大榭國(guó)家稅務(wù)局納稅人學(xué)校課件

1、 大榭國(guó)家稅務(wù)局納稅人學(xué)校 道路貨物運(yùn)輸業(yè) 納稅評(píng)估會(huì)議簡(jiǎn)單介紹納稅評(píng)估的概念什么是納稅評(píng)估納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的行為。重點(diǎn)是真實(shí)性和準(zhǔn)確性。納稅評(píng)估工作實(shí)施時(shí)間原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，如企業(yè)所得稅評(píng)估一般在年度申報(bào)以后（5月31日以后）進(jìn)行。評(píng)估的期限以納稅申報(bào)稅款所屬當(dāng)期為主，如評(píng)估2014年度則所屬期限為2014年1月1日到12月31日。以應(yīng)納稅額概念為例。評(píng)估期可以延伸到往期或以往年度。本次道路貨物運(yùn)輸業(yè)納稅評(píng)估所屬期以2014年度為主。如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)明顯異常的，延

2、伸到以前年度。納稅評(píng)估的工作內(nèi)容根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估及預(yù)警值。綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法確定評(píng)估對(duì)象。對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷。工作程序分為：數(shù)據(jù)采集細(xì)化分析稅務(wù)約談?wù){(diào)查核實(shí)處理建議等。行業(yè)納稅評(píng)估模型一、概念運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)和方法,通過(guò)對(duì)行業(yè)涉稅信息篩選、整理、測(cè)算、分析,歸納出行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)律,并建立以若干個(gè)行業(yè)指標(biāo)和公認(rèn)指標(biāo)峰值的稅控預(yù)警指標(biāo)體系和數(shù)學(xué)模型,形成對(duì)該行業(yè)納稅人進(jìn)行評(píng)估分析的指導(dǎo)。納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)采用的主要指標(biāo)。可分為通用指標(biāo)和特定指標(biāo)。通用指標(biāo)最常見的是稅負(fù)率和銷售毛利率指標(biāo)，

3、也包括常用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。特定指標(biāo)是針對(duì)某一行業(yè)特征和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)專門設(shè)定的指標(biāo)，能夠充分反映其行業(yè)特色，特定指標(biāo)往往是其他行業(yè)模型不具備的。什么是道路貨物運(yùn)輸業(yè)道路貨運(yùn)，是指在公路上通過(guò)交通工具運(yùn)送貨物的活動(dòng)，產(chǎn)品行業(yè)代碼G543000。公路貨運(yùn)業(yè)，是指經(jīng)營(yíng)公路貨運(yùn)和與之相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)。 據(jù)了解，我局戶管的道路貨物運(yùn)輸業(yè)所采用交通工具以集卡為主，兼有部分散貨運(yùn)輸。公路貨運(yùn)的優(yōu)勢(shì)：小批量、多批次、靈活方便。經(jīng)營(yíng)方式1、自運(yùn)。納稅人利用自備車輛為客戶提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得收入。2、聯(lián)運(yùn)。兩個(gè)或兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成貨物從發(fā)送地點(diǎn)到到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、一票到底。3、委托運(yùn)

4、輸。有運(yùn)輸業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司因自身運(yùn)力不足或其他原因，臨時(shí)委托其他公司或個(gè)人運(yùn)輸，業(yè)務(wù)按次結(jié)算，付款往往通過(guò)現(xiàn)金方式交易，一般由受托方提供運(yùn)輸發(fā)票。行業(yè)特點(diǎn)一是混合經(jīng)營(yíng)形式普遍存在。同一納稅人的應(yīng)稅勞務(wù)既有自運(yùn)、聯(lián)運(yùn)、也有貨代，物流企業(yè)混合經(jīng)營(yíng)較為普遍。二是經(jīng)營(yíng)形式多樣。運(yùn)輸形式上，有散貨運(yùn)輸、集裝箱運(yùn)輸、罐裝（危險(xiǎn)品）運(yùn)輸?shù)龋唤?jīng)營(yíng)方式上，有掛靠、外包、聯(lián)運(yùn)等；組織形式上，有定線運(yùn)輸、定客運(yùn)輸、聯(lián)網(wǎng)聯(lián)運(yùn)等。三是車輛掛靠方式復(fù)雜。一種是車輛不過(guò)戶，僅收取管理費(fèi)，為車主代辦保險(xiǎn)、代交各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的掛靠；第二種是車主將車輛過(guò)戶到公司，公司收取管理費(fèi)，代辦保險(xiǎn)、代交各種稅費(fèi)，但收支均不納入財(cái)務(wù)核算的掛靠；還有

5、就是車主將車輛過(guò)戶到公司，將公司承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入入賬，車主自己承攬的業(yè)務(wù)就不入賬等等。 行業(yè)特點(diǎn)四是不規(guī)范經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍，企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平參差不齊。貨運(yùn)企業(yè)存在不同程度的超載、外包、聯(lián)運(yùn)、外掛（車輛異地上牌）、高噸低標(biāo)（為逃避規(guī)費(fèi)，行駛證等證書上標(biāo)示的噸位比實(shí)際載重噸位?。窠?jīng)營(yíng)等方式，經(jīng)營(yíng)者有意無(wú)意間，可能存在隱瞞、少計(jì)營(yíng)業(yè)收入的情況 。行業(yè)特點(diǎn)五是掛靠車輛費(fèi)用支出由掛靠車輛的車主提供發(fā)票沖帳，財(cái)務(wù)核算混亂。由于多種多樣掛靠方式存在，具體費(fèi)用支出財(cái)務(wù)處理上也各不相同，有的由掛靠車輛車主提供發(fā)票沖帳，有的由企業(yè)統(tǒng)一向中石化（中石油）購(gòu)買油卡，掛靠車輛車主向運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)取加油卡，差額部分由

6、車主提供發(fā)票沖帳。 行業(yè)特點(diǎn)七是駕駛員工資主要實(shí)行定額加績(jī)效。定額工資一般分二種：特種車輛駕駛員6000-6500元/月；普通車輛駕駛員3500-4000元/月?？?jī)效工資有二種情況：一種是純利潤(rùn)提成，一般為10%左右；另一種是定點(diǎn)包干。 另外，節(jié)油獎(jiǎng)勵(lì)、出車補(bǔ)貼因企業(yè)有所不同。 行業(yè)特點(diǎn)道路貨物運(yùn)輸行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 一是混淆稅目降低稅負(fù)。貨運(yùn)企業(yè)在提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)的同時(shí)，兼營(yíng)代理、倉(cāng)儲(chǔ)等服務(wù)，按稅法規(guī)定，代理、倉(cāng)儲(chǔ)等服務(wù)為物流輔助服務(wù)，增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%。貨運(yùn)企業(yè)利用混合經(jīng)營(yíng)方式，將交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)混為代理、倉(cāng)儲(chǔ)等物流輔助服務(wù)申報(bào)。四是帳外經(jīng)營(yíng)。個(gè)別貨運(yùn)企業(yè)的納稅意識(shí)

7、比較淡薄，存在現(xiàn)金交易不入帳、不申報(bào)的問(wèn)題，收入與成本不能一一對(duì)應(yīng)，通過(guò)“帳外帳”的方式逃避納稅。五是運(yùn)輸企業(yè)存在車輛保險(xiǎn)費(fèi)返利收入（商業(yè)險(xiǎn)9-12%，交強(qiáng)險(xiǎn)1%）不入帳，利息收入未按規(guī)定收取、舊汽車出售不計(jì)收入、車輛租賃收入未申報(bào)納稅及生活福利方面的進(jìn)項(xiàng)抵扣未按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等涉稅風(fēng)險(xiǎn)。道路貨物運(yùn)輸行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 具體評(píng)估計(jì)劃1、填寫貨物運(yùn)輸數(shù)據(jù)采集表、細(xì)化分析、回歸分析工作底稿。2、對(duì)照細(xì)化分析工作底稿的指標(biāo)峰值和上下限，查找原因，填寫納稅問(wèn)題自查報(bào)告。3、把前兩份表格13日前通過(guò)電郵或qq直傳等方式上報(bào)，或者在營(yíng)改增QQ群中共享。自查報(bào)告及其他附件暫留存，待接到評(píng)估通知后再上報(bào)紙質(zhì)文書。其他相關(guān)事宜1、需附送資料：油耗、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、修理費(fèi)的入賬清單，包括入賬憑證號(hào)、金額、是否