2019會(huì)計(jì)繼續(xù)教育金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的邏輯與疑難問(wèn)題案例分析答案

1、一、單選題1、（ ）是指形成一方的金融資產(chǎn)，并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。A、金融工具B、衍生工具C、期權(quán)合約D、期貨合約【正確答案】A2、（）是指按照預(yù)先規(guī)定的條款和條件提供信用的確定性承諾。AB、資金結(jié)存C、貸款承諾D、銀行承兌匯票【正確答案】C3、（ ）是指當(dāng)企業(yè)以不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)方法和計(jì)量屬性，對(duì)在經(jīng)濟(jì)上相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)或計(jì)量而產(chǎn)生利得或損失時(shí)，可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量上的不一致。A、會(huì)計(jì)政策B、會(huì)計(jì)職能C、會(huì)計(jì)計(jì)量D、會(huì)計(jì)錯(cuò)配【正確答案】D4、（）是指嵌入到非衍生工具（即主合同）中的衍生工具。嵌入衍生工具與主合同構(gòu) 成混合合同該嵌入衍生工具對(duì)混合合同的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響

2、的方式應(yīng)當(dāng)與單獨(dú)存在的衍 生工具類似，且該混合合同的全部或部分現(xiàn)金流量隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他變量變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融量的，該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系。ABCD、期貨合約【正確答案】C5、（）是指為了發(fā)行證券而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用和股份申報(bào)、股份登記等中費(fèi)用。ABCD、投資成本【正確答案】C6、（ ）是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。A、信用風(fēng)險(xiǎn)B、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)C、匯率風(fēng)險(xiǎn)D、利率風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】A7、（ ）是指以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款和合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失計(jì)提款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合

3、同的預(yù)期信用損失計(jì)提的準(zhǔn)備。A、損失準(zhǔn)備B、壞賬準(zhǔn)備C、減值準(zhǔn)備D、累計(jì)折舊【正確答案】A8、下列說(shuō)法中屬于衍生工具的是（）。AB、股票C、債券D、可轉(zhuǎn)換債券A9企業(yè)必須發(fā)月餅，這種義務(wù)屬于（ ）。A、認(rèn)定義務(wù)B、合同義務(wù)C、法定義務(wù)D、推定義務(wù)【正確答案】D10（）是指買(mǎi)賣商品或服務(wù)的合同，屬于正常的買(mǎi)賣合同或自用合同，未來(lái)結(jié)算對(duì)是實(shí)物資產(chǎn)而不是金融資產(chǎn)這種合同本來(lái)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他準(zhǔn)則但是有時(shí)為了風(fēng)險(xiǎn)管理的需 要，也可以指定為金融工具，那么就按照金融工具會(huì)計(jì)的原則進(jìn)行處理。A、非金融項(xiàng)目的合同B、金融項(xiàng)目的合同CDA11、關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類，收益不固定，但是有保底，比如，相機(jī)分紅。指的是（ ）。

4、A、普通型B、分紅型C、萬(wàn)能型D、投資連結(jié)型B12、關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類，投保金額靈活，保障可以根據(jù)投保金額隨之調(diào)整，投保人沒(méi)錢(qián)還可以從保費(fèi)中提取部分資金出來(lái)，但是收益低、風(fēng)險(xiǎn)低、保障低。指的是（）。A、普通型B、分紅型C、萬(wàn)能型D、投資連結(jié)型C13益，下不保底、上不封頂，風(fēng)險(xiǎn)大、收益大。指的是（ ）。A、普通型B、分紅型C、萬(wàn)能型D、投資連結(jié)型D14（ 的管理方式，且管理方式相對(duì)固定，并以相關(guān)的事實(shí)為基礎(chǔ)。A、經(jīng)營(yíng)模式B、管理模式C、分層模式D、業(yè)務(wù)模式【正確答案】D15、（）是指反映業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性。A、現(xiàn)金流量特征BC、經(jīng)營(yíng)流量特征D、投資流量特征【正確答案】A16（是指當(dāng)特

5、定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時(shí)求發(fā)行方（擔(dān)保人）向蒙受損失的合同持有人（債權(quán)人）賠付特定金額的合同。A、遠(yuǎn)期合同BC、現(xiàn)金合同D、期貨合同【正確答案】B17（ 進(jìn)行確認(rèn)或計(jì)量而產(chǎn)生利得或損失時(shí)，可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量上的不一致。A、會(huì)計(jì)估計(jì)B、會(huì)計(jì)分期C、會(huì)計(jì)錯(cuò)配D、會(huì)計(jì)政策【正確答案】C18（ AB、權(quán)益工具CD【正確答案】A19（ ）費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用C、交易費(fèi)用D、管理費(fèi)用【正確答案】C20（ 到期尚未領(lǐng)取的利息。A、應(yīng)付款項(xiàng)B、應(yīng)收項(xiàng)目C、應(yīng)交稅費(fèi)D、現(xiàn)時(shí)義務(wù)【正確答案】B21、（ ）是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均

6、值。ABC、信用損失D、減值損失【正確答案】A22（ 款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的預(yù)期信用損失計(jì)提的準(zhǔn)備。A、壞賬準(zhǔn)備B、損失準(zhǔn)備C、信用損失D、減值損失【正確答案】B23、（ ）是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。A、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)B、信用風(fēng)險(xiǎn)C、利率風(fēng)險(xiǎn)D、匯率風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】B24（是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)計(jì)存續(xù)期估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融產(chǎn)賬面余額或該金融負(fù)債攤余成本所使用的利率。A、實(shí)際利率BC、名義利率D、名義利率法A25（ 到期尚未領(lǐng)取的利息。A、應(yīng)收項(xiàng)目B、應(yīng)付項(xiàng)目C、應(yīng)付利息D、應(yīng)付股利【正確答案】A二、多選題1、負(fù)債是由義務(wù)產(chǎn)生的，下列說(shuō)法中屬于負(fù)債類型

7、的有（ ）。A、合同義務(wù)B、法定義務(wù)C、推定義務(wù)D、合同權(quán)利【正確答案】ABC2、下列說(shuō)法中屬于衍生工具的有（ ）。A、遠(yuǎn)期合同B、期貨合同C、期權(quán)合同D、股票【正確答案】ABC3、下列說(shuō)法中屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同法律形式的有（）。A、擔(dān)保B、信用證C、保險(xiǎn)合同D、信用違約合同ABCD4、下列說(shuō)法中屬于金融工具特征的有（ ）。A、合同性B、虛擬性C、風(fēng)險(xiǎn)性D、準(zhǔn)確性【正確答案】ABC5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)過(guò)往出售的信息、對(duì)未來(lái)出售的預(yù)期、監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否要求定期出售信息綜合判斷。下列情形不影響持有資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量的目標(biāo)的有（）。A、出售金額不重大，即使頻繁B、因資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)增加而發(fā)生的出售（無(wú)論其頻

8、率和價(jià)值如何C、出售不頻繁，即使金額重大（比如在壓力情景下）D、簽訂衍生工具以改變組合現(xiàn)金流量【正確答案】ABCD6、主租賃合同的嵌入衍生工具，下列說(shuō)法中說(shuō)明則該嵌入衍生工具與主合同緊密相關(guān)的有（）。A、與通貨膨脹有關(guān)的指數(shù)（例如消費(fèi)品物價(jià)指數(shù)）掛鉤的租賃付款額指數(shù)（假設(shè)該租賃不是杠桿租賃，且該指數(shù)與企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的通貨膨脹有關(guān)）BC、基于變動(dòng)利率的或有租金D、基于固定利率的或有租金【正確答案】ABC7、下列說(shuō)法中屬于構(gòu)成金融工具實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)費(fèi)用的有（ ）。ABCD、企業(yè)為貸款提供服務(wù)而收取的費(fèi)用【正確答案】ABC8、下列說(shuō)法中屬于預(yù)期損失法的第一步模型的有（）。A、預(yù)期信用損失

9、的定義BC、適用減值規(guī)定的金融工具D、金融工具減值的三階段模型【正確答案】ABCD9、關(guān)于金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括的可觀察信息，下列說(shuō)法中正確的有（。A、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難B、債務(wù)人違反合同C、債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組D、發(fā)行方或債務(wù)人財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場(chǎng)消失【正確答案】ABCD10、金融資產(chǎn)本質(zhì)上是（ ）過(guò)程中形成的、未來(lái)收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利。A、債務(wù)B、融資C、投資D、風(fēng)險(xiǎn)管理【正確答案】BCD11、下列不屬于金融負(fù)債的有（）。ABCD、應(yīng)交稅費(fèi)【正確答案】BCD12、下列說(shuō)法中屬于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類的有（ ）。A、普通型B、分紅型C、萬(wàn)能型D、投資連

10、結(jié)型【正確答案】ABCD13、下列說(shuō)法中屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的有（）。A、債權(quán)投資B、交易性金融資產(chǎn)C、貸款D、應(yīng)收賬款【正確答案】ACD14、下列說(shuō)法中正確的有（）。A、現(xiàn)金流量特征，是指反映業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性B、合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融工具經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性C、本金，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值，可能因提前還款而發(fā)生變動(dòng)D、利息，包括貨幣時(shí)間價(jià)值、信用風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)價(jià)、管理成本、其他基本信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)價(jià)、與基本信貸安排相一致的利潤(rùn)【正確答案】ABCD15、下列說(shuō)法中屬于主合同的有（）。ABCD、合營(yíng)合同【正確答案】ABCD16、下列說(shuō)法中屬

11、于不構(gòu)成金融工具實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)費(fèi)用的有（）。A、企業(yè)為貸款提供服務(wù)而收取的費(fèi)用B、企業(yè)收取的發(fā)放貸款承諾的費(fèi)用C、企業(yè)因組織銀團(tuán)貸款而收取的費(fèi)用，且企業(yè)自身不保留該貸款的任何一部分D、企業(yè)因組織銀團(tuán)貸款而收取的費(fèi)用，雖然保留該貸款的一部分但采用與其他貸款參與者針對(duì)類似風(fēng)險(xiǎn)使用的實(shí)際利率相同的實(shí)際利率【正確答案】ABCD17、關(guān)于金融工具處置時(shí)的說(shuō)法，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、處置時(shí)的投資收益售價(jià)-初始成本B、處置時(shí)影響當(dāng)期損益的金額C、累計(jì)影響的投資收益累計(jì)影響的損益D、影響當(dāng)年的投資收益，也需要考慮其他年度【正確答案】ABC18、下列說(shuō)法中正確的有（）。A、信用風(fēng)險(xiǎn)，是指金融工具的

12、一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)B、金融負(fù)債信用風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)與金融負(fù)債發(fā)行人未能履行特定金融負(fù)債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。這一風(fēng)險(xiǎn)未必與發(fā)行人的特定信用狀況相關(guān)C、為確定將金融負(fù)債自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的影響計(jì)入其他綜合收益是否會(huì)造成或擴(kuò)大損益中價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)所抵銷D、實(shí)務(wù)中，企業(yè)無(wú)需在同一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)產(chǎn)生會(huì)計(jì)錯(cuò)配的所有資產(chǎn)和負(fù)債。只要其余的交易預(yù)期會(huì)發(fā)生，允許有合理的遞延【正確答案】ABCD19、關(guān)于預(yù)期信用損失，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，可以理解為發(fā)生違約的概率BC、預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的最大值

13、D、信用損失，是指企業(yè)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值【正確答案】ABD20會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生首日損失。允許確認(rèn)首日損益的情形中，下列說(shuō)法正確的有（ ）。AB、金融工具的初始計(jì)量，交易價(jià)格和公允價(jià)值的差額C、采用預(yù)期損失法計(jì)量的金融資產(chǎn)減值，產(chǎn)生的首日損失D、公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則中，交易價(jià)格和按照第一層次輸入值估計(jì)的公允價(jià)值之間的差額【正確答案】ABCD 三、判斷題1 ）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y2、金融負(fù)債一定是由合同義務(wù)產(chǎn)生的，合同義務(wù)形成的負(fù)債也一定都是金融負(fù)債（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】N3、銷售商品形成的預(yù)收賬款，未

14、來(lái)需要交付給對(duì)方的是商品，而不是金融資產(chǎn)，所以預(yù)賬款不是金融負(fù)債。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y4、黃金屬于金融資產(chǎn)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】N5、購(gòu)買(mǎi)的債券不屬于金融資產(chǎn)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】N6、衍生工具最主要的功能是投資和風(fēng)險(xiǎn)管理。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y7、很多衍生工具，比如期權(quán)和期貨，都要求繳納保證金，該保證金應(yīng)該作為初始凈投資一部分進(jìn)行核算。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】N8、金融工具是平等的交易雙方在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂的合同，合同產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)，是收取或支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，合同的交易結(jié)果是未來(lái)直接帶來(lái)現(xiàn)金流入或者現(xiàn)金出，且在合法的范圍內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)。

15、（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y9、不是所有的金融工具都只能適用金融工具會(huì)計(jì)。比如，長(zhǎng)期股權(quán)投資、保險(xiǎn)合同等等屬于金融工具，但是不適用金融工具會(huì)計(jì)，執(zhí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y10對(duì)企業(yè)履行合同義務(wù)能力的限制并不能解除企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)也不能表明企業(yè)無(wú)需承 擔(dān)義務(wù)比如履行義務(wù)需要獲得外幣需要監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)法律法規(guī)的限制等等（Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y11、企業(yè)回購(gòu)自身權(quán)益工具（庫(kù)存股）支付的對(duì)價(jià)和交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)減少權(quán)益，確認(rèn)金融產(chǎn)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】N12企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債權(quán)分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券所發(fā)行的認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具 定義的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具（其

16、他權(quán)益工具），并以發(fā)行價(jià)格減去不附認(rèn)股權(quán)且其條件相同的公司債券公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行計(jì)量如果認(rèn)股權(quán)持有方到期沒(méi)有行權(quán)的應(yīng)當(dāng) 在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y13、重分類的依據(jù)是，企業(yè)改變了管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，而不能是其他任何原因，也不能因?yàn)楹贤F(xiàn)金流量的變化而重分類，防止主體操縱會(huì)計(jì)處理結(jié)果。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】Y14重分類日是指導(dǎo)致企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期的第二天。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)【正確答案】N15、金融負(fù)債（或其一部分）終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債