基于ＡＢＣ的券商成本精細(xì)化管理淺析

1、基于的券商本錢(qián)精細(xì)化管理淺析【摘要】隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)內(nèi)的券商在積極尋求創(chuàng)新業(yè)務(wù)等新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的同時(shí)，更加重視費(fèi)用和本錢(qián)的控制。為了增強(qiáng)券商的經(jīng)營(yíng)本錢(qián)意識(shí)，進(jìn)步其經(jīng)營(yíng)效益和盈利才能，推行本錢(qián)精細(xì)化管理勢(shì)在必行。作業(yè)本錢(qián)法ativity-basedsting在本錢(qián)核算方面的特點(diǎn)正好可以滿足精細(xì)化管理的需要。本文擬對(duì)券商推行作業(yè)本錢(qián)法進(jìn)展分析，為作業(yè)本錢(qián)核算體系的構(gòu)建提供一些有益的思路和建議?！娟P(guān)鍵詞】ab本錢(qián)管理券商證券公司的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)源于營(yíng)業(yè)收入和本錢(qián)費(fèi)用控制，2022年，申銀萬(wàn)國(guó)證券對(duì)證券公司收入利潤(rùn)大增做了驅(qū)動(dòng)因素分解，并得出結(jié)論：收入利潤(rùn)增長(zhǎng)的84%來(lái)源于營(yíng)業(yè)收入，31%來(lái)源于費(fèi)用控制，

2、所得稅和其他因素對(duì)于增長(zhǎng)的奉獻(xiàn)是-15%。在股市行情低迷，證券公司證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)大幅下滑的情形下，本錢(qián)控制就顯得更加重要。同時(shí)，金融創(chuàng)新豐富了券商的金融產(chǎn)品的種類(lèi)，對(duì)本錢(qián)核算也提出了更高的要求。作業(yè)本錢(qián)法ativity-basedsting，簡(jiǎn)稱(chēng)ab本錢(qián)法作為一種先進(jìn)的本錢(qián)核算方法，已經(jīng)被國(guó)外金融效勞行業(yè)所廣泛采用，相比傳統(tǒng)的本錢(qián)分配方法，它可以提供更準(zhǔn)確的產(chǎn)品和效勞本錢(qián)信息，為券商、銀行等的管理決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供更相關(guān)的分析根據(jù)。一、作業(yè)本錢(qián)法的根本原理1、作業(yè)本錢(qián)法的理論基矗作業(yè)本錢(qián)法的理論根底是：消費(fèi)導(dǎo)致作業(yè)的發(fā)生，作業(yè)消耗資源并導(dǎo)致本錢(qián)的發(fā)生，產(chǎn)品消耗作業(yè)，資源消耗應(yīng)按發(fā)生的原因

3、先聚集到作業(yè)，并計(jì)算出作業(yè)的本錢(qián)，再按本錢(qián)對(duì)象產(chǎn)品、客戶、部門(mén)或機(jī)構(gòu)所消耗的作業(yè)量將作業(yè)本錢(qián)分配計(jì)入各有關(guān)本錢(qián)對(duì)象。作業(yè)本錢(qián)法與傳統(tǒng)本錢(qián)分配方法最大的區(qū)別在于前者不是以業(yè)務(wù)量、人數(shù)、工時(shí)等單一的標(biāo)準(zhǔn)分配間接費(fèi)用，而是著眼于費(fèi)用或資源的來(lái)源，把間接費(fèi)用的分配和產(chǎn)生這些費(fèi)用的原因本錢(qián)動(dòng)因聯(lián)絡(luò)起來(lái)，通過(guò)本錢(qián)動(dòng)因來(lái)確認(rèn)和計(jì)量作業(yè)量，以作業(yè)量作為分配間接費(fèi)用的合理根底，進(jìn)而最終得到各種產(chǎn)品的本錢(qián)。2、作業(yè)本錢(qián)法核算本錢(qián)的根本步驟。作業(yè)本錢(qián)法核算本錢(qián)，一般分為三個(gè)根本步驟。1確認(rèn)作業(yè)及作業(yè)中心，并按同質(zhì)作業(yè)建立作業(yè)本錢(qián)庫(kù)。即確認(rèn)為制造或銷(xiāo)售產(chǎn)品或效勞所要做的工作，也就是確認(rèn)耗用資源的作業(yè)。2以資源動(dòng)因?yàn)楦?/p>

4、底將間接費(fèi)用分配到作業(yè)本錢(qián)庫(kù)。即確認(rèn)每個(gè)作業(yè)本錢(qián)庫(kù)消耗的資源。3確認(rèn)本錢(qián)動(dòng)因。將歸集在各個(gè)本錢(qián)庫(kù)中的間接費(fèi)用按最終產(chǎn)品消耗的作業(yè)動(dòng)因數(shù)量比例的大小進(jìn)展分配，計(jì)算出產(chǎn)品消費(fèi)過(guò)程中各項(xiàng)作業(yè)本錢(qián)，最終確定產(chǎn)品本錢(qián)。二、券商本錢(qián)精細(xì)化管理對(duì)本錢(qián)核算體系的要求1、制定合理的本錢(qián)認(rèn)定和分?jǐn)偡椒?。本錢(qián)精細(xì)化將改變過(guò)去由財(cái)務(wù)部門(mén)單一管理、定期核算的本錢(qián)管理形式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿还餐芾?，貫穿?jīng)營(yíng)全過(guò)程的全面本錢(qián)動(dòng)態(tài)管理。要按照本錢(qián)精細(xì)化管理的要求將本錢(qián)認(rèn)定的對(duì)象進(jìn)展細(xì)分，落實(shí)按部門(mén)、客戶的本錢(qián)認(rèn)定制度，把本錢(qián)管理浸透到經(jīng)營(yíng)過(guò)程的每個(gè)部門(mén)。以券商為例，需要按業(yè)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部效勞部門(mén)進(jìn)展確認(rèn)，業(yè)務(wù)部門(mén)包括投行、經(jīng)紀(jì)

5、業(yè)務(wù)部、自營(yíng)業(yè)務(wù)部等；內(nèi)部效勞部門(mén)主要是對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提供效勞和戰(zhàn)略參謀，包括了人力資源、信息技術(shù)、財(cái)務(wù)、合規(guī)等部門(mén)?？蛻艨梢苑殖蓹C(jī)構(gòu)客戶和散戶客戶，網(wǎng)上交易客戶和現(xiàn)場(chǎng)交易客戶，或者按照傭金比率對(duì)客戶進(jìn)展劃分。券商的本錢(qián)費(fèi)用一局部是變動(dòng)本錢(qián)，主要是與手續(xù)費(fèi)收入相關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出，包括了監(jiān)管費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等；另外一局部是屬于可控本錢(qián)，主要是各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，包括了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、車(chē)輛運(yùn)營(yíng)費(fèi)、通訊費(fèi)等；最后還有一局部屬于固定本錢(qián)，一般變動(dòng)的空間不大，并且難以進(jìn)展控制。實(shí)行費(fèi)用分?jǐn)偩褪菍⒈惧X(qián)明晰化，在本錢(qián)認(rèn)定的根底上進(jìn)展本錢(qián)對(duì)象的細(xì)分。2、建立公平合理的資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移的價(jià)格體系。券商屬于資金密集型的單位

6、，資金本錢(qián)的核算具有舉足輕重的地位。外部的資金本錢(qián)往往有明確的市場(chǎng)價(jià)格，比擬容易確定，但由于大局部的券商施行的是總部、營(yíng)業(yè)部的兩級(jí)核算體系，營(yíng)業(yè)部往往是單獨(dú)核算收入和本錢(qián)，因此內(nèi)部資金的劃撥急需建立公平的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格體系。通過(guò)對(duì)資金本錢(qián)的定量細(xì)分變資金的無(wú)償使用為有償使用，表達(dá)了資金集約化經(jīng)營(yíng)對(duì)各部門(mén)之間的制約作用，是本錢(qián)精細(xì)化管理的根本要求，直接關(guān)系到各部門(mén)各網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部本錢(qián)核算以及他們彼此之間的利潤(rùn)分配和工作業(yè)績(jī)。3、建立分部門(mén)、分專(zhuān)業(yè)、分客戶的明細(xì)核算體系。各經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)是進(jìn)展本錢(qián)精細(xì)化核算的主要部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)按照會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，不同業(yè)務(wù)范圍的部門(mén)可以只設(shè)置與本部門(mén)有關(guān)的科目。精細(xì)化

7、管理要求每日營(yíng)業(yè)完畢后應(yīng)根據(jù)當(dāng)日發(fā)生的各類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)展匯總分類(lèi)記載，并定期編制各種報(bào)表，其中利潤(rùn)表是考核其業(yè)績(jī)的重要根據(jù)。同時(shí)，要求通過(guò)多層次的明細(xì)核算體系，為管理層的決策提供充分的數(shù)據(jù)支持。例如：分客戶的本錢(qián)核算，需要可以提供客戶奉獻(xiàn)度等數(shù)據(jù)，為券商進(jìn)展客戶關(guān)系管理提供參考，目前商業(yè)銀行已經(jīng)在這個(gè)方面做了有益的嘗試。三、券商作業(yè)本錢(qián)核算體系的功能分析券商作為金融效勞性機(jī)構(gòu)，所提供的效勞與消費(fèi)一樣，都會(huì)發(fā)生許多間接費(fèi)用。本錢(qián)費(fèi)用的發(fā)生具有以下特點(diǎn)：所提供的產(chǎn)品均為效勞，是無(wú)形產(chǎn)品；間接費(fèi)用在本錢(qián)費(fèi)用中占很大比例，這些費(fèi)用很難直接追溯到產(chǎn)品中。傳統(tǒng)的本錢(qián)核算方法無(wú)法得到準(zhǔn)確的本錢(qián)，作業(yè)本錢(qián)法作為一種

8、解決間接費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)問(wèn)題的本錢(qián)計(jì)算方法，對(duì)券商更具有適用性。通過(guò)作業(yè)本錢(qián)動(dòng)因，便可以將這些本錢(qián)與效勞聯(lián)絡(luò)在一起。1、進(jìn)步本錢(qián)控制才能。在作業(yè)本錢(qián)法下，券商可以較準(zhǔn)確地分析本錢(qián)發(fā)生的動(dòng)因，使本錢(qián)控制更有針對(duì)性。假如券商因某個(gè)部門(mén)或某項(xiàng)業(yè)務(wù)本錢(qián)過(guò)高而決定對(duì)其縮減本錢(qián)，根據(jù)傳統(tǒng)本錢(qián)法很難分析哪些是應(yīng)該被縮減的業(yè)務(wù)，但在作業(yè)本錢(qián)法下，可以很明確的知道各項(xiàng)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的本錢(qián)，使券商客易做出削減盈利才能差的那局部業(yè)務(wù)的決策。券商可以把業(yè)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部效勞部門(mén)劃分成兩大模塊，主要的業(yè)務(wù)部門(mén)又劃分成更細(xì)的模塊，內(nèi)部施行統(tǒng)一的利潤(rùn)核算和報(bào)告。最終實(shí)現(xiàn)根據(jù)作業(yè)鏈來(lái)優(yōu)化和再造企業(yè)流程。2、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)客戶盈利程度的才能

9、。間接費(fèi)用按單一分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展分配會(huì)掩蓋重要客戶與一般客戶、新客戶和舊客戶之間的差異，而通過(guò)確定作業(yè)本錢(qián)，可以為客戶管理和定價(jià)提供更充分的信息。例如，對(duì)于券商來(lái)說(shuō)，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的主要收入就是傭金手續(xù)費(fèi)收入，是隨著交易量增大而增加的，而本錢(qián)在很大比例上不受交易量影響，因此假如不同客戶統(tǒng)一按照交易量進(jìn)展核算是不合理的。因此，作業(yè)本錢(qián)法既促進(jìn)券商開(kāi)展?jié)撛诳蛻?，更有助于券商與帶來(lái)高盈利的現(xiàn)有客戶保持穩(wěn)定的關(guān)系。3、進(jìn)步業(yè)績(jī)計(jì)量及評(píng)價(jià)的才能。采用作業(yè)本錢(qián)法可提供大量有助于業(yè)績(jī)計(jì)量和考核的數(shù)據(jù)信息。例如，作業(yè)本錢(qián)信息可用于評(píng)價(jià)個(gè)人或部門(mén)的責(zé)任履行情況，有些非財(cái)務(wù)信息如一些資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因，有助于管理人員從非財(cái)務(wù)角度進(jìn)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估；此外，通過(guò)使用適宜的本錢(qián)動(dòng)因，能使本錢(qián)指標(biāo)更為準(zhǔn)確，以此為根據(jù)做出的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，可靠性更高。四、總結(jié)為了落實(shí)券商本錢(qián)精細(xì)化管理，引進(jìn)作業(yè)本錢(qián)是很好的思路。通過(guò)作業(yè)本錢(qián)計(jì)量和核算，可以將本錢(qián)計(jì)算深化到作業(yè)層次，對(duì)券商所有作業(yè)活動(dòng)進(jìn)展追蹤并動(dòng)態(tài)反映。這首先需要應(yīng)用價(jià)值鏈分析思想對(duì)流程進(jìn)展分析，發(fā)現(xiàn)并改良業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)，根據(jù)作業(yè)本錢(qián)管理原那么，對(duì)這些環(huán)節(jié)施行嚴(yán)格本錢(qián)管理；同時(shí)，通過(guò)進(jìn)步作業(yè)活動(dòng)效率，完善定價(jià)決策，可以創(chuàng)造新的價(jià)值以進(jìn)步券商競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在詳細(xì)施行上，必須有效地與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算、績(jī)效管理報(bào)告等其他管理要素整合，共同構(gòu)成一個(gè)完好的企業(yè)管理體系