會(huì)計(jì)的管理建議書(shū)

1、會(huì)計(jì)的管理建議書(shū)單位或集體向有關(guān)單位或上級(jí)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)，就某項(xiàng)工作提出某種建議時(shí)使用的一種常用書(shū)信。以下為相關(guān)的會(huì)計(jì)的管理建議書(shū)，。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策誤用，缺乏謹(jǐn)慎性；對(duì)固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)操作明顯違背權(quán)責(zé)發(fā)生制；本錢費(fèi)用帳務(wù)，入賬缺乏合理的附件；關(guān)聯(lián)企業(yè)間往來(lái)頻繁，無(wú)償資金拆借，缺乏合理有效的說(shuō)明附件；會(huì)業(yè)核對(duì)非常困難，難以對(duì)掛帳的代收代付款項(xiàng)余額明細(xì)做出合理性判斷。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：（一）標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理政策對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改進(jìn)、壞帳準(zhǔn)備計(jì)提應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求做出會(huì)計(jì)政策調(diào)

2、整，并進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)政策標(biāo)準(zhǔn)性自查，根據(jù)自查結(jié)果發(fā)文標(biāo)準(zhǔn)本部及下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)處理政策。（二）標(biāo)準(zhǔn)本錢費(fèi)用的入賬管理由于企業(yè)的性質(zhì)特殊，在歷年的年檢或?qū)徲?jì)對(duì)本錢費(fèi)用都沒(méi)有提出什么問(wèn)題，但從審計(jì)過(guò)程看，本錢費(fèi)用成為本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重災(zāi)區(qū)，面對(duì)的本錢費(fèi)用憑證根本無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)成果做出結(jié)論性判斷，對(duì)本錢費(fèi)用的入賬管理迫切需要標(biāo)準(zhǔn)。1、標(biāo)準(zhǔn)各明細(xì)本錢費(fèi)用工程的入賬口徑。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，對(duì)現(xiàn)有科目體系中的本錢費(fèi)用工程入賬口徑逐一做出文字標(biāo) 業(yè)會(huì)計(jì)判斷的個(gè)別科目，明確入賬的口徑，防止出現(xiàn)模擬兩可的情況。2、標(biāo)準(zhǔn)本錢費(fèi)用列支的要求，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)謹(jǐn)性。應(yīng)明文規(guī)定各項(xiàng)本錢費(fèi)用列支的附件要求，除支付證明單外應(yīng)有能表

3、達(dá)不相容職責(zé)別離與審批授權(quán)的附件；標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票的類型與開(kāi)具要求。3、對(duì)同企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么相違背的會(huì)計(jì)操作應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)帳務(wù)。在做好會(huì)計(jì)核算的根底上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員有義務(wù)根據(jù)會(huì)計(jì)法及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原那么和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。（一）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制未能有效的執(zhí)行，存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)視及

4、檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行，尤其對(duì)監(jiān)視及檢查要建立明確的制度予以保證。（二）本錢費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)單據(jù)復(fù)核人與主辦會(huì)計(jì)的職責(zé)分工不清晰，在一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)有前后順序的控制工作且缺少后續(xù)檢查控制， 因而導(dǎo)致憑證抽查出現(xiàn)明顯的會(huì)計(jì)過(guò)失，根本所有的憑證除發(fā)票外都無(wú)有效的附件能證明憑證事項(xiàng)。因此，應(yīng)對(duì)職責(zé)定義不清晰的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行明確，提高單據(jù)審核的質(zhì)量，保證憑證附件的完整性與合理性。（三）采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)中采購(gòu)與付款環(huán)主要內(nèi)控點(diǎn)缺失，沒(méi)有建立比價(jià)、招標(biāo)等內(nèi)控制度，一個(gè)部門(mén)獨(dú)立承辦，缺乏內(nèi)部職責(zé)別離機(jī)制，不能有效防止供給商偏好與保證價(jià)格合理性，容易產(chǎn)生采購(gòu)人員舞弊。因此需要盡快建

5、立起相關(guān)的比價(jià)、招標(biāo)的內(nèi)部控制制度，對(duì)組織職能未定義的控制職能予以明確，并在企業(yè)中推行。（四）工程工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)對(duì)工程工程缺乏事前控制；沒(méi)有工程預(yù)結(jié)算制度， 難以防范內(nèi)部舞弊；工程預(yù)決算文件未按國(guó)家定額編制，工程合同簽訂的付款方式非常不利于維護(hù)利益。建議對(duì)工程工程應(yīng)盡快建立起預(yù)決算制度，在無(wú)法增加預(yù)決算管理人員的前提下，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核；同比價(jià)、招標(biāo)制度相結(jié)合，提高工程工程支出的效益與合理性；工程工程合同的審核應(yīng)注重保護(hù)利益，工程應(yīng)按實(shí)結(jié)算，不應(yīng)采用包干價(jià)簽訂工程承包合同。（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制對(duì)南駿大廈的權(quán)屬問(wèn)題應(yīng)盡快調(diào)整帳務(wù)，計(jì)提的折舊應(yīng)予以沖回，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

6、對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置控制應(yīng)同采購(gòu)與付款控制制度的建立相結(jié) 起來(lái)。對(duì)固定資產(chǎn)的減損與盤(pán)點(diǎn)，新的固定資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際易操作性。（六）營(yíng)收款的內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)對(duì)營(yíng)收款的內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失，硬件支持缺乏導(dǎo)致會(huì)業(yè)核對(duì)工作量很大；組織職能的定義缺失導(dǎo)致缺少營(yíng)業(yè)稽核，難以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配，進(jìn)而影響現(xiàn)金流，最后導(dǎo)致往來(lái)資金拆借頻繁，關(guān)聯(lián)方掛帳數(shù)額較大。門(mén)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稽核，對(duì)提供的效勞是否操作標(biāo)準(zhǔn)、收款是否合規(guī)合 說(shuō)非常重要，完善的營(yíng)業(yè)內(nèi)部稽核能建立起效勞性企業(yè)的巨大商 的弊端就將全面顯現(xiàn)。1、業(yè)務(wù)接待費(fèi)。由于所得稅的影響，對(duì)業(yè)務(wù)接待費(fèi)的入賬控制較為嚴(yán)格，因而出現(xiàn)大量餐費(fèi)票據(jù)進(jìn)入了其他科目

7、。因此長(zhǎng)期存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。建議對(duì)餐費(fèi)票據(jù)的列支在審核時(shí)予以嚴(yán)格把關(guān)。2、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、耗材費(fèi)等的票據(jù)與附件。幾項(xiàng)重點(diǎn)管理性本錢相關(guān)憑證都出現(xiàn)大量的零散發(fā)票，且難以提供能夠說(shuō)明費(fèi)用開(kāi)支合理性的附件，對(duì)外缺乏說(shuō)服力。由于很難對(duì)這些憑證進(jìn)行清理，也難以估計(jì)外部檢查時(shí)可能造成的影響，但作為較重大的隱患，需要提醒領(lǐng)導(dǎo)注意。3、福利費(fèi)支出的附件。福利費(fèi)支出根本屬于無(wú)票據(jù)、無(wú)附件支出，而且有的憑證支出金額較大。建議對(duì)能予以補(bǔ)齊審批附件和票據(jù)的憑證予以補(bǔ)齊，無(wú)法補(bǔ)齊票據(jù)的憑證查找回當(dāng)時(shí)的審批附件予以補(bǔ)齊，對(duì)新開(kāi)支福利費(fèi)的憑證加強(qiáng)單據(jù)審核與帳務(wù)審核，徹底杜絕這種現(xiàn)象，以消除管理隱患。4、臨工勞務(wù)費(fèi)。臨工勞務(wù)費(fèi)憑證出現(xiàn)邏輯合理性問(wèn)題，局部發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間在入賬期間之后，臨工的招募缺乏人力資源部把關(guān)， 缺少勞務(wù)費(fèi)列支計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)文件。建議對(duì)發(fā)票邏輯合理性問(wèn)題查找原因，予以糾