啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策

1、啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策效應(yīng)及模式一、定義及政策依據(jù)所謂啟運(yùn)地退稅政策，以青島前灣保稅港區(qū)為例，是指國內(nèi)貨物 只要確認(rèn)離開啟運(yùn)地發(fā)往青島前灣保稅港區(qū)，即被視同出口并辦理退 稅。國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國 際金融中心和國際航運(yùn)中心的意見（國發(fā)200919 號）提出：“在 完善相關(guān)監(jiān)管制度和有效防止騙退稅措施前提下，實(shí)施啟運(yùn)港退稅政 策”。中華人民共和國海關(guān)保稅港區(qū)管理暫行辦法第二十六條規(guī)定 “區(qū)外貨物進(jìn)入保稅港區(qū)的，按照貨物出口的有關(guān)規(guī)定辦理繳稅手續(xù)， 并按照下列規(guī)定簽發(fā)用于出口退稅的出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)”。二、啟運(yùn)地退稅政策的效應(yīng)（一）出口企業(yè)直接受益。目前通過前灣港出口

2、的貨物，主要有 海上運(yùn)輸、公路運(yùn)輸兩種方式。（1）對于采用內(nèi)支線（所謂內(nèi)支線是 指掛靠主港的主干航線的國內(nèi)支線）中轉(zhuǎn)方式出口的貨物，需要貨物 運(yùn)至出境地實(shí)際離境后方可辦理出口退稅手續(xù)，一般需要10至 15天 的時(shí)間。（2）魯、豫等地通過公路運(yùn)輸至前灣港出口的貨物，運(yùn)至青 島保稅港區(qū)或?qū)嶋H離境后辦理出口退稅手續(xù)，一般需 5 至 7天，或更 長時(shí)間。在我國，貨物通過境外中轉(zhuǎn)的，自出境地海關(guān)出口，船舶離境結(jié) 關(guān)后即可辦理出口退稅手續(xù)，一般需 2 至3 天。通過內(nèi)支線中轉(zhuǎn)出口 的退稅周期較國際支線相比存在明顯的競爭劣勢，公路運(yùn)輸與通過境 外中轉(zhuǎn)運(yùn)輸相比也沒有優(yōu)勢可言。這樣，很多外貿(mào)企業(yè)為了能夠盡早 拿

3、到退稅，就選擇到國外的港口區(qū)中轉(zhuǎn)退稅，影響到國內(nèi)建立一些國 際航運(yùn)樞紐。啟運(yùn)地退稅政策若能實(shí)施，最直接的效果就是加快貨主 獲得退稅的時(shí)間流程，有利于企業(yè)的資金流動(dòng)。據(jù)測算，2008 年我國 平均退稅率約為 6%，若以每標(biāo)箱 2 萬美元計(jì)，可退稅 1200 美元，以 現(xiàn)行貸款利率約為 6%計(jì)，財(cái)務(wù)成本為72 美元，再以啟運(yùn)地退稅政策 可給出口企業(yè)提前一個(gè)月退稅計(jì)，則可節(jié)約實(shí)際財(cái)務(wù)成本 6 美元。其 二，企業(yè)出口貨物確認(rèn)發(fā)往青島保稅港區(qū)后，即可取得報(bào)關(guān)單出口退 稅、出口收匯核銷證明聯(lián)并開始辦理退稅，內(nèi)支線運(yùn)輸較前提前 8 至 12 天，公路運(yùn)輸提前 3 至 5 天，附加專門出口退稅管理，實(shí)際退稅時(shí)

4、 間有望提前一個(gè)月左右，節(jié)省了企業(yè)時(shí)間成本，加快資金周轉(zhuǎn)。其三， 實(shí)施區(qū)域通關(guān)、多點(diǎn)報(bào)關(guān)，企業(yè)在屬地海關(guān)申報(bào)，可有效帶動(dòng)當(dāng)?shù)貓?bào) 關(guān)、船代貨代、保險(xiǎn)等航運(yùn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，同時(shí)可減輕口岸海關(guān)工作壓 力，提高通關(guān)效率。（二）推動(dòng)中國內(nèi)地國際航運(yùn)樞紐港建設(shè)。國際中轉(zhuǎn)是指集裝箱 由境外啟運(yùn)，經(jīng)中轉(zhuǎn)港換裝國際航線船舶后，繼續(xù)運(yùn)往第三國或地區(qū) 指運(yùn)的口岸。國際集裝箱中轉(zhuǎn)量的大小，是衡量一個(gè)港口是否成為國 際航運(yùn)樞紐的顯著標(biāo)志，也是港口綜合服務(wù)能力的客觀反映。目前內(nèi) 地有一部分國際貨運(yùn)集裝箱，并不是從國內(nèi)的港口中轉(zhuǎn)出口，而是從 國內(nèi)港口啟運(yùn)以后到國外港口重新接拼，加入到中遠(yuǎn)程的航線。以青島為例，青島港與釜山港相比

5、，同處于北緯 35 度線，同處太 平洋西海岸，同是港闊水深、不淤不凍的天然良港，具備成為國際中 轉(zhuǎn)大港的基礎(chǔ)條件，而在機(jī)械設(shè)備、操作效率、中轉(zhuǎn)費(fèi)率等方面，青 島港較釜山港則更具優(yōu)勢，但青島港國際中轉(zhuǎn)箱量卻與釜山港存在巨 大差距，2008年青島港中轉(zhuǎn)集裝箱40萬TEU,僅占集裝箱總吞吐量 的5%而釜山港2008年中轉(zhuǎn)箱量為580萬TEU占總吞吐量的44%， 并且其中大部分源自我國北方地區(qū)，每年到釜山中轉(zhuǎn)的貨物量有 300 萬集裝箱。目前制約青島港國際中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)開展的主要因素，除航運(yùn)法 規(guī)、船公司航線布局等因素外，現(xiàn)行出口退稅政策制約較為突出。實(shí)施啟運(yùn)地退稅政策后，從非保稅港區(qū)運(yùn)到青島進(jìn)行中轉(zhuǎn)的貨物

6、， 按照政策即可退稅，將出口退稅時(shí)間點(diǎn)提前到貨物起運(yùn)，而不以貨入 青島保稅港區(qū)、或船舶離境結(jié)關(guān)為界，各口岸通過海上運(yùn)輸方式、公 路運(yùn)輸方式運(yùn)入青島保稅港區(qū)進(jìn)行中轉(zhuǎn)的貨物，與到國外中轉(zhuǎn)辦理退 稅手續(xù)的時(shí)間大致相當(dāng)，企業(yè)可以在當(dāng)?shù)剞k理退稅手續(xù)，有效地將保 稅港區(qū)的政策優(yōu)勢放大到了山東各地乃至沿黃九省市，海陸雙向拓展 港口腹地，為青島港建設(shè)一批“內(nèi)陸喂給港”，吸引經(jīng)濟(jì)腹地及周邊省 市箱源向青島集聚，推動(dòng)青島加快建設(shè)東北亞國際航運(yùn)中心，在與日 韓港口競爭中具備更加有利的條件、占據(jù)更加主動(dòng)的位置。（三）為山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)提供重要政策支撐。海洋經(jīng)濟(jì) 正逐步成為推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新生力量。黨的十七大提

7、出，發(fā)展海 洋產(chǎn)業(yè)，構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。2009 年 4月，胡錦濤總書記在山東省視 察工作時(shí)指出“要大力發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)，科學(xué)開發(fā)海洋資源，培育海洋 優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，打造山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)”。加快建設(shè)藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)，是山東 省委、省政府新的發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)想，已上升為國家戰(zhàn)略，被國家發(fā)改委 確定為發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)的試點(diǎn)區(qū)。藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)是以臨港、涉海、海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)為特征，以科學(xué)開發(fā) 海洋資源與保護(hù)生態(tài)環(huán)境為導(dǎo)向，以區(qū)域優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)為特色，以經(jīng)濟(jì)、 文化、社會(huì)、生態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展為前提，具有較強(qiáng)綜合競爭力的經(jīng)濟(jì)功能 區(qū)。港口及其相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，在藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中占有重 要位置，對于統(tǒng)籌海陸資源，進(jìn)一步拓展經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，增強(qiáng)綜合

8、競 爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，維護(hù)國家戰(zhàn)略利益，具有至關(guān)重要的作用。 實(shí)施啟運(yùn)地退稅政策，可充分發(fā)揮國家賦予保稅港區(qū)的政策功能，有 利于以青島港為龍頭，以日照港、煙臺(tái)港為兩翼，進(jìn)一步優(yōu)化港口資 源配置，強(qiáng)化專業(yè)分工，推動(dòng)以半島港口群為依托的現(xiàn)代化港口集群 建設(shè)；有利于擴(kuò)大半島港口群腹地，集聚貨源，擴(kuò)大國際貨運(yùn)量，拉 動(dòng)青島港國際中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)有效增長，支持半島港口群面向東北亞與日韓 港口開展競爭，加快國際航運(yùn)樞紐港建設(shè)步伐；有利于加快以青島港 為中心節(jié)點(diǎn)的港口國際物流體系建設(shè)，促進(jìn)國際港航服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性 服務(wù)業(yè)繁榮，提升內(nèi)陸地區(qū)經(jīng)濟(jì)開放度，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，形 成以海帶陸、內(nèi)外互動(dòng)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局

9、，推動(dòng)山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì) 區(qū)成為國家整體發(fā)展的重要增長極。（四）有益于加快國內(nèi)經(jīng)濟(jì)“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”。第一，借政策的 力量培育重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。國家一直強(qiáng)調(diào)“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”， 啟運(yùn)地退稅的出口退稅政策可以說正是其中應(yīng)有之意。在選擇試點(diǎn)企 業(yè)和產(chǎn)品時(shí)，優(yōu)先適用我國鼓勵(lì)發(fā)展、需重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)，通過加大政 策支持的力度，增強(qiáng)其在國際競爭中的成本優(yōu)勢，提高這些行業(yè)的出 口競爭能力。第二，借國際規(guī)則擴(kuò)大對農(nóng)產(chǎn)品出口的支持。出口退稅 是國際上通行的做法，特別是對農(nóng)產(chǎn)品的政策支持無論是發(fā)達(dá)國家還 是發(fā)展中國家都是當(dāng)仁不讓。在工業(yè)品、資源類產(chǎn)品退稅率逐年調(diào)低 的趨勢下，國家仍維持或提高對農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率。如

10、將來對農(nóng)產(chǎn)品 實(shí)施啟運(yùn)地退稅政策，將進(jìn)一步體現(xiàn)國家對農(nóng)業(yè)發(fā)展的支持。山東是 農(nóng)產(chǎn)品出口大省，這對山東的意義和效益將更加顯著。第三，借稅收 杠桿調(diào)節(jié)國內(nèi)資源類產(chǎn)品供求。除石油原油、航空煤油、輕柴油、木 漿、紙板等，國家已明確列入取消出口退稅目錄的產(chǎn)品外，對下調(diào)出 口退稅率的焦炭、煤、銅、鋁、磷、鐵合金等資源性產(chǎn)品，一律不納 入啟運(yùn)地退稅政策試點(diǎn)，通過稅收政策杠桿在一定程度上進(jìn)一步抑制 出口。最后，緩解出口企業(yè)面對人民幣升值的壓力。近年來，以美國 為首的少數(shù)發(fā)達(dá)國家強(qiáng)烈要求人民幣升值，盡管我國政府多次在各種 場合都明確地表達(dá)了人民幣穩(wěn)定對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、世界經(jīng)濟(jì)的重要性，但 是人民幣升值的實(shí)際壓力依然存

11、在。進(jìn)一步說，多年來的進(jìn)出口貿(mào)易 順差和外匯儲(chǔ)備高速增長，使國際社會(huì)要求人民幣升值的主要理由并 沒有被改變。因此，巧借啟運(yùn)港退稅政策，也可在一定程度上緩解出 口企業(yè)因人民幣升值而帶來的成本上升壓力。三、對啟運(yùn)地退稅政策，業(yè)內(nèi)也存有質(zhì)疑 質(zhì)疑一：如果不考慮金融危機(jī)及其他急需籌資情況，常規(guī)情況下， 相當(dāng)部分的貨主對退稅時(shí)間的要求也并沒有那么迫切。質(zhì)疑二：隨著中國加入WTO,根據(jù)WTO相關(guān)規(guī)則的要求，中國的退稅率普遍不斷下降，在這樣的背景下，啟運(yùn)港退稅政策的價(jià)值將 不斷縮水。質(zhì)疑三：很多情況下，貨物從哪里出境，主要是由國外買家指定， 并在買賣合同上予以體現(xiàn)，國內(nèi)能夠獲得退稅的貨主，其實(shí)在這個(gè)問 題上

12、的話語權(quán)相對較小。質(zhì)疑四：由于牽涉到海關(guān)和國稅等相關(guān)部門跨地區(qū)的協(xié)調(diào)作業(yè)， 啟運(yùn)地退稅政策的可操作性，業(yè)內(nèi)仍有爭議。一旦退稅，如何保證貨 物事實(shí)上最終出境，這給監(jiān)管部門帶來新的挑戰(zhàn)。如日照、煙臺(tái)等到 前灣港外貿(mào)、內(nèi)貿(mào)航線，在具體操作的區(qū)分上，會(huì)有一定的監(jiān)管漏洞， 如果要實(shí)施啟運(yùn)地退稅政策，首先必須準(zhǔn)備好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法。國家稅務(wù)總局總經(jīng)濟(jì)師董樹奎就曾在大連一次會(huì)議上發(fā)言稱，對 保稅港區(qū)出口的貨物實(shí)行在啟運(yùn)港退稅，是一種全新的做法，國內(nèi)外 都沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可循，對稅務(wù)部門和出口退稅管理工作都提出了更 高的要求。其可能產(chǎn)生的后果以及監(jiān)管上的風(fēng)險(xiǎn)，目前難以預(yù)料。董 樹奎表示，國家稅務(wù)總局對此的想法

13、是：既要積極，又要慎重；既要 有利于促進(jìn)保稅港區(qū)的發(fā)展，又要有利于出口退稅和海關(guān)監(jiān)督管理， 避免產(chǎn)生管理上的漏洞。四、業(yè)務(wù)模式（一）適用企業(yè)范圍 試點(diǎn)企業(yè)需同時(shí)具備下列條件：1、具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)；2、A 級納稅信用等級企業(yè)；3、AA 類進(jìn)出口收發(fā)貨人；4、具有出口退稅登記證。（二）適用貨物范圍 出口貨物須同時(shí)具備下列條件（注：7、8 具備一項(xiàng)即可）：1、必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物；2、必須報(bào)關(guān)離境，對發(fā)往保稅港區(qū)貨物也視同報(bào)關(guān)離境；3、必須在財(cái)務(wù)上做銷售；4、必須收匯并已核銷；5、列入啟運(yùn)地退稅產(chǎn)品目錄；6、通過青島前灣保稅港區(qū)港口作業(yè)區(qū)直接出口的貨物；7、有出口經(jīng)營權(quán)的

14、生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的 自產(chǎn)貨物；8、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè) 代理出口的貨物。（三）通關(guān)及退稅1、海關(guān)、國稅等部門確定適用啟運(yùn)地退稅政策企業(yè)名單、貨物目錄。2、按企業(yè)所屬關(guān)區(qū)不同，根據(jù)海關(guān)出口通關(guān)分類改革精神，參照 采取區(qū)域通關(guān)、多點(diǎn)報(bào)關(guān)通關(guān)模式。3、申報(bào)環(huán)節(jié)：試點(diǎn)企業(yè)提前錄入報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)并向啟運(yùn)地海關(guān) （屬地海關(guān)）申報(bào)。4、海關(guān)審單環(huán)節(jié)：H2000系統(tǒng)接受申報(bào)后進(jìn)行電子審單，比對 預(yù)配艙單。對風(fēng)險(xiǎn)較低的報(bào)關(guān)單，系統(tǒng)直接進(jìn)行審結(jié)操作；對風(fēng)險(xiǎn)較 高的報(bào)關(guān)單，下達(dá)布控查驗(yàn)指令。5、查驗(yàn)環(huán)節(jié)：列入試點(diǎn)范圍的企業(yè)及其出口貨物查驗(yàn)，主要由啟 運(yùn)地海關(guān)實(shí)

15、施。發(fā)貨人到海關(guān)集中查驗(yàn)場地或海關(guān)同意的指定場地辦 理查驗(yàn)手續(xù)。6、簽發(fā)出口退稅證明聯(lián)環(huán)節(jié)：報(bào)關(guān)單審結(jié)、查驗(yàn)正常的，啟運(yùn)地 海關(guān)簽發(fā)出口退稅及出口收匯報(bào)關(guān)單證明聯(lián)。啟運(yùn)地海關(guān)并將報(bào)關(guān)單 審結(jié)信息、查驗(yàn)信息、預(yù)配艙單信息等傳送口岸海關(guān)。7、運(yùn)輸環(huán)節(jié)：企業(yè)可以用普通車輛載運(yùn)出口貨物，貨物運(yùn)輸須施 加商業(yè)封志。在其商業(yè)封志完好條件下，海關(guān)可不必施加封志。海關(guān)按規(guī)定審核確定承擔(dān)貨物運(yùn)輸?shù)墓愤\(yùn)輸企業(yè)、船公司名單 及運(yùn)輸工具。8、貨物運(yùn)抵及卡口驗(yàn)核環(huán)節(jié)：貨物運(yùn)抵卡口時(shí)，口岸海關(guān)根據(jù)收 到的報(bào)關(guān)單審結(jié)信息、查驗(yàn)信息、預(yù)配艙單等，信息比對正常的，允 許入卡集港。貨物運(yùn)抵監(jiān)管場所后，監(jiān)管場所負(fù)責(zé)人向海關(guān)發(fā)送運(yùn)抵 報(bào)告。9、放行環(huán)節(jié)：海關(guān)收到運(yùn)抵報(bào)告后，對不需隨機(jī)布控的，向港務(wù) 部門發(fā)送放行信息。有隨機(jī)布控指令的，系統(tǒng)向發(fā)貨人發(fā)布查驗(yàn)信息。對查驗(yàn)后需修改的報(bào)關(guān)單，由啟運(yùn)地海關(guān)完成報(bào)關(guān)單修改后辦理放行手續(xù)。10、貨物裝船環(huán)