第3章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1課件

1、 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)編寫(xiě)組2007.5 2022/10/21基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件2022/9/241基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章第3章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2022/10/22基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章第3章工業(yè)企業(yè)主要2022/9/242基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章 學(xué)習(xí)目的與要求本章通過(guò)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述了賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用。通過(guò)本章教學(xué)，要求學(xué)生了解工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其需要設(shè)置的相應(yīng)賬戶(hù)，熟練掌握每一賬戶(hù)的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)。2022/10/23基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章 學(xué)習(xí)目的與要求本章通過(guò)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容是工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、的核算以及相應(yīng)賬戶(hù)的用途和結(jié)構(gòu)。2022/10/24基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容是工業(yè) 3.1 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)介紹 3.6 財(cái)務(wù)成果的核算 3.7 利潤(rùn)分配的核算3.3 企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算 3.4 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 3.5 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算3.2 資金籌集業(yè)務(wù)的核算學(xué) 習(xí) 內(nèi) 容2022/10/25基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章 3.1 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)介紹 3.3.1 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)介紹1. 資金籌集業(yè)務(wù)2. 供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3. 生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4. 銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5. 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)(即利潤(rùn)的形成)6. 利潤(rùn)的分配業(yè)務(wù)2022/10/26基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.1 主要經(jīng)

3、濟(jì)業(yè)務(wù)介紹1. 資金籌集業(yè)務(wù)2022/9/2企業(yè)籌資渠道：投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本3.2 資金籌集業(yè)務(wù)的核算2022/10/27基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章企業(yè)籌資渠道：投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本3.2 資3.2.1 實(shí)收資本的核算實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到所有者投入的資本。所有者可以以貨幣資金. 2022/10/28基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.2.1 實(shí)收資本的核算實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到所有者投1、投入資本的方式貨幣資金實(shí) 物無(wú)形資產(chǎn)（原材料、廠(chǎng)房、設(shè)備等）2022/10/29基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章1、投入資本的方式貨幣資金實(shí) 物無(wú)形資產(chǎn)（原材料、廠(chǎng)房、設(shè)備賬戶(hù)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)，并涉及“固

4、定資產(chǎn)”. “銀行存款”. “無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶(hù)。2022/10/210基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章賬戶(hù)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)，并涉及“固定資產(chǎn)”. “銀行“實(shí)收資本”賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)核算內(nèi)容：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本或股本的增減變動(dòng)情況。明細(xì)核算：可按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算本科目期末借方余額：期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。知識(shí)鏈接科目使用2022/10/211基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章“實(shí)收資本”賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)知識(shí)鏈接科目使用2貸方登記接受的所有者投資的增加額，借方登記接受所有者投資的減少額，該賬戶(hù)可按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算，股份

5、有限公司應(yīng)通過(guò)“股本”進(jìn)行明細(xì)核算。2022/10/212基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章貸方登記接受的所有者投資的增加額，借方登記接受所有者投資的減實(shí)收資本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額結(jié)構(gòu)：如下所示2022/10/213基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章實(shí)收資本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的會(huì)計(jì)處理：舉例見(jiàn)書(shū)（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款 貸：實(shí)收資本（2）接受廠(chǎng)房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（3）接受專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本2022/10/214基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章會(huì)計(jì)處理：舉例見(jiàn)書(shū)（1

6、）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長(zhǎng)期借款3.2.2 借款的核算 2022/10/215基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長(zhǎng)期借款3.2.2 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款形成企業(yè)的負(fù)債，償還期限在一年(或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)以?xún)?nèi)或一年的借款稱(chēng)為短期借款，屬于流動(dòng)負(fù)債；償還期限在一年(或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)以上的借款稱(chēng)為長(zhǎng)期借款，屬于非流動(dòng)負(fù)債；企業(yè)借入的各種款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定的用途使用，按期歸還并支付利息。2022/10/216基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款形成企業(yè)的負(fù)債，償還期限在一年(應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短

7、期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2022/10/217基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息（應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶(hù)。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2022/10/218基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款短期借款取得短期會(huì)計(jì)處理 短期借款的會(huì)計(jì)處理取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款 貸：短期借款歸還短期借款本金時(shí)：

8、應(yīng)記為：借：短期借款 貸：銀行存款2022/10/219基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章會(huì)計(jì)處理取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款歸還短期借款 購(gòu)入材料將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)用材料的增加，同時(shí)支付貨款或形成付款的義務(wù)等。 購(gòu)建廠(chǎng)房、設(shè)備將導(dǎo)致企業(yè)為生產(chǎn)和管理所長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)增加，同時(shí)也要支付貨款或形成付款義務(wù)。 3.3 企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算2022/10/220基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章 3.3 企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算2022/9/23.3.1固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品. 提供勞務(wù). 出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物. 機(jī)器設(shè)備. 運(yùn)輸設(shè)備. 工具器具等，固定資產(chǎn)應(yīng)

9、按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。2022/10/221基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.3.1固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品. 提賬戶(hù)設(shè)置固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)，還會(huì)涉及到“銀行存款”等賬戶(hù)。2022/10/222基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章賬戶(hù)設(shè)置固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)，還會(huì)涉及到固定資產(chǎn)廠(chǎng)房、設(shè)備停止使用轉(zhuǎn)出的原始成本交付使用的廠(chǎng)房、設(shè)備的原始價(jià)值正在使用中的廠(chǎng)房、設(shè)備的原始價(jià)值用途：核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/223基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章固定資產(chǎn)廠(chǎng)房、設(shè)備停止使用轉(zhuǎn)出的原始成本交付使用的廠(chǎng)房、設(shè)備3.3.2 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 材料購(gòu)

10、進(jìn)過(guò)程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：取得材料所有權(quán)將材料運(yùn)到企業(yè)將材料驗(yàn)收入庫(kù)2022/10/224基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.3.2 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 材料購(gòu)進(jìn)過(guò)程大致可分為如下幾個(gè)應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2022/10/225基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、在途物資2022/9/2425基礎(chǔ)應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅在途物資已經(jīng)取得材料所有權(quán)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料的價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用 已驗(yàn)收入庫(kù)材料物資的實(shí)際成本 已購(gòu)買(mǎi)尚未入庫(kù)的材料的實(shí)際成本用途：核算已經(jīng)取得材料所有

11、權(quán)，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際采購(gòu)成本的賬戶(hù) 。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/226基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、在途物資在途物資已經(jīng)取得材料所有權(quán)應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料增減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/227基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、在途物資原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款（包括買(mǎi)

12、價(jià)、代墊的費(fèi)用）應(yīng)付賬款實(shí)際償還供應(yīng)單位的貨款及墊付的費(fèi)用尚未歸還供應(yīng)單位的貨款數(shù)額應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)用途：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)的賬戶(hù)。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/228基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章1、在途物資應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款（包括買(mǎi)價(jià)、代墊的費(fèi)用）應(yīng)付1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料款取得材料沖銷(xiāo)預(yù)付款尚未收到材料的預(yù)付款用途：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/229基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章1、在途物資應(yīng)設(shè)置的主要

13、總分類(lèi)賬戶(hù)預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料款取得1、在途物資2、原材料3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅及交納的稅金銷(xiāo)項(xiàng)增值稅及應(yīng)交的稅金購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付或應(yīng)付的增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收到或應(yīng)收的增值稅用途：核算企業(yè)增值稅增減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/230基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章1、在途物資應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)增（1）購(gòu)料已付款，應(yīng)記為：借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款1、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算甲材料2022/10/231基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章（1）購(gòu)料已付款，應(yīng)記為：借：在途物資1、購(gòu)買(mǎi)材

14、料，辦理貨款（2）購(gòu)料未付款，應(yīng)記為：借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）2022/10/232基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章（2）購(gòu)料未付款，應(yīng)記為：借：在途物資2022/9/24323、分配采購(gòu)費(fèi)用每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的重量（或體積、買(mǎi)價(jià)） 采購(gòu)費(fèi)用分配率2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：借：在途物資 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用總額材料的總重量（總體積、總買(mǎi)價(jià)）2022/10/233基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3、分配采購(gòu)費(fèi)用每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)記為：借：原材料 貸：在途物資4、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)

15、+采購(gòu)費(fèi)用2022/10/234基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)記為：4、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本材料采材料采購(gòu)業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款原材料銀行存款在途物資預(yù)付賬款2022/10/235基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章材料采購(gòu)業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款原材料銀行存款3.4生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算3.4.1產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 1.制造產(chǎn)品，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用 (1)材料耗費(fèi) (2)人工費(fèi)用 (3)歸集和分配各項(xiàng)間接費(fèi)用 2.形成產(chǎn)成品 (1)計(jì)算產(chǎn)品成本 (2)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本2022/10/236基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.4生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算3.4.1產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容2.4.2

16、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用 2022/10/237基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章2.4.2應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、生產(chǎn)成本2022/9/2生產(chǎn)成本登記應(yīng)記入產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用。登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。尚未完工的在產(chǎn)品成本1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用 用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際制造成本的賬戶(hù)。性質(zhì)：成本類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/238基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章生產(chǎn)成本登記應(yīng)記入產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接

17、人工費(fèi)制造費(fèi)用登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用登記月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用 用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶(hù)。性質(zhì)：成本類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/239基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章制造費(fèi)用登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用登記月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本庫(kù)存商品登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本出庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用用途：核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本增減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/240基礎(chǔ)會(huì)

18、計(jì)-第3章庫(kù)存商品登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本出庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本庫(kù)存產(chǎn)成應(yīng)付職工薪酬1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬的賬戶(hù)。包括工資、職工的各種福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付職工的各種薪酬實(shí)際支付給職工的各種薪酬及代扣款項(xiàng)應(yīng)付未付的職工薪酬2022/10/241基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章應(yīng)付職工薪酬1、生產(chǎn)成本用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工 累計(jì)折舊提取的折舊額減少或注銷(xiāo)的折舊額現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職

19、工薪酬 5、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)因損耗而減少價(jià)值的賬戶(hù)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/242基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章 累計(jì)折舊提取的折舊額減少或注銷(xiāo)的折舊額現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的管理費(fèi)用1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶(hù)。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/243基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的管理費(fèi)用3.4.3會(huì)計(jì)處理1、材料費(fèi)用2、人工費(fèi)用3、間接費(fèi)用的歸集和分配4

20、、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)2022/10/244基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.4.3會(huì)計(jì)處理1、材料費(fèi)用2022/9/2444基礎(chǔ)會(huì)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊2022/10/245基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存3.5 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算3.5.1銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 銷(xiāo)售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算 銷(xiāo)貨已收款 銷(xiāo)貨未收款 預(yù)收銷(xiāo)貨款 發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 計(jì)算繳納銷(xiāo)售稅金 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 2022/10/246基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.5 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算3.5.1銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容3.5.2應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)

21、1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款2022/10/247基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.5.2應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2022/9/24主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得收入的賬戶(hù)。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/248基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額1銷(xiāo)售費(fèi)用登記本期發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用，包括銷(xiāo)售包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)

22、的銷(xiāo)售費(fèi)用數(shù)額1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用的賬戶(hù)。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/249基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章銷(xiāo)售費(fèi)用登記本期發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用，包括銷(xiāo)售包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加登記按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的賬戶(hù)。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2

23、022/10/250基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章?tīng)I(yíng)業(yè)稅金及附加登記按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加，登主營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)所售出產(chǎn)品的制造成本的賬戶(hù)。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/251基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章主營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)應(yīng)收賬款應(yīng)向購(gòu)貨方收取的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)已收回的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)期末尚未收回的貨款1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核

24、算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品而應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)的賬戶(hù)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如上所示。2022/10/252基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章應(yīng)收賬款應(yīng)向購(gòu)貨方收取的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)已收回的貨款及墊付的預(yù)收賬款銷(xiāo)售預(yù)收貨款的產(chǎn)品預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位的貨款尚未提供產(chǎn)品的預(yù)收款項(xiàng)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品等按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款所形成的債務(wù)以及供貨后進(jìn)行結(jié)算的賬戶(hù)。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如上所示。2022/10/253基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章預(yù)收賬款銷(xiāo)售預(yù)收貨款的產(chǎn)品預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位的貨款尚未提供產(chǎn)品的預(yù)銷(xiāo)貨已收款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)

25、應(yīng)交增值稅3.5.3會(huì)計(jì)處理1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2022/10/254基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章銷(xiāo)貨已收款借：銀行存款3.5.3會(huì)計(jì)處理1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2銷(xiāo)貨未收款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2022/10/255基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章銷(xiāo)貨未收款借：應(yīng)收賬款2022/9/2455基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3預(yù)收銷(xiāo)貨款預(yù)收時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2022/10/256基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章預(yù)收銷(xiāo)貨款預(yù)收時(shí)：借：銀行存款發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)2、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2022/10/257基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章2、發(fā)生銷(xiāo)

26、售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2022/9/2457基 期末計(jì)算出應(yīng)繳納的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅等銷(xiāo)售稅金時(shí)，應(yīng)記為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3、計(jì)算銷(xiāo)售稅金2022/10/258基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章 期末計(jì)算出應(yīng)繳納的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅等銷(xiāo)售稅金時(shí)，應(yīng)期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本2022/10/259基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)收賬款2022/10/260基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章產(chǎn)

27、品銷(xiāo)售過(guò)程各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收3.6 財(cái)務(wù)成果的核算核算內(nèi)容：利潤(rùn)的形成 2022/10/261基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.6 財(cái)務(wù)成果的核算核算內(nèi)容：利潤(rùn)的形成2022/9/3.6.1財(cái)務(wù)成果的計(jì)算利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用 1、凈利潤(rùn)的計(jì)算（構(gòu)成）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用2022/10/262基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.6.1財(cái)務(wù)成果的計(jì)算利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)3.6.2利潤(rùn)形成的核算1、設(shè)置“本年利潤(rùn)”

28、賬戶(hù)本年利潤(rùn)期末從有關(guān)收入賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入期末從有關(guān)費(fèi)用賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用虧損數(shù)額實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)用途：核算企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)以及實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶(hù)。性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/263基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3.6.2利潤(rùn)形成的核算1、設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)本年利潤(rùn)期末（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)，記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出時(shí)，記為：借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅

29、金及附加 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出2、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)處理2022/10/264基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)，記為：（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出時(shí) 本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出余：利潤(rùn) 總額營(yíng)業(yè)外收入余：虧損額注：采用賬結(jié)法核算，每月末將損益類(lèi)賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶(hù)，損益賬戶(hù)無(wú)余額。 采用表結(jié)法核算，每月末不結(jié)轉(zhuǎn)收支，損益賬戶(hù)保留余額。年末將收支結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶(hù)，損益賬戶(hù)年末無(wú)余額。 2022/10/265基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章 本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 3

30、、所得稅及稅后利潤(rùn)的確定（1）所得稅的計(jì)算應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率（2）設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)所得稅費(fèi)用登記企業(yè)所承擔(dān)的所得稅數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的所得稅數(shù)額用途：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶(hù)。性質(zhì)：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)：如下所示。2022/10/266基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章3、所得稅及稅后利潤(rùn)的確定（1）所得稅的計(jì)算（2）設(shè)置“所得（3）所得稅的會(huì)計(jì)處理期末按規(guī)定稅率計(jì)算出企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí)，應(yīng)記為：借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 實(shí)際向稅務(wù)部門(mén)交納所得稅時(shí)，應(yīng)記為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅數(shù)額時(shí)，應(yīng)記為：借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用2022/10/267基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第3章（3）所得稅的會(huì)計(jì)處理期末按規(guī)定稅率計(jì)算出企業(yè)應(yīng)納所得稅額 本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出余：利潤(rùn) 總額營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用余：稅后利潤(rùn)利潤(rùn)