將交易成本引入會計理論的有關困境分析

1、將交易本錢引入會計理論的有關困境分析將交易本錢引入會計理論的有關困境分析一、相關文獻的簡要回憶交易本錢這一概念發(fā)端于科斯ase在1937年發(fā)表的?企業(yè)的性質?一文，在這篇文章中他提出了企業(yè)為什么會存在的問題。并用交易本錢的概念對這個問題作理解釋，在1960年的?社會本錢問題?中，科斯首次明確使用了交易本錢概念，并對其作了進一步界定，他說：為了進展市場交易，有必要發(fā)現(xiàn)誰希望進展交易，有必要告訴人們交易的愿望和方式，以及通過討價還價的會談締結契約，催促契約條款的嚴格履行。等等。這些工作常常是花費本錢的，而任何一定比率的本錢都足以許多無需本錢的定價制度中可以進展的交易化為泡影?？扑拱l(fā)現(xiàn)：交易本錢為零

2、的市場幾乎不存在，帕累托最優(yōu)的假設就是零交易本錢。這樣，任何對帕累托最優(yōu)有效率原理的偏離都意味著存在某種交易本錢。企業(yè)之所以出現(xiàn)，就是因為有些交易能比市場上通過市場交易節(jié)約交易本錢。科斯之后的許多學者，例如威廉姆森illiasn1975，1981，1985，1996，大內uhi，1977，1980和青木昌彥hki，1990，2000等也對交易本錢的涵義。從內涵和外延兩個方面進展了界定。例如威廉姆森認為交易本錢就是經濟系統(tǒng)運轉所要會出的代價或費用。1985年他將交易本錢區(qū)分為合同簽訂之前的事前交易本錢和簽訂合同之后的事后交易本錢。馬修斯對交易本錢外延的分析也為不少學者所承受，他認為，交易本錢包括

3、事前準備合同和事后監(jiān)視及強迫合同執(zhí)行的費用，交易費用與經濟理論中其他費用一樣是一種時機本錢。也可以分為可變本錢與不變本錢兩部分。由于商品和效勞具有多維屬性，就必然使交易雙方出現(xiàn)信息不對稱問題。這就給人的時機主義行為提供了現(xiàn)實條件并導致交易費用的產生。近些年來，我國現(xiàn)代金融經濟學和會計學的學者和實務工作者已經開場關注交易本錢的研究。比方，饒曉秋全面闡述了交易本錢理論對管理睬計理論的影響，認為交易本錢理論可以作為解釋本錢管理睬計的新視角。二、交易本錢在會計理論中運用的重要性本文選擇了會計目的理論為出發(fā)點，在于會計目的親密依存于使用者的信息需求。會計是一個以提供財務信息為主的人造經濟信息系統(tǒng)，應該提

4、供有利于現(xiàn)存的，可能的潛在投資者進展合理投資、信貸決策的有用信息：應該提供管理人員履行受托責任的有用信息。理論上講，所謂有用信息。就是與特定投資者的特定決策相關。有利于解決市場信息不對稱問題。這就是人造一個財務會計信息系統(tǒng)的理由。決策有用不僅意味著具備合理預測才能的將來會計信息，盡可能與實際相符的，可靠的信息根底必不可少。假如會計信息系統(tǒng)中不包含有交易本錢。必然使得信息使用者做出不合理的決策。會計信息與決策之間的相關性降低，甚至消失。三、交易本錢在會計理論中運用的困境在市場中，資源的配置意味著資源財產所有權的轉移，而財產所有權的轉移，總會發(fā)生交易本錢。這些本錢包括：尋找交易的伙伴，雙方轉達和交

5、易商品勞務的信息，商品勞務必須加以描繪如產品說明書，質量檢查，數(shù)量和重量的計算，在討價還價到達交易協(xié)議，請律師當參謀或充當見證人，然后才會轉移所有權并予以確認和記錄。這一系列交易過程都需要投入雙方或一方主要指買方所擁有的資源。此外，還可能包括交易者在市場上就同一商品所發(fā)現(xiàn)的買價與賣價之間的差額。然而，會計不能明確地，至少無法全面和直接地反映交易本錢。從會計理論本身的角度來看。這是因為：一交易本錢不是發(fā)生在消費過程之中，它發(fā)生于為消費作準備的各項交易活動從尋找交易伙伴到成交之時，而財務會計的記錄與報告、會計要素的形成那么是以過去的已完成的交易為前提。過去的交易，說明交易本錢已經發(fā)生了。或者說其發(fā)

6、生已經先于會計開場處理一項交易之前。二交易本錢并非都是能用貨幣表現(xiàn)的本錢。它們不僅難以用貨幣量化。甚至難以量化。會計理論的四大根本假設之一的貨幣計量假設意味著會計對企業(yè)可按貨幣進展計量的經營活動進展計量和傳遞。當然貨幣計量假設暗含著一個局限性：會計信息只能是貨幣化信息。它使會計會計信息定義為數(shù)量化的、標準化的、構造的、可審計的、數(shù)字化的和以過去為根底的。而非貨幣信息那么只能表述為質量化、非標準的、表達性的、不可審計的和以將來為根底的。后者正被許多經歷研究者所看重。而當前西方的會計理論明顯地在向質量性領域開展。三交易發(fā)生于市場，在企業(yè)中設置的會計系統(tǒng)不能完全量化和反映交易本錢。某些交易本錢也可能

7、資本化于原材料的本錢之中，但大部分的交易本錢是無法從會計記錄中尋覓到的。四交易本錢開場于尋找交易伙伴，而會計計量開場于合同執(zhí)行之時。在合同執(zhí)行之前部分交易本錢已經發(fā)生，比方說尋找交易伙伴的本錢，這部分是會計沒有計量到的。另一方面，我們從交易本錢理論這個角度來看，對交易本錢進展會計計量也存在著不少的困難：一標準的術語還不存在。交易本錢的不同定義出如今不同的文獻中，它們常常是啟發(fā)性的heursti而非真正用來測定交易本錢。雖然這些定義提供了概念上的強大洞察力，但是他們沒能轉變?yōu)楸粡V泛承受的具有操作性的標準。比方k.阿羅把交易本錢定義為運行經濟系統(tǒng)的費用1969：48y.巴澤爾將交易本錢定義為與轉移

8、、獲取和保護權利相關的費用1997：4。t愛格斯頓thrainneggertssn觀察到在通常的術語中。交易本錢就是那些發(fā)生在個體之間交換經濟資產所有權的權利nershiprights、并且執(zhí)行這些排他性權利過程中的費用。關于交易本錢確實切定義并不存在，但是在新古典模型中的消費費用同樣也沒有被確切定義過1990：14-15二由于消費和交易本錢是被結合決定，對交易本錢的估計就成為問題。這導致對交易本錢的單獨估計變得相當困難。經濟理論暗示交易本錢的差異對消費邊界具有某種一階影響力afirst-r-deripat。低交易本錢意味著更多的交易，更高的專業(yè)化，消費費用的變化以及產量的進步。消費費用方面的

9、變化同樣也對交易本錢產生影響。三假如交易本錢非常高，許多交易可能根本就不會發(fā)生。即使某種特定種類的交易會發(fā)生，它也不可能出如今采用貨幣價格的開放市場中。結果，在所有潛在的交易中，僅僅只有一個很小的子集將真正發(fā)生，并且只有這個子集中的一個子集將出如今市場上。為了搞清楚為什么某種特殊交易會被某個人采用，這就要求獲得關于其他選擇的時機本錢的知識。為了理解這些選擇的形成，我們有必要對那些并沒有真實發(fā)生的交易的費用進展估算。四一價定律thelafneprie在此并不適用。在一個給定的社會中，個體和團體可能面對非常不同的交易本錢，因此許多估算可能是需要的。在其他情況都一樣的條件下。某個人的政治關系、種族以及其他特點也將影響特殊交換的時機本錢。這些差異對于外部人來說很少是透明的?？紤]到所有這些困難，因此很少有研究去試圖確切地估算這些費用。四、目前的理論進展亞歷山大，貝納姆和李.貝納姆alexandrabenhaandleebenha建議考察發(fā)生在交易中的所有本錢中的一個子集。這個子集就是我們所說的交換本錢thestfexhange。交換費用ijk被定義為：在某各制度環(huán)境中，當事人i采用給定的交換方式j獲取某一商