論現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 現(xiàn)行西部大開發(fā)發(fā)稅收優(yōu)惠政政策一、國家鼓勵類類產(chǎn)業(yè)的稅收收優(yōu)惠 財稅200012002號規(guī)定，對對設(shè)在西部地地區(qū)國家鼓勵勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)內(nèi)資企業(yè)和外外商投資企業(yè)業(yè)，在20001年至20010年期間間，減按155%的稅率征征收企業(yè)所得得稅。 國家鼓勵類類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資資企業(yè)：自22001年11月1日起至至自20055年12月331日止，以以當前國家家重點鼓勵發(fā)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)產(chǎn)品和技術(shù)目目錄（20000年修訂）中中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)業(yè)項目為主營營業(yè)務，其主主營業(yè)務收入入占企業(yè)總收收入70%以以上的企業(yè)。自自2006年年1月1日起起，以產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指指導目錄（22005年

2、本本）中鼓勵勵類產(chǎn)業(yè)項目目為主營業(yè)務務且主營業(yè)務務收入占企業(yè)業(yè)總收入700%以上的企企業(yè)。 國家鼓勵類類的外商投資資企業(yè)：自22001年11月1日起至至自20077年12月331日止，以以外商投資資產(chǎn)業(yè)指導目目錄中規(guī)定定的鼓勵類項項目和由國家家經(jīng)濟貿(mào)易委委員會、國家家發(fā)展計劃委委員會和對外外經(jīng)濟貿(mào)易合合作部聯(lián)合發(fā)發(fā)布的中西西部地區(qū)外商商投資優(yōu)勢產(chǎn)產(chǎn)業(yè)目錄（國國家經(jīng)濟貿(mào)易易委員會、國國家發(fā)展計劃劃委員會、對對外貿(mào)易經(jīng)濟濟合作部令22000年第第18號）中中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)業(yè)項目為主營營業(yè)務，其主主營業(yè)務收入入占企業(yè)總收收入70%以以上的企業(yè)。自22008年11月1日起，財財稅200012022號文件中

3、外外商投資產(chǎn)業(yè)業(yè)指導目錄按按國家發(fā)展和和改革委員會會公布的外外商投資產(chǎn)業(yè)業(yè)指導目錄（22007年修修訂）執(zhí)行行。自20009年1月11日起，財稅稅20011202號號文件中中中西部地區(qū)外外商投資優(yōu)勢勢產(chǎn)業(yè)目錄（第第18號令）按按國家發(fā)展和和改革委員會會與商務部發(fā)發(fā)布的中西西部地區(qū)優(yōu)勢勢產(chǎn)業(yè)目錄（22008年修修訂）執(zhí)行行。在相關(guān)目目錄變更前，已已按財稅220012202號文件件規(guī)定的目錄錄標準審核享享受企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策的外商投資資企業(yè)，除屬屬于外商投投資產(chǎn)業(yè)指導導目錄（20007年修訂訂）中限制制外商投資產(chǎn)業(yè)目目錄、禁止外外商投資產(chǎn)業(yè)業(yè)目錄外，可可繼續(xù)執(zhí)行到到期滿為止；對屬于外外商投資產(chǎn)

4、業(yè)業(yè)指導目錄（22007年修修訂）中限限制外商投資資產(chǎn)業(yè)目錄、禁禁止外商投資資產(chǎn)業(yè)目錄的的企業(yè)，應自自執(zhí)行新目錄錄的年度起，停停止執(zhí)行西部部大開發(fā)企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠政策。 二、減征或或免征所得稅稅 財稅200012002號規(guī)定，經(jīng)經(jīng)省級人民政政府批準，民民族自治地方方的內(nèi)資企業(yè)業(yè)可以定期減減征或免征企企業(yè)所得稅，外外商投資企業(yè)業(yè)可以減征或或免征地方所所得稅。中央央企業(yè)所得稅稅減免的審批批權(quán)限和程序序按現(xiàn)行有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 關(guān)于貫徹徹落實國務院院關(guān)于實施企企業(yè)所得稅過過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問問題的通知（財財稅2000821號號）規(guī)定，根根據(jù)中華人人民共和國企企業(yè)所得稅法法第二十九九條有關(guān)“民民族自治地

5、方方的自治機關(guān)關(guān)對本民族自自治地方的企企業(yè)應繳納的的企業(yè)所得稅稅中屬于地方方分享的部分分，可以決定定減征或者免免征”的規(guī)定定，對20008年1月11日后民族自自治地方批準準享受減免稅稅的企業(yè)，一一律按新稅法法第二十九條條的規(guī)定執(zhí)行行，即對民族族自治地方的的企業(yè)減免企企業(yè)所得稅，僅僅限于減免企企業(yè)所得稅中中屬于地方分分享的部分，不不得減免屬于于中央分享的的部分。民族族自治地方在在新稅法實施施前已經(jīng)按照照財政部國國家稅務總局局海關(guān)總署總總關(guān)于西部大大開發(fā)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策問題題的通知（財稅稅20011202號號）第二條第第2款有關(guān)減減免稅規(guī)定批批準享受減免免企業(yè)所得稅稅（包括減免免中央分享企企業(yè)所得稅

6、的的部分）的，自自2008年年1月1日起起計算，對減減免稅期限在在5年以內(nèi)（含含5年）的，繼繼續(xù)執(zhí)行至期期滿后停止；對減免稅期期限超過5年年的，從第六六年起按新稅稅法第二十九九條規(guī)定執(zhí)行行。 三、兩免三三減半稅收優(yōu)優(yōu)惠 財稅200012002號規(guī)定，對對在西部地區(qū)區(qū)新辦交通、電電力、水利、郵郵政、廣播電電視企業(yè)，上上述項目業(yè)務務收入占企業(yè)業(yè)總收入700%以上的，可可以享受企業(yè)業(yè)所得稅如下下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自自開始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營之日起，第第一年至第二二年免征企業(yè)所所得稅，第三三年至第五年年減半征收企企業(yè)所得稅；外商投資企企業(yè)經(jīng)營期在在10年以上上的，自獲利利年度起，第第一年至第二二年免征企業(yè)業(yè)所得

7、稅，第第三年至第五五年減半征收收企業(yè)所得稅稅。 新辦交通企企業(yè)是指投資資新辦從事公公路、鐵路、航航空、港口、碼碼頭運營和管管道運輸?shù)钠笃髽I(yè)。新辦電電力企業(yè)是指指投資新辦從從事電力運營營的企業(yè)。新新辦水利企業(yè)業(yè)是指投資新新辦從事江河河湖泊綜合治治理、防洪除除澇、灌溉、供供水、水資源源保護、水力力發(fā)電、水土土保持、河道道疏浚、河海海堤防建設(shè)等等開發(fā)水利、防防治水害的企企業(yè)。新辦郵郵政企業(yè)是指指投資新辦從從事郵政運營營的企業(yè)。新新辦廣播電視視企業(yè)是指投投資新辦從事廣廣播電視運營營的企業(yè)。 關(guān)于執(zhí)行行西部大開發(fā)發(fā)稅收優(yōu)惠政政策有關(guān)問題題的批復（國國稅函200094111號）進一一步明確，財財稅2000

8、12022號第二條第第三款規(guī)定“新新辦交通企業(yè)業(yè)是指投資新新辦從事公路路、鐵路、航航空、港口、碼碼頭運營和管管道運輸?shù)钠笃髽I(yè)”中的交交通企業(yè)，是是指投資于上上述設(shè)施建設(shè)設(shè)項目并運營營該項目取得得經(jīng)營收入的的企業(yè)。 財政部、國國家稅務總局局關(guān)于執(zhí)行企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策若干干問題的通知知（財稅200969號）規(guī)規(guī)定，執(zhí)行國國務院關(guān)于實實施企業(yè)所得得稅過渡優(yōu)惠惠政策的通知知（國發(fā)200739號）規(guī)規(guī)定的過渡優(yōu)優(yōu)惠政策及西西部大開發(fā)優(yōu)優(yōu)惠政策的企企業(yè)，在定期期減免稅的減減半期內(nèi)，可可以按照企業(yè)業(yè)適用稅率計計算的應納稅稅額減半征稅稅。其他各類類情形的定期期減免稅，均均應按照企業(yè)業(yè)所得稅255%的法定稅

9、稅率計算的應應納稅額減半半征稅。 四、保護生生態(tài)環(huán)境的稅稅收優(yōu)惠 財稅200012002號規(guī)定，對對為保護生態(tài)態(tài)環(huán)境，退耕耕還林（生態(tài)態(tài)林應在800%以上）、草草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)收入，自自取得收入年年份起10年年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)稅。 五、道路建建設(shè)方面的稅稅收優(yōu)惠 對西部地區(qū)區(qū)公路國道、省省道建設(shè)用地地，比照鐵路路、民航建設(shè)設(shè)用地免征耕耕地占用稅。享享受免征耕地地占用稅的建建設(shè)用地具體體范圍限于公公路線路、公公路線路兩側(cè)側(cè)邊溝所占用用的耕地，公公路沿線的堆堆貨場、養(yǎng)路路道班、檢查查站、工程隊隊、洗車場等等所占用的耕耕地不在免稅稅之列。西部部地區(qū)公路國國道、省道以以外其他公路路建設(shè)用地是是否免征

10、耕地地占用稅，由由省、自治區(qū)區(qū)和直轄市人人民政府決定定。 上述免稅用用地，凡改變變用途，不再再屬于免稅范范圍的，應當當自改變用途途之日起補繳繳耕地占用稅稅。 六、進口自自用設(shè)備的稅稅收優(yōu)惠 對西部地區(qū)區(qū)內(nèi)資鼓勵類類產(chǎn)業(yè)、外商商投資鼓勵類類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢勢產(chǎn)業(yè)的項目目在投資總額額內(nèi)進口的自自用設(shè)備，除除國內(nèi)投資資項目不予免免稅的進口商商品目錄（22000年修修訂）和外外商投資項目目不予免稅的的進口商品目目錄所列商商品外，免征征關(guān)稅和進口口環(huán)節(jié)增值稅稅。外資優(yōu)勢勢產(chǎn)業(yè)按國家家經(jīng)濟貿(mào)易委委員會、國家家發(fā)展計劃委委員會和對外外經(jīng)濟貿(mào)易合合作部聯(lián)合發(fā)發(fā)布的中西西部地區(qū)外商商投資優(yōu)勢產(chǎn)產(chǎn)業(yè)目錄（第第18號令）

11、執(zhí)執(zhí)行。 上述免稅政政策按照國國務院關(guān)于調(diào)調(diào)整進口設(shè)備備稅收政策的的通知（國國發(fā)1999737號號）的有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行。 財政部、海海關(guān)總署、國國家稅務總局局公告（財財政部、海關(guān)關(guān)總署、國家家稅務總局22008年第第43號公告告）規(guī)定，自自2009年年1月1日起起，對海關(guān)關(guān)總署關(guān)于進進一步鼓勵外外商投資有關(guān)關(guān)進口稅收政政策的通知（署署稅199997911號）中規(guī)定定的外商投資資企業(yè)和外商商投資設(shè)立的的研究開發(fā)中中心進行技術(shù)術(shù)改造以及按按中西部地地區(qū)外商投資資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目目錄批準的的外商投資項項目進口的自自用設(shè)備及其其配套技術(shù)、配配件、備件，恢恢復征收進口口環(huán)節(jié)增值稅稅，在原規(guī)定定范圍內(nèi)繼續(xù)續(xù)免征關(guān)稅。 七、集成電電路和軟件產(chǎn)產(chǎn)業(yè)方面的稅稅收優(yōu)惠 財政部、國國家稅務總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅若干優(yōu)優(yōu)惠政策的通通知（財稅稅200881號）規(guī)規(guī)定，自20008年1月月1日起至22010年底底，對國內(nèi)外外經(jīng)濟組織作作為投資者，以以其在境內(nèi)取取得的繳納企企業(yè)所得稅后后的利潤，作作為資本投資資于西部地區(qū)區(qū)開辦集成電電路生產(chǎn)企業(yè)業(yè)、封裝企業(yè)業(yè)或軟件產(chǎn)品品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)經(jīng)營期不少于于5年的，按按80%的比比例退還其再再投資部分已已繳納的企業(yè)業(yè)所得稅稅款款。再投資不不滿5年撤出出