年度質(zhì)量控制工作總結(jié)報(bào)告

1、年度質(zhì)量控制工作總結(jié)報(bào)告第一篇：年度質(zhì)量控制工作總結(jié)報(bào)告2016年質(zhì)量控制部工作總結(jié)報(bào)告經(jīng)過(guò)一年的運(yùn)行，現(xiàn)將2016年質(zhì)量控制部工作總結(jié)匯報(bào)如下：一、質(zhì)量運(yùn)行情況國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局于2016年5月31日公布最新正式版檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審準(zhǔn)則、檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審準(zhǔn)則及釋義和檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審員管理要求等3份文件。質(zhì)量控制部及時(shí)組織了文件的宣貫和學(xué)習(xí)，并成立文件質(zhì)量體系修改小組，對(duì)我公司的質(zhì)量手冊(cè)、程序文件進(jìn)行了全面的修改，使其更加符合評(píng)審準(zhǔn)則的要求。我公司體系修改小組于2016年6月20日正式完成新的體系文件的修改工作，文件修改過(guò)程中可能會(huì)存在諸多問(wèn)題，通過(guò)以后的運(yùn)行，質(zhì)量控制部將會(huì)

2、一直收集各部門的意見(jiàn)與建議，不斷完善我公司的質(zhì)量體系文件，使其更具有實(shí)用性。二、質(zhì)量控制活動(dòng)質(zhì)量控制部于年初制定了年度質(zhì)量控制計(jì)劃，在運(yùn)行過(guò)程中，按照質(zhì)量控制計(jì)劃的要求，組織質(zhì)量控制活動(dòng)，共組織內(nèi)部質(zhì)量控制活動(dòng)11次，質(zhì)量控制內(nèi)部比對(duì)項(xiàng)目涉及環(huán)境檢測(cè)11個(gè)項(xiàng)目，質(zhì)量控制過(guò)程涉及火焰原子吸收分光光度計(jì)、紫外-可見(jiàn)分光光度計(jì)等實(shí)驗(yàn)室儀器設(shè)備，通過(guò)質(zhì)量控制活動(dòng)，使檢測(cè)人員更加清晰的意識(shí)到專業(yè)技術(shù)中存在的不足之處，能夠很好的掌握自己的專業(yè)技術(shù)能力，在以后的工作過(guò)程中提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。三、內(nèi)部審核2016年09月20-21日組織內(nèi)審員進(jìn)行了內(nèi)審活動(dòng)，通過(guò)對(duì)各部門的審核，發(fā)現(xiàn)了5項(xiàng)不符合項(xiàng)，分別包括：1

3、、儀器設(shè)備送檢后，一直未拿到檢定報(bào)告；2、Ph計(jì)使用標(biāo)識(shí)脫落；3、電子版資料未按時(shí)存儲(chǔ)在移動(dòng)硬盤中；4、檢驗(yàn)室雜亂；5、化驗(yàn)人員在操作過(guò)程中未穿著實(shí)驗(yàn)服；針對(duì)不符合項(xiàng)分別對(duì)責(zé)任部門或責(zé)任人開(kāi)出整改通知單，各部門均已完成整改。三、存在的問(wèn)題1、質(zhì)量手冊(cè)和程序文件進(jìn)行了部分修改，雖已進(jìn)行宣貫，各部門仍然存在按照舊版本工作的情況，對(duì)于新的體系，質(zhì)量控制部將繼續(xù)加大宣貫力度，確保體系有效實(shí)施。2、新的體系在運(yùn)行過(guò)程中可能會(huì)存在一定的問(wèn)題，只有在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中才能發(fā)現(xiàn)體系中存在的不合理、不清楚的地方，希望各部門在工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與質(zhì)量控制部進(jìn)行有效溝通，不斷完善我公司的管理體系文件。3、我公司發(fā)展

4、起步較晚，專業(yè)技術(shù)人員是一支年輕的團(tuán)隊(duì)，年輕的團(tuán)隊(duì)具有足夠的創(chuàng)新意識(shí)，但缺乏的是經(jīng)驗(yàn)，在工作過(guò)程中往往不能夠發(fā)現(xiàn)自己的問(wèn)題，希望公司加大外出培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，讓年輕的團(tuán)隊(duì)能夠更快的成熟，尤其是質(zhì)量監(jiān)督人員，只有自己掌握了足夠的專業(yè)技能，才能發(fā)現(xiàn)日常工作的不足之處，才能更好的提出自己的意見(jiàn)與建議，使專業(yè)人員的技術(shù)能力更強(qiáng)。檢測(cè)部 2016.12.20第二篇：2014質(zhì)量控制工作總結(jié)質(zhì)量控制工作總結(jié)2014年按照質(zhì)量運(yùn)行體系的要求，認(rèn)真組織開(kāi)展了實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量控制、質(zhì)量監(jiān)督工作，全年完成質(zhì)量控制檢測(cè)項(xiàng)目10項(xiàng)，均符合質(zhì)控要求；質(zhì)量監(jiān)督22項(xiàng)，針對(duì)存在的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了糾正，均未對(duì)檢測(cè)結(jié)果造成影響。擬準(zhǔn)備11月

5、開(kāi)展中心內(nèi)部審核、管理評(píng)審工作，因辦公室改造推遲開(kāi)展，屆時(shí)將對(duì)存在的不符合項(xiàng)逐一分析落實(shí)。進(jìn)一步完善中心管理體系，共增加檢測(cè)方法作業(yè)指導(dǎo)書(shū)13個(gè)，儀器設(shè)備操作規(guī)程53個(gè)，完善質(zhì)量記錄12個(gè)，原始記錄15個(gè)，確保體系有效運(yùn)行。2014年依法取得了13項(xiàng)擴(kuò)項(xiàng)計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)和職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)資質(zhì)，為中心的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第三篇：審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制摘 要審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)報(bào)告是真實(shí)反映審計(jì)工作的最終載體，從某種意義上講，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量好壞，直接體現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量和成果。因此，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平，必須先全面了解審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的問(wèn)題及成因，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì)、按照審計(jì)方案確定

6、的內(nèi)容，目標(biāo)和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；本文從與審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接相關(guān)的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，進(jìn)行了深入分析和思考，并給出了具體有效的措施。關(guān)鍵詞：審計(jì) 報(bào)告 質(zhì)量 措施目錄摘 要 1 目錄 2一、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的問(wèn)題及成因. 3（一）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量認(rèn)識(shí)不足、重視不夠 . 3（二）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制不嚴(yán)謹(jǐn) . 4（三）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不適應(yīng)工作需要 . 4（四）審計(jì)目標(biāo)不明，審計(jì)質(zhì)量不高 . 4（五）審計(jì)人員依法行政觀念不強(qiáng) . 5（六）對(duì)審計(jì)職能的宣傳力度不夠 . 5二、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的條件. 5（一）嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì) . 5（二）客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià) . 6（三）按照

7、審計(jì)方案確定的內(nèi)容和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì) . 6三、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的措施. 7（一）制定方案環(huán)節(jié)，應(yīng)充分調(diào)查了解，確定審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)、明確審計(jì)思路和方法 . 7（二）審計(jì)查證環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行方案，審深查透做實(shí)，不遺漏對(duì)相關(guān)情況和問(wèn)題的查實(shí) . 7（三）征求意見(jiàn)環(huán)節(jié)，應(yīng)充分溝通，聽(tīng)取意見(jiàn)，重視對(duì)反饋意見(jiàn)的處理 . 8（四）法規(guī)審理環(huán)節(jié)，應(yīng)圍繞審計(jì)方案，全面進(jìn)行質(zhì)量檢修 . 8四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的建議. 10（一）重視市場(chǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的作用 . 10（二）重視對(duì)審計(jì)人員的控制 . 10（四）對(duì)審計(jì)過(guò)程的控制 . 11五、參考文獻(xiàn):. 12 企業(yè)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題探討引言隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步深入發(fā)展

8、,社會(huì)各界,包括投資者和公司管理人員對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求與日俱增,因此也就涉及到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量問(wèn)題。建立健全審計(jì)報(bào)告質(zhì)量體系,加強(qiáng)審計(jì)力度,嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān),是預(yù)防和解決審計(jì)報(bào)告質(zhì)量虛假問(wèn)題的重要手段。本文首先剖析審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在問(wèn)題的成因,接著對(duì)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的對(duì)策以及如何有效控制審計(jì)質(zhì)量,形成嚴(yán)密健全的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量體系進(jìn)行探討。 審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃提出,到2012年認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，不斷增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性、宏觀性、建設(shè)性、開(kāi)放性和科學(xué)性，把審計(jì)工作更好地融入全面建設(shè)小康社會(huì)發(fā)展全局，推進(jìn)民主法治，維護(hù)國(guó)家安全，保障國(guó)家利益，促

9、進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。1隨著審計(jì)報(bào)告使用主體的日益廣泛和公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的日益關(guān)注,審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也有了更高的要求。因此,審計(jì)人員必須采取謹(jǐn)慎的態(tài)度,實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果,使審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量經(jīng)得起各種檢驗(yàn)。2一、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的問(wèn)題及成因今年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)法及其實(shí)施條例和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，全面加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)，督促審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能，提高全市審計(jì)機(jī)關(guān)依法行政質(zhì)量再上新臺(tái)階，但審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不夠的問(wèn)題仍是影響審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮、制約審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題，其主要問(wèn)題及成因有以下幾個(gè)方面：（一）

10、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量認(rèn)識(shí)不足、重視不夠綜合歸納審計(jì)結(jié)果編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)、細(xì)致的工作，隨著審計(jì)監(jiān)督12、審計(jì)署 審計(jì)署關(guān)于印發(fā)修訂后的審計(jì)法宣傳提綱的宣傳 2006年3月1日 、作者：豐曉玲 審計(jì)月刊2006年第20期領(lǐng)域的不斷拓展，新生事物日薪月異，審計(jì)任務(wù)日益加重，特別是開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以后，審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多，任務(wù)越來(lái)越重，審計(jì)力量明顯不足，審計(jì)人員壓力進(jìn)一步加大，為了保證按時(shí)完成任務(wù)，部分審計(jì)人員應(yīng)付審計(jì)任務(wù)的現(xiàn)象比較突出，忽視了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)結(jié)束后，找一個(gè)“范本”進(jìn)行改頭換面交賬了事，致使審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)千篇一律，所提改進(jìn)意見(jiàn)和建議缺乏針對(duì)性，可行性。（二）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制不

11、嚴(yán)謹(jǐn)主要表現(xiàn)：執(zhí)行審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則不嚴(yán)，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不全，反映被審單位情況多，報(bào)告審計(jì)情況少，反映查處問(wèn)題多，提供改進(jìn)意見(jiàn)和建議少，審計(jì)報(bào)告責(zé)任落實(shí)不到位，按規(guī)定”審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)”,但由于缺乏明確的監(jiān)督檢查和責(zé)任追究制度,因而少報(bào)漏報(bào),故意隱瞞不報(bào)審計(jì)查處問(wèn)題的現(xiàn)象在一定程度上比較嚴(yán)重;審計(jì)報(bào)告復(fù)核基本上都是”就報(bào)告看報(bào)告”,對(duì)于審計(jì)報(bào)告所反映情況是否真實(shí)，是否恰當(dāng)?shù)龋瑢徍朔蠒r(shí)無(wú)法把關(guān)，所有這些都是造成審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高的直接原因.（三）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不適應(yīng)工作需要（四）審計(jì)目標(biāo)不明，審計(jì)質(zhì)量不高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識(shí)不高。缺乏質(zhì)量意識(shí)，總認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是領(lǐng)導(dǎo)的事情，作

12、為審計(jì)人員能查多少是多少，審計(jì)質(zhì)量與己關(guān)系不大，責(zé)任意識(shí)淡薄，審計(jì)過(guò)程結(jié)束后把有關(guān)資料交給其他人員整理檔案了事，把審計(jì)質(zhì)量作為重要工作來(lái)對(duì)待做得不夠，貫徹執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不到位，干到什么程度算什么程度，工作目標(biāo)和方向不明確，審計(jì)質(zhì)量意識(shí)淡薄。對(duì)一些問(wèn)題，查的不深不透，如招待費(fèi)超支、不合規(guī)票據(jù)、挪用專項(xiàng)資金等問(wèn)題，沒(méi)有從更深層次查找問(wèn)題、分析原因，找出問(wèn)題的根本原因。審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上，已經(jīng)遠(yuǎn)不能適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展需要。4 3 4 謝海飛 如何提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量 審計(jì)廣角 來(lái)源：市審計(jì)局 在全市“審計(jì)質(zhì)量提升年”動(dòng)員會(huì)議上的講話 2010-3-30（五）審計(jì)人員依法行政觀念不強(qiáng)對(duì)依

13、法行政、嚴(yán)格審計(jì)程序，往往是講起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要；同時(shí)也有些審計(jì)人員覺(jué)悟不高，怕麻煩、怕吃苦，有做一天和尚撞一天鐘的現(xiàn)象，只求過(guò)得去，不求過(guò)得硬，審計(jì)工作總停留在一般水平上。審計(jì)機(jī)關(guān)在監(jiān)督執(zhí)行審計(jì)程序、監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量方面力度不大 。監(jiān)督檢查不到位，走形式，走過(guò)場(chǎng)。監(jiān)督人員不能敢于碰硬，往往說(shuō)輕了沒(méi)人聽(tīng)，說(shuō)重了別人跟你急。依法行政、依法審計(jì)的步伐太慢。（六）對(duì)審計(jì)職能的宣傳力度不夠由于審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)外宣傳的力度，以致被人認(rèn)為審計(jì)是萬(wàn)能的守護(hù)神。一是有些領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)部門缺乏對(duì)審計(jì)嚴(yán)肅性的了解，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求太高，期望值太大，把本不應(yīng)由審計(jì)人員參與的，也要由審計(jì)機(jī)關(guān)參與，要求審計(jì)機(jī)關(guān)在一

14、定時(shí)限內(nèi)，將某些問(wèn)題搞清楚、說(shuō)明白，使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和自主權(quán)，成年忙于應(yīng)付，從而也無(wú)法認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提高，其審計(jì)效果往往事與愿違；二是有些單位和個(gè)人為了弄清本單位的情況或證明自己什么，也千方百計(jì)的要求審計(jì)部門為其沒(méi)問(wèn)題提供擔(dān)保，把國(guó)家審計(jì)當(dāng)作中介、擔(dān)保、公正機(jī)構(gòu)。從而加重了審計(jì)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，某種程度上影響了審計(jì)程序執(zhí)行的難度。二、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的條件（一）嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì)國(guó)家審計(jì)是依法進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)法對(duì)審計(jì)程序作出了具體而明確的規(guī)定，如“提前3天送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、應(yīng)進(jìn)行三級(jí)復(fù) 核”等5。而審計(jì)報(bào)告中的許多內(nèi)容與依法審計(jì)是分不開(kāi)的。如果

15、是因?yàn)闆](méi)有依照法定程序?qū)嵤徲?jì)而造成的程序上的違法，那么無(wú)論多么完美的審計(jì)報(bào)告也是經(jīng)不起法律檢驗(yàn)的。因此,嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì),是編制好審計(jì)報(bào)告 5作者:審計(jì)署黨組成員、總審計(jì)師孫寶厚 關(guān)于審計(jì)報(bào)告編制與審核的規(guī)范化問(wèn)題 2005-12-16篇二：審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)及質(zhì)量控制規(guī)范 審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)及質(zhì)量控制規(guī)范徐州市審計(jì)局 徐霄鵬審計(jì)報(bào)告是指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對(duì)象，提交的書(shū)面文件，它是審計(jì)工作情況和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式。不同的審計(jì)主體、不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)以及不同的報(bào)告對(duì)象，其審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、法律效力以及編

16、制方法等都是不同的。本文所談的審計(jì)報(bào)告主要是指國(guó)家審計(jì)中審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交的審計(jì)報(bào)告，它是審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后向其所在的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的關(guān)于審計(jì)任務(wù)完成情況和審計(jì)結(jié)果的書(shū)面文件。本文僅從審計(jì)報(bào)告的目的及作用，報(bào)告的編寫(xiě)要求，報(bào)告目前存在的主要問(wèn)題及原因，報(bào)告的質(zhì)量控制規(guī)范等幾個(gè)基本方面談?wù)剛€(gè)人看法。一、重現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，輕審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告缺乏正確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化具有重要意義。審計(jì)報(bào)告是整個(gè)審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，審計(jì)工作離不開(kāi)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告寫(xiě)作水平的高低，直接關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)，關(guān)系到審計(jì)工作的效果和效

17、率，它不僅只是個(gè)文字技巧問(wèn)題，尤其要充分體現(xiàn)黨和國(guó)家的方針、政策，準(zhǔn)確引用國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，全面反映審計(jì)實(shí)際工作，并要具備比較規(guī)范、熟練的文字技巧。審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)成果通過(guò)文字加以反映的一種手段，是對(duì)具體審計(jì)工作的綜合和概括。目前的審計(jì)工作中，許多同志都存在著重現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，輕審計(jì)報(bào)告的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，仍停留在只要查出問(wèn)題，就是完成任務(wù)的階段，僅僅滿足于查出了多少問(wèn)題，單純的認(rèn)為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是審計(jì)業(yè)務(wù)，是真本事，對(duì)于撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告并不看重，認(rèn)為問(wèn)題查清了，抓準(zhǔn)了，就是成績(jī)，寫(xiě)出的審計(jì)報(bào)告事實(shí)敘述不清楚，語(yǔ)言文字似是而非，法規(guī)條文引用不準(zhǔn)確，令人不知所云。審計(jì)報(bào)告的優(yōu)劣，不僅體現(xiàn)了審計(jì)工作的質(zhì)量，

18、同時(shí)也體現(xiàn)了審計(jì)人員的素質(zhì)和水平。一 1 個(gè)單位的干部素質(zhì)和水平較高，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，一絲不茍，作風(fēng)踏實(shí)細(xì)致，必然能寫(xiě)出高水平的報(bào)告。如果水平不高，又不負(fù)責(zé)任，粗枝大葉，其所寫(xiě)的報(bào)告文也必然會(huì)有這樣那樣的問(wèn)題。如果我們具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)又具有較高的寫(xiě)作水平，那必將大大提高工作效率。如果“數(shù)字清楚，文字糊涂”，不能正確地使用報(bào)告和作出正確的表達(dá)，那將事倍功半，有時(shí)還可能造成難以挽回的損失。二、審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)違反準(zhǔn)則規(guī)范，出現(xiàn)較多問(wèn)題，質(zhì)量難以保證。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則，按照既定規(guī)則依法、科學(xué)、有序、高效運(yùn)行，從總體上提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。準(zhǔn)則是規(guī)范

19、審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任的保證。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是在審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上編寫(xiě)的，必須對(duì)審計(jì)過(guò)程形成的全部審計(jì)資料進(jìn)行整理、分析、提煉、綜合，對(duì)尚未查實(shí)的問(wèn)題或證據(jù)不足的問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)充。編制審計(jì)報(bào)告一般步驟為：（）整理和分析審計(jì)工作底稿（二）提煉審計(jì)資料，精選審計(jì)證據(jù)（三）討論編寫(xiě)提綱，草擬審計(jì)報(bào)告（四）征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，修訂審計(jì)報(bào)告（五）對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核（六）審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告。目前的審計(jì)工作中，部分同志存在著不編審計(jì)工作底稿，或工作底稿不完整時(shí)，就撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告先于工作底稿產(chǎn)生，根

20、據(jù)報(bào)告編寫(xiě)工作底稿的現(xiàn)象，導(dǎo)致了數(shù)字、事實(shí)不夠真實(shí)可靠，問(wèn)題不夠全面完整，內(nèi)容與目的不一致，結(jié)論不夠客觀公正等問(wèn)題。 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的原始記錄，是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)。在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)將審計(jì)工作底稿中的各種審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸納、整理、分類、分析。 1檢查審計(jì)方案規(guī)定的審計(jì)任務(wù)是否都已完成，且有相應(yīng)的工作底稿支持。 2整理所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將其按不同的性質(zhì)進(jìn)行歸類、匯總。 3檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)是否清楚，相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。 4分析審計(jì)范圍內(nèi)的各審計(jì)事項(xiàng)，看事實(shí)是否都已查清，相關(guān)的證據(jù)資料是否都已取得，所得的審計(jì)結(jié)論是否正確。2 根據(jù)審計(jì)工作底稿編寫(xiě)的

21、審計(jì)報(bào)告，可以使審計(jì)報(bào)告將審計(jì)方案要解決的問(wèn)題，達(dá)到的目的完成；審計(jì)報(bào)告所列的事項(xiàng)根據(jù)查證的材料編寫(xiě)，數(shù)字不準(zhǔn)、事實(shí)含糊不清的不能編寫(xiě)進(jìn)去，審計(jì)的主要問(wèn)題不會(huì)出現(xiàn)失誤和遺漏。使審計(jì)報(bào)告做到事實(shí)清楚，證據(jù)充分，所得結(jié)論正確。三、編寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告經(jīng)不起推敲，缺乏認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奈娘L(fēng)。 審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)應(yīng)用公文的一種形式，具有目的明確，客觀真實(shí)，符合法規(guī)，文字簡(jiǎn)明，體式一致等特點(diǎn)。體現(xiàn)黨和國(guó)家的方針、政策，符合國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)；事實(shí)、文字表達(dá)、數(shù)字、引用法規(guī)等正確；全面反映客觀實(shí)際，突出重點(diǎn)問(wèn)題；行文符合程序；文字精練通達(dá)等基本要求。端正寫(xiě)作態(tài)度；認(rèn)真修改初稿；遵守寫(xiě)作規(guī)定程序等文風(fēng)。目前的審計(jì)工作中，部分

22、同志因重現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，輕審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告缺乏正確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)違反準(zhǔn)則規(guī)范情況，存在著審計(jì)報(bào)告內(nèi)行看不明白，外行看不懂的問(wèn)題，經(jīng)不起推敲，不能達(dá)到李金華審計(jì)長(zhǎng)提出的“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”的要求。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的作用，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)符合以下要求：（一）事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)真實(shí)審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)必須清楚，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。要把事情的來(lái)龍去脈、因果關(guān)系交代清楚。只有這樣才便于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出正確的評(píng)價(jià)和結(jié)論，才便于審計(jì)報(bào)告的使用者準(zhǔn)確理解審計(jì)報(bào)告。（二）內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出為了完整準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真

23、實(shí)、合法和效益作出正確評(píng)價(jià)，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容必須完整。首先是報(bào)告的基本要素要齊全，其次是報(bào)告的具體內(nèi)容要能夠反映審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況。在完整的同時(shí)，還應(yīng)突出重點(diǎn)，主次分明。要抓主要問(wèn)題，不能面面俱到。（三）層次清晰，結(jié)構(gòu)合理為了便于報(bào)告使用者閱讀，以做出正確的判斷和決策，審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到層次清晰，結(jié)構(gòu)合理。層次清晰就是要將報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行歸類和條理化，每個(gè)段落既要有明確分工，相互之間又能聯(lián)系；同類問(wèn)題要集中在一段或一節(jié)內(nèi)表述，而不應(yīng)在同一段內(nèi)說(shuō)明不同類別的幾個(gè) 3 問(wèn)題，或?qū)⒁粋€(gè)或一類問(wèn)題分散在幾個(gè)段落進(jìn)行說(shuō)明。結(jié)構(gòu)合理，就是報(bào)告的內(nèi)容框架應(yīng)符合規(guī)范要求，主次問(wèn)題排列合理。一般模式是主要問(wèn)題在前，次要問(wèn)

24、題在后。在講一個(gè)問(wèn)題時(shí)要先說(shuō)明事實(shí)，后定性，再提出處理意見(jiàn)，或者先擺情況，后評(píng)價(jià)，再提意見(jiàn)和建議。（四）證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確審計(jì)報(bào)告要以事實(shí)為依據(jù)，要以證據(jù)來(lái)支持所列示的事實(shí)。同時(shí)還要按照國(guó)家的法律、法規(guī)作為衡量是非的標(biāo)準(zhǔn)。因此所用的證據(jù)材料必須可靠、充分，足以支持所形成的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)定性一定要能夠把握事物的本質(zhì)特征，引用的法律、法規(guī)依據(jù)要得當(dāng)、準(zhǔn)確，引文時(shí)除寫(xiě)明文件名稱和文號(hào)外，還應(yīng)將引用的有關(guān)條款寫(xiě)上，使審計(jì)報(bào)告對(duì)問(wèn)題的評(píng)價(jià)和處理更有說(shuō)服力。（五）文字簡(jiǎn)練，表述準(zhǔn)確由于審計(jì)報(bào)告是一種機(jī)關(guān)文書(shū)，應(yīng)以說(shuō)明問(wèn)題為原則，文字表達(dá)要簡(jiǎn)練、準(zhǔn)確，符合審計(jì)公文語(yǔ)體。在寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)盡量使用定性、定量、判

25、斷和反映程度的詞匯，切記使用模棱兩可的文字和夸張的語(yǔ)言。文字表述還應(yīng)通俗易懂，便于理解。（六）堅(jiān)持原則，實(shí)事求是堅(jiān)持原則是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)依照國(guó)家的政策法規(guī)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法和效益作出公正的評(píng)價(jià)，態(tài)度要鮮明，不能含糊其詞，對(duì)問(wèn)題的定性和處理應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，正確地作出審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)，不回避矛盾，不避重就輕。實(shí)事求是是指審計(jì)報(bào)告所反映的情況和問(wèn)題要真實(shí)，不隨意擴(kuò)大或者縮??；評(píng)價(jià)要恰如其分，在肯定成績(jī)的基礎(chǔ)上指出存在的不足。對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，不是簡(jiǎn)單地按法論處，而還要從實(shí)際出發(fā)，客觀公正地分析問(wèn)題的因果關(guān)系和所處的客觀環(huán)境。四、以審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法為根本，抓基礎(chǔ)，講實(shí)效，

26、切實(shí)提高審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)水平。李審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)指出：“重視審計(jì)報(bào)告對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)的作用，是國(guó)際審計(jì)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。隨著我國(guó)審計(jì)工作由單純的合法性審計(jì)向兩個(gè)并重轉(zhuǎn)變，審計(jì)報(bào)告在體現(xiàn)審計(jì)成果，履行審計(jì)職責(zé)方面的作用也越來(lái)越大，必須高度重視審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)，不斷提高報(bào)告質(zhì)量?！睂徲?jì)報(bào)告從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)文書(shū)變?yōu)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)布的審計(jì)結(jié)果文書(shū)，能夠全4 面、完整地反映審計(jì)工作開(kāi)展情況和審計(jì)結(jié)果，審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)結(jié)果的最終載體，向社會(huì)公布，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)布的審計(jì)法律文書(shū)。要提高審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，就必須以審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法為根本，在審計(jì)理念、審計(jì)管理審

27、計(jì)質(zhì)量和審計(jì)技術(shù)方法等方面按照“突出重點(diǎn)、分步推進(jìn)、講求實(shí)效”的原則，正視存在的問(wèn)題，增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任感，抓基礎(chǔ)，講實(shí)效，踏踏實(shí)實(shí)地解決存在的問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、法制化，使國(guó)家審計(jì)發(fā)揮出更大的作用。 參考文獻(xiàn)： 1孔金華、王魯平等編著，實(shí)用審計(jì)應(yīng)用文寫(xiě)作。中國(guó)時(shí)代出版社，2002年7 月出版。 2李金華主編，審計(jì)干部審計(jì)知識(shí)讀本。中國(guó)審計(jì)出版社，2000年6月出版。 5篇三：項(xiàng)目質(zhì)量控制審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目質(zhì)量控制審計(jì)報(bào)告（v1.1) 篇四：關(guān)于審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的思考關(guān)于審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的思考 摘要：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合

28、法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件，是審計(jì)結(jié)果的最終載體。審計(jì)報(bào)告的格式、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等是否規(guī)范，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低將直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)的形象。因此，必須認(rèn)真把握好審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作、健全報(bào)告質(zhì)量檢查和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究機(jī)制、提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)等措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。關(guān)鍵詞：審計(jì)；報(bào)告；質(zhì)量；控制中圖分類號(hào)：p239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a 文章編號(hào)： 1001-828x(2011)01-0103-02 審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命線，審計(jì)不講質(zhì)量，就失去了意義和作用。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況的綜合反映，審計(jì)工作成果的好壞、審計(jì)質(zhì)量的高低最終集中反映在審計(jì)報(bào)告上。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的優(yōu)

29、劣，從小范圍講直接關(guān)系到個(gè)體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞，從大的方面就會(huì)影響到領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策的準(zhǔn)確性。因此。如何加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制意義非常重大。一、審計(jì)報(bào)告的定義、內(nèi)容修訂后新的審計(jì)法規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào) 告提出的意見(jiàn)一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位。 根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則將審計(jì)報(bào)告分為：審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告以及專項(xiàng)審計(jì)

30、調(diào)查后出具的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。根據(jù)審計(jì)報(bào)告的類型不同，其具體內(nèi)容也有所區(qū)別，但審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)具有的內(nèi)容，中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中也予以了明確，即審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)和定性處理處罰意見(jiàn)以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見(jiàn)、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議等八個(gè)方面的內(nèi)容。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告除符合審計(jì)報(bào)告的要素和內(nèi)容要求外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。與過(guò)去的審計(jì)報(bào)告相比，新的審計(jì)報(bào)告完整地反

31、映了審計(jì)結(jié)果，由于取消了審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，將其內(nèi)容納入了審計(jì)報(bào)告。同時(shí)還包括了審計(jì)決定書(shū)、移送處理書(shū)的全部?jī)?nèi)容，全面、完整地反映了審計(jì)工作開(kāi)展的情況和審計(jì)結(jié)果。二、當(dāng)前審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的普遍性問(wèn)題 (一)專業(yè)性過(guò)強(qiáng)、文字不通俗。一些審計(jì)報(bào)告在反映問(wèn)題時(shí)往往簡(jiǎn)單地以會(huì)計(jì)核算過(guò)程或會(huì)計(jì)科目來(lái)說(shuō)明事實(shí)真相，闡述問(wèn)題沒(méi)有與整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程相結(jié)合，專業(yè)術(shù)語(yǔ)過(guò)多過(guò)濫，給行外人閱讀和理解審計(jì)報(bào)告增加困難。 (二)文字、格式錯(cuò)誤。有些單位的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一格式，而且未經(jīng)嚴(yán)格審核把關(guān)，導(dǎo)致出現(xiàn)排版零亂、語(yǔ)言不通、掉字、錯(cuò)字、重復(fù)字句、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)錯(cuò)誤等問(wèn)題。嚴(yán)重?fù)p害的審計(jì)機(jī)關(guān)的形象。 (三)報(bào)告中的查出的問(wèn)題不分重點(diǎn)。一

32、些審計(jì)報(bào)告在反映問(wèn)題時(shí)主次不分、重點(diǎn)不突出，將所有查出的問(wèn)題一一列出，或者將一些數(shù)字不大，性質(zhì)不嚴(yán)重的問(wèn)題，特別是一些技術(shù)性的差錯(cuò)也寫(xiě)入報(bào)告。對(duì)這種沒(méi)有進(jìn)行提煉，面面俱到。數(shù)字充斥整個(gè)報(bào)告。讓人看了處處是問(wèn)題，而又看不出關(guān)鍵性的問(wèn)題。 (四)法規(guī)引用不適當(dāng)。一是對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定的問(wèn)題的定性沒(méi)有引用法律法規(guī)，或者錯(cuò)誤引用法規(guī)。二是由于執(zhí)法主體、適用的范圍等原因?qū)е乱玫淖鳛閷徲?jì)處理處罰的法律依據(jù)不準(zhǔn)確。三是引用過(guò)時(shí)甚至是失效的法規(guī)作為審計(jì)依據(jù)，或用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)還沒(méi)有實(shí)施的規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)。四是引用法規(guī)不規(guī)范。引用法規(guī)應(yīng)寫(xiě)明發(fā)文機(jī)關(guān)、文件標(biāo)題、文件號(hào)三個(gè)要素，有的審計(jì)報(bào)告在引用法

33、規(guī)時(shí)只寫(xiě)文件號(hào)，不寫(xiě)發(fā)文機(jī)關(guān)和文件名；或者只寫(xiě)發(fā)文機(jī)關(guān)、文件標(biāo)題，不寫(xiě)文件號(hào)；有的不寫(xiě)具體條款。 (五)審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和可操作性。一是針對(duì)性不強(qiáng)。一些市計(jì)報(bào)告提出的建議針對(duì)性不強(qiáng)，只是泛泛而談，無(wú)事實(shí)作根據(jù)，無(wú)證據(jù)作支撐，脫離客觀事實(shí)，無(wú)法讓被審計(jì)單位心服口服，降低了審計(jì)威信。二是可操作性不強(qiáng)。由于有些審計(jì)建議過(guò)于原則化，籠統(tǒng)化，使被審計(jì)單位無(wú)法組織落實(shí)。三是向被審計(jì)單位以外的對(duì)象 提出建議。有的審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)單位提審計(jì)建議的同時(shí)，還向被審計(jì)單位以外的相關(guān)單位提出審計(jì)建議。 (六)審計(jì)評(píng)價(jià)不夠規(guī)范。一是超越審計(jì)范圍進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)不屬于審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中沒(méi)涉及或僅表而涉及的

34、問(wèn)題進(jìn)行隨意評(píng)價(jià)。二是審計(jì)評(píng)價(jià)單一。不管什么項(xiàng)目，審計(jì)評(píng)價(jià)一個(gè)樣，沒(méi)有按照被審計(jì)單位的具體情況或根據(jù)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、效益性及被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是作單一籠統(tǒng)的評(píng)價(jià)，或不予評(píng)價(jià)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)用詞不嚴(yán)謹(jǐn)。存在著用詞不恰當(dāng)?shù)膯?wèn)題。如有的單位存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，甚至是比較嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，但審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)往往顧及被審計(jì)單位的形象，或是為了審計(jì)決定能夠較快地落實(shí)，就把審計(jì)評(píng)價(jià)中的：基本真實(shí)、基本合法、基本健全，夸大為：真實(shí)、合法、健全。還有的審計(jì)評(píng)價(jià)在對(duì)某些重大問(wèn)題發(fā)表肯定意見(jiàn)時(shí)，語(yǔ)言表達(dá)過(guò)于絕對(duì)。三、影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的原因 (一)審計(jì)人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。審計(jì)是一項(xiàng)

35、技術(shù)性很強(qiáng)的專業(yè)工作，要求審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)判斷。在審計(jì)報(bào)告階段，保持應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)應(yīng)注意的一個(gè)問(wèn)題。但是，由于種種因素，在實(shí)際工作中并不是人人能夠達(dá)到上述要求，這也不可避免地影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制的意義認(rèn)識(shí)不足，甚至把審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制工作看成無(wú)足輕重、費(fèi)時(shí)費(fèi)力的一般工作，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感。 (二)審計(jì)復(fù)核工作未能有效落實(shí)。審計(jì)復(fù)核，通常就是指三級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)署六號(hào)令審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法中明確了審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門復(fù)核和審計(jì)機(jī)關(guān)法制工作機(jī)構(gòu)的三級(jí)復(fù)核制度。而實(shí)際情況是。審計(jì)復(fù)核工作在實(shí)際執(zhí)行中未能真正的

36、有效落實(shí)，存在一定的水分。存在的問(wèn)題主要為三級(jí)復(fù)核機(jī)制職責(zé)不清，尤其是審計(jì)組組長(zhǎng)以及審計(jì)組所在部門的復(fù)核流于形式，例如有的在編制審計(jì)報(bào)告之前沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)組長(zhǎng)的復(fù)核，便交由所在部門簽署意見(jiàn)；許多業(yè)務(wù)部門沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)規(guī)定對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，有的即使進(jìn)行了復(fù)核，也沒(méi)有提出具體的書(shū)面意見(jiàn)。另外基層法制工作機(jī)構(gòu)不健全，兼職人員的現(xiàn)象較普遍，在復(fù)核過(guò)程中，也就存在對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性和審計(jì)處理處罰是否準(zhǔn)確的復(fù)核流于形式，甚至忽視對(duì)審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)事實(shí)是否清楚以及審計(jì)評(píng)價(jià)建議是否恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行復(fù)核等現(xiàn)象，加之一二級(jí)復(fù)核的不到位，就可能導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)事實(shí)的把握上存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。 (三)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度不健全。

37、對(duì)于審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制而言， 建立和完善責(zé)任制度是保障。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量管理制度包括審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度、審計(jì)業(yè)務(wù)審理制度、審計(jì)責(zé)任追究制度等。多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法配備專設(shè)復(fù)核崗位；有的雖有復(fù)核制度，但有關(guān)人員也沒(méi)嚴(yán)格按規(guī)定履行好復(fù)核職責(zé)；有的審計(jì)局沒(méi)有建立責(zé)任追究制度，或者是責(zé)任追究制度泛泛而論，責(zé)任主體不明確；還有的制度是有但沒(méi)有認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其結(jié)果是審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致篇五：審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制體系的探索審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制體系的探索 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)時(shí)刻刻都面臨各種挑戰(zhàn)和危機(jī)，訴訟浪潮洶涌澎湃?！鞍踩皇录?、“銀廣廈事件”、“麥科特”等公司會(huì)計(jì)信息造假的深入報(bào)道以及上市公司監(jiān)管部門對(duì)這些公司的會(huì)

38、計(jì)信息虛假形成定論。“銀廣廈事件”是一個(gè)典型的代表，本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師揭發(fā)的“造假”的反而換成了媒體記者揭發(fā)，為銀廣廈2000年年報(bào)出具“無(wú)保留意見(jiàn)”的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所充當(dāng)了一個(gè)不光彩的角色。最令人震驚的是：2001年美國(guó)第七大公司，能源巨擘安然公司的破產(chǎn)案所引發(fā)的審計(jì)丑聞，令注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信度一夜掃地，安然公司長(zhǎng)期借助復(fù)雜的財(cái)務(wù)合伙形式掩蓋巨額債務(wù)并虛報(bào)盈余。由于經(jīng)營(yíng)失敗，從而形成美國(guó)歷史上的最大的破產(chǎn)案。安達(dá)信公司為安然公司2000年的年報(bào)出具了無(wú)保留意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段（對(duì)會(huì)計(jì)政策變更作出說(shuō)明）的審計(jì)報(bào)告，顯然沒(méi)有揭發(fā)安然公司的會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題，其必然負(fù)有審計(jì)失誤的責(zé)任。會(huì)計(jì)職業(yè)界必須認(rèn)識(shí)到

39、，審計(jì)質(zhì)量不高，正在以各種形式損傷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公信度，解決審計(jì)質(zhì)量不高的問(wèn)題，是職業(yè)界所面臨的一個(gè)極為重要課題。質(zhì)量是生存之本，低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)換回的可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所消失的慘重代價(jià)，高質(zhì)量的審計(jì)可能最終贏得市場(chǎng)，才能使會(huì)計(jì)信息更具可靠性和真實(shí)性，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一致性發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，才能降低資產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)之間的信息不對(duì)稱和代理成本。關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的概念，學(xué)術(shù)界有很多不同的觀點(diǎn)。 dengelo把審計(jì)質(zhì)量定義為會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在違規(guī)的現(xiàn)象，并且報(bào)告這些現(xiàn)象的聯(lián)合概率，并提出會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在違規(guī)的可能性取決于會(huì)計(jì)師的技術(shù)能力，而報(bào)告違規(guī)現(xiàn)象的

40、可能性取決于其獨(dú)立性。張龍平（1994）提出表現(xiàn)為審計(jì)人員的質(zhì)量（符合性和可靠性）其核心是審計(jì)工作在多大程度上增加了會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。馮均科認(rèn)為：審計(jì)質(zhì)量是指依據(jù)專業(yè)性和和社會(huì)性的標(biāo)準(zhǔn)所確定的審計(jì)工作以及其產(chǎn)品（報(bào)告）的優(yōu)勢(shì)程度。其中專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，社會(huì)性的標(biāo)準(zhǔn)主要是指社會(huì)公眾，尤其是審計(jì)報(bào)告提出的一般要求。審計(jì)產(chǎn)品是針對(duì)審計(jì)報(bào)告，其評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是按社會(huì)公允標(biāo)準(zhǔn)評(píng)判。總的來(lái)說(shuō)，審計(jì)質(zhì)量包括兩個(gè)方面：審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。從審計(jì)活動(dòng)目的性質(zhì)來(lái)看，審計(jì)產(chǎn)品比審計(jì)工作更重要，因其側(cè)重于執(zhí)業(yè)的結(jié)果的內(nèi)容。 由于事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)千差萬(wàn)別，除了對(duì)事務(wù)所的總體需要進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)以外，還需要對(duì)

41、單個(gè)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目來(lái)實(shí)施。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，并不表明被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不存在錯(cuò)弊。對(duì)審計(jì)報(bào)告可靠性很難提出一個(gè)恰當(dāng)?shù)目茖W(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以嘗試性地實(shí)行以下一個(gè)指標(biāo)：某項(xiàng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告可靠性=（1已審會(huì)計(jì)報(bào)表扭曲的程度）*100% 對(duì)于“已審計(jì)報(bào)表被扭曲的程度”可以按下公式：測(cè)算已審會(huì)計(jì)報(bào)表被扭曲程度=（未查出錯(cuò)弊全額/審計(jì)查證余額*1%）*100% “審計(jì)查證金額*1%”，可以計(jì)算出在常規(guī)條件下被審會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生信息的臨界值。已審計(jì)報(bào)表被扭曲的程度可能有三種結(jié)果：（1） 大于100%，表明已審會(huì)計(jì)報(bào)表仍然是失實(shí)的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)保意見(jiàn)，則相關(guān)的審計(jì)報(bào)表缺乏可靠性。（2） 小于100

42、%，表明已審會(huì)計(jì)報(bào)表并未失實(shí)的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)保意見(jiàn)，則相關(guān)的審計(jì)報(bào)表是可靠的。（3） 等于100%，這是一個(gè)極偶然的情況，它表明已審會(huì)計(jì)報(bào)表仍然是真實(shí)的同上 考慮到仍有一些錯(cuò)弊未被檢查出來(lái)，上述比例超過(guò)去時(shí)100%的可能性較大，兩個(gè)數(shù)據(jù)的取得進(jìn)行計(jì)算的基礎(chǔ)：（1） 審計(jì)查證金額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，審計(jì)的查證金額應(yīng)為總資產(chǎn)的2倍。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師查證資產(chǎn)項(xiàng)目，又查證負(fù)債與權(quán)益項(xiàng)目。損益表上，也可以按總收入的2倍確定審計(jì)查證金額。（2） 未查出錯(cuò)弊金額，它特指由政府監(jiān)管部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查后查出的錯(cuò)誤金額。這項(xiàng)指標(biāo)尤其適用于對(duì)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)，如果是保留意

43、見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，則可以在“審計(jì)查證金額”之中扣除保留項(xiàng)目所涉及的交易金額進(jìn)行計(jì)算。顯然，這項(xiàng)指標(biāo)不適用否定意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中。對(duì)審計(jì)報(bào)告的控制是審計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)，關(guān)鍵要做到以下幾點(diǎn)：一、 形式規(guī)范化的控制在許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所，自從實(shí)施獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則以來(lái)，審計(jì)報(bào)告形式規(guī)范已幾乎不存在什么原因，格式化的審計(jì)報(bào)告范例，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的方便，自行其是寫(xiě)審計(jì)報(bào)告必然需要付出更多的時(shí)間與精力，在“自利”的價(jià)值判斷模式下，審計(jì)報(bào)告規(guī)范化得以實(shí)現(xiàn)。形式上的規(guī)范控制主要是對(duì)審計(jì)報(bào)告要素的控制。規(guī)范的審計(jì)報(bào)告包括六項(xiàng)要素：（1）標(biāo)題 ；（2）收件人；（3）引言段；（4）范圍段；（5） 意見(jiàn)段 ；

44、（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)的簽名及蓋章；（7）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（8）報(bào)告日期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要，在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段。如果要檢查審計(jì)報(bào)告的要素是否齊全，可以依據(jù)上述，六大要素給以判斷。事實(shí)上，缺少一個(gè)或者幾個(gè)要素的后果是不堪設(shè)想的，如果沒(méi)有“標(biāo)題”，審計(jì)報(bào)告的使用者不知審計(jì)報(bào)告屬于何種審計(jì)報(bào)告可能被其他單位冒用；如缺少“范圍段”，審計(jì)報(bào)告的使用者可能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)發(fā)生誤解。因而，審計(jì)報(bào)告的要素，缺一不可。二、 結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化的控制在整個(gè)審計(jì)報(bào)告中，主體內(nèi)容包括三大部分，即“引言段”、“范圍段”和“意見(jiàn)段”。1、 引言段的限定 2002年修訂后的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要求審計(jì)報(bào)告的引言段中包

45、括四項(xiàng)內(nèi)容：已審計(jì)報(bào)告的名稱、反映的日期或涵蓋的期間；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。一旦審計(jì)報(bào)告范圍整齊劃一的強(qiáng)制要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以編制出外界認(rèn)為比較專業(yè)化的審計(jì)報(bào)告。 從審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制角度看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以以“引言段”四項(xiàng)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的規(guī)范性。2、 范圍段的限定 2002年修訂后的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要求審計(jì)報(bào)告的范圍段包括三項(xiàng)工作：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)；二是審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)告金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)

46、會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映；三是指明審計(jì)工作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)提供了合理基礎(chǔ)。3、 意見(jiàn)段的限定。 2002年修訂后的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要求審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中應(yīng)說(shuō)明兩項(xiàng)內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在控制審計(jì)質(zhì)量時(shí)，可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所編制的審計(jì)報(bào)告“意見(jiàn)書(shū)”中是否對(duì)上述三點(diǎn)表述看法進(jìn)行查驗(yàn)，如果缺少任何一項(xiàng)，則可以將該審計(jì)報(bào)告視為不合格。三、結(jié)論準(zhǔn)確性的控制在審計(jì)報(bào)告具體準(zhǔn)則中，明確規(guī)定了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具四種形式的審計(jì)意見(jiàn)：無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。以上四種審

47、計(jì)意見(jiàn)，表現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的不同認(rèn)可程度。審計(jì)委托人最關(guān)心的審計(jì)信息就是審計(jì)意見(jiàn)；這決定了對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制，所以審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的重點(diǎn)就是對(duì)審計(jì)意見(jiàn)質(zhì)量的控制。不同審計(jì)意見(jiàn)之間的界限有時(shí)難以很好地把握，尤其是比較接近的兩種意見(jiàn)，將它們區(qū)分開(kāi)來(lái)是有難度的。而這正是控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量時(shí)必須認(rèn)真把握的重點(diǎn)。1、 無(wú)保留意見(jiàn)與保留意見(jiàn)的準(zhǔn)確劃定 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)保留意見(jiàn)與保留意見(jiàn)予以確定，在控制審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)注意兩種傾向：一是將發(fā)表“無(wú)保留意見(jiàn)”改為“保留意見(jiàn)”，以求避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是將應(yīng)發(fā)表的“保留意見(jiàn)”改為“無(wú)保留意見(jiàn)”，迎合審計(jì)委托人“購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)”的心理，爭(zhēng)取審計(jì)聘約的延續(xù)。對(duì)

48、前者，應(yīng)復(fù)核審計(jì)意見(jiàn)中的“說(shuō)明段”是否達(dá)到了應(yīng)“保留”的程度；對(duì)后者，應(yīng)復(fù)核審計(jì)工作底稿中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要程度及調(diào)整結(jié)果，審計(jì)范圍限定的大小以及不符合一貫性原則要求的會(huì)計(jì)處理方法的重要性等方面，以判斷是否發(fā)表“無(wú)保留意見(jiàn)”。2、 保留意見(jiàn)與否定意見(jiàn)的準(zhǔn)確劃定對(duì)于保留意見(jiàn)與否定意見(jiàn)而言，它們都在審計(jì)報(bào)告中加“說(shuō)明段”陳述理由，因而表現(xiàn)形式上看，它們比較接近，但從意見(jiàn)的內(nèi)在含義上講，兩者的內(nèi)容近于相反。保留意見(jiàn)是建立在“被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是公允地反映的”情況下，但否定意見(jiàn)是建立在“否定會(huì)計(jì)報(bào)表公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”情況下。即保留意見(jiàn)總體上認(rèn)同被審單位的會(huì)計(jì)

49、報(bào)表，但否定意見(jiàn)則總體上否定了被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)“保留意見(jiàn)”與“否定意見(jiàn)”復(fù)核時(shí)應(yīng)注意，有無(wú)將兩種意見(jiàn)錯(cuò)誤認(rèn)定的情況，尤其是將否定意見(jiàn)改為保留意見(jiàn)的情況可以參考的標(biāo)準(zhǔn)是，如果會(huì)計(jì)報(bào)表上僅個(gè)別項(xiàng)目的錯(cuò)達(dá)到“重要”，可發(fā)表保留意見(jiàn)；如多數(shù)項(xiàng)目的錯(cuò)達(dá)到“重要”，可發(fā)表否定意見(jiàn)。3、 否定意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)的準(zhǔn)確劃定否定意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)的界限比較明確。依據(jù)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。”與否定意見(jiàn)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺

50、少支持審計(jì)判斷的必要的證據(jù)材料，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表示審計(jì)意見(jiàn)，兩者的界限比較明確。在“保留意見(jiàn)”中也涉及到“審計(jì)范圍受到重要的局部限制，無(wú)法獲得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)”等問(wèn)題，但“局部限制”應(yīng)僅于會(huì)計(jì)報(bào)表中的個(gè)別項(xiàng)目的個(gè)別門類，而不應(yīng)是大部分項(xiàng)目，或者缺乏系統(tǒng)的會(huì)計(jì)資料等，否則，應(yīng)發(fā)表“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)而言，無(wú)法表示意見(jiàn)應(yīng)是十分慎重的行為；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的無(wú)法表示意見(jiàn)的理由，宜由多位經(jīng)驗(yàn)豐富的未參與此項(xiàng)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)議決定以防止出具審計(jì)意見(jiàn)發(fā)生偏差。總之，我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制著重應(yīng)在以下幾個(gè)方面下功夫：1、抓住根本點(diǎn)，提高審計(jì)復(fù)核的有效性?，F(xiàn)在的

51、問(wèn)題是如何使復(fù)核更有效，從嚴(yán)格控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的角度來(lái)看，一是嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核程序；二是每個(gè)審計(jì)報(bào)告都必須進(jìn)行復(fù)核。三是加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核力量，除了必要的數(shù)量保證外，更應(yīng)注意提高復(fù)核人員的綜合素質(zhì)。2、完善審批制度，既由集體進(jìn)行判斷又要保證審計(jì)組的相對(duì)獨(dú)立性。3、健全報(bào)告質(zhì)量檢查和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。4、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。第四篇：質(zhì)量控制實(shí)習(xí)報(bào)告質(zhì)量控制實(shí)習(xí)報(bào)告步入鎮(zhèn)達(dá)，感到一種大氣，非凡的氣勢(shì)。大堂中央誠(chéng)信，卓越，合群六個(gè)大字充分闡釋了企業(yè)的核心文化。統(tǒng)一著裝，佩戴員工證件，正式，規(guī)范。優(yōu)秀企業(yè)單位，榮譽(yù)企業(yè)，一塊塊牌匾，使得企業(yè)更具王者風(fēng)范。我所在的部門

52、是qc部，即quality control，質(zhì)量控制。在經(jīng)歷的安排，引導(dǎo)下來(lái)到qa部培訓(xùn)（鎮(zhèn)達(dá)所有后勤qc剛進(jìn)公司，都必須在qa部培訓(xùn)，一份份受控文件，一疊疊資料都需要我去學(xué)習(xí)，了解本部門的工作流程與具體工作內(nèi)容。對(duì)英文水平也要一定的要求，畢竟是產(chǎn)品出口企業(yè)，與外國(guó)的業(yè)務(wù)往來(lái)密切。培訓(xùn)時(shí)，產(chǎn)品成品的一系列測(cè)試，拉力、濕度、高溫、運(yùn)輸、跌落、尖點(diǎn)、利邊、燃燒等測(cè)試，聞所未聞，這一切對(duì)于從來(lái)沒(méi)有接觸過(guò)類似工作的我來(lái)說(shuō)，感到無(wú)比新鮮，熱血澎湃。同時(shí)也感到質(zhì)量安全工作的復(fù)雜，專業(yè)，規(guī)范的重要性。因?yàn)楫a(chǎn)品多數(shù)是出口的關(guān)系，必須經(jīng)過(guò)無(wú)數(shù)次測(cè)試，檢查，再次感受到企業(yè)卓越的一面。作為新人的我，勤奮好學(xué)，做多，

53、學(xué)多也是必須的，在導(dǎo)師培姐與眾位熱心同時(shí)的指導(dǎo)下，熟悉該部門所有的測(cè)試以及多種儀器的使用。每天都在有趣，嚴(yán)格的學(xué)習(xí)與測(cè)試中度過(guò)，倍感充實(shí)。學(xué)有所成，公司工作調(diào)動(dòng)需要，部門做出人員調(diào)動(dòng)，我也從qa轉(zhuǎn)移到iqc部門，是qc的一個(gè)部分，它是負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)料品質(zhì)的檢測(cè)控制，其主要流程如下：對(duì)進(jìn)料做抽樣檢測(cè)（一般為1%），由檢驗(yàn)小組（主動(dòng)、被動(dòng)、測(cè)試、連接器、pcb、rohs）對(duì)抽樣產(chǎn)品進(jìn)行檢驗(yàn)，若有承認(rèn)書(shū)且有rohs標(biāo)志，檢測(cè)無(wú)異常后即結(jié)束了；如發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，則需召開(kāi)rmb會(huì)議，具體操作為iqc將不合格品交采購(gòu)（確認(rèn)物料是否急需）、pmc、r&d/生技（確認(rèn)物料是否能用）、qa、pd分別確認(rèn)后再由oa最高主管

54、做最后確認(rèn)：1、ok，則由iqc重檢后即可；2、ng，則要求廠商或特采或退貨。來(lái)料檢測(cè)，公司產(chǎn)品來(lái)料質(zhì)量檢查的第一關(guān)卡，顧名思義，責(zé)任重大。開(kāi)始對(duì)高級(jí)電子無(wú)聊的抽樣檢查學(xué)習(xí)。外觀，尺寸，功能，微量元素的檢驗(yàn)。并了解各大供應(yīng)商的單位名稱。對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行樣板抽查，送到番禺公司檢驗(yàn)八大元素是否超標(biāo)，跟進(jìn)物料質(zhì)量安全追溯報(bào)告，絕不允許不合格物料發(fā)放到工廠生產(chǎn)，杜絕安全事故的發(fā)生，追求高效率的工作。深刻體會(huì)到企業(yè)要做強(qiáng)做大，質(zhì)量安全為基本要素。在忙碌與充實(shí)中進(jìn)取著。繼續(xù)接受新知識(shí)的培訓(xùn)。fqc（成品品控）仍然是qc的一個(gè)部分，主要是對(duì)smt產(chǎn)線（共有17條生產(chǎn)線）產(chǎn)品品質(zhì)的控制。iqc檢驗(yàn)無(wú)異常品在smt線

55、上進(jìn)行表面粘著：將pcb板放入錫膏爐刷錫后進(jìn)入高速機(jī)打上一些小零件（幾臺(tái)高速機(jī)分別打不同的小零件），隨后pcb板被送入泛用機(jī)打上些大零件（如ic、bga），之后進(jìn)入回焊爐，最后由目視去區(qū)人員對(duì)其進(jìn)行目視后送至fqc由其相關(guān)人員再做抽樣檢測(cè)，ok則可送去成待出貨區(qū)（若需dip則過(guò)錫爐再送），若ng，則由qe、ie對(duì)其問(wèn)題進(jìn)行分析后再次重復(fù)上述過(guò)程。 oqc（出貨品質(zhì)控制）是qc的最後一站，這個(gè)禮拜主要了解了ipoc的流程：稽核工作（包括烤箱、前加工、插件料的稽核）這個(gè)星期總體來(lái)說(shuō)學(xué)到的知識(shí)挺多，主管對(duì)我的完成情況也比較滿意。一個(gè)月過(guò)去了，逐漸從一學(xué)生向社會(huì)人轉(zhuǎn)變。完全熟悉高級(jí)電子產(chǎn)品的來(lái)料檢驗(yàn)，

56、工作進(jìn)度準(zhǔn)確而效率，并且能獨(dú)當(dāng)一面，時(shí)刻協(xié)助同時(shí)，完成工作任務(wù)備受贊賞。工作表現(xiàn)優(yōu)秀，部門加強(qiáng)對(duì)我的培養(yǎng)，學(xué)習(xí)尤其，塑料，色粉等物料檢測(cè)的專業(yè)知識(shí)，并著手全面協(xié)助部門同事的工作。一瞬間，在同事的眼里成為全能人才，頓時(shí)感到責(zé)任與壓力的重大。接觸經(jīng)營(yíng)部正好是月初，要進(jìn)行盤點(diǎn)，原材料采購(gòu)。原材料采購(gòu)計(jì)劃主要是根據(jù)本月訂單和產(chǎn)品庫(kù)存及原材料庫(kù)存計(jì)算得來(lái)的，這里就用到了新模品基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表理的相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)每個(gè)產(chǎn)品的單耗計(jì)算出本月訂單所需要的原材料。這已經(jīng)形成了固定的形式，也有固定的原材料采購(gòu)計(jì)劃表，只要倉(cāng)庫(kù)和生產(chǎn)部把原材料庫(kù)存盤點(diǎn)表和產(chǎn)品庫(kù)存盤點(diǎn)表上交，然后將數(shù)據(jù)輸入采購(gòu)計(jì)劃表對(duì)應(yīng)表格就會(huì)自動(dòng)生成采購(gòu)計(jì)劃

57、。采購(gòu)原材料的數(shù)量不能太多，否則會(huì)積壓大量庫(kù)存，占用公司大量的流動(dòng)資金，直接影響公司的周轉(zhuǎn)效率，同時(shí)也會(huì)占用倉(cāng)庫(kù)空間，加重倉(cāng)庫(kù)管理人員的負(fù)擔(dān)。如果庫(kù)存太少，則客戶追加訂單不能及時(shí)供應(yīng)。所以，合理的庫(kù)存能很好的體現(xiàn)一個(gè)公司的營(yíng)運(yùn)效率。面對(duì)這個(gè)問(wèn)題，課長(zhǎng)要求對(duì)09年各月月末庫(kù)存占用資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，用以分析此后每月的最佳庫(kù)存。由于本公司使用的原材料材質(zhì)規(guī)格多種多樣，所以原材料供應(yīng)商也各有不同，下訂單之前要先電話聯(lián)絡(luò)確認(rèn)供應(yīng)商是否有庫(kù)存以保證按時(shí)送貨。即使這樣也會(huì)遇到一些問(wèn)題，比如有些不常用的原材料訂購(gòu)數(shù)量會(huì)相對(duì)較少，而常用的原材料該供應(yīng)商又不能提供，導(dǎo)致供應(yīng)商因訂單太少而不愿送貨，影響生產(chǎn)部的正常生產(chǎn)

58、及公司的按時(shí)出貨。這些問(wèn)題都會(huì)直接影響到公司的信譽(yù)。所以經(jīng)營(yíng)部必須處理好一切采購(gòu)過(guò)程中可能遇到的不確定性因素，保證原材料的及時(shí)供應(yīng)。關(guān)于社內(nèi)原材料的種類，規(guī)格及要求，在營(yíng)業(yè)部和生產(chǎn)部已經(jīng)形成了基本的認(rèn)識(shí)，由于種類比較多，所以了解的也不夠透徹，希望在以后的工作中能作進(jìn)一步的了解。人無(wú)完人，金無(wú)足赤，忙中出錯(cuò)的時(shí)候還是會(huì)有的，頂著壓力，強(qiáng)忍著辛苦，把工作完成，效果褒貶不一，才發(fā)覺(jué)，在長(zhǎng)輩面前，無(wú)論你把事情做得如何有效率，多么完美，總會(huì)有不一樣的聲音，造成無(wú)形的障礙，干擾自己的心情。披著所謂大學(xué)生的外衣，眾人虎視眈眈，不允許你出錯(cuò)，重重壓力，讓人無(wú)法喘氣。多問(wèn)，多做事，少說(shuō)廢話，是我做事一貫的風(fēng)格，

59、忽略閑言亂語(yǔ)，盡量完成自己的工作，不迷失自我，老師朋友家人鼓勵(lì)我堅(jiān)持，在繁雜的社會(huì)中逐漸成長(zhǎng)。適者生存，很久不變的道理，大公司，小部門也能體現(xiàn)的淋漓盡致。只有堅(jiān)持學(xué)習(xí)新的知識(shí)，才會(huì)使自己更加提高，而這里就有這樣的氣氛。同時(shí)這次實(shí)習(xí)也為我提供了與眾不同的學(xué)習(xí)方法和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓我從傳統(tǒng)的被動(dòng)授學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)求學(xué);從死記硬背的模式中脫離出來(lái)，轉(zhuǎn)變?yōu)樵趯?shí)踐中學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了領(lǐng)悟、創(chuàng)新和推斷的能力。掌握自學(xué)的方法，這些方法的提高是終身受益的，我認(rèn)為這難得的兩個(gè)月讓我真正懂得了工作和學(xué)習(xí)的基本規(guī)律。 其次，在本次實(shí)習(xí)的幾個(gè)月里，我深深體會(huì)到團(tuán)隊(duì)合作的重要性。記得那時(shí)我在鎮(zhèn)達(dá)已獨(dú)立上崗二個(gè)星期了，已不像第一次那樣

60、緊張了。那一天香港來(lái)貨特別多，忙得不知所措，收貨組把貨清點(diǎn)完畢之后，直接放在香港存貨倉(cāng)，亂成一團(tuán)，當(dāng)我一次次核對(duì)清單的時(shí)候，發(fā)覺(jué)真的少了一箱貨，經(jīng)過(guò)多次詢問(wèn)，才知道是收貨組把貨發(fā)到通用倉(cāng)那邊了，組長(zhǎng)立刻電話緊追貨倉(cāng)調(diào)貨回來(lái)，組員也幫忙對(duì)香港貨物的抽驗(yàn)，才得以我抽驗(yàn)貨物工作的順利完成，當(dāng)時(shí)我真好感激部門里的每位同事，我認(rèn)識(shí)到團(tuán)隊(duì)合作真的是很重要。所有前輩，同事都是良師，專業(yè)知識(shí)是益友，每天保持充沛的精力去工作。如饑似渴地學(xué)習(xí)專業(yè)技能知識(shí)，感受社會(huì)生活的艱辛與現(xiàn)實(shí)。學(xué)校生活過(guò)于安逸，那是的我就像是溫室里的花朵，安于現(xiàn)狀，經(jīng)受不了風(fēng)吹雨打，害怕被人拒絕，好高騖遠(yuǎn)，喜歡幻想，逃避現(xiàn)實(shí)。短短幾個(gè)月的實(shí)習(xí)