淺議審計過程中運用審計判斷方法

1、淺議審計過程中運用審計判斷方法淺議審計過程中運用審計判斷方法審計判斷是審計人員在審計過程中遇到不確定情況時，根據(jù)自己的實際經(jīng)歷和專業(yè)知識，對疑點問題，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，通過邏輯分析進(jìn)展預(yù)測與判別的審計方法。這種方法簡便易行，適應(yīng)性強，時間本錢小，但在運用中易受審計者情緒的影響而產(chǎn)生主觀片面性。所以說，審計判斷是影響審計質(zhì)量的因素之一。審計人員對審計判斷的特點、原那么，影響判斷的因素以及運用方法等作一番理解，有助于進(jìn)步審計的質(zhì)量與效果。筆者對此作一討論。一、審計判斷的特點及原那么相對于一般判斷，審計判斷具有以下四個特點：一是主觀性。審計人員根據(jù)審計方案的要求和自身的特點，通過對問題的判斷，

2、選用不同的審計方法，詳細(xì)采用哪一種方法，只能由審計人員的經(jīng)歷來選用，這無疑會在一定程度上摻雜審計人員的主觀臆斷性。二是專業(yè)性。審計判斷最明顯的一個特點，是建立在審計人員的專業(yè)知識根底之上的。判斷的正確與否，很大程度上取決于審計人員業(yè)務(wù)程度上下與工作才能的強弱。業(yè)務(wù)才能、工作程度越高，判斷的準(zhǔn)確性越高。反之，那么低。三是制約性。審計判斷是在一定條件下受多方面因素的制約，它不僅要遵守國家的法規(guī)、政策，而且受到審計人員某些自身特點、職業(yè)道德水準(zhǔn)以及審計管理制度等因素的制約。四是權(quán)衡性。審計人員在進(jìn)展審計時，除了希望對疑點的判斷能發(fā)現(xiàn)問題，還希望通過對審計方法的選用，查出問題的本質(zhì)。所以說，審計判斷的

3、過程是一種比擬、權(quán)衡的過程。審計判斷均以客觀、公允反映為準(zhǔn)那么。審計實務(wù)的多樣性和復(fù)雜性，審計制度的相對穩(wěn)定性和滯后性，審計工作本身的獨立性和社會性，都有決定了在建立各種審計判斷根底上，通過選用科學(xué)的審計方法，提取的審計證據(jù)，必須做到充分披露、客觀公正。審計判斷作為一種預(yù)測必須遵循以下兩個原那么：首先是有規(guī)可循的審計判斷必須在國家審計法規(guī)、制度規(guī)定的范圍內(nèi)。審計人員脫離了法定的審計程序，以及財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對疑點問題進(jìn)展判斷，其結(jié)果就是無效的審計行為。其次是無規(guī)可循的審計判斷必須以審計理論、原那么為指導(dǎo)，審計理論不僅能解釋審計實務(wù)、為審計實務(wù)提供行動根據(jù)，而且還能預(yù)測未觀察到的審計現(xiàn)象，指導(dǎo)審

4、計實務(wù)。審計人員對無規(guī)可循的問題進(jìn)展判斷時，應(yīng)綜本文由論文聯(lián)盟搜集整理合權(quán)衡相關(guān)的審計理論、原那么進(jìn)展合理的判別。二、影響判斷的幾個因素一是道德因素。審計判斷與職業(yè)道德的關(guān)系，它們既有聯(lián)絡(luò)又有區(qū)別。職業(yè)道德是審計人員的職業(yè)操守問題，其作用主要表現(xiàn)為審計人員在對問題進(jìn)展判斷時，是否能忠于審計職業(yè)宗旨，對疑點問題作出客觀的分析。這是影響審計人員審計判斷的一個主要因素。二是專業(yè)因素。判斷才能的培養(yǎng)主要是在人成長的初期，隨著時間的推移、年齡的增長，判斷才能的改變越來越校與判斷才能不同，專業(yè)才能主要受到后續(xù)專業(yè)教育和審計理論的影響，審計人員之間判斷才能程度的上下，主要差距在專業(yè)才能方面，所以說專業(yè)程度是

5、影響判斷的根本因素。三是責(zé)任因素。主要是審計制度管理和責(zé)任制的落實程度對判斷的影響，主要表如今，制度和責(zé)任的約束力大，就能使審計人員判斷思維導(dǎo)向防范審計風(fēng)險意識下進(jìn)展。反之，思維就可能導(dǎo)向私利驅(qū)動，使判斷的真實性降低或無效。四是認(rèn)識因素。有些審計人員把審計判斷與專業(yè)鑒別混為一談，也是影響審計判斷的因素，弄清這兩個相關(guān)的問題，以進(jìn)步對審計判斷的認(rèn)識。審計判斷與專業(yè)鑒別都是以審計發(fā)現(xiàn)的問題為對象，為輸出可信、真實的審計結(jié)果這一目的而效勞的。但審計判斷發(fā)生于專業(yè)鑒別之前，是專業(yè)鑒別的前提與基矗此外，審計判斷與專業(yè)鑒別存在諸多不同點：其一，審計判斷的行為主體是審計人員；專業(yè)鑒別可以是專家也可以是審計機

6、關(guān)、審計中介組織；其二，審計判斷是選用科學(xué)審計方法的前提。通過提取審計事實證據(jù)，為審計方案效勞的；專業(yè)鑒別是在遇到疑難問題自身不能確認(rèn)的情況下，請有關(guān)機構(gòu)和專家進(jìn)展的。其三，審計判斷應(yīng)在審計制度、準(zhǔn)那么以及財經(jīng)法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)展；專業(yè)鑒別，是針對疑難問題的性質(zhì)，根據(jù)相關(guān)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展鑒定的；其四，審計判斷主要是審計人員在發(fā)現(xiàn)疑點的情況下，按審計方案規(guī)定的要求進(jìn)展的；專業(yè)鑒別是分步驟進(jìn)展的，前一步驟的鑒別結(jié)果直接影響下一步驟的審計程序，最終影響到審計意見的形成。三、審計判斷在理論中的運用審計判斷貫穿于審計的全過程，在不同的環(huán)節(jié)進(jìn)展判斷其側(cè)重點是不一樣的。但總的看來，審計判斷的一般過程包括：確立判

7、斷思路-明確問題疑點-確定判斷方向-選用審計方法等四個環(huán)節(jié)。確立判斷思路應(yīng)與審計方案的要求根本一致。由于被審計單位會計處理是一種主觀能動的反映過程，具有動態(tài)性。所以，審計人員在審計中要充分判別會計實務(wù)中的差異性。審計判斷是審計人員的一種行為過程，而行為過程必然涉及行為動機，即思路確實立，審計判斷要圍繞審計方案進(jìn)展，審計方案發(fā)生變化均會使審計判斷思路變動。所以，審計人員應(yīng)根據(jù)不同的情況適時調(diào)整判斷思路。疑點明析后，選用一定的審計方法查清問題。在確認(rèn)單個問題的過程中，應(yīng)結(jié)合詳細(xì)的法規(guī)制度，確認(rèn)說明問題的本質(zhì)，并形成審計工作底稿。一般來講，財務(wù)是從數(shù)量角度描繪經(jīng)濟活動的過程，而審計不是直接計量被審計單位財政財務(wù)活動過程及結(jié)果，而是通過判斷，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，從被審計單位的財?wù)賬冊和資料中查出問題，獲得有充分說明力的審計證據(jù)。在審計處理過程中，審計判斷更多的表現(xiàn)為對法規(guī)的選擇。實際上在審計判斷的第二個過程，是對于單個問題疑點的斷定。但對于被審計單位的多樣性會計活動，必然會導(dǎo)致審計人員選用多種審計方法，從而形成了審計方法組合。第三步便是本著整體優(yōu)化原那么，對單個問題審計方法的權(quán)衡、挑選，以到達(dá)審計方法優(yōu)選組合，實現(xiàn)整個工程審計方案所定的