銀行貸款五級(jí)分類(lèi)詳解

1、銀行貸款五級(jí)分類(lèi)詳解 貸款五級(jí)分類(lèi)制度是根據(jù)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)程度將商業(yè) 貸款劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五類(lèi)。貸款五級(jí)分類(lèi)制是 銀行主要依據(jù)借款人的 還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實(shí)際能 力，確定貸款遭受損失的 風(fēng)險(xiǎn)程度，其中后三類(lèi) 稱(chēng)為不良貸款。此前的貸款四級(jí)分類(lèi)制度是將貸 款劃分為正常、逾期、呆滯、損失四類(lèi)。五級(jí)分類(lèi)是國(guó)際金融業(yè)對(duì)銀行貸款質(zhì)量的 公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，這種方法是建立在動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ) 上，通過(guò)對(duì)借款人 現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)實(shí)力、抵押品 價(jià)值等因素的連續(xù)監(jiān)測(cè)和分析，判斷貸款的實(shí)際 損失程度。也就是說(shuō)，五級(jí)分類(lèi)不再依據(jù) 貸款期 限來(lái)判斷貸款質(zhì)量，能更準(zhǔn)確地反映不良貸款的 真實(shí)情況，從而提高銀

2、行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。以前對(duì)銀行不良貸款的分類(lèi)方法是逾兩 呆”（逾期貸款是指借款合同到期未能歸還的貸 款，呆滯貸款是指逾期超過(guò)一年期限仍未歸還的 貸款，呆賬貸款則指不能收回的貸款），這是一 種根據(jù)貸款期限而進(jìn)行的事后監(jiān)督管理方法。逾兩呆”的不足就是掩蓋了銀行貸款質(zhì)量的 許多問(wèn)題，比如根據(jù)貸款到期時(shí)間來(lái)考核貸款質(zhì) 量，就會(huì)引發(fā)借新還舊的現(xiàn)象，這樣就很容易將 一筆不良貸款變?yōu)檎ＹJ款，而實(shí)際上并沒(méi)有降 低風(fēng)險(xiǎn)。這種分類(lèi)法很難甚至根本無(wú)法達(dá)到提高 信貸資產(chǎn)質(zhì)量的目的，而五級(jí)分類(lèi)法正是克服了 它的有關(guān)弱點(diǎn)，可以及時(shí)反映商業(yè)銀行的盈虧狀 況，因此成為改良貸款質(zhì)量管理方法的選擇。從2004年起，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀

3、行、股份制 商業(yè)銀行兩類(lèi)銀行將奉行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，取消原來(lái)并 行的貸款四級(jí)分類(lèi)制度，全面推行五級(jí)分類(lèi)制 度。貸款五級(jí)分類(lèi)制的標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)如下：企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類(lèi)標(biāo) 準(zhǔn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在充分分析借款人及時(shí) 足額歸還貸款本息的可能性的基礎(chǔ)上，參照下列 基本標(biāo)準(zhǔn)初步劃分企事業(yè)單位貸款和自然人其 他貸款分類(lèi)檔次后，嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類(lèi) 結(jié)果。.下列情況劃入正常類(lèi)：(1)借款人有能力履行承諾，還款意愿良 好，經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本 付息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人最終償還貸款 有充分把握。(2)借款人可能存在某些消極因素，但 現(xiàn) 金流量充足，不會(huì)對(duì)貸款本息按約足額償還產(chǎn)生 實(shí)

4、質(zhì)性影響。正常類(lèi)參考特征：a.借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合 理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款 本息。b.貸款未到期。c.本筆貸款能按期支付利息.有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類(lèi)：(1)借款人的銷(xiāo)售收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降或 出現(xiàn)流動(dòng)性不足的征兆，一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn) 異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；(2)借款人或有負(fù)債(如對(duì)外擔(dān)保、簽發(fā) 商業(yè)匯票等)過(guò)大或與上期相比有較大幅度上 升；(3)借款人的固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素(如基建項(xiàng)目工期延 長(zhǎng)、預(yù)算調(diào)增過(guò)大)；(4)借款人經(jīng)營(yíng)管理存在重大問(wèn)題或未按 約定用途使用貸款；(5)借款人或擔(dān)保人改制(如分立、兼并、

5、租賃、承包、合資、股份制改造等)對(duì)貸款可能 產(chǎn)生不利影響；(6)借款人的主要 股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子 公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；(7)借款人的管理層出現(xiàn)重大意見(jiàn)分歧或 者法定代表人和主要經(jīng)營(yíng)者的品行出現(xiàn)了不利 于貸款償還的變化；(8)違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門(mén)監(jiān) 管規(guī)章發(fā)放的貸款；(9)借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次 級(jí)類(lèi)；(10)宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、行業(yè)、管理政策等 外部因素的變化對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響， 并可能影響借款人的償債能力；(11)借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵(質(zhì)) 押率充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)現(xiàn)貸款本息得價(jià) 值和實(shí)現(xiàn)債權(quán)得費(fèi)用，對(duì)最終收回貸款有充足的 把握。(1

6、2)借新還舊貸款，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)正常且能按 約還本復(fù)息的。(13)借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人 代為償還能力較強(qiáng)(14)貸款的抵押物、質(zhì)押物價(jià)值下降，或 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)抵(質(zhì))押物失去控制； 保 證的有效性出現(xiàn)問(wèn)題，可能影響貸款歸還；(15)本金或利息逾期(含展期，下同)90 天(含)以?xún)?nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天(含) 以?xún)?nèi)。關(guān)注類(lèi)參考特征：a.宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、技術(shù)、產(chǎn)品、企 業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)借款人 正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚 未出現(xiàn)明顯問(wèn)題。b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃 等）對(duì)銀行債務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。c.借款人還款意愿差，不與 銀

7、行積極合作d.借款人完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足 額償還貸款本息，但貸款擔(dān)保合法、有效、足值, 銀行完全有能力通過(guò)追償擔(dān)保足額收回貸款本 廣 后、Oe.擔(dān)保有效性出現(xiàn)問(wèn)題，可能影響貸款歸 還。f.貸款逾期（含展期后）不超過(guò)90天（含）。g.本筆貸款欠息不超過(guò)90天（含）。資料之一：關(guān)注類(lèi)貸款，其他銀行還列舉如 下特征：借款還款意愿；貸款抵押物、質(zhì)押物價(jià)格下 降，或銀行對(duì)抵（質(zhì)）押物失去控制；貸款 保證 人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問(wèn)；銀行未能對(duì)貸款實(shí)施有 效的監(jiān)督或檔案丟失。3.有下列情況之一的一般劃入次級(jí)類(lèi)：(1)借款人經(jīng)營(yíng)虧損，支付困難并且難以 獲得補(bǔ)充資金來(lái)源，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量為負(fù) 數(shù)；(2)借

8、款人不能償還其他 債權(quán)人債務(wù)；(3)借款人已不得不通過(guò)出售、 變賣(mài)主要 的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者 通過(guò)拍賣(mài)抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款 資金；(4)借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取 得貸款的；(5)借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)正常經(jīng) 營(yíng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償；(6)借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般 或者較差的；(7)為清收貸款本息、保全 資產(chǎn)等目的發(fā) 放的惜新還舊”貸款；(8)可還本付息的重組貸款；(9)信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺 失，并且對(duì)還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響；（10）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可 疑類(lèi)；（11）違反國(guó)家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

9、（12）本金或利息逾期91天至180天（含） 的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款31天至90天（含）。次級(jí)類(lèi)參考特征：a.借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資 金。b.借款人正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的 擔(dān)保都 無(wú)法保證銀行足額收回貸款本息。c.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而需 要對(duì)該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調(diào) 整。d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180 天（含）。e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。資料之二：次級(jí)貸款，其它銀行還舉例如下 特征：借款人凈現(xiàn)金流量為負(fù)值，支付出現(xiàn)困難， 借款人不能償還其他金融機(jī)構(gòu)的 債務(wù)，借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，妨礙債務(wù)的清償，預(yù)計(jì)貸款損 失在30%以下，貸

10、款本金逾期91天至180天(含).有下列情況之一的一般劃入可疑類(lèi)：(1)借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資 產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)；(2)借款人實(shí)際已資不抵債；(3)借款人進(jìn)入清算程序；(4)借款人或其法定代表人涉及重大案件， 對(duì)借款人的正常 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成重大影響；(5)借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村合作金 融機(jī)構(gòu)債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付 廣m 心、)(6)經(jīng)過(guò)多次談判借款人明顯沒(méi)有還款意 愿；(7)已訴諸法律追收貸款；(8)貸款重組后仍然不能正常歸還本息；(9)借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損 失類(lèi)；（10）本金或利息逾期181天以上的貸款 或表外業(yè)務(wù)墊款91天以上。可疑類(lèi)參考特征：

11、a.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，經(jīng)銀 行對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾 期或借款人仍然無(wú)力歸還貸款。b.借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀 態(tài)，收入來(lái)源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，貸款也肯 定會(huì)造成較大損失。c.因資金短缺、經(jīng)營(yíng)惡化、訴訟等原因，項(xiàng) 目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產(chǎn) 負(fù)債率超過(guò)100%,且當(dāng)年繼續(xù)虧損。e.銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不 能足額清償且損失較大。f.貸款逾期（含展期后）180天以上。g.本筆貸款欠息180天以上。資料之三：可疑類(lèi)貸款，專(zhuān)業(yè)銀行舉例尚有：預(yù)計(jì)貸款損失率在30% 90%之間；貸款 本金逾期人（含 展期后）180以上。.有下列

12、情況之一的一般劃入損失類(lèi)：(1)借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷(xiāo)、宣 告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對(duì)借款人 及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；(2)借款人已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且復(fù)工無(wú) 望，或者產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng)，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉， 農(nóng)村信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)其擔(dān)保 人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；(3)借款人死亡，或者依照中華人民共 和國(guó)民法通則的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依 法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行 追償后未能收回的貸款；(4)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故， 損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的 貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無(wú)力償還的部 分貸款，農(nóng)村信用社依

13、法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；(5)借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其 財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者， 農(nóng)村信用社依法追償后無(wú)法收回的貸款；(6)借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)， 農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人 強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行， 法 院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無(wú)法收回的貸 款；(7)由于上述(1)至(6)項(xiàng)原因，借款 人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對(duì)依法取得的 抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入帳后， 扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額， 經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的貸款；(8)開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保 函

14、等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上 述(1)至(6)項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，農(nóng)村信 用社經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；(9)銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的 應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的凈損失；(10)助學(xué)貸款逾期后，農(nóng)村信用社在確定 的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物 (質(zhì)押物)向向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法 收回的貸款；(11)農(nóng)村信用社發(fā)生的除貸款本金和 應(yīng)收 利息以外的其他逾期3年無(wú)法收回的其他應(yīng)收 款。(12)已經(jīng)超過(guò)訴訟時(shí)效的貸款。(13)符合財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 金融企業(yè)呆 賬核銷(xiāo)管理辦法 的通知(財(cái)金200550號(hào)) 規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)；(14)借款人無(wú)力償還貸款，

15、即使處置抵(質(zhì)) 押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分， 預(yù) 計(jì)貸款損失率超過(guò)85%。損失類(lèi)參考特征：a.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解 散，并終止法人資格，銀行經(jīng)對(duì)借款人和擔(dān)保人 進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。b.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故， 損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者已保險(xiǎn)補(bǔ)償 后，確實(shí)無(wú)能力償還部分或全部貸款， 銀行經(jīng)對(duì) 其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收 回的貸款。c.借款人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散， 但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商 行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法 人資格，銀行經(jīng)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后， 未能收回的貸款。d.借款

16、人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn) 不足歸還所借貸款，又無(wú)其他貸款承擔(dān)者，銀行 經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的貸款。e.由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款， 銀行訴諸法律經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí) 行，借款人后擔(dān)保人均無(wú) 財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定 終結(jié)執(zhí)行后，銀行仍然無(wú)法收回的貸款。f.由于上述a至e項(xiàng)原因，借款人不能償還 到期貸款，銀行對(duì)依法取得的抵貸資產(chǎn)，按評(píng)估 確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵貸資產(chǎn)接受 費(fèi)用，小于貸款辦席的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收 回的貸款。g.開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等 發(fā)生墊款時(shí)，開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人授予上述a至 f項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，銀行經(jīng)追償仍無(wú)法收 回的墊款。h.

17、經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款。資料之四：損失類(lèi)貸款，專(zhuān)業(yè)銀行舉例尚有： 經(jīng)國(guó)稅部門(mén)未能核銷(xiāo)的貸款；預(yù)計(jì)貸款損失 在90%以上。說(shuō)明：.正常、關(guān)注、次級(jí)、 可疑類(lèi)貸款的基本 分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是各類(lèi)貸款的 風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)基本特征形式， 采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分 類(lèi)的重要參考因素。.分類(lèi)中，關(guān)鍵是要把握借款人的還款能 力和貸款的損失程度，并結(jié)合擔(dān)保分析后進(jìn)行初 分結(jié)果調(diào)整，依據(jù)核心定義，確定分類(lèi)結(jié)果。編輯 貸款五級(jí)分類(lèi)制的會(huì)計(jì)原理1、歷史成本法傳統(tǒng)上比較常用的歷史成本法，主要是對(duì)過(guò) 去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，其優(yōu)點(diǎn)是具有客 觀性且便于核查。根據(jù)歷史成本法，收入是指一 定時(shí)期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減

18、的凈值假設(shè)沒(méi) 有倒賬風(fēng)險(xiǎn)，按歷史成本法反映的銀行貸款組合 就是當(dāng)前未償還貸款總額。歷史成本法的重要依 據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其 相關(guān)的創(chuàng)造 收入的會(huì)計(jì)期間。歷史成本法的缺陷主要有以下幾點(diǎn)。第一，與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。在所有的 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，一個(gè)根本性的原則就是審慎的原 則。根據(jù)這一原則，收入只有在實(shí)現(xiàn)之后才應(yīng)得 到承認(rèn)，而損失只要預(yù)見(jiàn)到就要計(jì)入歷史成本法 的匹配原則、平均攤派成本不能反映特殊情況下 資產(chǎn)和負(fù)債的變化，同時(shí)，這種方法主要記錄賬 面價(jià)值或名義價(jià)值，不能對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債給予區(qū)別 處理。第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈 值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)的當(dāng)前價(jià)值往往與 賬面價(jià)值有很

19、大差距。按照歷史成本法，只有當(dāng) 資產(chǎn)出售或負(fù)債清償時(shí)，市場(chǎng)條件變化對(duì)其造成 的影響才能得到反映。止匕外，歷史成本法或通過(guò) 呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提，或通過(guò)資產(chǎn)注銷(xiāo)反映資產(chǎn)的 損失。因此，歷史成本法不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映 資產(chǎn)價(jià)值的變化。但是對(duì)于銀行和企業(yè)，決定 資產(chǎn)價(jià)值的主要是當(dāng)前的 市場(chǎng)價(jià)格。從金融監(jiān)管 當(dāng)局的角度也不難看出，采用歷史成本法會(huì)導(dǎo)致 對(duì)銀行損失的低估和對(duì)資本的高估。2、市場(chǎng)價(jià)值法市場(chǎng)價(jià)值法按照市場(chǎng)價(jià)格反映 資產(chǎn)和負(fù)債 的價(jià)值。如果完全實(shí)行市場(chǎng)價(jià)值法，收入即代表 凈資產(chǎn)在期末與期初的差額。因此，與歷史成本 法相比，市場(chǎng)價(jià)值法不必對(duì) 成本進(jìn)行攤派。市場(chǎng) 價(jià)值法的優(yōu)點(diǎn)是它能夠及時(shí)承認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

20、價(jià) 值的變化，因此能較為及時(shí)地反映 信貸資產(chǎn)質(zhì)量 發(fā)生的問(wèn)題，銀行可以根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化為其 資產(chǎn)定值。但是，市場(chǎng)價(jià)值法也有其不可克服的缺點(diǎn)。 因?yàn)椴⒉皇撬械馁Y產(chǎn)都有市場(chǎng)，即使在有市場(chǎng) 的情況下，市場(chǎng)價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真 實(shí)價(jià)值。首先，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)育不成熟的時(shí)候，市場(chǎng) 價(jià)格既有可能高估也有可能低估資產(chǎn)的價(jià)值；其 次，即使市場(chǎng)成熟，由于 信息不對(duì)稱(chēng)，銀行可能 只將不良資產(chǎn)出售，而保留優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。在這種情 況下，市場(chǎng)會(huì)產(chǎn)生逆向選擇效應(yīng)。因此，市場(chǎng)價(jià)值法雖然被認(rèn)為是一種較為理 想的定價(jià)方法，但是實(shí)際上并沒(méi)有被廣泛用來(lái)對(duì) 貸款定價(jià)。原則上，有市場(chǎng)價(jià)格的資產(chǎn)，例如 有 價(jià)證券、外匯等，可以用市場(chǎng)價(jià)值

21、法，但是對(duì)于 貸款等非市場(chǎng)性 金融產(chǎn)品，只能使用其他方法。3、凈現(xiàn)值法按照凈現(xiàn)值法，貸款價(jià)值的確定主要依據(jù)對(duì) 未來(lái)凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，這樣，貸款組合價(jià)值 的確定將包括貸款的所有 預(yù)期損失，貸款盈利的 凈現(xiàn)值也會(huì)得到確認(rèn)。因此，如果一筆貸款發(fā)放 以后馬上計(jì)算其凈現(xiàn)值，有可能該筆貸款產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值會(huì)超過(guò)貸款的 本金。貸款的利率 和貼現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，但貼現(xiàn) 率的確定較為困難?？傊?，凈現(xiàn)值法雖然從 經(jīng)濟(jì) 學(xué)的角度看較為理想，但在銀行中并未得到廣泛 米用。4、公允價(jià)值法國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì) 于1991年對(duì)公允價(jià)值 法所作的定義是：在非強(qiáng)制變現(xiàn)的情況下，貸款 按買(mǎi)賣(mài)雙方自主協(xié)商的價(jià)格

22、所確定的價(jià)值。如果 有市場(chǎng)報(bào)價(jià)，則按市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)。從這個(gè)意義上 說(shuō)，公允價(jià)值法與 市場(chǎng)價(jià)值法相比，似乎是一種 次佳的方法。同年，國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)表的 關(guān)于金融會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的聲明規(guī)定，如果沒(méi)有市場(chǎng)價(jià) 格，則應(yīng)通過(guò)判斷為貸款定價(jià)。判斷的依據(jù)包括 期限、利率和與各等級(jí)類(lèi)似的貸款的市場(chǎng)價(jià)格、 專(zhuān)門(mén)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)類(lèi)似貸款的評(píng)級(jí)，以及貸款證券 化條件下確定的貸款價(jià)值?？傊?，在沒(méi)有市場(chǎng)價(jià) 格的情況下，根據(jù)當(dāng)前所能獲得的全部 信息，對(duì) 貸款價(jià)值作出的判斷，就是公允價(jià)值法的運(yùn)用。實(shí)際上，當(dāng)前較為普遍的貸款分類(lèi)方法，主要依 據(jù)公允價(jià)值法。貸款五級(jí)分類(lèi)制的意義1、貸款分類(lèi)是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要商業(yè)銀行要在風(fēng)險(xiǎn)中生存發(fā)展就必須穩(wěn)健 經(jīng)營(yíng)。而穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提，不僅是要化解已經(jīng)發(fā) 生的風(fēng)險(xiǎn)，而