某委員會貸款信用風(fēng)險的穩(wěn)健評估

1、 HYPERLINK 巴塞爾委員員會 貸款信信用風(fēng)險險的穩(wěn)健健評估（征征求意見見稿） 指引分分2類、共10條原則則。一是是監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局的期期望；二二是監(jiān)管管當(dāng)局怎怎樣評價價銀行。 一、監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局對貸貸款信用用風(fēng)險穩(wěn)穩(wěn)健評估估的期望望 原則1：銀銀行的董董事會和和高級管管理層要要負(fù)責(zé)建建立有效效的信用用風(fēng)險評評估程序序和內(nèi)部部控制，并并根據(jù)本本行信貸貸業(yè)務(wù)的的規(guī)模、性性質(zhì)、復(fù)復(fù)雜程度度，確保保貸款損損失準(zhǔn)備備金計提提工作符符合會計計標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)監(jiān)管要求求及銀行行的既定定政策和和程序。 圍繞信用風(fēng)風(fēng)險評估估和準(zhǔn)備備金計提提程序的的內(nèi)部控控制系統(tǒng)統(tǒng)應(yīng)滿足足下列條條件： （1）能夠夠確保信信息的可可靠和完完

2、整，遵遵守法律律、條例例、內(nèi)部部政策和和程序。 （2）合理理地確保保銀行的的財務(wù)報報表及其其監(jiān)管報報告的編編制，符符合適用用的會計計標(biāo)準(zhǔn)和和準(zhǔn)備金金計提的的審慎監(jiān)監(jiān)管指引引。 （3） 建建立明確確、獨立立的貸款款審查程程序，包包括： 有效、準(zhǔn)準(zhǔn)確的貸貸款分類類系統(tǒng)，確確保分類類能夠及及時反映映不同類類貸款的的信用風(fēng)風(fēng)險特征征，并迅迅速采取取管理措措施； 完備的內(nèi)內(nèi)部控制制，確保保所有信信貸審查查信息都都用于損損失估算算； 建立清晰晰、正式式的溝通通和合作作渠道，通通過成文文的政策策和程序序、管理理報告、審審計程序序和委員員會會議議紀(jì)要等等手段，確確保銀行行信貸管管理、財財務(wù)報告告、內(nèi)部部審計等

3、等信用風(fēng)風(fēng)險評估估和計量量相關(guān)工工作人員員及高管管、董事事會成員員間渠道道暢通。 原則2：銀銀行應(yīng)該該具備一一套依據(jù)據(jù)信用風(fēng)風(fēng)險大小小進(jìn)行貸貸款評級級的系統(tǒng)統(tǒng)。 信用風(fēng)險的的有效評評估和貸貸款核算算應(yīng)根據(jù)據(jù)既定的的政策和和程序、通通過系統(tǒng)統(tǒng)完成。系系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)能夠基基于信用用風(fēng)險實實現(xiàn)貸款款評級，并并確保在在審慎原原則下評評估貸款款和計提提損失準(zhǔn)準(zhǔn)備。銀銀行的大大額貸款款評級應(yīng)應(yīng)由信用用風(fēng)險評評級系統(tǒng)統(tǒng)實現(xiàn)；其他較較小金額額的貸款款評級可可以依靠靠信用風(fēng)風(fēng)險評級級系統(tǒng)或或支付違違約情況況確定。新新協(xié)議和和會計框框架要求求對各類類貸款都都要考慮慮其違約約概率和和損失情情況。 架構(gòu)良好的的貸款評評級

4、系統(tǒng)統(tǒng)是區(qū)分分銀行各各類信用用風(fēng)險暴暴露風(fēng)險險程度的的重要工工具，應(yīng)應(yīng)能更為為準(zhǔn)確地地確定貸貸款組合合、違約約概率、準(zhǔn)準(zhǔn)備金水水平。貸貸款評級級系統(tǒng)應(yīng)應(yīng)包括對對每一貸貸款級別別的詳細(xì)細(xì)定義，明明確系統(tǒng)統(tǒng)設(shè)計、實實施、運運行、性性能評估估等職責(zé)責(zé)。 信用風(fēng)險評評級通常常會考慮慮借款人人當(dāng)前財財務(wù)狀況況和支付付能力，抵抵押品當(dāng)當(dāng)前價值值和可實實現(xiàn)性，以以及其他他影響本本息回收收情況的的借款人人和債項項信息。 原則3：銀銀行應(yīng)對對所有內(nèi)內(nèi)部信用用風(fēng)險評評估模型型進(jìn)行驗驗證。 信用風(fēng)險評評估和貸貸款損失失準(zhǔn)備金金計提會會涉及風(fēng)風(fēng)險計量量模型和和基于假假設(shè)的估估算。模模型會應(yīng)應(yīng)用于信信用風(fēng)險險評估工工作

5、的各各個方面面，包括括對單筆筆交易、整整體資產(chǎn)產(chǎn)組合信信用評分分、估算算及計量量，組合合管理，壓壓力測試試，資本本配置。信信用風(fēng)險險評估模模型通常常會考慮慮借款人人和貸款款相關(guān)變變量變化化的影響響，如違違約概率率、違約約損失率率、風(fēng)險險暴露總總量、抵抵押品價價值、評評級遷徙徙概率和和內(nèi)部借借款人評評級等。 由于信用風(fēng)風(fēng)險評估估模型涉涉及相當(dāng)當(dāng)程度的的主觀判判斷，有有效的模模型驗證證程序非非常關(guān)鍵鍵。銀行行應(yīng)定期期進(jìn)行壓壓力測試試及返回回檢驗，以以評估模模型的有有效性。同同時，確確定期望望與模型型實際結(jié)結(jié)果間差差異的內(nèi)內(nèi)部容忍忍度。如如差異超超出了限限度，銀銀行應(yīng)采采取補救救措施。模模型的驗驗證

6、工作作還應(yīng)定定期由內(nèi)內(nèi)外部審審計進(jìn)行行檢查。 原則4：銀銀行應(yīng)該該采用穩(wěn)穩(wěn)健的貸貸款損失失評估方方法，包包括信用用風(fēng)險評評估政策策、過程程和控制制措施，及及時評估估信用風(fēng)風(fēng)險，識識別問題題貸款和和確定貸貸款損失失準(zhǔn)備金金。 作為信用風(fēng)風(fēng)險評估估工作的的一部分分，銀行行應(yīng)該建建立和實實施全面面的程序序和信息息系統(tǒng)，來來監(jiān)控貸貸款組合合的質(zhì)量量。應(yīng)設(shè)設(shè)立識別別和報告告問題貸貸款的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，以以確保問問題貸款款得到適適當(dāng)監(jiān)控控和管理理。 銀行的信用用風(fēng)險監(jiān)監(jiān)測系統(tǒng)統(tǒng)將為高高層管理理人員判判斷貸款款組合信信貸質(zhì)量量提供相相關(guān)信息息，也是是銀行建建立貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備計提提方法的的基礎(chǔ)。 銀行的準(zhǔn)備備金政策

7、策包括高高管層在在監(jiān)測貸貸款組合合狀況、提提取準(zhǔn)備備、核算算并且作作損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金計計提。貸貸款會計計政策和和做法的的選擇和和應(yīng)用，應(yīng)應(yīng)該保持持連續(xù)性性，合理理地確保保貸款和和損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金計計提信息息可靠、真真實和公公正。 原則5：銀銀行對貸貸款進(jìn)行行單項和和整體評評估，提提取的貸貸款損失失準(zhǔn)備金金應(yīng)能充充分反映映貸款組組合中的的信用損損失。 24.確保保貸款損損失準(zhǔn)備備金合理理反映當(dāng)當(dāng)前貸款款組合的的可回收收性，應(yīng)應(yīng)當(dāng)每個個年或在在更短的的時間內(nèi)內(nèi)對評估估貸款損損失的程程序進(jìn)行行檢查。 25.單項項和整體體評估貸貸款損失失時，應(yīng)應(yīng)考慮到到評估日日時影響響貸款組組合的可可回收性性的所有有重要因因

8、素。經(jīng)經(jīng)單項評評估的貸貸款，其其損失估估計值應(yīng)應(yīng)當(dāng)反映映是否考考慮了到到評估日日時影響響償還貸貸款的所所有因素素，下面面幾個因因素都體體現(xiàn)了巴巴塞爾新新協(xié)議和和會計框框架對這這一損失失估計值值的要求求： 借款者出出現(xiàn)重大大的財務(wù)務(wù)困難； 借款者破破產(chǎn)或其其他財務(wù)務(wù)重組的的可能性性； 違約，如如拖欠貸貸款。 借款者由由于經(jīng)濟(jì)濟(jì)或法律律的原因因造成財財務(wù)困難難，獲得得銀行特特許修改改貸款條條件。 26.對于于一組整整體評估估受損度度的貸款款，信用用損失估估計值應(yīng)應(yīng)考慮了了銀行的的歷史凈凈壞帳率率、壞帳帳率上升升或下降降的趨勢勢和到評評估日時時所有可可能影響響還貸的的相關(guān)因因素。計計算銀行行歷史凈凈

9、壞帳率率的方法法可以是是對某個個信用周周期內(nèi)的的銀行壞壞帳率進(jìn)進(jìn)行簡單單平均-結(jié)合上上面所提提到的影影響貸款款償還的的因素加加以適當(dāng)當(dāng)?shù)恼{(diào)整整，也可可以是更更復(fù)雜的的技術(shù)方方法，如如遷徙分分析或估估計信用用損失的的模型。當(dāng)當(dāng)對具有有相似信信用風(fēng)險險特征的的一組貸貸款整體體評估受受損度時時，巴塞塞爾新協(xié)協(xié)議和會會計框架架都要求求用歷史史資料對對當(dāng)前狀狀況和趨趨勢進(jìn)行行調(diào)整。采采用什么么樣的方方法來確確定歷史史凈壞帳帳率并調(diào)調(diào)整當(dāng)前前狀況，取取決于方方法的先先進(jìn)性和和復(fù)雜性性。銀行行在進(jìn)行行信用風(fēng)風(fēng)險評估估、會計計核算和和保持資資本充足足率時應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用用統(tǒng)一的的方法。 原則6：采采用經(jīng)驗驗判斷和和

10、其他合合理的估估計方法法，是識識別和度度量貸款款損失一一個必不不可少的的部分。 27.貸款款損失度度的估計計不能僅僅僅以規(guī)規(guī)章制度度為基礎(chǔ)礎(chǔ)，還必必須通過過管理層層適當(dāng)?shù)牡慕?jīng)驗判判斷來增增強可靠靠性。貸貸款損失失的歷史史資料或或者能夠夠觀察到到的數(shù)據(jù)據(jù)可能是是有限的的或者與與當(dāng)前情情況不完完全相關(guān)關(guān)，因此此，可能能需要管管理層運運用他們們豐富的的信用判判斷能力力來估計計貸款損損失數(shù)額額。巴塞塞爾新協(xié)協(xié)議和會會計框架架都規(guī)定定，可以以使用經(jīng)經(jīng)驗判斷斷的方法法來評估估違約率率、違約約損失率率、以及及貸款損損失準(zhǔn)備備金等信信用指標(biāo)標(biāo)。但是是其實際際應(yīng)用范范圍應(yīng)謹(jǐn)謹(jǐn)慎地加加以限制制，并應(yīng)應(yīng)當(dāng)明文文說明

11、其其運行程程序，尤尤其要注注意以下下幾點： 應(yīng)當(dāng)建立一一套經(jīng)驗驗判斷的的政策和和程序； 應(yīng)當(dāng)有一個個經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)的、有有備份的的分析框框架來評評估貸款款質(zhì)量，而而且應(yīng)該該一直沿沿用； 要在合理的的假設(shè)以以及充分分的文件件支持的的基礎(chǔ)上上進(jìn)行估估計； 所制定的假假設(shè)如果果對消費費者的日日常經(jīng)濟(jì)濟(jì)行為產(chǎn)產(chǎn)生影響響，不管管這種影影響是正正面還是是負(fù)面的的，在制制定假設(shè)設(shè)時都應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持持謹(jǐn)慎。 28.提取取累計貸貸款損失失準(zhǔn)備金金的方法法應(yīng)確保保能及時時識別貸貸款損失失。盡管管歷史損損失和近近期經(jīng)濟(jì)濟(jì)狀況是是進(jìn)行分分析的合合理起點點，但是是它們在在確定累累計貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的恰當(dāng)水水平時卻卻不充分分。

12、管理理層還應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮慮任何可可能引起起銀行貸貸款組合合損失的的當(dāng)前因因素，包包括： 貸款政策和和程序的的變化，包包括放貸貸標(biāo)準(zhǔn)、催催收貸款款、壞賬賬回收等等； 國內(nèi)外以及及當(dāng)?shù)亟?jīng)經(jīng)濟(jì)形勢勢的變化化，包括括市場層層面的變變化； 逾期貸款和和評級較較低的貸貸款的數(shù)數(shù)量、嚴(yán)嚴(yán)重性變變化的趨趨勢，受受損貸款款數(shù)量變變化的趨趨勢，問問題貸款款重組以以及其他他修改貸貸款條款款的情況況； 貸款部門管管理層和和員工的的經(jīng)驗?zāi)苣芰σ约凹昂髠淞αα康淖冏兓?貸款評估系系統(tǒng)的質(zhì)質(zhì)量和董董事會以以及高管管重視程程度的變變化； 信用集中是是否存在在及其影影響，以以及信用用集中度度的變化化； 外部因素的的影響，如如競爭

13、、法法律和法法規(guī)對于于評估銀銀行當(dāng)前前貸款組組合中信信貸損失失的要求求； 貸款組合整整體的信信用風(fēng)險險特征的的變化。 29.為得得到可靠靠的歷史史貸款損損失率，在在測定具具有相似似信用風(fēng)風(fēng)險特征征的每一一組貸款款的平均均歷史損損失時，不不應(yīng)將貸貸款損失失周期率率（losss rratees pperiiodss）設(shè)為為固定的的時間范范圍，而而應(yīng)同時時采用經(jīng)經(jīng)驗判斷斷的方法法來設(shè)定定一個可可承受的的期間。為為整體估估計信用用風(fēng)險特特征相似似的每一一組貸款款的受損損度，銀銀行應(yīng)保保持充分分的跨信信用周期期的歷史史資料，以以便對貸貸款損失失進(jìn)行穩(wěn)穩(wěn)健的統(tǒng)統(tǒng)計分析析。 30.在巴巴塞爾新新協(xié)議和和會計

14、框框架下，為為估計違違約率、違違約損失失和貸款款損失，銀銀行可以以將損失失額估計計為一個個固定數(shù)數(shù)額，也也可以估估計其大大致的損損失區(qū)間間。在第第二種情情況下，銀銀行在估估計貸款款損失額額的最佳佳區(qū)間時時，需要要考慮財財務(wù)報表表公布前前資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日所有的的相關(guān)信信息。在在估計貸貸款損失失額的區(qū)區(qū)間時，銀銀行所采采用的系系數(shù)應(yīng)與與新巴塞塞爾框架架下信用用風(fēng)險特特征的估估計一致致。 原則7：貸貸款的信信用風(fēng)險險評估程程序應(yīng)能能向銀行行提供必必要的工工具、程程序和資資料，用用于評估估信用風(fēng)風(fēng)險，說說明貸款款的受損損度，確確定日常常的資金金需求等等。 31.銀行行的信用用風(fēng)險監(jiān)監(jiān)管系統(tǒng)統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符符合

15、上述述基本要要求和評評估程序序，該程程序應(yīng)包包括能準(zhǔn)準(zhǔn)確評估估信用風(fēng)風(fēng)險的工工具，這這些基本本要求、程程序和工工具對于于評估信信用風(fēng)險險、會計計核算和和考察日日常資本本充足性性三大目目標(biāo)同樣樣重要。為為達(dá)成上上述任一一目標(biāo)時時都可以以采用相相同的方方法。這這種共同同系統(tǒng)增增強了估估計結(jié)果果的可靠靠性和一一致性，增增強了不不同目標(biāo)標(biāo)下估計計結(jié)果的的一致性性，減小小了妨礙礙隨后進(jìn)進(jìn)行的穩(wěn)穩(wěn)健估計計損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的潛在風(fēng)風(fēng)險。 32.如果果對一項項貸款進(jìn)進(jìn)行單項項評估不不能表明明存在貸貸款受損損，以及及未經(jīng)單單項評估估受損程程度的貸貸款，都都應(yīng)將每每筆貸款款放到與與其信用用風(fēng)險特特征相同同的一組組貸

16、款中中，并整整體評估估該組貸貸款的受受損程度度。這是是因為，盡盡管已有有的資料料不能表表明單筆筆貸款存存在受損損，但將將一組信信用風(fēng)險險特征相相同的貸貸款集中中到一起起時，它它們的受受損度可可能會比比較明顯顯。這種種整體評評估的方方法是識識別單項項貸款受受損程度度的臨時時步驟。 33.為評評估貸款款的信用用風(fēng)險，銀銀行應(yīng)對對每組貸貸款采用用不同的的方法。貸貸款分組組可能按按以下一一個或多多個特征征分組：估計的的違約概概率、信信用風(fēng)險險等級、貸貸款類型型、貸款款地理區(qū)區(qū)域、抵抵押品類類型或支支付違約約情況。更更先進(jìn)的的信用風(fēng)風(fēng)險評估估模型或或估計預(yù)預(yù)期現(xiàn)金金流的方方法，包包括信用用風(fēng)險分分級程序

17、序，能夠夠?qū)⒁陨仙咸卣骶C綜合起來來進(jìn)行評評估。 34.由于于各個國國家的會會計準(zhǔn)則則及監(jiān)管管框架不不同，因因此各國國估計貸貸款損失失的方法法可能不不同。實實施巴塞塞爾新協(xié)協(xié)議和國國際會計計準(zhǔn)則（如IFRS）的國家估計貸款損失的方法差別可能較小。無論如何，穩(wěn)健的貸款信用風(fēng)險評估政策不能出于計提貸款損失準(zhǔn)備金或估計貸款損失的目的。出于信用風(fēng)險評估、會計核算以及估計銀行資本充足率的目的，需要利用上述的穩(wěn)健貸款信用風(fēng)險評估系統(tǒng)提供的信息來計量貸款損失。 35.如果果信用風(fēng)風(fēng)險評估估系統(tǒng)提提供的信信用風(fēng)險險信息的的可靠性性得到確確認(rèn)，那那就要根根據(jù)是編編制財務(wù)務(wù)報表還還是測定定損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的目的對對該

18、信息息加以不不同的利利用。 36.是為為了評估估信貸風(fēng)風(fēng)險還是是為了會會計核算算，用來來估量貸貸款損失失的資料料可能不不同。巴巴塞爾新新協(xié)議和和會計準(zhǔn)準(zhǔn)則在估估計違約約率和貸貸款受損損程度時時考慮了了全部信信用暴露露，而不不僅僅考考慮反映映信用惡惡化的嚴(yán)嚴(yán)重情況況。會計計準(zhǔn)則還還要求能能提供發(fā)發(fā)生在貸貸款產(chǎn)生生之后的的識別損損失的事事實證據(jù)據(jù)。出于于審慎原原則，巴巴塞爾新新協(xié)議為為信用風(fēng)風(fēng)險評估估和資本本充足率率目的而而計算預(yù)預(yù)期貸款款損失所所用的數(shù)數(shù)據(jù)不同同于為會會計核算算損失所所用的數(shù)數(shù)據(jù)。貸貸款損失失估計方方法的差差異可能能使得為為評估信信用風(fēng)險險和會計計核算目目的而采采用不同同的信用用

19、風(fēng)險信信息，尤尤其是新新近發(fā)生生的貸款款。此外外，巴塞塞爾新協(xié)協(xié)議對貸貸款賬齡齡在一年年以上還還是以下下的區(qū)別別可能造造成估計計貸款損損失的差差異。 37.銀行行采用審審慎的貸貸款分類類系統(tǒng)來來估量貸貸款損失失，該方方法只是是基于貸貸款信用用等級的的不同，而而不管貸貸款發(fā)生生的時間間。當(dāng)外外部或內(nèi)內(nèi)部等級級惡化而而使得貸貸款預(yù)期期損失上上升時，必必須要考考慮這些些因素。 38.利用用信用損損失信息息來估量量貸款損損失的另另一個不不同之處處在于時時間限制制。在巴巴塞爾新新協(xié)議下下，超過過一年期期的預(yù)期期損失就就要調(diào)整整資本充充足率。而而會計準(zhǔn)準(zhǔn)則允許許在計提提貸款損損失準(zhǔn)備備金時考考慮尚未未確定

20、的的貸款損損失，且且這些不不確定的的貸款損損失沒有有一年的的期限限限制。 39.因此此，在會會計準(zhǔn)則則下所認(rèn)認(rèn)定的貸貸款受損損程度和和在巴塞塞爾新協(xié)協(xié)議下的的預(yù)期貸貸款損失失的區(qū)別別就在于于是否排排除了一一年以內(nèi)內(nèi)的問題題貸款，僅僅僅考慮慮超過一一年的問問題貸款款。 40.應(yīng)注注意到，巴巴塞爾新新協(xié)議和和為估計計資本充充足率目目的而估估量貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的方法是是一致的的。對超超過一年年期的貸貸款，在在核算出出貸款損損失準(zhǔn)備備金數(shù)額額和巴塞塞爾新協(xié)協(xié)議所要要求的預(yù)預(yù)期損失失金額不不匹配時時，需要要對此做做出調(diào)整整。 原則8：銀銀行監(jiān)管管當(dāng)局應(yīng)應(yīng)當(dāng)對銀銀行信貸貸風(fēng)險政政策以及及貸款質(zhì)質(zhì)量評估

21、估程序定定期進(jìn)行行評估。 41.銀行行監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局在定定期評估估貸款信信用風(fēng)險險時應(yīng)符符合審慎慎原則。監(jiān)監(jiān)管部門門應(yīng)當(dāng)： 確保對信用用質(zhì)量有有問題的的貸款進(jìn)進(jìn)行識別別、分類類、監(jiān)督督和處理理的貸款款評估系系統(tǒng)及時時有效地地運轉(zhuǎn)； 定期及時地地將與貸貸款組合合和貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金相相關(guān)的信信貸質(zhì)量量信息提提供給銀銀行董事事會和高高級管理理層； 銀行管理層層要以合合理方式式使用經(jīng)經(jīng)驗判斷斷方法。 42.監(jiān)管管部門可可以從日日常監(jiān)管管報告或或者通過過現(xiàn)場檢檢查獲取取銀行未未公開披披露的資資料來進(jìn)進(jìn)行評估估。按原原則9和原則10的要求求進(jìn)行評評估時也也可以采采用這一一方法來來獲取信信息。 原則9：銀銀行

22、監(jiān)管管當(dāng)局應(yīng)應(yīng)當(dāng)確保保根據(jù)信信用損失失估計值值計算貸貸款損失失準(zhǔn)備金金的方法法合理且且符合審審慎性原原則。 在計算貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金時時，銀行行監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局應(yīng)當(dāng)當(dāng)確保： 根據(jù)單筆貸貸款受損損程度計計算貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的程序應(yīng)應(yīng)符合審審慎性原原則，并并考慮到到了根據(jù)據(jù)當(dāng)前經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢勢重估的的抵押品品價值和和預(yù)期的的現(xiàn)金流流； 整體評估貸貸款損失失準(zhǔn)備金金的框架架設(shè)計的的合理性性； 貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金總總和與貸貸款組合合所有的的信用風(fēng)風(fēng)險暴露露大致匹匹配； 評定為不能能收回的的貸款要要通過計計提貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金或或計入壞壞帳的方方式進(jìn)行行處理； 銀行的政策策和實務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)與與本協(xié)議議的精神神相一致

23、致。 44.監(jiān)管管部門在在檢查銀銀行貸款款和信用用風(fēng)險的的評估過過程時，可以利用內(nèi)部或外部審計的成果。巴塞爾委員會已經(jīng)頒布了關(guān)于銀行監(jiān)管當(dāng)局和內(nèi)部審計部門合作的指導(dǎo)文件，如2001年8月頒布的銀行內(nèi)審、監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系和2002年8月頒布的銀行內(nèi)審、監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系：調(diào)查報告。此外，國際審計實務(wù)委員會也于2002年1月發(fā)布了銀行監(jiān)管與外部審計之間關(guān)系。 原則10：銀行監(jiān)監(jiān)管當(dāng)局局在估計計銀行資資本充足足率時應(yīng)應(yīng)考慮銀銀行信用用風(fēng)險評評估的實實際操作作。 45.評估估所提取取的貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金是是否恰當(dāng)當(dāng)是資本本充足率率政策的的組成部部分，這這一評估估過程很很多時候候需要經(jīng)經(jīng)驗判斷

24、斷方法。盡盡管銀行行有穩(wěn)健健的貸款款管理和和回收程程序以及及有效的的內(nèi)部控控制系統(tǒng)統(tǒng)，但是是因為需需要考慮慮的因素素太多，因因而對信信貸損失失的估計計可能并并不準(zhǔn)確確。此外外，評估估單筆和和組合貸貸款信用用損失情情況將大大大豐富富為分析析影響還還貸的因因素所需需的信息息。因此此，通常常當(dāng)銀行行管理層層具備以以下條件件時，監(jiān)監(jiān)管部門門將認(rèn)同同其提取取的貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的恰當(dāng)性性：（1）有能能夠及時時識別、監(jiān)監(jiān)督和處處理貸款款質(zhì)量問問題的控控制系統(tǒng)統(tǒng)。（2）以合合理的方方法分析析了所有有影響貸貸款組合合可回收收性的因因素。（3）建立了了符合前前述基本本要求的的貸款損損失準(zhǔn)備備金提取取程序。 4

25、6.監(jiān)管管部門考考核銀行行的信用用風(fēng)險評評估實施施過程是是否符合合全部與與監(jiān)管條條款，并并指出其其缺陷，建建議銀行行及時改改善。監(jiān)監(jiān)管部門門采取措措施時應(yīng)應(yīng)考慮程程序缺陷陷的嚴(yán)重重程度以以及銀行行管理層層解決缺缺陷的態(tài)態(tài)度。監(jiān)監(jiān)管部門門采取的的措施應(yīng)應(yīng)包括以以下內(nèi)容容： 與銀行高管管進(jìn)行例例行交流流，注意意管理層層如何處處理這些些問題； 監(jiān)管部門根根據(jù)銀行行信用風(fēng)風(fēng)險評估估和貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金計計提的實實施程序序劃分監(jiān)監(jiān)管等級級（例如如依據(jù)這這些因素素劃分風(fēng)風(fēng)險管理理審慎性性等級和和資本充充足率等等級）； 就重大問題題與銀行行董事會會和高管管交流； 采用正式或或非正式式的方式式，要求求銀行高高

26、管和董董事會在在確定的的時間內(nèi)內(nèi)改善程程序缺陷陷，并定定期向監(jiān)監(jiān)管部門門提交書書面的進(jìn)進(jìn)展報告告。 47.如果果信用風(fēng)風(fēng)險評估估和貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金計計提程序序的缺陷陷比較重重大，或或者這些些缺陷沒沒有及時時得到修修正，監(jiān)監(jiān)管部門門就要考考慮降低低銀行的的監(jiān)管等等級還是是提高銀銀行的資資金要求求。例如如，如果果銀行缺缺乏有效效的信用用風(fēng)險評評估政策策和程序序，監(jiān)管管部門在在評估銀銀行的資資金頭寸寸是否與與信用風(fēng)風(fēng)險暴露露相匹配配時，就就要考慮慮這些不不足。此此外，監(jiān)監(jiān)管部門門應(yīng)考慮慮何時會會出現(xiàn)這這些缺陷陷，這些些缺陷將將怎樣影影響貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金水水平。如如果有必必要，監(jiān)監(jiān)管部門門應(yīng)當(dāng)與與

27、銀行討討論并采采取其他他合適的的做法。另另外，在在評估銀銀行的資資本充足足率時，監(jiān)監(jiān)管部門門應(yīng)考慮慮銀行的的貸款核核算和信信用風(fēng)險險評估政政策怎樣樣影響其其報表收收入并進(jìn)進(jìn)而影響響其資金金頭寸的的。 附錄：國際際會計準(zhǔn)準(zhǔn)則理事事會（ISAAB）的關(guān)關(guān)于貸款款受損度度的指導(dǎo)導(dǎo)意見 下面介紹國國際財務(wù)務(wù)報告準(zhǔn)準(zhǔn)則中關(guān)關(guān)于貸款款受損程程度的內(nèi)內(nèi)容。前前述內(nèi)容容并沒有有涉及國國際財務(wù)務(wù)報告準(zhǔn)準(zhǔn)則或其其他相關(guān)關(guān)的會計計準(zhǔn)則。為為便于使使用，下下面從國國際會計計準(zhǔn)則39中摘錄錄了一些些關(guān)于貸貸款受損損程度的的指導(dǎo)意意見。 59.國際際會計準(zhǔn)準(zhǔn)則39，財務(wù)務(wù)工具：識別和和估量。 當(dāng)且僅當(dāng)金金融資產(chǎn)產(chǎn)在初始始

28、確認(rèn)之之后，有有明確證證據(jù)表明明是由一一些具體體的事件件引起損損失，并并且這些些事件對對金融資資產(chǎn)未來來的現(xiàn)金金流的影影響能夠夠可靠地地估計時時，才能能認(rèn)定金金融資產(chǎn)產(chǎn)受損。不能通過單一的個別事件來認(rèn)定金融資產(chǎn)受損。相反，如果是由多起事件起綜合作用引起就可以認(rèn)定金融資產(chǎn)受損。如果是未來事件引起的預(yù)期損失，那么無論可能性多大都不能認(rèn)定為資產(chǎn)受損。引起資產(chǎn)受損的客觀事件包括： 債務(wù)人發(fā)生生重大財財務(wù)困難難； 違反合同，如如支付違違約或延延期支付付； 由于債務(wù)人人經(jīng)濟(jì)或或法律原原因造成成財務(wù)困困難而使使得銀行行修改貸貸款條款款的事件件； 可能使得債債務(wù)人破破產(chǎn)或重重組的事事件； 由于財務(wù)困困難而使使

29、得市場場反應(yīng)冷冷淡； 有資料表明明一組金金融資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)期未未來現(xiàn)金金流可能能有相當(dāng)當(dāng)程度的的下降時時，即使使不能從從該組資資產(chǎn)中單單獨確認(rèn)認(rèn)。這類類事件包包括： (a) 該組借借款人的的支付情情況呈負(fù)負(fù)向變化化（例如如延期支支付者增增加或信信用卡用用戶消費費其信用用額的上上限而每每月支付付規(guī)定的的下限）； (b)容容易引起起違約的的宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)狀況況（如失失業(yè)率上上升、抵抵押品相相關(guān)行業(yè)業(yè)產(chǎn)品價價格下降降、石油油價格上上升以及及出現(xiàn)不不利的行行業(yè)形勢勢）。 62.有時時會出現(xiàn)現(xiàn)用來估估計貸款款損失數(shù)數(shù)額的資資料有限限或者與與當(dāng)前經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢勢不符。例例如，可可能有一一位借款款者出現(xiàn)現(xiàn)財務(wù)困困難，但但

30、是與他他相關(guān)的的歷史資資料非常常少。在在這種情情況下就就必須用用經(jīng)驗判判斷的方方法來估估量貸款款損失。同同時，銀銀行需要要用經(jīng)驗驗判斷的的方法來來調(diào)整歷歷史資料料以反映映當(dāng)前形形勢。在在編制財財務(wù)報表表時采用用這種方方法是必必不可少少的，而而且不會會破壞報報表的可可靠性。 64.銀行行首先要要評估單單項貸款款和整體體貸款的的客觀受受損證據(jù)據(jù)是否獨獨立顯著著。如果果對某一一項貸款款單獨評評估，銀銀行確定定不存在在引起其其受損的的客觀證證據(jù)，那那就要將將其加入入到一組組信用風(fēng)風(fēng)險特征征相似的的貸款中中整體評評估貸款款受損度度。如果果確定能能夠識別別出貸款款受損，就就不需要要再進(jìn)行行受損度度整體評評

31、估。 附錄A：應(yīng)應(yīng)用指導(dǎo)導(dǎo)；估量量 金融資產(chǎn)受受損度和和不可回回收性 按攤余成本本計量的的金融資資產(chǎn)（IASS39的6365段） AG84.需要使使用貸款款發(fā)生時時的利率率來估量量按攤余余成本計計量的金金融資產(chǎn)產(chǎn)的受損損度，之之所以不不用當(dāng)前前利率的的原因是是這樣做做衡量的的是資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值，而而沒有估估量到攤攤余成本本。如果果債務(wù)人人由于財財務(wù)困難難和銀行行重新談?wù)勁校扌薷牧速J貸款期限限，償還還條款等等，則在在估量貸貸款受損損度時要要用修改改條款之之前的利利率來衡衡量。如如果現(xiàn)金金流在短短期內(nèi)可可以收回回則不需需要折現(xiàn)現(xiàn)。如果果貸款實實施額是是變動利利率，則則按照63段，取取合同中中規(guī)

32、定的的當(dāng)前有有效利率率進(jìn)行折折現(xiàn)。為為便于實實際操作作，銀行行通常用用與市場場價格相相符的公公允價值值來估量量按攤余余成本計計量的金金融資產(chǎn)產(chǎn)的受損損度。 AG85.估計貸貸款損失失度需要要考慮全全部信用用暴露，而而不能只只考慮信信用質(zhì)量量較低的的貸款。例例如，如如果銀行行采用內(nèi)內(nèi)部信用用評級系系統(tǒng)來為為全部貸貸款進(jìn)行行信用評評級，而而不僅僅僅只考慮慮信用惡惡化嚴(yán)重重的貸款款。 AG86.對一項項貸款估估計貸款款損失額額，可以以將損失失額估計計為一個個固定數(shù)數(shù)額，也也可以估估計其大大致的損損失區(qū)間間。在第第二種情情況下，銀行在估計貸款損失額的最佳區(qū)間時，需要考慮財務(wù)報表公布前資產(chǎn)負(fù)債表日所有的相關(guān)信息。 AG87.為整體體評估貸貸款損失失，應(yīng)將將金融資資產(chǎn)按相相似的信信用風(fēng)險險特征進(jìn)進(jìn)行分組組，這些些風(fēng)險特特征往往往與債務(wù)務(wù)人能否否按期還還款相關(guān)關(guān)（例如如，可以以根據(jù)資資產(chǎn)類型型、所屬屬行業(yè)、地地理位置置、抵押押品類型型、貸款款