固定資產(chǎn))的計稅問題【例題單選題】某公司銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。A.計算增值稅銷項稅17528.89元B.計算繳納增值稅2320元C.計算繳納增值稅4640元D.免稅16采購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅計算抵扣【例題計算題】某企業(yè)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價款100000元，其可計算抵扣多少增值稅進(jìn)項稅？記賬采購成本是多少？1

7、7采購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅計算抵扣【例題計算題】某企業(yè)采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設(shè)基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進(jìn)項稅？記入采購成本的運輸費是多少？18【例題】假設(shè)某企業(yè)購入原材料100萬元，進(jìn)項稅額17萬元，發(fā)生運輸費1萬元，則該批原材料入賬成本=100+1*(1-7%)=100.93萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=17+1*7%=17.07萬元。又假設(shè)，該企業(yè)再次購入原材料80萬元，進(jìn)項稅額13.6萬元，發(fā)生運輸費1萬元，則該批原材料入賬成本=80+1*(1-7%)=80.93萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=13.6+1*7%=

8、13.67萬元。至此，該企業(yè)原材料賬面余額=100.93+80.93=181.96萬元，實際抵扣的進(jìn)項稅額=17.07+13.67=30.74萬元。再假設(shè)，該企業(yè)將該些原材料其中的150萬元用于企業(yè)生產(chǎn)，20萬元用于在建工程，剩余的11.96萬元留在庫存。19第一類，購入時不予抵扣：直接計入購貨的成本；【案例】某企業(yè)購入一批材料用于在建工程，增值稅發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，則該企業(yè)不得抵扣增值稅進(jìn)項稅。該批貨物采購成本為117000元。第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生損失、出口不得免抵退稅額：做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理【案例】某企業(yè)將一批以往購入的材料毀損，賬面成本12465元（含運

9、費465元），其不能抵扣的進(jìn)項稅為：（12465465）X17%+465：（1-7%）X7%=2040+35=2075（元）。注意：成本里的運費是不含稅的！物發(fā)生非正常損失時進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理【例題】A企業(yè)原材料發(fā)生非正常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢8775貸：原材料7500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（7500X17%）1275在建工程領(lǐng)用原材料的增值稅轉(zhuǎn)出會計處理【討論】某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進(jìn)項稅額255元計入在建工程成本。則會計處理為：借

10、：？貸：？23【課堂練習(xí)】平銷返利進(jìn)項稅和銷項稅計算【例題計算】某商場受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費30000元，試計算該商場當(dāng)期銷項稅和進(jìn)項稅，寫出計算公式。24【課堂練習(xí)】應(yīng)納增值稅計算【例題單選題】某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅人。2009年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品。開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額5

11、9.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.15.64B.18.28C18.37D.38.37【案例分析】混合銷售行為例如;某家具廠銷售貨物30000元（不含稅）同時送貨上門，單獨收取運費1000元。試計算則該家具廠的增值稅銷項稅額。【案例分析】混合銷售行為的“特別規(guī)定”甲公司2005年建造某項目工程2000萬元，分別與A、B公司簽定施工合同，將其中1000萬元主體工程承包給A建筑公司，將1000萬元玻璃幕墻、塑鋼門窗工程承包給B公司（其中安裝費300萬元，幕墻和門窗為B公司自產(chǎn)）。問：A、B如何計算應(yīng)納稅

12、款。27【案例計算】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%,5月份發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場,開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額80萬元；另外,開具普通發(fā)票,取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程,成本價為20萬元,成本利潤率為10%,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的進(jìn)口摩托車5輛,開具普通發(fā)票,每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明支付的貨款60萬

13、元、進(jìn)項稅額10.2萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元,取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購價30萬元,支付給運輸單位的運費5萬元,取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利（以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定）。計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額：80X17%+5.85：（1+17%）X17%=14.45（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額：29.254-（1+17%）X17%=4.25（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項稅額:20X（1+10%）X17%=3.74（萬元）（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額:1.04

14、：（1+4%）X4%X50%X5=0.1（萬元）（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額：10.2+6X7%=10.62（萬元）（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額：（30X13%+5X7%）X（1-20%）=3.4（萬元）（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額:14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52（萬元）28【案例分析】兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)某機械廠（一般納稅人,兼營運輸業(yè)務(wù)）銷售機械收取機械款（含稅）20000元,給其他單位運貨收取運費200元,并為此業(yè)務(wù)購買汽油80元。請分析并計算該機械廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅金額。29【案例分析】兼營免稅項目某制藥廠5月采購原材料發(fā)生進(jìn)項

15、稅20萬元，其中直接用于免稅項目的進(jìn)項稅3萬元，難以劃分征免用途的進(jìn)項稅8萬元。當(dāng)月應(yīng)稅項目銷售額40萬元，免稅項目銷售額10萬元。試計算當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項稅30【例題計算】某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年2月從國外進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格80000元人民幣，假定關(guān)稅率10%。計算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。31【例題計算】2012年10月某商場進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國外的買價40萬元，另該批貨物運抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費、運輸費、保險費等共計20萬元。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。假定該批進(jìn)口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額1

16、00萬元。計算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15%，增值稅稅率17%）。（1）關(guān)稅的組成計稅價格：40+20=60（萬元）（2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅：60X15%=9（萬元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計稅價格：60+9=69（萬元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額：69X17%=11.73（萬元）（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額:100X17%=17（萬元）（6）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額：17-11.73=5.27（萬元）32不得作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的規(guī)則【例題多選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.將外購的貨物用于基建

17、工程B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利C.將外購的貨物無償贈送給外單位D.將外購的貨物作為實物投資不得作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的規(guī)則【例題單選題】下列支付的運費中不允許計算扣除進(jìn)項稅額的是（）。A.轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運輸費用B.紡織廠外購動力支付的運輸費用C機械廠外購的管理部門使用的小轎車的運輸費用D.食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運輸費用得作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的規(guī)則【例題計算題】某廠外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅

18、貨物銷售額70000元。計算當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項稅額。35商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人，2009年4月初留抵稅額2000元，4月業(yè)務(wù)：（1）購入商品一批取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元；（2）3個月前從農(nóng)民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元；精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有（3）從農(nóng)民手中收購大豆1噸，稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購價款1500元；（4）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增

19、值稅專用發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫；（5）購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元；（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元；（7）將2個月前購入的一批布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類不含稅銷售價格30000元；（8）外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價6000元，購入后5臺辦公使用，5臺捐贈希望小學(xué)，另10臺全部零售，零售價每臺8000元；（9）將自用過3年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓，取得支票83200元。36混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定【例題多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.

20、家具廠生產(chǎn)板式家具并負(fù)責(zé)安裝B.賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料C電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時銷售電話機D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門37混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定【例題單選題】家具廠銷售貨物30000元（不含稅）同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。A.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元38混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定【案例】某機械廠（一般納稅人，兼營咨詢）銷售機械收取機械款（不含稅）200000元，給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費4000元，為生產(chǎn)機器和咨詢發(fā)生電費，發(fā)票注明價款6000元，增值稅進(jìn)項稅1020元，

21、該項業(yè)務(wù)的銷項稅金為200000X17%=34000（元），兼營收取的4000元咨詢費繳納營業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費中用于制造機械的進(jìn)項稅可以抵扣，但是用于咨詢的進(jìn)項稅不能抵扣?？傻挚圻M(jìn)項稅=1020X200000/（200000+4000）=1000（元）；不可抵扣進(jìn)項稅=1020-1000=20（元）。391例題多選題】下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。A.來料加工復(fù)出口的貨物B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物40【公式解析】第一組：免、剔、抵的

22、環(huán)節(jié)公式當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-（外銷額-免稅購進(jìn)原材料價格）X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-上期留抵稅額【公式解析】第二組：計算免、抵、退稅總限度（即“免抵退稅額”）退稅依據(jù)是出口貨物的離岸價格（FOB價格）。免抵退稅額=出口貨物離岸價格X外匯人民幣牌價X退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格X出口貨物退稅率【公式解析】第三組：當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算1、如：1當(dāng)期期末留抵稅額IW當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=I當(dāng)期期末留抵稅額I當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額2、如：|當(dāng)期期末留抵稅額I當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)

23、期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0注意：當(dāng)期期末留抵稅額實際上是名義留抵稅額?！?】中實際留抵余額為0，【2】中實際留抵稅額=-（I當(dāng)期期末留抵稅額I-當(dāng)期免抵退稅額）41【例題單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17，出口退稅率為13。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A.75.4萬元B.100.9萬元C.119.6萬元D.44.2萬元42【例題單選題】某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2009年4月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000歐元，下列表述正確的是（）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅