淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題及對策

1、淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題及對策摘要企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在實現(xiàn)控制目的的過程。本文通過分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題基于?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?，提出加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議。關(guān)鍵詞中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對策2021.12.025改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟的高速開展，中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟持續(xù)、快速、安康開展的重要力量。但同時我們看到，由于中小企業(yè)資金來源主要是民營資本，消費經(jīng)營規(guī)模相對較孝資本和技術(shù)構(gòu)成相對較低，導致其在劇烈的市場競爭中面臨宏大的困難，開展緩慢且很難做大做強。究其原因，除了外部資金、政策環(huán)境等客觀因素影響外，企

2、業(yè)內(nèi)部控制制度在一定程度上缺失，是一個重要的原因，它嚴重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的開展。因此，有必要加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立，進步企業(yè)管理程度，增強競爭實力，最終到達進步經(jīng)濟效益，促進企業(yè)安康開展的目的。圍繞這個問題，我們從以下3個方面進展分析。一、什么是內(nèi)部控制?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?財會號，以下簡稱?標準?將企業(yè)內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在實現(xiàn)控制目的的過程。從這個定義中不難看出，內(nèi)部控制強調(diào)的是一個過程，而這個過程由企業(yè)治理層、管理層及員工共同施行。有效的內(nèi)部控制，通常由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視五大要素構(gòu)成

3、。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)施行內(nèi)部控制的根底，它規(guī)定企業(yè)的紀律與架構(gòu)、影響經(jīng)營管理目的的制定、塑造單位文化并影響員工的控制意識。風險評估是施行企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目的相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略的過程。控制活動是施行內(nèi)部控制的詳細方式，它是指企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是施行內(nèi)部控制的重要條件，它是指企業(yè)及時、準確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進展有效溝通。內(nèi)部監(jiān)視是施行內(nèi)部控制的重要保證，它是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與施行情況進展監(jiān)視檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，

4、并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。那么上述要素控制的目的終究是什么？中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性又在哪里呢？?標準?同樣給出了答案建立中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完好，進步經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。本文認為對中小企業(yè)而言，合理二字尤其重要，控制尺度過嚴，可能嚴重影響經(jīng)營決策效率，甚至可能在一定程度上阻礙企業(yè)快速開展；但控制尺度過松，又可能使整個控制體系形同虛設(shè)。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立施行過程中面臨的問題一缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境前已述及，作為內(nèi)部控制的要素之一，內(nèi)部環(huán)境是施行內(nèi)部控制的根底，它決定著其他要素能否發(fā)揮

5、和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目的的實現(xiàn)。我國中小企業(yè)相當一部分來源于早期的個體、私營經(jīng)濟，這類企業(yè)的投資者往往同時就是經(jīng)營者，企業(yè)中董事會、監(jiān)事會作用有限甚至形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部缺乏互相監(jiān)視、互相制約的經(jīng)營體制，缺乏分工制衡、科學有效的治理構(gòu)造。在經(jīng)營層面上，通常企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)分工混亂、職責不清。企業(yè)股東、管理者和廣闊員工整體缺乏風險意識，遇事無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重。二缺乏有效的控制和監(jiān)視活動控制活動是施行內(nèi)部控制的詳細方式，通常以不相容職務(wù)的別離、受權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預算、運營分析和績效考評等為手段，而內(nèi)部監(jiān)視機制是那么是內(nèi)部控制活動施行的重要保證。目前大部分中小企業(yè)因其消費經(jīng)

6、營規(guī)模和人員規(guī)模有限，無法裝備足夠人員實現(xiàn)以不相容職務(wù)別離為根底的一系列控制手段，亦無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制的監(jiān)視職能，造成企業(yè)消費經(jīng)營缺乏嚴格有效的控制和監(jiān)視，有的即使能在一定程度上施行，但也流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。三缺乏管理人才內(nèi)部控制著眼于過程，其成功施行來源于企業(yè)治理層、管理層和全體員工的共同努力。但在我國，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)來源于早期的私人小作坊，業(yè)主依靠自己對市場的判斷才能和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們大多數(shù)對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳，這種治理層認識上的偏向，導致在許多中小企業(yè)

7、里內(nèi)部控制沒有被擺到重要的議事日程上。而在管理層和員工層面，由于中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在高管人員甚至普通員工的配置和選擇上，更多地依賴基于血緣和親緣的自己人，限制了優(yōu)秀的管理人才進入企業(yè)，使得企業(yè)很難從外部引入合理高效的內(nèi)部控制理念和體制。即使在建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)，受內(nèi)部員工固有的血緣和親緣關(guān)系牽制影響，其內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)視的效果也會大打折扣。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制對策與建議中小企業(yè)資源有限、資金有限、人員有限，在這類企業(yè)中建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度體系更應該善用一切合理有效資源，針對存在的問題有的放矢。對于這類企業(yè)如何加強內(nèi)部控制，本文提出如下的對策與建議：一優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境從前面的分析

8、可以看出，中小企業(yè)內(nèi)部控制成功與否，良好的控制環(huán)境至關(guān)重要。考慮到有限的資源，中小企業(yè)主要應做好以下幾個方面的工作：首先，著眼于企業(yè)的實際控制者，從最高層入手，進步企業(yè)治理層的管理程度，轉(zhuǎn)變管理思想，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺得自己被牽制、被監(jiān)視的制度體系，才使得企業(yè)資產(chǎn)多了一分平安、企業(yè)經(jīng)營決策多了一分慎重，從而使企業(yè)的經(jīng)營少了一分風險，企業(yè)目的的實現(xiàn)多了一分保障。這一觀念上的改變將會使內(nèi)部控制的最大阻力轉(zhuǎn)化為推動內(nèi)部控制開展的助力，是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。其次，要借助企業(yè)實際控制者的力量，從經(jīng)營管理層面入手，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置與權(quán)責分

9、配，在保證信息通暢流動的前提下，實現(xiàn)部門之間的互相制衡。最后，要通過學習、培訓、總結(jié)等方式，使基層員工樹立正確的道德價值觀、法制觀，逐步形成良好的企業(yè)控制文化和對內(nèi)部控制制度的認知、認同，從而最終在企業(yè)內(nèi)部建立全員控制的理念和形勢。二建立有效的控制和監(jiān)視機制中小企業(yè)要做到有效的控制，首先，要建立健全與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相適應的組織機構(gòu)。這就要求企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)特點和人、財、物的實際情況及控制要求，靈敏運用各種控制手段，科學搭建企業(yè)組織架構(gòu)，科學劃分不同的管理層次和管理范圍。要盡可能地簡單、高效、協(xié)調(diào)，既不能盲目追求面面俱到職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能缺失。其次，要根據(jù)責、權(quán)、利相結(jié)合的

10、原那么，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責任，并根據(jù)各職能機構(gòu)的職責任務(wù)與特點劃分崗位序列，確定需要的崗位。最后，根據(jù)所確定崗位的要求選擇適宜的人才，通過持續(xù)的培訓機制保證在崗員工的勝任程度，從而最終保證內(nèi)部運作、控制機制的持續(xù)有效運行。而在內(nèi)部監(jiān)視機制方面，受中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模所限，我們很難也沒有必要去要求它們成立獨立的內(nèi)部審計部門，在這種情況下，有效的監(jiān)視通?？梢酝ㄟ^財務(wù)部門或獨立的財務(wù)人員的指定工作來進展，因為監(jiān)視企業(yè)經(jīng)營的合法性、合規(guī)性本來就是財會部門的根本職責之一。這類工作可以是日常的監(jiān)視，比方對預算完成情況的總結(jié)和匯報，對財務(wù)報銷業(yè)務(wù)和單據(jù)的檢查以及對企業(yè)實物資產(chǎn)的定期盤點等；也可以是專項

11、的監(jiān)視，比方對某重大投資決策的可行性分析及盈利預測，或者對企業(yè)收發(fā)貨制度的執(zhí)行情況進展穿行測試等。內(nèi)部監(jiān)視成功的關(guān)鍵是必須明確這類監(jiān)視的動作由誰執(zhí)行、向誰匯報，強調(diào)的是職責權(quán)限分工的明確性和監(jiān)視的獨立性。三加強人員的配合我們已經(jīng)知道，企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)的消費經(jīng)營管理全過程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。由于在前面講到控制環(huán)境時我們已經(jīng)對企業(yè)治理層的配合進展了強調(diào)，所以在這里我們把重點放在企業(yè)管理者和普通員工上。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必需要有能履行其職責的人來擔任。要根據(jù)崗

12、位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)合適自身的人才。對于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選才能突出、經(jīng)歷豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經(jīng)營效率效果的進步和開展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有極大的促進作用。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個全員參與的大工程，要定期對員工進展內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。只有使內(nèi)部控制理念深化人心，使每一個員工目的明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。四其他當然，隨著電子化、信息化手段的不斷開展和企業(yè)管理理論、經(jīng)歷的不斷提升，對于有條件的中小企業(yè)，可以逐步通過一些其他的新型控制手段來更好地合理保證實現(xiàn)控制目的，