《稅務(wù)會計》習(xí)題答案（人大第3版） 項目五 企業(yè)所得稅會計核算與申報

1、工程五 企業(yè)所得稅會計核算與申報參考答案任務(wù)一納稅人和征稅對象確實定【職業(yè)能力判斷與選擇】一、判斷題X 2. X 3. V 4. V 5. V 6. X 7. X 8. V二、選擇題A 2. B 3. C 4. D 5. D 6. C 7. BC 8. AD 9. ABD 10. AC任務(wù)二企業(yè)所得稅稅款計算【職業(yè)能力判斷與選擇】一、判斷題X 2. X 3. V 4. X 5. X 6. X 7. V 8. X 9. V 10. X 11. X 12. X 13. X 14. X 15. X二、選擇題C 2. A 3. B 4. B 5. C 6. C 7. C 8. BC 9, ABC 10

2、. AC 11. ABCD 12. ACD 13. BC 14. AD 15. BCD【單項任務(wù)訓(xùn)練】業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額=20萬元X60%=12萬元N4000萬X5%o=2O萬元。調(diào)增8萬元；廣告費(fèi)列支限額二4000萬元X 15%=60萬元，大于實際10萬元，不需調(diào)整；應(yīng)納稅所得額=4000-3800+8-79. 7-14. 3=114 萬元應(yīng)交所得稅額=114X25%=28.5萬元應(yīng)納消費(fèi)稅二80000義10%=8000 （萬元）應(yīng)納增值稅=80000 X 13%-6500-117=3783 （萬元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加二（8000+3783） X （7%+3%） =1178.3 （萬元）

3、 準(zhǔn)予扣除工程金額=50000+1300+12000+8000+1178. 3=72478. 3 （萬元） 應(yīng)納稅所得額=80000-72478. 3=7521.7 （萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅二752L 7X25%=1918. 03 （萬元）（1）會計利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170 （萬元）（2）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增二450-2500*15%=75 （萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增:15-15X60%=6 （萬元）2500X5%o=12. 5 萬元大于 15X60%(4)捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30T70X12%=9.6 (萬元)(5)工會經(jīng)費(fèi)扣除限額：15

4、0X2% = 3萬元，不需要調(diào)整職工福利費(fèi)扣除限額：150X14%=21萬元,需調(diào)增25.321=4.3萬元職工教育教經(jīng)費(fèi)扣除限額：150X8%=12萬元，不需要調(diào)整(6)應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9. 6+6+4. 30=270. 90(萬元)(7)2021年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=270. 90X25%=67. 725(萬元)(1)國庫券利息收入國家指定用途的補(bǔ)貼收入應(yīng)調(diào)減：3+3.5=6.5(萬元)(2)以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期二年,一次性支付租金30萬元,應(yīng)分二年計入 費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增所得額15萬元(3)企業(yè)用庫存商品對乙企業(yè)投資，應(yīng)視同銷售，調(diào)增財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入21.77萬元 (5

5、8. 5/113%-30)(4)直接向貧困地區(qū)的捐贈1萬元不能在稅前扣除,需調(diào)增；另外4萬元捐贈小于捐贈扣 除限額(300X12%),不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額=300-6. 5+15+21. 77+1=331. 27(萬元)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=331. 27X25%=82. 82(萬元)應(yīng)納稅所得額=100 X 10%=10 (萬元)企業(yè)應(yīng)交所得稅額二10 X 20%=2 (萬元)本企業(yè)本年度應(yīng)交所得稅：境外所得按我國稅法規(guī)定可以抵扣的金額=(240+120)義25%=90萬元境外已經(jīng)繳納的所得稅金額=200 X 40%+40 X 20%+80 X 30%+40 X 10%= 116萬

6、元因此境外所得只能扣除90萬元本企業(yè)應(yīng)納稅額=(440+240+120)*25%-90=110萬元(1)各季度預(yù)繳所得稅額：第一季度預(yù)繳所得稅=20X 12. 50%X20%=0. 5(萬元)第二季度預(yù)繳所得稅=70X12. 50%X20%-0. 5=1. 25(萬元)第三季度預(yù)繳所得稅二(100X12. 50%+20X50%) X20%-0. 5T. 25=2. 75 (萬元)第四季度預(yù)繳所得稅二(100X12. 50%+80X50%)義20%-0. 5T. 25 2. 75=6(萬元)(2)納稅調(diào)整情況：三項經(jīng)費(fèi)中未取得工會組織開具的專用票據(jù)，12萬元不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增。其他 兩項均在

7、規(guī)定比例之內(nèi)，不需要調(diào)整。允許扣除的利息支出：10X5. 41%義6+12=0. 27(萬元)，應(yīng)調(diào)增1-0. 27=0. 73(萬元)逾期不再返還的包裝物押金，需先計繳增值稅，再并入收入繳所得稅，應(yīng)調(diào)增 (1+13%) X13%=0. 88(萬元)罰款支出2萬元,不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得額（3）全年應(yīng)納稅所得額= 180+12+0. 73+0. 88+2=195. 61（萬元）全年應(yīng)納所得稅額=（100X 12. 50%+95. 61X50%） X20%=12 061 （萬元）（4）年終匯算清繳實際入庫所得稅額二12. 061-0. 5-1. 25-2. 75-6=1. 561 （萬元）（注

8、：2021年小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策是：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100 萬元的局部，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所 得額超過100萬元但不超過300萬元的局部，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率 繳納企業(yè)所得稅；2022年已經(jīng)調(diào)整為：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的 局部，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超 過100萬元但不超過300萬元的局部，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企 業(yè)所得稅）任務(wù)三企業(yè)所得稅會計核算【職業(yè)能力判斷與選擇】 一、判斷題1. X2.

9、V3. X4. X5. V6. X7. V8. V二、選擇題1. D2. D3. D4. C5. C6. C7. C 8. B9. AC 10, ABCD【單項任務(wù)訓(xùn)練】1.（1）可抵扣暫時性差異=400+220=620 （萬元）遞延所得稅資產(chǎn)二620 X 25%=155 （萬元）應(yīng)納稅暫時性差異二140（萬元）遞延所得稅負(fù)債二140 X 25%=35 （萬元）（2）應(yīng)納稅所得額= 1500-100+120-140+400+220=2000 （萬元）應(yīng)交所得稅=2000 X 25%=500 （萬元）（3）編制2020年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄：借:所得稅費(fèi)用380000015500001550

10、000500000035000015500005000000350000遞延所得稅資產(chǎn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)15500005000000350000遞延所得稅負(fù)債（4）2021年末可抵扣暫時性差異540萬元2021年遞延所得稅資產(chǎn)的年末余額=540X25%=135萬元2021年遞延所得稅資產(chǎn)減少額=155-135二20萬元（5）2021年末應(yīng)納稅暫時性差異200萬元2021年遞延所得稅負(fù)債的年末余額=200X25%=50萬元2021年遞延所得稅負(fù)債增加額=50-35二15萬元（6）應(yīng)交所得稅=2000X25%=500萬元編制2021年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄：借:所得稅費(fèi)用5350000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

11、所得稅5000000遞延所得稅負(fù)債150000遞延所得稅資產(chǎn)2000002.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會計處理如下：（1）暫時性差異及相關(guān)指標(biāo)的界定：計量單位：萬元第一年第二年末的遞延所得稅負(fù)債余額=年末差異余額X33%第一年第二年第三年第四年第五年年初口徑年末口徑年末口徑年末口徑年末口徑年末口徑賬面原價450450450450450450累計折舊090180270360450折余價值450360270180900賬面價值450360270180900計稅基礎(chǔ)45030018090300差異余額0609090600稅率33%33%33%25%25%25%差異變動額060300-30-60遞延所得稅負(fù)

12、債余額019.829.722.5150遞延所得稅負(fù) 債變動額019.89.9-7.2-7.5-15第三年第五年末的遞延所得稅負(fù)債余額=年末差異余額X25%（2）在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅處理過程:單位：萬元（3）會計分錄如下:工程第一年第二年第三年第四年第五年稅前會計利潤100250300380470應(yīng)納稅暫時性差異的變動額60300-30-60應(yīng)稅所得額40220300410530當(dāng)期應(yīng)交所得稅13.272.675102. 5132. 5遞延所得稅收益7.27.515遞延所得稅費(fèi)用19.89.9本期所得稅費(fèi)用3382. 567.895117. 5第一年:借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用 所

13、得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債132000198000132000198000第二年:借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用726000 TOC o 1-5 h z 所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用99000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅726000遞延所得稅負(fù)債99000第三年：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用750000遞延所得稅負(fù)債72000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅750000所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用72000第四年：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用1025000遞延所得稅負(fù)債75000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1025000所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用 7500

14、0第五年：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用1325000遞延所得稅負(fù)債150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1325000所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用150000任務(wù)四 企業(yè)所得稅納稅申報【職業(yè)能力判斷與選擇】一、判斷題1. X2. V3. X 4. X 5.V 6. V7. V8. X二、選擇題1. D2. C3. C4.C5.D6. ABC7. ACD 8. AD【工程綜合訓(xùn)練】一、第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額企業(yè)第四季度會計利潤=2215-2190-7.33=17.67萬元第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額=17.67X25%=44175元二、應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計算1、會計利潤=7885+65+50-

15、4950-90-70-2820-27. 28=42. 72 （萬元）2、納稅調(diào)整（1）企業(yè)工資總額=480X2500義12=1440萬元該企業(yè)工資可以據(jù)實扣除按稅法規(guī)定提取的“三項經(jīng)”經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)扣除限額=1440義14%=2016 （萬元），調(diào)增206 201. 6 = 4. 4 （萬元）職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=1440義2%=28.8 （萬元），不需要調(diào)整職工教育費(fèi)扣除限額= 1440X8%=H5.2 （萬元），不需要調(diào)整。（2）按照稅法規(guī)定，本年提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)不得扣除，應(yīng)該 調(diào)增所得額1. 38萬元（3）國債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬元；股息所得38萬元免

16、稅。國債利息、 稅后股息應(yīng)調(diào)減所得額38+7=45 （萬元）（4）利息支出準(zhǔn)予扣除金額為12萬元，應(yīng)調(diào)增所得額4萬元（5）主營業(yè)務(wù)收入7725萬元、其他業(yè)務(wù)收入160萬元；以非貨幣資產(chǎn)對外捐23萬元贈 視同銷售收入計入扣除限額的計算基數(shù)作為計算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計算基數(shù)=7725+160+23=7908 （萬 元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=7908X5%o=3954萬元，按實際支出的60%計算二45X60%=27萬 元；實際扣除限額應(yīng)為27萬元，應(yīng)調(diào)增所得額=45-27=18萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=7908 X 15%=1186. 2萬元，應(yīng)調(diào)增所得額 =1190-1186. 2=3.8 （萬元）（6）公益性捐贈扣除限額二（12. 5+8.95+3. 6+17.67） X 12%=5. 1264 （萬元）調(diào)增應(yīng)稅所得額=22. 99-5. 1264=17.8636 （萬元）對外捐贈家電產(chǎn)品應(yīng)作視同銷售，調(diào)增應(yīng)稅所得額23-20=3 （萬元）（7）稅收滯納金、購貨方回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除；銀行罰息和因為事故的 損失可以扣除