中級財務(wù)會計實(shí)驗(yàn)教程答案

1、中級財務(wù)會計實(shí)驗(yàn)教程答案北京工商大學(xué)會計實(shí)驗(yàn)系列版鐘方源勘誤表1、 P11 表第 4 行輔助材料 132000 改為 162000，第 5 行燃料 2116910 改為 2086910，第 9行甲鋼材 3121000 改為 3600000，第 10 行乙鋼材 5600360 改為 5121360 2、 P15 業(yè)務(wù) 6 建行改為工行 , P18 業(yè)務(wù) 25 中行改為工行3、 P16 業(yè)務(wù) 13 廣告費(fèi) 246850 元改為 46850 元。表 31、32、33 中 246850 元改為 46850 元4、 P17 業(yè)務(wù) 20 表 67 改為 57, P19 業(yè)務(wù) 38 上月改為 10 月5、

2、P22 業(yè)務(wù) 65 本月銷售收入共7200000 元改為 8200000 元 , P49 表 23 最終余額 9364 改為 109364,6、 P83 表 56 最終余額 63968 改為 163968, P93 表 66 貼現(xiàn)率 9%改為 6%答案1、借：銀行存款工行800000貸：應(yīng)收賬款北京中創(chuàng) 8000002、借：應(yīng)收賬款天津東方1855668貸：主營業(yè)務(wù)收入1584000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷項稅額 269280銀行存款工行23883、借：銀行存款貸：股本法人股7200000社會公眾股7200000資本公積4、借：預(yù)付賬款北京鐵礦30000貸：銀行存款工行300005、借：其他貨幣資金存

3、出投資款200000貸：銀行存款工行2000006、借：銀行存款工行6000貸：投資收益5136持有至到期投資利息調(diào)整8647、借：材料采購碎鐵96000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項稅額 16320貸：預(yù)付賬款北京鐵礦30000應(yīng)付票據(jù)北京鐵礦82320借：財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)82.32貸：銀行存款工行82.32借：原材料碎鐵90000材料成本差異6000貸：材料采購碎鐵960007、借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅已交稅金625500城市維護(hù)建設(shè)稅43785教育費(fèi)附加18765所得稅1169500管理費(fèi)用印花稅1030貸：銀行存款工行18585808、借：交易性金融資產(chǎn)北大方正股票 90000投資收益636貸：其他貨幣資

4、金存出投資款906369、借：材料采購石灰45000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項稅額7650貸：銀行存款工行52650借：原材料石灰48000貸：材料采購石灰45000材料成本差異300010、借：累計折舊1500000固定資產(chǎn)清理3000000貸：固定資產(chǎn)4500000借：長期股權(quán)投資3500000貸：固定資產(chǎn)清理 3000000營業(yè)外收入50000011、借：應(yīng)收賬款北方遠(yuǎn)達(dá)40000貸：壞賬準(zhǔn)備40000借：銀行存款工行40000貸：應(yīng)收賬款北方遠(yuǎn)達(dá)4000012、借：銷售費(fèi)用46850貸：銀行存款工行4685013、借：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵6114000（ 10000450+300300+800

5、30+1500000）鑄造生鐵 1895030（3500450+150 300+5030+50030+258530）制造費(fèi)用52500貸：原材料燒結(jié)礦6075000碎鐵135000石灰石39000矽錳渣1500輔助材料37500燃料177353014、借：基本生產(chǎn)成本普碳鋼449750250008+175004+850 160+125350）低合金鋼 511100360008+100004+860 160+130350）制造費(fèi)用28250貸：原材料錳鐵488000矽鐵110000石灰273600耐火磚89250輔助材料24500燃料375015、借：基本生產(chǎn)成本甲鋼材45000（7500+37

6、500）乙鋼材30500（51000+25400）制造費(fèi)用1125020100貸：原材料輔助材料燃料6665016、借：輔助生產(chǎn)成本動力車間60000（40000+20000）機(jī)修車間45000（35000+10000）貸：原材料輔助材料75000燃料3000017、借：輔助生產(chǎn)成本動力車間76250機(jī)修車間36300制造費(fèi)用煉鐵車間552110煉鋼車間302400軋鋼車間75300管理費(fèi)用水費(fèi)20000貸：銀行存款工行106236019、借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款工行300020、借：銀行存款工行54604貸：交易性金融資產(chǎn)45000投資收益960421、借：管理費(fèi)用后勤職工困難補(bǔ)助

7、300貸：應(yīng)付職工薪酬福利300借：應(yīng)付職工薪酬福利300貸：庫存現(xiàn)金30022、借：長期應(yīng)收款7500000銀行存款工行10200001020000貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷項稅額主營業(yè)務(wù)收入6000000未實(shí)現(xiàn)融資收益150000023、借：銀行存款工行796000財務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)收票據(jù)80000024、借：銀行存款建行500000貸：短期借款50000025、借：庫存現(xiàn)金2856500貸：銀行存款工行2856500借：應(yīng)付職工薪酬工資2856500貸：庫存現(xiàn)金285650026、借：其他應(yīng)收款技術(shù)處張國政1000貸：庫存現(xiàn)金100027、借：累計折舊210000固定資產(chǎn)清理220000貸

8、：固定資產(chǎn)430000借：固定資產(chǎn)清理450貸：庫存現(xiàn)金45028、借：銀行存款工行15000貸：固定資產(chǎn)清理15000借：營業(yè)外支出205450貸：固定資產(chǎn)清理20545029、借：其他貨幣資金銀行匯票1201870( 為什么木有稅？！)貸：銀行存款工行120187030、借：在建工程高頻設(shè)備1201870貸：其他貨幣資金銀行匯票120187031、借：發(fā)出商品520000貸：自制半成品 52000032、借：累計折舊5800000在建工程廠房改造 8700000借：在建工程廠房改造 2580000貸：銀行存款工行258000033、借：庫存現(xiàn)金200管理費(fèi)用差旅費(fèi)800貸：其他應(yīng)收款技術(shù)處

9、張國政100034、借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)4830貸：銀行存款工行483035、借：銀行存款建行628.26貸：財務(wù)費(fèi)用 利息收入628.2636、借：無形資產(chǎn)專利權(quán)200000貸：研發(fā)支出資本化支出180000銀行存款工行2000037、借：壞賬準(zhǔn)備4000固定資產(chǎn)汽車180000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失16000貸：應(yīng)收賬款北京方能20000038、借：主營業(yè)務(wù)收入384000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷項稅額 65280貸：銀行存款工行449280借：庫存商品甲鋼材256000貸：主營業(yè)務(wù)成本25600039、借：原材料燒結(jié)礦25200待處理財產(chǎn)損溢1680貸：材料采購燒結(jié)礦26130材料成本差異75

10、0借：其他應(yīng)收款1965.60貸：待處理財產(chǎn)損溢1680應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項稅額285.6040、借：在建工程高頻設(shè)備8500貸：銀行存款工行8500借：固定資產(chǎn)高頻設(shè)備1210370貸：在建工程高頻設(shè)備121037041、借：應(yīng)付職工薪酬社會保險891000住房公積金 270000貸：銀行存款工行116100042、借：營業(yè)外支出公益性捐贈200000貸：銀行存款工行20000043、借：銀行存款工行4127500貸：應(yīng)付債券面值4000000利息調(diào)整 12750044、借：長期股權(quán)投資資本公積其他360000045、借：銀行存款工行1070000銷售費(fèi)用100000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

11、00應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷項稅額 170000借：主營業(yè)務(wù)成本52000貸：發(fā)出商品520000 （神馬時候確認(rèn)成本？）46、借：制造費(fèi)用煉鋼車間18000管理費(fèi)用10000貸：累計攤銷2800047、借：財務(wù)費(fèi)用 625貸：應(yīng)付利息62548、借：管理費(fèi)用房產(chǎn)稅420480貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅420480借：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅420480貸：銀行存款工行42048049、借：管理費(fèi)用2800貸：銀行存款工行 280050、借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)2160貸：銀行存款工行216051、借：固定資產(chǎn)234000貸：銀行存款工行23400052、借：制造費(fèi)用煉鐵車間159500煉鋼車間187500軋鋼車間20750

12、0輔助生產(chǎn)成本動力車間129500機(jī)修車間 100000管理費(fèi)用111000貸：累計折舊89500053、借：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵24085鑄造生鐵8543普碳鋼2348低合金鋼 2668貸：材料成本差異3764454、借：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵600000鑄造生鐵 375000普碳鋼400000低合金鋼 331000甲鋼材347500乙鋼材272000制造費(fèi)用煉鐵車間75000煉鋼車間100000軋鋼車間150000輔助生產(chǎn)成本動力車間90000機(jī)修車間60000管理費(fèi)用216000貸：應(yīng)付職工薪酬工資301650055、借：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵249727鑄造生鐵 156079普碳鋼1664

13、84低合金鋼 137766甲鋼材144633乙鋼材113209制造費(fèi)用煉鐵車間31216煉鋼車間41621軋鋼車間62432輔助生產(chǎn)成本動力車間37459機(jī)修車間24973管理費(fèi)用89901貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險891000住房公積金270000工會經(jīng)費(fèi)54000職工教育經(jīng)費(fèi) 40500（按各項工資占工資總額的比例計算對應(yīng)保險、公積金及經(jīng)費(fèi)）56、動力車間費(fèi)用合計 =60000+76250+129500+127459=393209 機(jī)修車間費(fèi)用合計 =45000+36300+100000+84973=266273 動力車間交互分配率 =393209/25000=15.72836 分配給機(jī)修車

14、間 =15.72836 5000=78641.80機(jī)修車間交互分配率 =266273/5000=53.2546分配給動力車間 =53.2546 1000=53254.60動力車間對外分配率 =（393209+53254.6-78641.8 ） /20000=18.39109 分配給煉鐵車間 =18.39109 4000=73564.36 分配給煉鋼車間 =18.39109 12000=220693.08 分配給軋鋼車間 =18.39109 2000=36782.18 分配給管理部門 =18.39109 2000=36782.18機(jī)修車間對外分配率 =（266273+78641.8-53254.

15、6 ） /4000=72.91505分配給煉鐵車間 =72.91505 2800=204162.14分配給煉鋼車間 =72.91505 200=14583.01分配給軋鋼車間 =72.91505 800=58332.04分配給管理部門 =72.91505 200=14583.01借：輔助生產(chǎn)成本動力車間53254.60機(jī)修車間78641.80貸：輔助生產(chǎn)成本動力車間78641.80機(jī)修車間53254.60借：制造費(fèi)用煉鐵車間277727（ 73564.36+204162.14 ）煉鋼車間235276（ 220693.08+14583.01 ）軋鋼車間95114（ 36782.18+58332.

16、04 ）管理費(fèi)用51365（ 36782.18+14583.01 ）貸：輔助生產(chǎn)成本動力車間367821.8機(jī)修車間291660.257、煉鐵車間制造費(fèi)用 =52500+552110+159500+75000+31216+277727=1148053煉鋼車間制造費(fèi)用=28250+302400+18000+187500+100000+41621+235276=913047軋鋼車間制造費(fèi)用 =11250+75300+207500+150000+62432+95114=601596借：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵717533鑄造生鐵 430520貸：制造費(fèi)用煉鐵車間1148053借：基本生產(chǎn)成本普碳鋼547

17、828低合金鋼 365219貸：制造費(fèi)用煉鋼車間913047借：基本生產(chǎn)成本甲鋼材288766乙鋼材312830貸：制造費(fèi)用軋鋼車間60159658、鑄造生鐵成本 =1895030+8543+531079+430520=2865172煉鋼生鐵成本 =6114000+24085+849727+717533=7705345借：自制半成品鑄造生鐵2865172貸：基本生產(chǎn)成本鑄造生鐵2865172借：基本生產(chǎn)成本普碳鋼3424598低合金鋼4280747貸：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵7705345普碳鋼成本 =449750+2348+566484+547828+3424598+730000=5721008

18、低合金鋼成本計算直接材料自制半成品直接人工制造費(fèi)用合計月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用51376842807474687663652195628500小計約當(dāng)總產(chǎn)量2000200016001600完工總成本30826125684483515752739143502198月末在產(chǎn)品成2055071712299117191913052126302本借：自制半成品低合金鋼3502198貸：基本生產(chǎn)成本低合金鋼 3502198借：基本生產(chǎn)成本甲鋼材2860504乙鋼材 2860504貸：基本生產(chǎn)成本普碳鋼5721008甲鋼材成本 =45000+492133+288766+2860504=3686403 乙鋼

19、材成本 =30500+385209+312830+2860504=3589043借：庫存商品甲鋼材3686403乙鋼材3589043貸：基本生產(chǎn)成本甲鋼材3686403乙鋼材358904359、壞賬準(zhǔn)備賬戶原有余額=10452+40000-4000=46452賬 齡分析壞 賬準(zhǔn) 備賬戶應(yīng) 有余 額 =340800 1%+（ 1855668+7500000+1965.6） 0.5%=50196借：資產(chǎn)減值損失3744（50196-46452）貸：壞賬準(zhǔn)備374460、借：交易性金融資產(chǎn)20000貸：公允價值變動損益2000061、借、資產(chǎn)減值損失50000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000062、借：

20、待處理財產(chǎn)損溢4000貸：原材料錳鐵4000借：待處理財產(chǎn)損溢21貸：材料成本差異21 （找不到呀，找不到）借：管理費(fèi)用4021貸：待處理財產(chǎn)損溢402163、本月未交增值稅 =269280+1020000+170000-16320-7650-65280+285.6=1370315.60 本月應(yīng)交城建稅 =1370315.607%=95922本月應(yīng)交教育費(fèi)附加 =1370315.603%=41110借：營業(yè)稅金及附加137032貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅95922教育費(fèi)附加 4111064、甲鋼材加權(quán)平均單價 =（3600000+3686403）/2000=3643.2015乙鋼材加權(quán)平均單價 =（5

21、121360+3589043）/2422.6=3595.477173借：主營業(yè)務(wù)成本4557282貸：庫存商品甲鋼材961805 （264 3643.2015 ）乙鋼材 3595477 （10003595.477173 ）借：存貨跌價準(zhǔn)備392004557282 137600/ （ 8721360+3686403+3589043）貸：主營業(yè)務(wù)成本3920065、借：銷售費(fèi)用102500(8200000 1.25%)貸：預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證10250066、借：固定資產(chǎn)9600貸：管理費(fèi)用5000累計折舊460067、借：主營業(yè)務(wù)收入8200000公允價值變動損益20000營業(yè)外收入500000

22、貸：本年利潤27934104借：本年利潤6577424.06貸：主營業(yè)務(wù)成本4782082(520000-256000+4557282-39200)營業(yè)稅金及附加 137032銷售費(fèi)用249350（46850+100000+102500）管理費(fèi)用9296871030+20000+300+800+4830+10000+420480+2800+2160+111000+216000+89901+5136 5+4021-5000）財務(wù)費(fèi)用4079.06（82.32+4000-628.26+625 ）資產(chǎn)減值損失53744營業(yè)外支出421450（205450+16000+200000）利潤總額 5668

23、068、當(dāng)期應(yīng)納所得稅額 =213（工資總額 - 允許稅前扣除金額） +50000（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）+102500（產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用） +1704（允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備為應(yīng)收賬款期末余額5）-20000（公允價值變動損益）=171934應(yīng)交所得稅 =171934 25%=42984借：所得稅費(fèi)用9433遞延所得稅資產(chǎn)38551貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅 42984遞延所得稅負(fù)債5000借：本年利潤9433貸：所得稅費(fèi)用943369、借：本年利潤 .94貸：利潤分配 .9470、借：利潤分配貸：盈余公積6316725應(yīng)付股利 45480418賬戶資料庫存現(xiàn)金 =1800+3000-300-1000-450+200=3250銀行存款 =3029183.81+800000+4127500+1070000-4204