高級會計作業(yè)習(xí)題及參考答案

1、 HYPERLINK 4/eolenv/jpk/course/course_column_preview_transfer.jsp?columnId=220 作業(yè)習(xí)題第一章 企業(yè)合并會計一、單項選擇題1企業(yè)合并包包括（ ）。A吸收合并、買買賣合并和控控股合并 B吸收合合并、新設(shè)合合并和控股合合并C吸收合并和和控股合并 D吸收收合并和新設(shè)設(shè)合并【參考答案】BB2下列關(guān)于吸吸收合并表述述正確的是（ ）。A吸收合并是是指兩個或兩兩個以上的企企業(yè)合并成為為一個單一的的企業(yè)B吸收合并僅僅指兩個企業(yè)業(yè)合并成為一一個單一的企企業(yè)C吸收合并是是指兩個或兩兩個以上的企企業(yè)協(xié)議組成成一個新的企企業(yè)D吸收合并僅僅指

2、兩個企業(yè)業(yè)協(xié)議組成一一個新的企業(yè)業(yè)【參考答案】AA3下列關(guān)于新新設(shè)合并表述述正確的是（ ）。A新設(shè)合并是是指兩個或兩兩個以上的企企業(yè)合并成為為一個單一的的企業(yè) B新設(shè)合并僅僅指兩個企業(yè)業(yè)合并成為一一個單一的企企業(yè)C參與合并的的各方在企業(yè)業(yè)合并后法人人資格均被注注銷，合并后后重新注冊成成立一家新的的企業(yè)D新設(shè)合并僅僅指兩個企業(yè)業(yè)協(xié)議組成一一個新的企業(yè)業(yè)【參考答案】CC4一個企業(yè)用用貨幣資金兼兼并另一企業(yè)業(yè)，購買成本本大于所獲凈凈資產(chǎn)公允價價值之間的差差額，應(yīng)記入入（ ）。A“管理費用用”賬戶 B“商譽”賬戶C“營業(yè)外支支出”賬戶 DD“其他業(yè)務(wù)支支出”賬戶【參考答案】BB5企業(yè)合并采采用購買法核

3、核算，購買成成本小于所獲獲凈資產(chǎn)的公公允價值差額額記人的會計計科目是（ ）。A其他業(yè)務(wù)支支出 BB營業(yè)外支支出 C營業(yè)業(yè)外收入 DD管理費用用【參考答案】CC二、多項選擇題題1企業(yè)合并的的方式有（ ）。A吸收合并 B新新設(shè)合并C購買合并 D控控股合并E分散合并【參考答案】AABD2下列關(guān)于吸吸收合并正確確表述的內(nèi)容容包括（ ）。A吸收合并是是兩個或兩個個以上的企業(yè)業(yè)合并成為一一個或兩個企企業(yè)B吸收合并是是指兩個或兩兩個以上的企企業(yè)合并成為為一個單一的的企業(yè)C合并后一個個企業(yè)保留法法人資格，其其他企業(yè)的法法人資格消失失D合并后一個個企業(yè)保留法法人資格，其其他企業(yè)的法法人資格也仍仍存在E吸收合并通

4、通常由繼續(xù)存存在的企業(yè)以以現(xiàn)金購買或或用股票交換換被合并企業(yè)業(yè)的凈資產(chǎn)【參考答案】BBCE3下列關(guān)于新新設(shè)合并正確確表述的內(nèi)容容包括（ ）。A新設(shè)合并是是兩個或兩個個以上的企業(yè)業(yè)協(xié)議合并組組成一個新的的企業(yè) B新設(shè)合并是是兩個或兩個個以上的企業(yè)業(yè)協(xié)議合并組組成一個或兩兩個以上的新新的企業(yè)C新設(shè)合并通通常由新設(shè)企企業(yè)用股票交交換原有企業(yè)業(yè)的凈資產(chǎn)D新設(shè)合并后后原有企業(yè)的的股東成為新新企業(yè)的股東東E新設(shè)立合并并通常由新設(shè)設(shè)企業(yè)用現(xiàn)金金購買原有企企業(yè)的凈資產(chǎn)產(chǎn)【參考答案】AACD4下列關(guān)于控控股合并正確確表述的內(nèi)容容包括（ ）。A控股合并是是企業(yè)通過收收購其他企業(yè)業(yè)的股份達到到對其他企業(yè)業(yè)進行控制B

5、控股合并是是企業(yè)通過相相互交換股票票達到對其他他企業(yè)進行控控制C控股合并后后購買企業(yè)稱稱為“子公司”，被購買股股份的企業(yè)成成為“母公司”D控股合并后后購買企業(yè)稱稱為“母公司”，被購買股股份的企業(yè)成成為“子公司”E控股合并后后，控股和被被控股企業(yè)相相互組成一個個集團【參考答案】AABDE5企業(yè)合并采采用購買法核核算，其合并并成本包括（ ）。A發(fā)生的合并并間接費用 B發(fā)生的合并并直接費用C發(fā)生的全部部合并費用 D實際支付的的購買價款E被購買企業(yè)業(yè)凈資產(chǎn)的公公允價值【參考答案】BBD三、簡答題1.簡述企業(yè)合合并的主要分分類?！緟⒖即鸢浮堪雌髽I(yè)合并的方方式劃分，包包括吸收合并并、新設(shè)合并并和控股合并并

6、；按企業(yè)合合并所涉及的的行業(yè)劃分，包包括橫向合并并、縱向合并并和混合合并并；我國的企企業(yè)會計準則則中將企業(yè)合合并按照一定定的標(biāo)準劃分分為兩大基本本類型，即同同一控制下的的企業(yè)合并和和非同一控制制下的企業(yè)合合并。2.什么是同一一控制下的企企業(yè)合并？如如何判斷是否否屬于同一控控制下的企業(yè)業(yè)合并？【參考答案】同一控制下的企企業(yè)合并，是是指參與合并并的企業(yè)在合合并前后均受受同一方或相相同的多方最最終控制且該該控制并非暫暫時性的。判斷是否屬于同同一控制下的的企業(yè)合并，應(yīng)應(yīng)注意以下幾幾點：（1）同一控制制下的企業(yè)合合并一般發(fā)生生于企業(yè)集團團內(nèi)部，如集集團內(nèi)母子公公司之間、子子公司與子公公司之間等，因因此，

7、該類企企業(yè)合并中，實實施最終控制制的一方，通通常是指企業(yè)業(yè)集團中的母母公司或者有有關(guān)主管單位位。實施最終終控制的一方方為有關(guān)主管管單位的，企企業(yè)合并是指指在某一主管管單位主導(dǎo)下下進行的合并并，但如果有有關(guān)主管單位位并未參與企企業(yè)合并過程程中具體商業(yè)業(yè)條款的制定定，如并未參參與合并定價價、合并方式式及其他涉及及企業(yè)合并的的具體安排等等，不屬于同同一控制下的的企業(yè)合并。（2）能夠?qū)⑴c合并的企企業(yè)在合并前前后均實施最最終控制的相相同多方，主主要是指根據(jù)據(jù)投資者之間間的協(xié)議約定定，為擴大其其中某一投資資者對被投資資單位股份的的控制比例，或或者鞏固某一一投資者對被被投資單位的的控制地位，在在對被投資

8、單單位的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營決策行使使表決權(quán)時發(fā)發(fā)表相同意見見的兩個或兩兩個以上的法法人或其他組組織。（3）控制并非非暫時性，即即實施控制的的時間性要求求，是指參與與合并各方在在合并前后較較長的時間內(nèi)內(nèi)受同一方或或多方控制。具具體是指在企企業(yè)合并之前前（即合并日日之前），參參與合并各方方在最終控制制方的控制時時間一般在11年以上（含含1年），企業(yè)業(yè)合并后所形形成的報告主主體在最終控控制方的控制制時間也應(yīng)達達到1年以上上（含1年）。（4）一方或相相同的多方控控制下的企業(yè)業(yè)合并，合并并雙方的合并并行為不完全全是自愿進行行和完成的，這這種企業(yè)合并并不屬于交易易行為，而是是參與合并各各方資產(chǎn)和負負債的重新組組合

9、。 企業(yè)之之間的合并是是否屬于同一一控制下的企企業(yè)合并，應(yīng)應(yīng)綜合構(gòu)成企企業(yè)合并交易易的各方面情情況，按照實實質(zhì)重于形式式的原則進行行判斷。3.企業(yè)合并中中的會計問題題是什么？【參考答案】（1）合并過程程的會計處理理合并過程的會計計處理又分為為實施合并的的企業(yè)和被合合并的企業(yè)所所進行的會計計處理。企業(yè)業(yè)合并時，通通常采用的會會計方法有購購買法和權(quán)益益結(jié)合法。在在我國，前者者適用于非同同一控制下的的企業(yè)合并，后后者適用于同同一控制下的的企業(yè)合并。 （2）合合并以后的會會計處理吸收合并和新設(shè)設(shè)合并后仍然然只有一個獨獨立的會計主主體，沒有新新的會計問題題的出現(xiàn)?？乜毓珊喜⒑蟮牡臅媶栴}在在于合并財務(wù)務(wù)

10、報表的編制制。4.簡述權(quán)益結(jié)結(jié)合法的主要要特征。【參考答案】權(quán)益結(jié)合法具有有如下特征：第一、不改變會會計核算的基基礎(chǔ)，即仍以以賬面價值為為基礎(chǔ)來記錄錄企業(yè)聯(lián)合所所取得的資產(chǎn)產(chǎn)和負債。 第二、既然企業(yè)業(yè)合并不是購購買行為，沒沒有購買價格格，也就不存存在購買成本本與可辨認凈凈資產(chǎn)公允價價值之間的差差額，即權(quán)益益結(jié)合法下不不反映商譽和和負商譽問題題。第三、由于權(quán)益益結(jié)合法下視視合并企業(yè)早早己存在，因因此不管企業(yè)業(yè)合并在什么么時候結(jié)束，參參與合并企業(yè)業(yè)整個年度的的損益均包括括在合并后的的企業(yè)中：參參與合并企業(yè)業(yè)的留存收益益也要轉(zhuǎn)入合合并后的企業(yè)業(yè)中。第四、合并時發(fā)發(fā)生的相關(guān)費費用，不論是是直接費用還還

11、是間接費用用，如注冊登登記費，財務(wù)務(wù)顧問費等均均確認為合并并后企業(yè)的當(dāng)當(dāng)期費用，并并抵減合并后后的凈收益。第五、既然視股股權(quán)聯(lián)合企業(yè)業(yè)早己存在，則則在同一個企企業(yè)內(nèi)采用的的會計政策應(yīng)應(yīng)當(dāng)一致。參參與合并企業(yè)業(yè)在合并前各各自所采用的的會計政策可可能不一致，對對此要進行調(diào)調(diào)整，即將參參與合并的不不同公司采用用不同的會計計方法記錄的的賬面余額調(diào)調(diào)整為相同的的會計方法下下所應(yīng)記錄的的余額，并且且這種調(diào)整應(yīng)應(yīng)當(dāng)是追溯調(diào)調(diào)整。同時還還應(yīng)當(dāng)按照追追溯調(diào)整后的的數(shù)據(jù)重新編編制以前年度度的財務(wù)報表表。第六、該法下，被被合并企業(yè)在在合并日前的的盈利作為合合并方利潤的的一部分并入入合并企業(yè)的的報表，而不不構(gòu)成合并方

12、方的投資成本本。不論合并并發(fā)生在會計計年度的哪一一個時點，參參與合并企業(yè)業(yè)的整個年度度的損益都要要包括在合并并后的企業(yè)中中；參與合并并企業(yè)的整個個留存收益均均應(yīng)轉(zhuǎn)入合并并后的的企業(yè)業(yè)。第七、賬面換出出股本的金額額加上現(xiàn)金或或其他資產(chǎn)形形式的額外出出價與賬面換換入股本的金金額之間的差差額，應(yīng)調(diào)整整股東權(quán)益。理理由是，當(dāng)企企業(yè)合并采用用權(quán)益結(jié)合的的形式進行時時，所發(fā)生的的僅僅是股權(quán)權(quán)的交換，并并非現(xiàn)實的資資產(chǎn)交換，其其升值部分不不應(yīng)視為商譽譽，而應(yīng)作為為所有者權(quán)益益的增加，即即資產(chǎn)的量度度是以原始成成本表述的，其其公允市價超超過原始成本本的部分都應(yīng)應(yīng)體現(xiàn)在股東東權(quán)益中。5.同一控制下下的企業(yè)合并并

13、，合并中取取得有關(guān)凈資資產(chǎn)的入賬價價值與支付的的合并對價賬賬面價值之間間差額應(yīng)如何何處理？【參考答案】合并方在確認了了合并中取得得的被合并方方的資產(chǎn)和負負債的入賬價價值后，以發(fā)發(fā)行權(quán)益性證證券方式進行行的該類合并并，所確認的的凈資產(chǎn)入賬賬價值與發(fā)行行股份面值總總額的差額，應(yīng)應(yīng)記入資本公公積（資本溢溢價或股本溢溢價），資本本公積（資本本溢價或股本本溢價）的余余額不足沖減減的，相應(yīng)沖沖減盈余公積積和未分配利利潤；以支付付現(xiàn)金、非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)方式式進行的該類類合并，所確確認的凈資產(chǎn)產(chǎn)入賬價值與與支付的現(xiàn)金金、非現(xiàn)金資資產(chǎn)賬面價值值的差額，相相應(yīng)調(diào)整資本本公積（資本本溢價或股本本溢價），資資本公積（資資

14、本溢價或股股本溢價）的的余額不足沖沖減的，相應(yīng)應(yīng)沖減盈余公公積和未分配配利潤。四、計算分析題題（一）資料：201年1月11日，甲公司司支付1800000元現(xiàn)現(xiàn)金購買乙公公司的全部凈凈資產(chǎn)并承擔(dān)擔(dān)全部負債，不不考慮合并費費用。購買日日乙公司的資資產(chǎn)負債表各各項的賬面價價值與公允價價值如下表：項 目賬面價值公允價值流動資產(chǎn)建筑物(凈值)土地30 00060 00018 00030 00090 00030 000資產(chǎn)總額108 0000150 0000負債12 00012 000股本留存收益54 00042 000負債與股東權(quán)益益總額108 0000要求：（1）根據(jù)上述述資料確定商商譽并編制甲甲公司

15、購買乙乙公司凈資產(chǎn)產(chǎn)的會計分錄錄。 （2）如如果甲公司支支付的現(xiàn)金為為110 0000元，其其他資料不變變，編制甲公公司購買乙公公司凈資產(chǎn)的的會計分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）借：流動資產(chǎn) 300000 建筑物物 900000 土地 330000 商譽 442000 貸：負債 112000 現(xiàn)現(xiàn)金 1800000 （2）借：流動資產(chǎn) 300000 建筑物物 900000 土地 330000 貸：負債 112000 現(xiàn)現(xiàn)金 1100000 營營業(yè)外收入 288000（二）資料：A公司于于201年6月330日采用吸吸收合并方式式合并B公司司。合并后AA公司繼續(xù)存存在，B公司司失去法人資資格。合并前前，A

16、公司和和B公司資產(chǎn)產(chǎn)負債表有關(guān)關(guān)資料如下表表所示。在評評估確認B公公司資產(chǎn)公允允價值的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，雙方協(xié)協(xié)商的并購價價為1 0000 0000元，由A公公司以銀行存存款支付，同同時A公司還還支付了注冊冊登記費用和和其他直接相相關(guān)費用共計計18 0000元。有關(guān)關(guān)A公司和BB公司的資產(chǎn)產(chǎn)負債表（簡簡表）如下：資產(chǎn)負債表（簡簡表） 單位位：元項 目A公司B公司(賬面價值)B公司(公允價值)銀行存款1 060 000025 00025 000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)100 000015 00015 000應(yīng)收賬款(凈額額)420 0000105 0000100 0000存貨720 0000180 000020

17、6 2500長期股權(quán)投資600 0000150 0000176 2500固定資產(chǎn)3 800 0000900 0000900 0000減：累計折舊800 0000150 0000100 0000固定資產(chǎn)凈值3 000 0000750 0000800 0000無形資產(chǎn)200 000050 00045 000資產(chǎn)合計6 100 00001 275 00001 367 5500短期借款320 000080 00080 000應(yīng)付賬款454-0000113 5000113 5000長期應(yīng)付款1 280 0000320 0000274 0000負債合計 2 054 0000513 5000467 5000

18、股本2 200 0000300 0000資本公積1 000 0000305 0000盈余公積 346 000086 500未分配利潤 500 000070 000所有者權(quán)益合計計4 046 0000761 5000900 0000要求：（1）采用購買買法對上述吸吸收合并業(yè)務(wù)務(wù)進行會計處處理。 （2）如如果上述合并并系控股合并并，即A購買買B公司的全全部凈資產(chǎn)，但但B公司法人人資格繼續(xù)獨獨立存在并持持續(xù)經(jīng)營，則則此項合并的的會計處理又又是如何？【參考答案】 （1）借：銀行存款 255000 交易性性金融資產(chǎn) 150000 應(yīng)收賬賬款 11000000存貨 2066250長期股權(quán)投資 177625

19、0固定資產(chǎn) 9000000無形資產(chǎn) 450000 商譽 1180000 貸：短期借借款 880000 應(yīng)應(yīng)付賬款 1135000長期應(yīng)付款 2774000銀行存款 100180000（2） 借：長期股權(quán)權(quán)投資 100180000 貸：銀行行存款 10118000第二章 合并會會計報表 購并日的合并并報表一、單項選擇題題1在合并會計計報表中，以以是否形成控控制作為確定定合并范圍標(biāo)標(biāo)準，是運用用了（ ）。A母公司理論論B實體理論C所有權(quán)理論論D母公司理論論、實體理論論、所有權(quán)理理論的三種理理論的綜合【參考答案】BB2在合并資產(chǎn)產(chǎn)負債表時，將將少數(shù)股東權(quán)權(quán)益和多數(shù)股股東權(quán)益均作作為整個集團團股東權(quán)益

20、處處理的合并方方法的理論基基礎(chǔ)是（ ）。A母公司理論論B實體理論C所有權(quán)理論論D母公司理論論、實體理論論、所有權(quán)理理論的三種理理論的綜合【參考答案】BB3甲公司擁有有乙公司700的股份，擁擁有丙公司440的股份份，乙公司擁擁有丙公司330的股份份，甲公司擁擁有丙公司股股份為（ ）。A30B40C70D1000【參考答案】CC4控制權(quán)取得得日編制的合合并會計報表表是（ ）。A合并資產(chǎn)負負債表B合并利利潤表C合并利潤分分配表D合并現(xiàn)現(xiàn)金流量表【參考答案】AA5屬于編制合合并會計報表表應(yīng)遵循的會會計原則是（ ）。A權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則B謹慎性性原則C收支配比原原則D重要性性原則【參考答案】DD二、多項選

21、擇題題1合并會計報報表的合并理理論主要有（ ）。A母公司理論論B子公司司理論C權(quán)益理論D實體理理論E所有權(quán)理論論【參考答案】AADE2母公司擁有有被投資企業(yè)業(yè)半數(shù)以上的的權(quán)益性資本本，其表現(xiàn)形形式可以有（ ）。A母公司直接接擁有被投資資企業(yè)半數(shù)以以上的權(quán)益性性資本B母公司間接接擁有被投資資企業(yè)半數(shù)以以上的權(quán)益性性資本C母公司直接接和間接方式式合計擁有被被投資企業(yè)半半數(shù)以上的權(quán)權(quán)益性資本D母公司擁有有被投資企業(yè)業(yè)半數(shù)以上的的債權(quán)性資本本E母公司擁有有被投資企業(yè)業(yè)半數(shù)以下的的權(quán)益性資本本【參考答案】AABC3與個別會計計報表相比，合合并會計報表表有其獨特的的編制方法，其其獨特性主要要表現(xiàn)在要（ ）

22、。A根據(jù)合并的的各單位會計計報表的各相相關(guān)項目數(shù)字字抵銷填列B根據(jù)合并各各單位明細分分類賬戶匯總總填列C編制抵銷分分錄D運用合并工工作底稿E根據(jù)各合并并單位總分類類賬戶直接填填列【參考答案】AACD4母公司可以以將下列于公公司排除在其其合并會計報報表合并范圍圍之外的有（ ）。A所有者權(quán)益益為負數(shù)的子子公司B宜告破產(chǎn)的的子公司C臨時擁有其其半數(shù)以上權(quán)權(quán)益性資本的的子公司D境外子公司司E進行清理整整頓的子公司司【參考答案】BBE5在下列情況況下，應(yīng)當(dāng)納納入合并范圍圍的被投資企企業(yè)有（ ）。A與被投資企企業(yè)的其他投投資者達成協(xié)協(xié)議，持有該該被投資企業(yè)業(yè)半數(shù)以上表表決權(quán)B根據(jù)章程或或協(xié)議，有權(quán)權(quán)控制被

23、投資資企業(yè)財務(wù)和和經(jīng)營政策C有權(quán)任免董董事會等類似似權(quán)力機構(gòu)的的多數(shù)成員D在董事會或或類似權(quán)力機機構(gòu)的會議上上有半數(shù)以上上投票權(quán)E投資企業(yè)雖雖然只能任免免少數(shù)董事會會成員，但可可以派員出任任被投資企業(yè)業(yè)的董事長【參考答案】AABCD三、簡答題1、合并會計報報表的合并理理論有哪幾種種？2、編制合并會會計報表應(yīng)具具有哪些前提提？3、應(yīng)納入合并并范圍的公司司包括哪些？哪些不能納納入合并范圍圍？4、簡述合并會會計報表的編編制程序。5、簡述購買法法的特點。6、簡述權(quán)益結(jié)結(jié)合法的特點點。第三章 合并并會計報表 合并日后的合合并報表一、單項選擇題題1企業(yè)集團內(nèi)內(nèi)部企業(yè)發(fā)生生下列經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項，不不會引起整個

24、個企業(yè)集團會會計要素總額額增減變動的的是（ ）。A企業(yè)集團所所屬個別企業(yè)業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項B企業(yè)集團內(nèi)內(nèi)部所屬企業(yè)業(yè)間經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項C企業(yè)集團外外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項DA或C【參考答案】BB2在編制合并并會計報表時時，下列經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過抵消消方法來消除除其對個別會會計報表影響響的是（ ）。A企業(yè)集團所所屬個別企業(yè)業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項B企業(yè)集團外外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項C企業(yè)集團所所屬間內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項項D集團內(nèi)部與與外部之間的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項【參考答案】BB3編制控制權(quán)權(quán)取得日后合合并會計報表表的中心內(nèi)容容是（ ）。A編制抵消分分錄B試算平平衡C進行母子公公司會計數(shù)據(jù)據(jù)的匯總D處理企企業(yè)內(nèi)

25、部經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項 【參考答案】CC4當(dāng)母公司對對子公司權(quán)益益性資本投資資的數(shù)額與其其在子公司所所有者權(quán)益中中所擁有的數(shù)數(shù)額不一致，在在編制合并會會計報表進行行抵消處理時時，應(yīng)當(dāng)將這這一差額，借借記(或貸記記)的賬戶是是（ ）。A少數(shù)股東權(quán)權(quán)益B商譽C盈余公積D實收資資本【參考答案】BB5在編制合并并會計報表的的合并工作底底稿時，資產(chǎn)產(chǎn)類各項目合合并數(shù)的計算算方法是（ ）。A母子公司個個別資產(chǎn)負債債表中資產(chǎn)類類各項目的合合計數(shù)，加上上抵消分錄的的貸方發(fā)生額額，減去借方方發(fā)生額B母公司個別別資產(chǎn)負債表表中資產(chǎn)類各各項目的合計計數(shù)，加上抵抵消分錄的貸貸方發(fā)生額，減減去借方發(fā)生生額C子公司個別別資產(chǎn)負

26、債表表中資產(chǎn)類各各項目的合計計數(shù)，加上抵抵消分錄的貸貸方發(fā)生額，減減去借方發(fā)生生額D母子公司個個別資產(chǎn)負債債表中資產(chǎn)類類各項目的合合計數(shù)，加上上抵消分錄的的借方發(fā)生額額，減去貸方方發(fā)生額【參考答案】DD二、多項選擇題題1屬于企業(yè)集集團內(nèi)部的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項項包括（ ）。A集團內(nèi)部投投資事項B集團內(nèi)內(nèi)部交易事項項 C集團內(nèi)部借借貸事項D集團內(nèi)內(nèi)部所屬個別別企業(yè)折舊事事項E集團內(nèi)部所所屬個別企業(yè)業(yè)工資發(fā)放事事項【參考答案】AABC2下列屬于集集團內(nèi)部經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項的的有（ ）。A子公司工資資的發(fā)放B母公司司計提固定資資產(chǎn)折舊C母公司對子子公司投資D子公司司購買母公司司發(fā)行的債券券E子公司計提提固定資

27、產(chǎn)折折舊【參考答案】CCD3集團內(nèi)部發(fā)發(fā)生借貸事項項，可能涉及及的會計要素素有（ ）。A資產(chǎn)B成本C費用D所有者者權(quán)益E收入【參考答案】AABCE4編制合并會會計報表時，對對于企業(yè)集團團內(nèi)部各所屬屬公司間的應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付賬款款，應(yīng)當(dāng)按照照其數(shù)額借記記和貸記的賬賬戶有（ ）。A應(yīng)付賬款B應(yīng)付債債券C持有至到期期投資 D投資收收益E應(yīng)收賬款【參考答案】AABCDE5企業(yè)集團在在編制合并會會計報表時，對對于上期抵消消的內(nèi)部應(yīng)收收賬款計提的的壞賬準備，在在本期編制合合并會計報表表進行抵消處處理時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照上期抵抵消的壞賬準準備的數(shù)額，借借記和貸記的的賬戶有（ ）。A管理費用B應(yīng)收賬賬款C壞賬準備D期初未

28、未分配利潤E預(yù)付賬款【參考答案】DDC6編制合并會會計報表時，對對于企業(yè)集團團內(nèi)部債券投投資編制的抵抵消分錄可能能有（ ）。A借：投資收收益 貸：在在建工程B借：投資收收益 貸：財財務(wù)費用C借：投資收收益 貸：持持有至到期投投資D借：持有至至到期投資 貸：投投資收益E借：應(yīng)付債債券 貸：持持有至到期投投資【參考答案】AABCE三、簡答題簡述股權(quán)取得日日后合并報表表的編制程序序。簡述全資子公司司與非全資子子公司合并會會計報表的區(qū)區(qū)別。合并會計報表編編制中為什么么要進行合并并提取的盈余余公積的調(diào)整整。第四章 合合并財務(wù)報表表企業(yè)集團團內(nèi)部交易項項目的抵消一、單選題1在連續(xù)編制制合并會計報報表的情況

29、下下，上期抵銷銷內(nèi)部應(yīng)收賬賬款額計提的的壞賬準備對對本期的影響響時，應(yīng)編制制的抵銷分錄錄為( )。 借：壞賬賬準備 B借：壞壞賬準備貸：管理費用用 貸：期期初未分配利利潤C借：期初未未分配利潤 D借：管理理費用貸：壞賬準備備 貸：壞賬賬準備答案：B2將企業(yè)集團團內(nèi)部交易形形成的存貨中中包含的未實實現(xiàn)內(nèi)部銷售售利潤抵銷時時應(yīng)編制的抵抵銷分錄為()。A借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 D借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤貸：存貨 貸：存存貨 C借：主營營業(yè)務(wù)收入 D借：投資收收益貸：存貨 貸：存存貨答案：A3將企業(yè)集團團內(nèi)部交易形形成的固定資資產(chǎn)中包含的的未實現(xiàn)內(nèi)部部銷售利潤抵抵銷時，應(yīng)編編制的抵銷分分錄為( )。 借：主主

30、營業(yè)務(wù)收入入 D借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：固定資資產(chǎn)原價 貸：固固定資產(chǎn)原價價 C 借：營營業(yè)外支出 D借：營業(yè)外收入入 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)原價 貸：固定資資產(chǎn)原價答案：D二、業(yè)務(wù)處理題題B公司為A公司司的子公司。本本期發(fā)生的內(nèi)內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)務(wù)有：A公司司銷售給B公公司A產(chǎn)品110 0000元，其成本本為8 0000元，款項項已存入銀行行，該產(chǎn)品在在B公司已全全部實現(xiàn)對外外銷售，銷售售價為12 000元。編制相關(guān)會計分分錄。答案：A公司在銷售商商品時編制的的會計分錄如如下：借：銀行存款 100 000 貸：營業(yè)收收入 100 000借：營業(yè)成本 8 0000 貸：庫存存商品 8 0000B公司在購進

31、商商品時編制的的會計分錄為為：借：庫存商品 100 000 貸：銀行存存款 10 000B公司將商品向向集團外銷售售時：借：銀行存款 12 0000 貸：營業(yè)業(yè)收入 12 0000借：營業(yè)成本 100 000 貸：庫庫存商品 10 000 對于A公司銷售售給B公司的的產(chǎn)品，在合合并工作底稿稿中應(yīng)編制的的抵銷分錄為為：借：營業(yè)收入 10 0000 貸：營業(yè)成成本 10 0000如果A公司銷售售給B公司的的產(chǎn)品B公司司尚未實現(xiàn)對對外銷售，在在合并工作底底稿中應(yīng)編制制的抵銷分錄錄為：借：營業(yè)收入 10 0000貸：營業(yè)成本 8 000 存貨 2 000如果在A公司銷銷售給B公司司的產(chǎn)品中，BB公司對

32、外銷銷售了60%，剩余400%尚未實現(xiàn)現(xiàn)對外銷售，在在合并工作底底稿中編制抵抵銷分錄時，可可以首先將實實現(xiàn)對外銷售售部分予以抵抵銷，然后，再再將尚未實現(xiàn)現(xiàn)對外銷售部部分，即將形形成的B公司司存貨中包含含的未實現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售利潤潤部分予以抵抵銷：借：營業(yè)收入 6 0000 貸貸：營業(yè)成本本 6 000借：營業(yè)收入 4 0000 貸貸：營業(yè)成本本 3 200 存貨貨 800第五章 外幣業(yè)務(wù)與與外幣報表折折算一、單選題1.有關(guān)外匯遠遠期合同表述述正確的是( )。 遠期外匯匯合同是一種種基礎(chǔ)金融工工具 B遠期合同同是標(biāo)準化合合約 遠期合同同在履行時才才確認 D外匯遠期期合同在訂立立時即可確認認和計量答案

33、：D2.當(dāng)外幣投資資凈額為凈資資產(chǎn)時，套期期保值的結(jié)果果為( )。當(dāng)遠期匯率率大于即期匯匯率時，有利利 B當(dāng)遠期匯匯率小于即期期匯率時，有有利 C當(dāng)遠期匯匯率大于即期期匯率時，不不利 D當(dāng)遠期匯匯率等于即期期匯率時，有有利答案：A3.貨幣互換指指交易雙方在在( )的情情況下，通過過簽訂合同相相互交換不同同幣種的貨幣幣和利率的一一種交易行為為。 A幣種相同同但利率不同同 D幣種不不同但利率相相同 C幣種不同同且利率也不不同 D利率相相同答案：C4在貨幣項目目與非貨幣項項目法下，按按歷史匯率折折算的會計報報表項目是( )。 A存存貨 B應(yīng)收賬款款長期借款 D貨幣資金金答案：A5在時態(tài)法下下，按照現(xiàn)

34、行行匯率折算的的會計報表項項目是( )。 按按成本計價的的存貨 按市價價計價的存貨貨C按成本計價價的長期投資資 D固定資資產(chǎn)答案：B二、業(yè)務(wù)核算題題1.B公司采用用期初匯率對對外幣業(yè)務(wù)進進行核算，期期初有關(guān)外幣幣賬戶的余額額情況如下：賬戶名稱原 幣匯 率人民幣 銀行存款美美元戶10000美元元82082000元應(yīng)收賬款甲甲企業(yè)32000美元元820262400元元應(yīng)付賬款乙乙企業(yè)15000美元元820123000元元2001年122月發(fā)生了如如下業(yè)務(wù)：(1)5日，向向甲企業(yè)出口口商品一批計計400000美元，已辦辦理出口交單單手續(xù)。 (2)5日，收收回甲企業(yè)貨貨款100000美元。 (3)10

35、日日，歸還乙企企業(yè)貨款50000美元。(4)13日，向向乙企業(yè)進口口一批商品計計100000美元，商品品驗收入庫，款款未付。12月末市場匯匯率為1：880元。 要求：編制上上述業(yè)務(wù)及年年末調(diào)整匯兌兌損益的會計計分錄。答案：(1)借：應(yīng)收收賬款甲企業(yè)3228000 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 3288000 (2)借：銀銀行存款美元戶 882000 貸貸：應(yīng)收賬款款 820000（3）借：應(yīng)付付賬款乙企業(yè) 411000 貸：銀行存存款美元戶 441000（4）借：庫存存商品 820000 貸：應(yīng)付賬賬款乙企業(yè) 822000銀行存款美美元戶日期摘要借 方貸 方余 額美元折合率人民幣美元折合率人民幣美元折

36、合率人民幣期初余額1000082820005收回貨款100008282000200008216400010歸還貨款50008241000150008212300030月末調(diào)整60001500086129000應(yīng)收賬款甲甲企業(yè)美元戶日期摘要借 方貸 方余 額美元折合率人民幣美元折合率人民幣美元折合率人民幣期初余額32000822624005銷售商品400008232800072000825904005收回貨款100008282000620008250840030月末調(diào)整248006200086533200應(yīng)付賬款乙乙企業(yè)美元戶日期摘要借 方貸 方余 額美元折合率人民幣美元折合率人民幣美元折合率人

37、民幣期初余額150008212300010歸還貨款5000824100010000828200013購進商品100008282000200008216400030月末調(diào)整80002000086172000 借：銀行行存款 60000 應(yīng)應(yīng)收賬款 248800 貸：應(yīng)付賬款 8000 匯兌兌損益 228000第六章 物價變動會會計一、單項選擇題題1下列屬于非非貨幣性項目目的是（ ）A銀行存款B應(yīng)收賬款C應(yīng)付賬款D實收資本【參考答案】DD2既改變會計計的計量單位位，又改變會會計計量屬性性的物價變動動會計是（ ）A歷史成本/名義幣值會會計B現(xiàn)行成本/名義幣值會會計C現(xiàn)行成本/不變幣值會會計D物價變動

38、會會計的部分調(diào)調(diào)整法【參考答案】CC3某企業(yè)期初初有商品1000件，單位位成本1000元，本期將將其中的600件對外出售售，售價1880元。該60件商品銷銷售時的重置置成本為1550元，期末末每件存貨的的重置成本為為160元。按按照現(xiàn)行成本本計算的利潤潤為（ ）A1800B2400C3000D4800【參考答案】AA4在現(xiàn)行成本本會計模式下下，重編期末末會計報表需需要（ ）A計算貨幣性性項目的購買買力損益B計算非貨幣幣性資產(chǎn)的持持有損益C將非貨幣性性項目按照一一般物價指數(shù)數(shù)調(diào)整D計算通貨膨膨脹引發(fā)的持持有損益變動動【參考答案】BB5下列屬于貨貨幣性項目的的是（ ）A存貨B固定資產(chǎn)C長期股票投投

39、資D持有至到期期投資【參考答案】DD二、多項選擇題題1歷史成本/不變幣值會會計處理方法法包括（ ）A劃分貨幣性性項目與非貨貨幣性項目B將非貨幣性性項目金額按按照一般物價價指數(shù)進行調(diào)調(diào)整C計算貨幣性性項目的購買買力損益D計算非貨幣幣性項目的持持有損益E確定持有損損益中包含的的通貨膨脹影影響金額【參考答案】AABC2在通貨膨脹脹的情況下，傳傳統(tǒng)歷史成本本會計的局限限性表現(xiàn)為（ ）A資產(chǎn)負債表表無法提供真真實的資產(chǎn)價價值B會間接導(dǎo)致致企業(yè)不自覺覺的自我清算算C成本補償不不足以維持簡簡單再生產(chǎn)D會產(chǎn)生虛假假收益E削弱企業(yè)擴擴大再生產(chǎn)能能力【參考答案】AABCDE3現(xiàn)行成本/名義貨幣會會計的處理程程序包

40、括（ ）A確定各項資資產(chǎn)的現(xiàn)行成成本B將非貨幣性性項目金額按按照一般物價價指數(shù)進行調(diào)調(diào)整C計算貨幣性性項目的購買買力損益D確定非貨幣幣性項目的持持有損益E確定持有損損益中包含的的通貨膨脹影影響金額【參考答案】AAD4現(xiàn)行成本/不變幣值會會計的處理程程序包括（ ）A劃分貨幣與與非貨幣性項項目B將非貨幣性性項目金額按按照一般物價價指數(shù)進行調(diào)調(diào)整C計算貨幣性性項目的購買買力損益D確定非貨幣幣性項目的持持有損益E確定持有損損益中包含的的通貨膨脹影影響金額【參考答案】AABCDE5相對于歷史史成本/不變變幣值會計處處理方法，現(xiàn)現(xiàn)行成本/名名義幣值的特特點有（ ）A用一般物價價指數(shù)對資產(chǎn)產(chǎn)負債項目進進行調(diào)

41、整，計計算方法上更更簡單B由于現(xiàn)行成成本替代了歷歷史成本，資資產(chǎn)和費用的的計量更容易易體現(xiàn)實物資資本保全C購買力損益益的計算，體體現(xiàn)出經(jīng)濟意意義上的持產(chǎn)產(chǎn)損益D現(xiàn)行成本不不易取得，對對這類資產(chǎn)的的現(xiàn)行成本選選擇和審計都都存在著一定定的難度E不改變報表表內(nèi)部結(jié)構(gòu)，增增強了報表的的可比性三、簡答題1簡述通貨膨膨脹會計處理理中“現(xiàn)行成本/名義幣值”的處理程序序?！緟⒖即鸢浮窟@種方法也被稱稱為現(xiàn)行成本本會計。當(dāng)企企業(yè)采用一般般物價水平會會計只能保證證消耗的資本本按照原來的的貨幣量得到到補充，但貨貨幣量的補充充并不意味著著生產(chǎn)能力的的恢復(fù)。因此此，經(jīng)濟學(xué)家家強調(diào)運用現(xiàn)現(xiàn)行成本或重重置成本作為為會計計量基

42、基礎(chǔ)，這就是是現(xiàn)行成本/名義貨幣會會計。 基本內(nèi)容：（1）劃分貨幣幣性和非貨幣幣性項目；（2）計算貨幣幣性項目的購購買力損益；（3）以現(xiàn)行成成本/不變幣幣值替代歷史史成本，編制制調(diào)整后的資資產(chǎn)負債表；（4）編制現(xiàn)行行成本/不變變幣值的利潤潤表；（5）對非貨幣幣性項目，將將現(xiàn)行成本的的變動額區(qū)分分為一般通貨貨膨脹引起的的非貨幣性項項目現(xiàn)行成本本變動額和剔剔除一般通貨貨膨脹因素引引起的非貨幣幣性項目現(xiàn)行行成本變動額額。2簡述通貨膨膨脹會計處理理中“歷史成本/不變幣值”的處理程序序?！緟⒖即鸢浮繗v史成本/不變變幣值會計也也稱為一般購購買力會計報報告模式。在在財務(wù)資本保保全觀點下，資資本被等同于于投入

43、時的貨貨幣量，或者者該貨幣所代代表的購買力力。如果補償償?shù)氖敲x貨貨幣量，只需需要按照投資資的賬面價值值計量就可以以了；如果補補償?shù)氖琴徺I買力，需要進進一步按照一一般物價指數(shù)數(shù)將原始投資資調(diào)整為當(dāng)前前的物價標(biāo)準準?；緝?nèi)容：（1）劃分貨幣幣性與非貨幣幣性項目（2）將非貨幣幣性項目金額額按照一般物物價指數(shù)進行行調(diào)整（3）計算貨幣幣性項目的購購買力損益（4）重新編制制一般物價水水平財務(wù)報表表3簡述通貨膨膨脹會計處理理中“現(xiàn)行成本/不變幣值”的處理程序序?！緟⒖即鸢浮楷F(xiàn)行成本/不變變幣值會計程程序包括：（1）劃分貨幣幣性和非貨幣幣性項目采用與歷史成本本/名義幣值值會計處理相相同的方法，將將資產(chǎn)負債表

44、表項目分為貨貨幣與非貨幣幣性項目。（2）計算貨幣幣性項目的購購買力損益對貨幣性項目，按按照一般物價價指數(shù)計算購購買力變動損損益。（3）以現(xiàn)行成成本/不變幣幣值替代歷史史成本，編制制調(diào)整后的資資產(chǎn)負債表對非貨幣性項目目，采用現(xiàn)行行成本/名義義貨幣的方法法，計算持有有損益。（4）確定持有有損益中應(yīng)剔剔除的一般物物價水平變動動影響對非貨幣性項目目，將現(xiàn)行成成本的變動額額區(qū)分為一般般通貨膨脹引引起的非貨幣幣性項目現(xiàn)行行成本變動額額和剔除一般般通貨膨脹因因素引起的非非貨幣性項目目現(xiàn)行成本變變動額。四、計算分析題題A集團成立于1198年，2001年度境外外子公司B由由于所在地發(fā)發(fā)生惡性通貨貨膨脹，A在在編

45、制B公司司的年末合并并會計報表時時，需要將BB公司的報表表按照不變幣幣值折合為一一般物價變動動水平會計報報表。B公司歷史成本本/名義幣值值的報表如下下： 資產(chǎn)負負債表 單位：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金應(yīng)收款項存貨固定資產(chǎn)減：累積折舊固定資產(chǎn)凈值1200024000140005000001500003500001030001240003000050000020000300000應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費長期借款實收資本盈余公積未分配利潤15000250010000020000050000325006000030001000003000005800036000總計40000055

46、7000400000557000 利潤表表 單位：項 目金 額營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費用折舊費用利潤總額減：所得稅費用用利潤凈額加：期初未分配配利潤減：提取盈余公公積應(yīng)付股利期末未分配利潤潤16000080000550050000245003000215003250080001000036000已知相關(guān)年份的的一般物價指指數(shù)和其他資資料如下：相關(guān)物價指數(shù)日期一般物價指數(shù)198年1月月1日201年1月月1日201年6月月30日201年122月31日200年第四四季度201年第四四季度201年度1001201281601401501361公司全年購購入960000元的存貨貨，于年內(nèi)陸陸續(xù)購入，假

47、假設(shè)均為賒購購，按先進先先出法核算存存貨；2銷售收入于于年內(nèi)陸續(xù)發(fā)發(fā)生，假設(shè)全全部為賒銷，年年內(nèi)陸續(xù)收回回應(yīng)收賬款660000元元，支付應(yīng)付付賬款510000元；3固定資產(chǎn)于于198年1月開開始計提折舊舊，年折舊率率5%，無殘殘值；4各項費用于于年內(nèi)陸續(xù)發(fā)發(fā)生，并以現(xiàn)現(xiàn)金支付；5公司于2001年6月330日發(fā)行普普通股，收到到現(xiàn)金1000000元，其其余2000000元為投投資者創(chuàng)建時時發(fā)生；6公司6月330日宣布發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利100000元，一個月月后發(fā)放。【參考答案】購買力損益計算算表項目名義幣值調(diào)整系數(shù)不變幣值貨幣性項目凈額額年初數(shù)（12000+240000）（150000+25000

48、+1000000）=815500160/1200-1086677本期變動額銷售收入發(fā)行股票購貨銷售費用所得稅費用發(fā)放股利小計160000100000-96000-55003000110000145500160/1366160/1288160/1366160/1366160/1366160/1288188235125000-1129411-6471-3529-12500177794貨幣性項目年末末凈額（1030000+1240000）（11600000+3000+1000000）=64000064000貨幣性項目購買買力損失-1086677+1777794644000=55127資產(chǎn)負債表的調(diào)調(diào)

49、整：項目年初數(shù)年末數(shù)金額系數(shù)調(diào)整后金額系數(shù)調(diào)整后貨幣資金應(yīng)收款項存貨固定資產(chǎn)減：累積折舊固定資產(chǎn)凈值應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費長期借款實收資本盈余公積未分配利潤1200024000140005000001500003500001500025001000002000005000032500160/1200160/1200160/1400160/1000160/1000160/1000160/1200160/1200160/1200160/1000160/12001600032000160008000002400005600002000033331333333200006666780667103000124

50、00030000500000200003000006000030001000003000005800036000160/1500160/1000160/1000160/100010300012400032000800000320000480000600003000100004450007466756333注：2000000160/1100+1000000160/1128=444500066667+88000=774667一般物價水平下下資產(chǎn)負債表表資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金應(yīng)收款項存貨固定資產(chǎn)減：累積折舊固定資產(chǎn)凈值1600032000160008000002400

51、0056000010300012400032000800000320000480000應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費長期借款實收資本盈余公積未分配利潤2000033331333333200006666780667600003000100004450007466756333總計624000739000624000739000利潤表的調(diào)整：項 目金 額系數(shù)調(diào)整后營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費用折舊費用利潤總額減：所得稅費用用利潤凈額加：期初未分配配利潤減：提取盈余公公積應(yīng)付股利期末未分配利潤潤16000080000550050000245003000215003250080001000036000160/13661

52、60/1366160/1000160/1366160/1600160/1288188235969416471800003529800012500一般物價水平下下利潤表項 目金 額營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費用折舊費用利潤總額減：所得稅費用用利潤凈額減：購買力損益益不變幣值收益加：期初未分配配利潤減：提取盈余公公積應(yīng)付股利期末未分配利潤潤188235969416471800004823352912945127-38338066780001250056334第七章 所得稅會計計一、單項選擇題題1.某項無形資資產(chǎn)取得成本本為160萬元，因因其使用壽命命無法合理估估計，會計上上視為使用壽壽命不確定的的無

53、形資產(chǎn)，不不予攤銷，但但稅法規(guī)定按按不短于100年的期限攤攤銷。取得該該項無形資產(chǎn)產(chǎn)1年后，應(yīng)確確認（ ）A應(yīng)納稅暫時時性差異166萬元B可抵扣暫時時性差異166萬元C遞延所得稅稅資產(chǎn)16萬萬元D遞延所得稅稅負債16萬萬元【參考答案】AA2.某企業(yè)采用用債務(wù)法核算算所得稅費用用，稅率為225%。假設(shè)設(shè)本年利潤總總額為10000萬元，應(yīng)應(yīng)納稅暫時性性差異為400萬，則本年年應(yīng)確認（ ）A所得稅費用用250萬元元，遞延所得得稅負債100萬元B所得稅費用用250萬元元，應(yīng)交稅費費260萬元元C遞延所得稅稅負債10萬萬元，應(yīng)交稅稅費260萬萬元D遞延所得稅稅資產(chǎn)10萬萬元，應(yīng)交稅稅費250萬萬元【參考

54、答案】AA3.A企業(yè)本年年發(fā)生虧損1100萬元，假假定管理層認認為未來5年年有足夠的利利潤彌補該虧虧損， A企企業(yè)應(yīng)進行的的賬務(wù)處理（ ）A借：遞延所所得稅資產(chǎn) 貸：所所得稅費用B借：所得稅稅費用 貸貸：遞延所得得稅負債C借：遞延所所得稅資產(chǎn) 貸：遞遞延所得稅負負債D不進行會計計處理【參考答案】AA4.某企業(yè)采用用債務(wù)法核算算所得稅費用用，上年適用用稅率33%，遞延所得得稅負債余額額為35萬元元。假定稅率率從本年開始始調(diào)整為300%，本年產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅稅暫時性差異異為200萬萬元，該年末末應(yīng)確認（ ）A遞延所得稅稅負債25元元B遞延所得稅稅負債31元元C遞延所得稅稅資產(chǎn)60元元D遞延所得稅稅資

55、產(chǎn)66元元【參考答案】AA5.某公司采用用債務(wù)法核算算所得稅費用用，本年所得得稅率33%，發(fā)生的應(yīng)應(yīng)納稅暫時性性差異50000元，該公公司預(yù)計未來來轉(zhuǎn)回差異時時的稅率為440%，假設(shè)設(shè)年初沒有遞遞延項目余額額。本年應(yīng)確確認（ ）A遞延所得稅稅負債20000元B遞延所得稅稅資產(chǎn)20000元C遞延所得稅稅負債16550元D遞延所得稅稅資產(chǎn)16550元【參考答案】AA二、多項選擇題題1.以下關(guān)于所所得稅會計處處理中的說法法，正確的是是（ ）A資產(chǎn)項目的的賬面價值大大于計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納納稅暫時性差差異B資產(chǎn)項目的的賬面價值小小于計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納納稅暫時性差差異C負債項目的的賬面價值大大于計稅基

56、礎(chǔ)礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納納稅暫時性差差異D負債項目的的賬面價值小小于計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納納稅暫時性差差異E可供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)生生的遞延所得得稅差異，調(diào)調(diào)整資本公積積項目【參考答案】AADE2.企業(yè)支付8800萬元取取得一項交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)期期末末市價為8660萬元，計計稅基礎(chǔ)為8800萬元。假假設(shè)本期應(yīng)納納稅所得額為為1000萬萬元，適用稅稅率25%，沒沒有其他暫時時性差異項目目。下列說法法正確的是（ ）A應(yīng)納稅暫時時性差異為660萬元B可抵扣暫時時性差異為660萬元C本期應(yīng)交稅稅費為2500萬元D遞延所得稅稅資產(chǎn)為155萬元E遞延所得稅稅負債為155萬元【參考答案】AACE3.企業(yè)當(dāng)期應(yīng)應(yīng)交納

57、的違反反有關(guān)規(guī)定的的罰款和滯納納金為10萬元，計計入其他應(yīng)付付款。假設(shè)本本期應(yīng)納稅所所得額為10000萬元，適適用稅率255%，沒有其其他暫時性差差異項目。以以下說法中錯錯誤的是（ ）A形成應(yīng)納稅稅暫時性差異異10萬元B形成可抵扣扣暫時性差異異10萬元C本期應(yīng)交稅稅費為2500萬元D遞延所得稅稅資產(chǎn)為2.5萬元E遞延所得稅稅負債為2.5萬元【參考答案】AABDE三、簡答題簡述企業(yè)所得稅稅費用計算的的主要程序【參考答案】1按照企業(yè)會會計準則的規(guī)規(guī)定，確定資資產(chǎn)負債表中中除遞延所得得稅負債和遞遞延所得稅資資產(chǎn)以外的其其他資產(chǎn)和負負債的賬面價價值。資產(chǎn)和和負債的賬面面價值可以直直接從企業(yè)當(dāng)當(dāng)期末資產(chǎn)

58、負負債表中得到到，對于存在在減值項目的的資產(chǎn)，其賬賬面價值應(yīng)是是扣除了減值值和折舊后的的凈額。2按照企業(yè)會會計準則中對對于資產(chǎn)和負負債計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的確定方法法，以適用的的稅收法規(guī)為為基礎(chǔ)，確定定資產(chǎn)和負債債各項目的計計稅基礎(chǔ)。3比較資產(chǎn)和和負債項目賬賬面價值與計計稅基礎(chǔ)之間間的差異，分分別應(yīng)納稅暫暫時性差異和和可抵扣暫時時性差異兩類類，根據(jù)適用用的所得稅稅稅率確定本期期末遞延所得得稅負債和遞遞延所得稅資資產(chǎn)的應(yīng)有余余額。將該應(yīng)應(yīng)有余額與遞遞延所得稅負負債和遞延所所得稅資產(chǎn)的的期初余額相相比，倒擠出出本期應(yīng)予進進一步確認的的遞延所得稅稅負債和遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)金額。4確定所得稅稅費用。利潤潤表中的

59、所得得稅費用包括括當(dāng)期所得稅稅和遞延所得得稅兩部分，其其中，當(dāng)期所所得稅是按照照稅法規(guī)定計計算確定的當(dāng)當(dāng)期應(yīng)交所得得稅，遞延所所得稅是按照照上述方法倒倒擠出來的本本期遞延所得得稅資產(chǎn)或負負債金額。四、計算分析題題甲企業(yè)2066年12月31日資產(chǎn)負負債表中部分分項目情況如如下：項目賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)2600000020000000存貨200000000220000000預(yù)計負債10000000207年資產(chǎn)產(chǎn)負債表中部部分項目情況況如下：項目賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)2800000038000000 存貨260000000260000000預(yù)計負債6000000無形資產(chǎn)2000

60、00000假定該企業(yè)適用用的所得稅稅稅率為25，206年按照稅法法規(guī)定確定的的應(yīng)納稅所得得額為10000萬元，假假定207年該企業(yè)的的應(yīng)納稅所得得額為20000萬元。預(yù)預(yù)計該企業(yè)會會持續(xù)盈利，能能夠獲得足夠夠的應(yīng)納稅所所得額。 要求：1計算206年應(yīng)確認的的遞延所得稅稅資產(chǎn)（負債債）的金額；2編制206年所得稅費費用的會計分分錄；3計算207年應(yīng)確認認的遞延所得得稅資產(chǎn)（負負債）的金額額；4編制207年所得稅稅費用的會計計分錄；【參考答案】1206年年：應(yīng)確認遞延所得得稅資產(chǎn)3300萬3399萬元應(yīng)確認遞延所得得稅負債660萬3319.88萬元應(yīng)交所得稅11000萬33330萬元 2確認所得稅