營業(yè)稅和增值稅的簡單介紹

1、.營業(yè)稅營業(yè)稅的定義營業(yè)稅是指對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為 為課稅對象所征收的一種稅。營業(yè)稅的特點（一）征稅范圍廣、稅源普遍；（二）以營業(yè)額為計稅依據(jù)，計算方法簡便；（三）按行業(yè)設(shè)計稅目稅率。營業(yè)稅稅目營業(yè)稅對課稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目。它是按照不同營業(yè)行為，在綜 合分類基礎(chǔ)上，采取正列舉辦法分別設(shè)計的。對列舉稅目范圍內(nèi)的行為征稅，沒 有列舉的不征稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅的稅目有9個，即：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通 信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、娛樂業(yè)。 每個稅目下又設(shè)有若干個子目。營業(yè)稅稅率1）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)4個

2、稅目的稅率為3%；2）金融保險業(yè)的稅率為5% （1997年調(diào)為8%,2001年減為7%,2002年減為 6%,2003年及以后減為5%）；3）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)3個稅目的稅率為5%；4）娛樂業(yè)稅目的稅率為5%至20%，具體適用稅率由省級人民政府確定。營業(yè)稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政 單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個人，是指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人。根據(jù)全國人大常委會的決 定，單位中還包括外商投資企業(yè)和

3、外國企業(yè)；個人中還包括在中國境內(nèi)有經(jīng)營行 為的外國人。.增值稅匹.增值稅匹1=1一.增值稅的定義增值稅是對在商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)服務(wù)時實現(xiàn)的增值額征收 的一種稅。二增值稅的特點（一）征稅范圍廣，稅源充裕。（二）實行道道環(huán)節(jié)課征，但不重復(fù)征稅。（三）對資源配置不會產(chǎn)生扭曲性影響，具有稅收中性效應(yīng)。（四）稅收負(fù)擔(dān)隨應(yīng)稅商品的流轉(zhuǎn)而向購買者轉(zhuǎn)嫁，最后由該商品的最終消費(fèi)者 承擔(dān)。增值稅的征收范圍1994年1月1日起實施增值稅的新條例，擴(kuò)大了原有增值稅的征收范圍： 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行免征增值稅和對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)不征增值稅外，對 所有銷售貨物或進(jìn)口貨物的行為都征收增值稅，并對工業(yè)性及非工

4、業(yè)性的加工、 修理修配業(yè)務(wù)也征收增值稅。這樣，將工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售以及工業(yè) 性及非工業(yè)性加工、修理修配業(yè)務(wù)都納入了增值稅的征收范圍；外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)也納入了增值稅的征收范圍。增值稅所稱“貨物”是指有形 動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)；“加工”是指受托加工貨物，即委托方提供 原料、主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；“修 理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè) 務(wù)。但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于應(yīng)稅勞 務(wù)。增值稅的稅率增值稅實行以不含稅價計稅方式，俗稱價外稅，稅率設(shè)計是以價外稅為基礎(chǔ)

5、， 遵循中性和簡便原則，考慮到大多數(shù)納稅人的承受能力等諸多因素確定的。目前 增值稅率有三檔：基本稅率定為17%；低稅率為13%，列入低稅率的產(chǎn)品主要 是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及關(guān)系到人民生活的必需品；零稅率：只限于出口貨物。出口 貨物包括兩類：一是報關(guān)出境貨物，二是輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫 和保稅區(qū)的貨物。另外對小規(guī)模納稅人設(shè)立簡易征收辦法：征收率為6%，從 1999年7月起，小規(guī)模納商業(yè)企業(yè)稅人的征收率為4%。增值稅的納稅人增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修 配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物入境的單位和個人。這里所稱的單位包括企業(yè)和非企業(yè)性單位兩大類。在實際征收工作中，又把

6、 增值稅的納稅人分為兩類：按會計核算健全與否及經(jīng)營規(guī)模的大小，增值稅的納 稅人分為兩類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小， 會計核算不健全的納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分原則，不是以所有 制性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵是看會計核算是否健全（對商業(yè)企業(yè)的認(rèn)定是例外，目前商 業(yè)企業(yè)的銷售額必須達(dá)到180萬/年），是否能夠以規(guī)范化的辦法計征增值稅。三.改革的背景增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征 稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值 稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。我國于1979年開始引進(jìn)增值稅，最初 僅在襄

7、樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。1984年國務(wù)院發(fā)布 增值稅條例（草案），在全國范圍內(nèi)對機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增 值稅。1994年稅制改革，將增值稅征收范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞 務(wù)，對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促 進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入 增值稅抵扣范圍。2010年，黨的十七屆五中全會中首次提出，要加快財稅體制改革，擴(kuò)大增 值稅征收范圍，同年，中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，2010年要研究推進(jìn)在一些生產(chǎn) 性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點。2012年1月1日起，上海市率先 開展

8、營業(yè)稅改征增值稅改革試點。2012年7月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，營改增試點范 圍由上海分批擴(kuò)大至北京等8個?。ㄖ陛犑校?，北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完 成新舊稅制轉(zhuǎn)換，江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換， 福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，天津市、浙江省、 湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)， 尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。按 照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善 稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工

9、，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低 企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國 民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局昨日聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征 增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。2012年7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第212次常務(wù)會議決 定精神印發(fā)了財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部 分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201271號），明確將交 通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北 京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ蠿