2021年合并報表調(diào)整和抵消分錄總結(jié)

1、精選 word 文 下可編輯合并報表調(diào)整和抵消分錄總結(jié)一、子司個財報進調(diào)在制并務表，應對各子公司進行分 類，為控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩。（）于控制下企業(yè)合并中取得的子公司對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財務報，果在與母公司會計 政策和會計期間不一致的情，不對該子公司的個別財務報表進行調(diào)，不將該 子公司的個別財務報表調(diào)整為公允價值反映的財務報，需銷內(nèi)部交易對合并財務報表 的影響即。（）于一控制下企業(yè)合并中取得的子公司對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得 的子公，了與母公司會計政策和會計期間不一致的情，要子公司的個別財務 報表進行調(diào)整，應據(jù)母公

2、司為該子公司設置的備查簿的記，記該子公司的各 項可辨認資、債有負債等在購買日的公允價值為基，過調(diào)整分，該 司的個別財務報表進行調(diào)，使司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定 的可辨認資、債有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金。二、權(quán)法整子司長股投合報準規(guī)，財務報表應當以母公 司和其子公司的財務報表為基，據(jù)有關資，照法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投 資后，母編。按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投，合作底稿中應編制的調(diào)整分錄（） 對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額借長期股權(quán)投【整公司凈利】投 資收益按照應承擔子公司當期發(fā)生的虧損份，制的調(diào)整分。（）于收到子公 司分派的現(xiàn)金股利或利潤借投資收益貸長期股權(quán)

3、投資（）于司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變，持例不變的情況，母 公司應享有或應承擔的份額借長期股權(quán)投資貸資本公積（）續(xù)合并財務報表時的抵銷處理借長期股權(quán)投資貸資本公積未分配利潤年初、制分錄1精選 word 文 下可編輯（）期投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理借實收資【公司】本年初 【公】【公】余積年【公司】【公司】分利潤年【公司】 商譽【整期股權(quán)投子司所有者權(quán)益總】長權(quán)投【公整后的 長期股權(quán)投】數(shù)權(quán)益【公有者權(quán)益總少】（）公子公、公互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理借 投資收【公投資損子司凈母持股】數(shù)損【公凈利 潤少東持】分潤年【公初未分配利】貸提取盈余公【公年提取盈余公】所（股東）

4、分配【公年宣 告股】分潤年【公】（三）部與債務的抵銷處理應收賬款與應付賬款的 抵銷處理（）次合并財務報表時應收賬款與應付賬款的抵銷處。應賬款貸應收賬款 借應收賬款壞賬準備貸資產(chǎn)減值損失（）續(xù)合并財務報表時的抵銷處理將內(nèi)部應收賬款與應付賬款予以抵，按應收賬款的金額借應付賬款貸應收賬款應將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影 響予以抵，按資產(chǎn)減值損失項目中抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的金額借應收 賬款壞賬準備貸未分配利潤年初對于本期個別財務報表中內(nèi)部應收賬款相對應的壞賬準備增減變動的金額也應予以抵銷 借應收賬款壞賬準備貸資產(chǎn)減值損失或借資產(chǎn)減值損失貸應收賬

5、款壞賬準備應收票據(jù)與應付票、付款與預收賬款等的抵銷處理對于其他內(nèi)部債權(quán)債務項目的抵，當應收賬款與應付賬款的相關規(guī)定處。付 債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷借應付債【末成】或）收益貸持有至到期投【末成】（或）資2精選 word 文 下可編輯借投資收【初成實】財用借應付利【票面利】應息（）貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理當期內(nèi)部購進商品的抵銷處理借 營業(yè)收入貸營業(yè)成本借營業(yè)成本貸存貨借存貨跌價準備貸資產(chǎn)減值損失連續(xù)編制合并財務報表時的抵銷處理借未分配利潤年初貸營業(yè)成本借營業(yè)收入貸營業(yè)成本借營業(yè)成本貸存貨借存貨跌價準備貸未分配利潤年初借存貨跌價準備貸資產(chǎn)減值損失或相反抵銷分錄（）部資產(chǎn)交易

6、的抵銷處理當期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理借營業(yè)收入貸營業(yè)成本固定資產(chǎn)原價借固定資產(chǎn)累計折舊貸管理費用連續(xù)編制合并財務報表時的抵銷處理借未分配利潤年初貸固定資產(chǎn)原價借固定資產(chǎn)累計折 舊貸未分配利潤年初借固定資產(chǎn)累計折舊貸管理費用內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進行清理時的抵銷處理借未分配利潤年初貸營業(yè)外收（營支出）營收（業(yè)外支）未利潤年初 借營業(yè)外收（營支出）管用從集團內(nèi)部購入的無形資，抵理方法與固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利 潤的抵銷基本相，比行抵銷處。（）制現(xiàn)金流量表時應進行抵銷處理的項目企業(yè)集團內(nèi)部當期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理母公司 直接以現(xiàn)金對子公

7、司進行的長期股權(quán)投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有（業(yè)集團內(nèi)的其3精選 word 文 下可編輯他子公）收，現(xiàn)公司現(xiàn)金流，母個別現(xiàn)金流量表作為投資活動現(xiàn)金 流出列。公接受這一投（處），現(xiàn)金流，其現(xiàn)金流量表 中反映為籌資活動的現(xiàn)金流（投動的現(xiàn)金流）從企業(yè)集團整體來，公現(xiàn) 金對子公司進行的長期股權(quán)投資實際上相當于母公司將資本撥付下屬核算單，不引起整個 企業(yè)集團的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量表，當公司與子公司現(xiàn)金 流量表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎，母當期以現(xiàn)金對子公司長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 予以抵。企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益到的現(xiàn)金與分配股、潤付利息支付的現(xiàn)金抵銷處 理母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資和

8、債權(quán)投，持間收到子公司分派的現(xiàn)金股利 （）債，現(xiàn)金流，母個別現(xiàn)金流量表中作為取得投資收益收到的 現(xiàn)金列。公母公司分派現(xiàn)金股（）支券利，現(xiàn)金流，其 別現(xiàn)金流量表中反映為分配股、潤付利息支付的現(xiàn)。整業(yè)集團來，種 資收益的現(xiàn)金收，不整個企業(yè)集團的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量 表時，當公司與子公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎，母當期取得投資收益 收到的現(xiàn)金與子公司分配股、潤付利息支付的現(xiàn)金予以抵。企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理母公司與子公、公 司相互之間當期以現(xiàn)金結(jié)算應收賬款或應付賬款等債權(quán)與債，現(xiàn)金流人或現(xiàn)金流， 在母公司個別現(xiàn)金流量表中作為收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

9、或支付其他與經(jīng)營活動有關的 現(xiàn)金列，子個別現(xiàn)金流量表中作為支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金或收到其他與經(jīng)營 活動有關的現(xiàn)金列。整業(yè)集團來，種結(jié)算債權(quán)與債，不整個企業(yè)集 團的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量表，當公司與子公司現(xiàn)金流量表 數(shù)據(jù)簡單相加的基礎，母與子公、公互之間當期以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務所產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量予以抵。企業(yè)集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理母公司向子公司當期銷售商品 （子向母公司銷售商品或子公司相互之間銷售商，）收現(xiàn)金，現(xiàn)金 流入，母個別現(xiàn)金流量表中作為銷售商、供收到的現(xiàn)金列。公母公司 支付購貨款，現(xiàn)金流，在其個別現(xiàn)金流量表中反映為購買商、受務支付的現(xiàn)金。 從整個企業(yè)集

10、團來，種商品購銷現(xiàn)金收，會引起整個企業(yè)集團的現(xiàn)金流量的增 減變。，制現(xiàn)金流量表，當公司與子公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)簡單相加的基 礎上，母與子公、公相互之間當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量予以抵。企業(yè)集團內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷處理4精選 word 文 下可編輯母公司向子公司處置固定資產(chǎn)等非流動資，現(xiàn)金流，母個別現(xiàn)金流量表 中作為處置固定資、形和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額列。公現(xiàn)為現(xiàn)金流， 在其個別現(xiàn)金流量表中反映為購建固定資、形和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)。整 業(yè)集團來，種資產(chǎn)處置與購置的現(xiàn)金收，會引起整個企業(yè)集團的現(xiàn)金流量的增 減變。，制現(xiàn)金流量表，當公司與子公司現(xiàn)金

11、流量表數(shù)據(jù)簡單相加的基 礎上，母與子公、公相互之間處置固定資、形和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn) 金凈額與購建固定資、形和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互抵。擴展閱讀合并報表幾個相關的調(diào)整分錄和抵消分錄關于編制合并報表幾個相關的調(diào)整分錄和抵消分錄一、整錄 、子分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè) 合并中取得的子公司兩，別調(diào)。（）一下企業(yè)合并中取得的子公司僅需考慮子公司會計政、計與母公司是否一，公計政、計與母 公司一致的情況，用整，子報表為基礎編制合并報。（）同制下企業(yè)合并中取得的子公司除應考慮會計政策及會計期間的差，要公司的個別財務報表進行調(diào)整，應 根據(jù)母公司在購買日設置的備查簿中登記的該子

12、公司有關可辨認資、債允價，子 公司的個別財務報表進行調(diào)，子的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定 的可辨認資、債本期資產(chǎn)負債表日應有的金。以合并日子公司資產(chǎn)公允價值為基 礎持續(xù)計）關分錄（）子報表由賬面價值調(diào)整為合并日持續(xù)計量的公允價值借資產(chǎn)類項（價 值與賬面價值差，數(shù)貸方）貸負債類項（允與賬面價值差，數(shù)借）本（額貸）（）慮攤（允與賬面價值差異而影響的本期折舊攤銷）固 累計折（反）形產(chǎn)計貸管理費用5精選 word 文 下可編輯未分配利（續(xù)，年計調(diào)整）（）慮稅影響借遞延所得 稅資產(chǎn)貸所得稅費用未分配利（續(xù)，年計調(diào)整）借所得稅費用未分配利（續(xù)，年計調(diào)整）遞得稅負債（）慮公積影響（續(xù)，考年累

13、計調(diào)整）盈（反 分錄）貸提取盈余公積、整司長期股權(quán)投資將母公司的長期股權(quán)投資由賬務上的成本法調(diào)整為報表上的權(quán)益，用調(diào)。關 分錄（步曲）（）于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份，長股權(quán)投資貸投資收（損向分）注在確認應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額，考允價值的調(diào)整及未實現(xiàn)內(nèi)部交 易損益應抵。權(quán)益法核算要）、于收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利， 本法下確認多少投資收益就應沖回多。投益貸長期股權(quán)投資注因為對于子公司分派的現(xiàn)金股，公成本法下已確認投資收，調(diào)權(quán)益法 下（）錄，享實現(xiàn)凈利分額確認為收，于確認重，應減。（ 公司分配投資前利，本沖減投資成，此用調(diào)）（）于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變，公照應享有或

14、應承擔的 份額，長權(quán)投資貸資本公（反錄）考余公積影響6精選 word 文 下可編輯借盈余公（整認的投資收貸提取盈余公（么）年續(xù)編制時借長期股權(quán)投資貸盈余公積未分配利潤年初資本公積二、消錄合并抵銷分錄可分為三類內(nèi)部股權(quán)投資的抵、債權(quán)債務的抵銷和內(nèi)部交易的抵。 部投資的抵銷（）母長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷借實收資本資本公積年初本年盈余公積年初本年未分配利潤年末商（方）長權(quán)投資少 數(shù)股東權(quán)益營業(yè)外收（方）注意此處為調(diào)整后子公司報表，投調(diào)整后的報表，數(shù)權(quán)益按資產(chǎn)負債表 日子公司凈資產(chǎn)公允價值計。（）母內(nèi)部投資收益與子公司利潤分配相抵銷借投資收（公年實現(xiàn)凈利 潤持）數(shù)損益未分配利潤年初貸提取盈

15、余公積對所有者的分配未分配利潤年末注此分錄借方為子公司所有者權(quán)益的來，方有者權(quán)益的去。部債務的抵 銷（）編并資產(chǎn)負債表時需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務項目主要包 應款 與應付賬； 收票據(jù)與應付票； 賬款與預收賬； 有至到期投資與應付債 券； 收股利與應付股； 應收款與其他應付。分錄借債務貸債權(quán)注這樣就可以將集團內(nèi)部的債權(quán)債務抵（）部賬款計提的壞賬準備的抵銷 、 抵消當年計提的壞賬準備借應收賬壞賬準備貸資產(chǎn)減值損失、續(xù)下抵消上年度計提的壞賬準，抵年計提的壞賬準備借應收賬 賬準備貸未分配利 初收賬款壞賬準備貸資產(chǎn)減值損失 交易事項的抵 （） 存貨內(nèi)部交易的抵 貨內(nèi)部交易當年的抵銷7精選 word

16、文 下可編輯、公部購入存貨全部未銷借營業(yè)收（公售商品收）營本（公售商品成）存貨（，為交易而虛增的存）慮稅影（處年新增內(nèi)）遞 延所得稅資產(chǎn)貸所得稅費用、部的存貨全部已銷借營業(yè)收（公售商品收）營本借貸一致、分，分分兩步處，、設存貨已全部對外銷；、于未對外銷售部，面 虛增的存貨抵。假設內(nèi)部購入的存貨全部已銷借營業(yè)收（公售商品收）營本計算未銷售部分虛增的存貨成（末交易的存貨賬毛率）營本貨存貨 同樣應考慮所得稅影！遞得稅資產(chǎn)貸所得稅費用 連制，部商品的抵銷應用分已，分兩步處理方法假設本年度全部銷售借未分配利年（年營業(yè)成）貸營業(yè)成（年存，設已銷）計算未銷售部分虛增的存貨成（末交易的存貨賬毛率）營本貨存貨

17、考慮所得稅影響、復編制的分錄借遞延所得稅資產(chǎn)貸未分配利年、算內(nèi)部交易應確認的遞延所得稅借遞延所得稅資產(chǎn)8精選 word 文 下可編輯貸所得稅費（回反向分） 部存貨跌價準備的抵消 、年的存貨跌價 準備借存貨存貨跌價準備貸資產(chǎn)減值損失、后連續(xù)編制時的抵消重復上年編制的分錄借存貨存貨跌價準備貸未分配利潤年（年產(chǎn)減值損）算度計提的本期應結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備 借營業(yè)成本貸存貨存貨跌價準（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵 購固定資產(chǎn)當年的抵消分錄、固產(chǎn)相關的銷售收、售以及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵 銷（存部交易的抵消原理一）營入貸營業(yè)成本固定資產(chǎn)原價、固產(chǎn)本年虛提的折舊抵銷借固定資產(chǎn)累計折舊貸管理費用 常使用年度的抵銷連續(xù)編制合并抵銷分錄借未分配利潤年初貸固定資產(chǎn)原價借固定 資產(chǎn)累計折舊貸未分配利潤年初借固定資產(chǎn)累計折舊貸管理費 理年度的抵銷、常時的抵（理計入營業(yè)外收）未配利潤年初貸營業(yè)外收（定產(chǎn)）借營業(yè)外收（定產(chǎn)計）未利潤年初借營業(yè)外收（定產(chǎn)計）貸管理費用 、期時的抵銷如果已足額計提折，期，不制抵消分。固定資產(chǎn)賬面計賬 面數(shù)）、前時的抵銷借未分配利潤年初9精選 word 文 下可編輯貸營業(yè)外收（