建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法

1、目 錄 第一章 總 則 2 第二章 財(cái)務(wù)管理 3 第三章 資資金管理理 6 第四章 會(huì)會(huì)計(jì)科目目及核算算說(shuō)明 9 第一節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)科目目 9 第二節(jié) 工工程物資資的管理理與核算算 9 第三節(jié) 在在建工程程的管理理與核算算 133 第五節(jié) 無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的管理理與核算算 322 第六節(jié) 其其他會(huì)計(jì)計(jì)科目的的使用說(shuō)說(shuō)明 334 第五章 會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表 344 第六章 會(huì)會(huì)計(jì)電算算化 442 第七章 附附 則 46 XX集團(tuán)有有限公司司 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)財(cái)務(wù)管理理與會(huì)計(jì)計(jì)核算辦辦法 第一章 總總 則 第一條 為為加強(qiáng)集集團(tuán)公司司建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)務(wù)管理，規(guī)規(guī)范建設(shè)設(shè)項(xiàng)目會(huì)會(huì)計(jì)核算算，劃清清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與建設(shè)設(shè)項(xiàng)目在在資

2、金、資資產(chǎn)、成成本費(fèi)用用等方面面的界限限，全面面真實(shí)反反映建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)信息息，有效效節(jié)約建建設(shè)資金金、控制制建設(shè)成成本、提提高投資資效益，根根據(jù)國(guó)家家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章以及集集團(tuán)公司司有關(guān)規(guī)規(guī)定，制制定本辦辦法。 第二條 本本辦法是是集團(tuán)公公司內(nèi)部部財(cái)會(huì)制制度的組組成部分分，是遵遵照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度的總體要求求，按照照基本建建設(shè)業(yè)務(wù)務(wù)核算模模式制定定的，它它只對(duì)涉涉及工程程建設(shè)的的專(zhuān)門(mén)業(yè)業(yè)務(wù)給予規(guī)范范，凡與與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)要要求相同同的，均均應(yīng)按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度和和集團(tuán)公司統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)政策策辦理。 第三條 本本辦法適適用范圍圍如下： 1、納入集集團(tuán)公司司重點(diǎn)建建設(shè)項(xiàng)目目核

3、算體體系的項(xiàng)項(xiàng)目。 2、區(qū)域能能化公司司基本建建設(shè)項(xiàng)目目。 3、集團(tuán)總總部、直直屬機(jī)構(gòu)構(gòu)及各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司列入入集團(tuán)公公司技術(shù)術(shù)改造計(jì)計(jì)劃的重重大建設(shè)設(shè)項(xiàng)目。 4、集團(tuán)公公司確定定的其他他建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目。 第二章 財(cái)財(cái)務(wù)管理理 第四條 建建設(shè)單位位財(cái)務(wù)管管理的基基本任務(wù)務(wù)是：貫貫徹執(zhí)行行國(guó)家有有關(guān)項(xiàng)目目建設(shè)方方面的財(cái)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方方針政策策，落實(shí)實(shí)集團(tuán)公公司項(xiàng)目目建設(shè)的的規(guī)章制制度，做做好項(xiàng)目目建設(shè)資資金的預(yù)預(yù)算、控制、監(jiān)監(jiān)督和考考核工作作，全面面反映項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)資金的的籌集與與運(yùn)用，嚴(yán)嚴(yán)格控制制建設(shè)成本，提提高投資資效益。 第五條 集集團(tuán)公司司各級(jí)財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)按照職職能分工工，對(duì)集集團(tuán)公司司范圍內(nèi)

4、內(nèi)的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)管理理和監(jiān)督督。集團(tuán)團(tuán)公司各各級(jí)財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)的的職責(zé)如如下： 一、集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部職責(zé)責(zé) 1、參與集集團(tuán)公司司20000萬(wàn)元元以上投投資項(xiàng)目目的調(diào)研研、論證證、立項(xiàng)項(xiàng)、審批批等工作作。 2、負(fù)責(zé)制制定集團(tuán)團(tuán)公司建建設(shè)項(xiàng)目目有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)政策策、制度度和辦法法。 3、負(fù)責(zé)集集團(tuán)公司司建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金金的籌集集和撥付付。 4、負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)各專(zhuān)業(yè)業(yè)化公司司建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金金的控制制與監(jiān)督督。 5、參與對(duì)對(duì)各專(zhuān)業(yè)業(yè)化公司司建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目效績(jī)績(jī)的考核核。 二、各專(zhuān)業(yè)業(yè)化公司司及區(qū)域域能化公公司財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)的的職責(zé) 1、參與集集團(tuán)公司司20000萬(wàn)元元以下投投資項(xiàng)目目的調(diào)研研、論證證、立項(xiàng)項(xiàng)、審批批

5、等工作作。 2、負(fù)責(zé)制制定本公公司內(nèi)部部建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的有有關(guān)制度度和實(shí)施施辦法。 3、負(fù)責(zé)本本公司建建設(shè)項(xiàng)目目會(huì)計(jì)核核算體制制的確立立和實(shí)施施。 4、負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)下屬單單位建設(shè)設(shè)資金的的控制與與監(jiān)督。 5、參與對(duì)對(duì)下屬單單位建設(shè)設(shè)效績(jī)的的考核。 三、各項(xiàng)目目財(cái)務(wù)部部門(mén)的職職責(zé) 1、參與本本單位投投資項(xiàng)目目的調(diào)研研、論證證、立項(xiàng)項(xiàng)、報(bào)批批等工作作。 2、負(fù)責(zé)本本單位建建設(shè)工程程的財(cái)務(wù)務(wù)管理與與會(huì)計(jì)核核算工作作。 3、負(fù)責(zé)本本單位建建設(shè)資金金的管理理與有效效使用。 第六條 建建設(shè)工期期在一年年以上，或或者投資資額在220000萬(wàn)元以以上的建建設(shè)項(xiàng)目目，原則則上應(yīng)設(shè)立單單獨(dú)的建建設(shè)會(huì)計(jì)計(jì)核算體體系，與與籌

6、建單單位的生生產(chǎn)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)核核算體系系分開(kāi)。 單獨(dú)的會(huì)計(jì)計(jì)核算體體系是指指：項(xiàng)目目籌建單單位應(yīng)設(shè)設(shè)置單獨(dú)獨(dú)的財(cái)會(huì)會(huì)管理機(jī)機(jī)構(gòu)或者者指定專(zhuān)專(zhuān)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目目建設(shè)財(cái)財(cái)會(huì)工作作，在結(jié)結(jié)算中心心單獨(dú)設(shè)設(shè)立結(jié)算算賬戶(hù)，設(shè)設(shè)置單獨(dú)獨(dú)的總賬賬及其相應(yīng)的賬務(wù)務(wù)處理體體系，單單獨(dú)編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，制制定并執(zhí)執(zhí)行單獨(dú)獨(dú)的項(xiàng)目目建設(shè)財(cái)財(cái)會(huì)管理理制度。 建設(shè)工期在在一年以以下，或或者投資資額在限限額以下下的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目可可以在項(xiàng)項(xiàng)目籌建建單位的的生產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)核算算體系內(nèi)內(nèi)，分別別不同的的投資計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)項(xiàng)目，設(shè)設(shè)立單獨(dú)獨(dú)的工程程核算賬賬戶(hù)，用以核核算相應(yīng)應(yīng)的項(xiàng)目目建設(shè)業(yè)業(yè)務(wù)。 第七條 凡凡使用集集團(tuán)公司司投入資資金（包包括

7、投入入資本金金和給予予長(zhǎng)期借借款）建建設(shè)的項(xiàng)項(xiàng)目，必須具具備下述述資料，供供各級(jí)財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)查閱。 、項(xiàng)目設(shè)設(shè)立的有有關(guān)資料料，包括括項(xiàng)目調(diào)調(diào)研報(bào)告告、項(xiàng)目目建議書(shū)書(shū)、可行行性研究究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)以以及相應(yīng)應(yīng)的批準(zhǔn)準(zhǔn)文件等等。 、項(xiàng)目投投資的有有關(guān)資料料，包括括項(xiàng)目概概算、施施工圖預(yù)預(yù)算、年年度投資資計(jì)劃等等。 、項(xiàng)目實(shí)實(shí)施的有有關(guān)資料料，包括括與項(xiàng)目目有關(guān)的的合同，如如項(xiàng)目咨咨詢(xún)、可可研、設(shè)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工工等合同同，以及及開(kāi)工的的有關(guān)文文件。 、項(xiàng)目變變動(dòng)的有有關(guān)資料料，包括括重大設(shè)設(shè)計(jì)變更更、項(xiàng)目目停建、緩緩建、遷遷移、合合并、分立以及其其他主要要變更事事項(xiàng)的批批準(zhǔn)文件件。 、項(xiàng)目竣竣工

8、的有有關(guān)資料料，包括括驗(yàn)收?qǐng)?bào)報(bào)告、竣竣工決算算、工程程質(zhì)量證證書(shū)等。 、公司成成立的有有關(guān)資料料，包括括公司成成立批文文、資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估報(bào)報(bào)告、驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告告、合資資合同、公司司章程、營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照照等。 第八條 各各專(zhuān)業(yè)化化公司、區(qū)區(qū)域能化化公司應(yīng)應(yīng)按照國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)財(cái)會(huì)管管理規(guī)章章，結(jié)合合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際際情況，制制定本單單位的財(cái)財(cái)會(huì)管理理制度。特特別是內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)核算體體系、財(cái)財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)責(zé)任制、賬賬務(wù)處理理程序、內(nèi)內(nèi)部控制制、原始始記錄、計(jì)計(jì)量驗(yàn)收收、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查、工程資金審審批、工工程成本本核算、工工程經(jīng)濟(jì)濟(jì)分析等等有關(guān)管管理制度度。切實(shí)實(shí)加強(qiáng)實(shí)實(shí)物資產(chǎn)管理，確確保資產(chǎn)產(chǎn)完整，嚴(yán)嚴(yán)格按照照會(huì)計(jì)基基

9、礎(chǔ)工作作規(guī)范化化的要求求和各項(xiàng)項(xiàng)管理制制度開(kāi)展財(cái)會(huì)工作作，保證證會(huì)計(jì)工工作質(zhì)量量。 第九條 建建設(shè)項(xiàng)目目資金實(shí)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)計(jì)劃、統(tǒng)統(tǒng)一籌集集、專(zhuān)款款專(zhuān)用、分分級(jí)負(fù)責(zé)責(zé)”的管理模式。其其具體內(nèi)內(nèi)容參照照XXX集團(tuán)有有限公司司非煤項(xiàng)項(xiàng)目投資資資金管管理辦法法等文文件執(zhí)行。 第十條 建建設(shè)項(xiàng)目目實(shí)行項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)制，集集團(tuán)公司司及各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司、區(qū)區(qū)域能化化公司針針對(duì)項(xiàng)目各時(shí)時(shí)期的特特點(diǎn)，設(shè)設(shè)立不同同的考核核指標(biāo)，對(duì)對(duì)項(xiàng)目責(zé)責(zé)任人分分期考核核、分期期獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。在項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)階段，主主要控制制項(xiàng)目投投資額、建建設(shè)工期期和工程程質(zhì)量，在在項(xiàng)目投投產(chǎn)3年之內(nèi)內(nèi),要考考核項(xiàng)目目運(yùn)行的的經(jīng)濟(jì)效效益。同同時(shí)，建

10、建立項(xiàng)目目后評(píng)估估制度，按按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定，對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目目進(jìn)行后后評(píng)估，總總結(jié)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和教訓(xùn)訓(xùn)、落實(shí)實(shí)獎(jiǎng)懲措措施。 第十一條 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目隸屬屬關(guān)系發(fā)發(fā)生變化化時(shí)，應(yīng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系劃劃轉(zhuǎn)，認(rèn)認(rèn)真做好好各項(xiàng)資金和和債權(quán)、債債務(wù)清理理交接工工作，主主要包括括各項(xiàng)投投資來(lái)源源、已交交付使用用的固定資產(chǎn)、在在建工程程、結(jié)余余資金、各各項(xiàng)債權(quán)權(quán)和債務(wù)務(wù)等，經(jīng)經(jīng)集團(tuán)公公司批準(zhǔn)準(zhǔn)后，辦辦理財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)續(xù)。 第三章 資資金管理理 第十二條 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金金實(shí)行計(jì)計(jì)劃管理理，各建建設(shè)單位位應(yīng)按照照【XXX集團(tuán)有有限公司司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理理暫行辦辦法】的的要求，認(rèn)認(rèn)真做好好計(jì)劃統(tǒng)統(tǒng)計(jì)管理理管理工工作。建建設(shè)單位

11、位財(cái)務(wù)部門(mén)核算資資料的工工程名稱(chēng)稱(chēng)、設(shè)備備名稱(chēng)及及費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容容必須與與計(jì)劃名名稱(chēng)嚴(yán)格格一致，年終決算計(jì)計(jì)劃完成成數(shù)與財(cái)財(cái)務(wù)完成成數(shù)必須須一致，確確保計(jì)劃劃管理與與財(cái)務(wù)管管理相互互銜接、協(xié)調(diào)一一致。 第十三條 各建設(shè)設(shè)單位應(yīng)應(yīng)按照集集團(tuán)公司司的統(tǒng)一一要求，認(rèn)認(rèn)真編制制【非煤煤技改項(xiàng)項(xiàng)目月度資金收支支計(jì)劃】（見(jiàn)見(jiàn)附件11-1），該該計(jì)劃是是集團(tuán)公公司籌集集和撥付付建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金金的重要依據(jù)據(jù)，各建建設(shè)單位位應(yīng)根據(jù)據(jù)項(xiàng)目年年度計(jì)劃劃、統(tǒng)計(jì)計(jì)完成、累累計(jì)撥付付等內(nèi)容容，按工程項(xiàng)目構(gòu)構(gòu)成逐條條認(rèn)真編編制，并并在每月月5日以以前報(bào)送送集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部。 第十四條 各建設(shè)設(shè)單位應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格項(xiàng)項(xiàng)目資金金的管

12、理理，嚴(yán)禁禁侵占、挪挪用建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資資金。 月度資金撥撥付要以以工程進(jìn)進(jìn)度和合合同規(guī)定定為依據(jù)據(jù)辦理結(jié)結(jié)算，月月度工程程款結(jié)算算不得超超過(guò)工程進(jìn)度度的800%。年年度工程程決算應(yīng)應(yīng)按照基基建、計(jì)計(jì)劃等部部門(mén)確認(rèn)認(rèn)的工程程劃線、造價(jià)中心審審批后的的結(jié)算額額進(jìn)行年年度工程程結(jié)算，按按不超過(guò)過(guò)結(jié)算額額90%比例撥撥付。項(xiàng)目竣工后后，應(yīng)根根據(jù)審批批后的工工程決算算及竣工工驗(yàn)收證證書(shū)、工工程質(zhì)量量認(rèn)證書(shū)書(shū)等資料料辦理項(xiàng)目竣竣工決算算。 設(shè)備預(yù)付款款及其他他費(fèi)用的的支付，也也應(yīng)按照照合同、集集團(tuán)公司司部門(mén)職職能分工工及其他他有關(guān)規(guī)定的要要求進(jìn)行行支付。 第十五條 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目各類(lèi)類(lèi)資金撥撥付程序序如下： 一

13、、 建筑筑、安裝裝工程款款的結(jié)算算： 1、建筑、安安裝工程程款的結(jié)結(jié)算，應(yīng)應(yīng)填制【工工程進(jìn)度度及工程程結(jié)算明明細(xì)表】（見(jiàn)見(jiàn)附件1-2），項(xiàng)項(xiàng)目管理理單位根根據(jù)工程程計(jì)劃、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)完成成等資料料填寫(xiě)第第一部分分“工程進(jìn)進(jìn)度”的有關(guān)內(nèi)容容；項(xiàng)目目財(cái)務(wù)部部門(mén)根據(jù)據(jù)帳務(wù)資資料填寫(xiě)寫(xiě)“工程款款撥付情情況”和“收款單單位資料”；項(xiàng)項(xiàng)目監(jiān)理理單位、項(xiàng)項(xiàng)目管理理單位、專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司計(jì)劃劃財(cái)務(wù)部部門(mén)分別別簽署意意見(jiàn)。 2、各專(zhuān)業(yè)業(yè)化公司司財(cái)務(wù)部部門(mén)負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)【工工程進(jìn)度度及工程程結(jié)算明明細(xì)】進(jìn)進(jìn)行審核核和控制制，并將審核后后確認(rèn)的的數(shù)額做做轉(zhuǎn)帳憑憑證轉(zhuǎn)集集團(tuán)公司司財(cái)務(wù)部部,同時(shí)時(shí)做好財(cái)財(cái)務(wù)帳簿簿、備查查帳簿的登記記

14、工作。 3、集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部對(duì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)附頁(yè)先先由職能能科室進(jìn)進(jìn)行審核核，經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)部領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將將工程款款直接付付給施工工單位。 二、 預(yù)付付設(shè)備款款的結(jié)算算： 1、各建設(shè)設(shè)單位需需預(yù)付設(shè)設(shè)備款時(shí)時(shí)，應(yīng)填填制【預(yù)預(yù)付設(shè)備備款明細(xì)細(xì)表】（見(jiàn)見(jiàn)附件11-3），項(xiàng)目管理單單位根據(jù)據(jù)項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃、合合同等資資料填寫(xiě)寫(xiě)有關(guān)基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)，設(shè)備備第一次次付款時(shí)時(shí)還應(yīng)同時(shí)提提供合同同正本或或副本的的復(fù)印件件；項(xiàng)目目財(cái)務(wù)部部門(mén)根據(jù)據(jù)帳務(wù)資資料填寫(xiě)寫(xiě)有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和“收款單單位資料料”；項(xiàng)目目管理單單位、專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司計(jì)劃劃財(cái)務(wù)部部門(mén)分別別簽署意見(jiàn)。 2、各專(zhuān)業(yè)業(yè)化公司司財(cái)務(wù)部部門(mén)負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)【預(yù)預(yù)付設(shè)

15、備備款明細(xì)細(xì)表】進(jìn)進(jìn)行審核核和控制制，并將將審核后確認(rèn)認(rèn)的數(shù)額額做轉(zhuǎn)帳帳憑證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部,同同時(shí)做好好財(cái)務(wù)帳帳簿、備備查帳簿簿的登記工作作。 3、集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部對(duì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)附頁(yè)由由職能科科室進(jìn)行行審核，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將將設(shè)備款款直接付付給設(shè)備備供應(yīng)商商。 三、 設(shè)計(jì)計(jì)、監(jiān)理理等費(fèi)用用的撥付付： 1、按照集集團(tuán)公司司的規(guī)定定，建設(shè)設(shè)項(xiàng)目勘勘察、設(shè)設(shè)計(jì)、監(jiān)監(jiān)理、安安評(píng)、環(huán)環(huán)評(píng)等費(fèi)費(fèi)用由集集團(tuán)公司基本本建設(shè)管管理處管管理。有有關(guān)資金金撥付依依據(jù)合同同的規(guī)定定，填制制【XXX集團(tuán)勘勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)監(jiān)理費(fèi)）付付款通知知單】（見(jiàn)見(jiàn)附件11-4），并并由有關(guān)關(guān)部門(mén)簽簽署意見(jiàn)見(jiàn)

16、。 2、各專(zhuān)業(yè)業(yè)化公司司財(cái)務(wù)部部門(mén)負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)【XXX集團(tuán)團(tuán)勘查設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)監(jiān)理費(fèi)）付付款通知知單】簽署意見(jiàn)，如如無(wú)異議議，由財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)做轉(zhuǎn)帳帳憑證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部,同同時(shí)做好好財(cái)務(wù)帳簿、備查查帳簿的的登記工工作。 3、集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部對(duì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)附頁(yè)由由職能科科室進(jìn)行行審核，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將將有關(guān)款款項(xiàng)直接接付給勞勞務(wù)提供供單位。 四、其他費(fèi)費(fèi)用的結(jié)結(jié)算 1、建設(shè)單單位發(fā)生生的其他他費(fèi)用支支出，應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按按照年度度計(jì)劃確確定的項(xiàng)項(xiàng)目和數(shù)數(shù)額，由由財(cái)務(wù)部門(mén)填填制【工工程費(fèi)用用支出明明細(xì)表】（見(jiàn)見(jiàn)附件11-5），項(xiàng)項(xiàng)目管理理單位、專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)分別簽簽署意

17、見(jiàn)見(jiàn)。 2、各專(zhuān)業(yè)業(yè)化公司司財(cái)務(wù)部部門(mén)按照照【工程程費(fèi)用支支出明細(xì)細(xì)表】確確認(rèn)的數(shù)數(shù)額做轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司司財(cái)務(wù)部部,同時(shí)時(shí)做好財(cái)財(cái)務(wù)帳簿簿、備查查帳簿的的登記工工作。 3、集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部對(duì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)附頁(yè)由由職能科科室進(jìn)行行審核，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將將工程費(fèi)費(fèi)用支付付給有關(guān)關(guān)單位。 第四章 會(huì)會(huì)計(jì)科目目及核算算說(shuō)明 第一節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)科目目 第十六條 根據(jù)【企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度】和和集團(tuán)公公司統(tǒng)一一的財(cái)務(wù)務(wù)管理和和會(huì)計(jì)核核算辦法法，結(jié)合項(xiàng)目建建設(shè)會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的的實(shí)際情情況，建建設(shè)項(xiàng)目目會(huì)計(jì)核核算使用用的主要要會(huì)計(jì)科科目見(jiàn)【附件2】。 第十七條 本辦法法統(tǒng)一規(guī)規(guī)定的一一級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)科目

18、名名稱(chēng)、編編號(hào)及核核算內(nèi)容容，各單單位必須須統(tǒng)一執(zhí)行，不不得擅自自改變。二二級(jí)以下下科目可可根據(jù)本本規(guī)定及及項(xiàng)目具具體情況況自行設(shè)設(shè)置。 第二節(jié) 工工程物資資的管理理與核算算 第十八條 為正確確反映建建設(shè)工程程的各種種物資的的實(shí)際成成本，企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“工程物物資”科目進(jìn)行核核算。 一、“工程程物資”的核算算內(nèi)容 “工程物資資”科目核核算包括括為工程程建設(shè)準(zhǔn)準(zhǔn)備的材材料、尚尚未交付付安裝的的需要安安裝設(shè)備、在倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存放的的不需安安裝的設(shè)設(shè)備，以以及預(yù)付付設(shè)備款款和建設(shè)設(shè)期間根根據(jù)項(xiàng)目目概算購(gòu)購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備的工工器具等等的實(shí)際際成本。 工程用材料料、設(shè)備備不論是是先進(jìn)入入倉(cāng)庫(kù)存存放還是是直接運(yùn)

19、運(yùn)抵施工工現(xiàn)場(chǎng)使使用，均均應(yīng)辦理理驗(yàn)收手續(xù)，通通過(guò)本科科目進(jìn)行行核算。集集團(tuán)公司司物資部部直接供供給施工工單位用用于工程程建設(shè)的材料不不通過(guò)本本科目核核算。 二、工程物物資的計(jì)計(jì)價(jià) 企業(yè)為在建建工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的各各種物資資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款核算。實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款包括：買(mǎi)買(mǎi)價(jià)、相相關(guān)稅金金稅、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)設(shè)備檢驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用用。 三、明細(xì)科科目設(shè)置置 工程物資按按照各種種物資的的種類(lèi)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。本本科目應(yīng)應(yīng)設(shè)置以以下明細(xì)細(xì)科目工程材料；工工程設(shè)備備；預(yù)付設(shè)設(shè)備款；為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具。 四、日常管管理 工程物資的的管理方方法與存存貨相同同，各單單位應(yīng)建建立嚴(yán)格

20、格的采購(gòu)購(gòu)、保管管、領(lǐng)用用制度，確保工程物物資的安安全完整整。物資資保管部部門(mén)應(yīng)按按類(lèi)別、品品種和規(guī)規(guī)格設(shè)置置保管賬賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)項(xiàng)物資的的增減變變動(dòng)情況況，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)必必須對(duì)保保管賬進(jìn)進(jìn)行定期期稽核，保保證記錄正確無(wú)誤誤。 第十九條 工程物物資的核核算 一、工程物物資購(gòu)入入核算 企業(yè)購(gòu)入為為工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的物物資，應(yīng)應(yīng)按增值值稅發(fā)票票上注明明的價(jià)款款及增值值稅額，加加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用用作如下下會(huì)計(jì)分分錄： 借：工程物物資工程材材料（工工程設(shè)備備、工具具器具）XXX ，貸：銀行行存款、應(yīng)應(yīng)付賬款款、應(yīng)付付票據(jù)”等科目目。 二、購(gòu)置設(shè)設(shè)備預(yù)付付款的核核算 企業(yè)為購(gòu)置置設(shè)備而而預(yù)付款款

21、時(shí)，依依據(jù)供貨貨方的收收款憑證證作如下下分錄： 借：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款單單位 貸：銀行存存款（集集團(tuán)內(nèi)部部長(zhǎng)期借借款非煤借借款） 收到設(shè)備并并具備報(bào)報(bào)完成條條件時(shí)，按按設(shè)備的的實(shí)際成成本、預(yù)預(yù)付的價(jià)價(jià)款作如如下分錄錄。 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目需安裝裝設(shè)備XXXX設(shè)備 貸：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款單單位 三、委托物物資部（國(guó)國(guó)際貿(mào)易易部）代代購(gòu)設(shè)備備的核算算 項(xiàng)目建設(shè)所所需購(gòu)置置的設(shè)備備，凡委委托物資資部及國(guó)國(guó)際貿(mào)易易部購(gòu)置置的，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位持持設(shè)備購(gòu)置合合同或協(xié)協(xié)議，向向財(cái)務(wù)處處辦理設(shè)設(shè)備資金金付款手手續(xù)，財(cái)財(cái)務(wù)部將將款項(xiàng)直直接付給給物資部或國(guó)國(guó)際貿(mào)易易部。 1、財(cái)務(wù)部部代付設(shè)設(shè)備款時(shí)

22、時(shí) 項(xiàng)目建設(shè)單單位根據(jù)據(jù)借款合合同、物物資部（國(guó)國(guó)際貿(mào)易易部）開(kāi)開(kāi)具帳單單，以及及本單位位向財(cái)務(wù)部開(kāi)具的的【預(yù)付付設(shè)備款款明細(xì)表表】，作作 借：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款物資部部（國(guó)貿(mào)貿(mào)部）XX設(shè)設(shè)備 貸：集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非煤借借款 2、代購(gòu)設(shè)設(shè)備到貨貨，具備備報(bào)完成成條件時(shí)時(shí)： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目XXXX設(shè)備 貸：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款物資部部（國(guó)貿(mào)貿(mào)部）設(shè)備 項(xiàng)目建設(shè)單單位應(yīng)定定期與物物資部、國(guó)國(guó)際貿(mào)易易部對(duì)賬賬，及時(shí)時(shí)辦理實(shí)實(shí)物交接接、憑證證傳遞和款項(xiàng)清算算手續(xù)，全全面反映映設(shè)備到到貨及其其投資發(fā)發(fā)生情況況。 四、工程物物資領(lǐng)用用的核算算 1、工程建建設(shè)領(lǐng)用用工程物物資，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)

23、領(lǐng)料單、工工程物資資消耗匯匯總表等等作： 借：在建工工程XX工工程XXXX 貸:工程物物資工程材材料等XXXX 2、工程完完工將為為生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備的工工器具交交付生產(chǎn)產(chǎn)使用時(shí)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)領(lǐng)料料單、工工程物資資消耗匯總表表等作 借：低值易易耗品XXXX 貸：工程物物資為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具XXXX 低值易耗品品的攤銷(xiāo)銷(xiāo)等核算算按照有有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定處處理。 五、工程剩剩余物資資的核算算 1、工程完完工后剩剩余的工工程物資資，如轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作本企企業(yè)庫(kù)存存材料的的，按其其實(shí)際成成本或計(jì)計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)業(yè)的庫(kù)存存材料。如如可抵扣扣增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，應(yīng)應(yīng)按減去去增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的的實(shí)際成成本或計(jì)

24、計(jì)劃成本本，轉(zhuǎn)作作企業(yè)的的庫(kù)存材材料。 借：原材料料XX類(lèi)類(lèi)XXXX 應(yīng)交稅金應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 貸：工程物物資工程材材料等XXXX 2、工程完完工后剩剩余的工工程物資資對(duì)外出出售的，應(yīng)應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程物物資的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。 借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：工程物物資工程材材料XXXX 物資出售時(shí)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)發(fā)票票等確認(rèn)認(rèn)收入 借：銀行存存款（應(yīng)應(yīng)收賬款款等） 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額） 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成成本時(shí)，依依據(jù)出庫(kù)庫(kù)單、匯匯總表等等。 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出 貸：工程物物資工程材材料XXXX材料 六、工程物物資盤(pán)盈盈、盤(pán)虧虧、報(bào)廢廢、毀損

25、損的處理理 工程物資應(yīng)應(yīng)進(jìn)行定定期清查查，對(duì)清清查中發(fā)發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧、報(bào)報(bào)廢、毀毀損等情情況應(yīng)分分別參照存貨貨的處理理程序和和方法進(jìn)進(jìn)行處理理，清查查中發(fā)生生的損失失減去保保險(xiǎn)公司司、過(guò)失失人賠償部分分后，工工程項(xiàng)目目尚未完完工的，計(jì)計(jì)入或沖沖減所建建工程項(xiàng)項(xiàng)目的成成本；工工程已經(jīng)完工的，計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外收支支。 第三節(jié) 在在建工程程的管理理與核算算 第二十條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)設(shè)置“在建工工程”科目進(jìn)進(jìn)行各項(xiàng)項(xiàng)工程支支出的財(cái)財(cái)務(wù)管理理與會(huì)計(jì)計(jì)核算工作。 一、在建工工程核算算的內(nèi)容容 企業(yè)的在建建工程，包包括施工工前期準(zhǔn)準(zhǔn)備、正正在施工工中的建建筑工程程、安裝裝工程、設(shè)設(shè)備購(gòu)置、其他他工程支支出等。

26、工工程項(xiàng)目目較多且且工程支支出較大大的企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照工工程項(xiàng)目的性質(zhì)分分項(xiàng)核算算。在建建工程應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際發(fā)發(fā)生的支支出確定定其工程程成本，并并單獨(dú)核算。 二、在建工工程的計(jì)計(jì)價(jià) 1、自營(yíng)工工程：按按照直接接材料、直直接工資資、直接接機(jī)械施施工費(fèi)以以及所分分?jǐn)偟墓すこ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。 2、出包工工程：按按照應(yīng)當(dāng)當(dāng)支付的的工程價(jià)價(jià)款以及及所應(yīng)分分?jǐn)偟墓すこ坦芾砝碣M(fèi)計(jì)價(jià)價(jià)。 3、設(shè)備安安裝工程程：按照照所安裝裝設(shè)備的的價(jià)值、工工程安裝裝費(fèi)用，工工程試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)等所所發(fā)生的支出等等計(jì)價(jià)。 三、明細(xì)科科目設(shè)置置 本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按項(xiàng)目目名稱(chēng)設(shè)設(shè)置二級(jí)級(jí)科目。三三級(jí)科目目按“建筑工工程”、“安裝工工程”、“需

27、安裝設(shè)設(shè)備”、“不需安安裝設(shè)備備”、“待攤工工程費(fèi)用用”、“其他投投資”設(shè)置。三級(jí)以下按按照工程程計(jì)劃所所列明細(xì)細(xì)項(xiàng)目設(shè)設(shè)置，其其中待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用按照照費(fèi)用性性質(zhì)分別別設(shè)置明細(xì)科科目進(jìn)行行核算。 一個(gè)單位若若存在一一個(gè)以上上建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，可可以根據(jù)據(jù)本單位位實(shí)際情情況，選選擇采用用一套或或多套總賬。 四、在建工工程的日日常管理理 1、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目必須須嚴(yán)格按按照集團(tuán)團(tuán)公司項(xiàng)項(xiàng)目管理理的有關(guān)關(guān)規(guī)定，履履行項(xiàng)目目申報(bào)、調(diào)調(diào)研、論證、立項(xiàng)項(xiàng)、設(shè)計(jì)計(jì)、審查查、招標(biāo)標(biāo)等管理理程序。 2、各單位位按照集集團(tuán)公司司批復(fù)意意見(jiàn)確定定的投資資規(guī)模、根根據(jù)項(xiàng)目目實(shí)際情情況，制制定工程建設(shè)支出出計(jì)劃。 3、各項(xiàng)目目工

28、程支支出計(jì)劃劃需經(jīng)集集團(tuán)公司司業(yè)務(wù)管管理部門(mén)門(mén)審查、并并經(jīng)分管管領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)執(zhí)行過(guò)程程中不得得隨意擴(kuò)擴(kuò)大規(guī)模模、提高高標(biāo)準(zhǔn)，突突破資金金總額。 4、按照統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、分級(jí)級(jí)歸口管管理和權(quán)權(quán)責(zé)結(jié)合合的原則則，項(xiàng)目目建設(shè)單單位負(fù)責(zé)責(zé)工程項(xiàng)項(xiàng)目的日常管管理工作作。項(xiàng)目目財(cái)務(wù)部部門(mén)與設(shè)設(shè)計(jì)管理理、計(jì)劃劃統(tǒng)計(jì)、工工程合同同、預(yù)算算造價(jià)、工程管理、質(zhì)質(zhì)量監(jiān)督督、物資資供應(yīng)等等部門(mén)密密切配合合，積極極參與工工程立項(xiàng)項(xiàng)、合同同簽訂及工程驗(yàn)收收劃線。積積極辦理理工程價(jià)價(jià)款的結(jié)結(jié)算，參參與項(xiàng)目目竣工決決算、清清理在建建工程項(xiàng)目。 第二十一條條 建筑筑安裝工工程的核核算 一、建筑工工程的核核算內(nèi)容容： 建

29、筑工程是是指建設(shè)設(shè)單位按按項(xiàng)目概概算內(nèi)容容發(fā)生的的建造房房屋、建建筑物、構(gòu)構(gòu)筑物等等土建工程所發(fā)生生的實(shí)際際成本支支出（不不包括按按照合同同規(guī)定支支付給施施工企業(yè)業(yè)的預(yù)付付備料款款和預(yù)付工程程款）。主主要包括括： 、各種房房屋和建建筑物以以及列入入房屋工工程預(yù)算算內(nèi)的暖暖氣、衛(wèi)衛(wèi)生、通通風(fēng)、照照明、煤煤氣、消防等等設(shè)備的的價(jià)值及及其裝飾飾油飾工工程，列列入建筑筑工程預(yù)預(yù)算內(nèi)的的各種管管道、電電力、電訊、電電纜導(dǎo)線線的敷設(shè)設(shè)工程。 、設(shè)備基基礎(chǔ)、支支柱、工工作臺(tái)、梯梯子等建建筑工程程，各種種窯爐的的砌筑工工程等。 3、地下建建筑等特特殊工程程等。 二、安裝工工程的核核算內(nèi)容容 安裝工程是是指建設(shè)

30、設(shè)單位按按項(xiàng)目概概算內(nèi)容容發(fā)生的的在建設(shè)設(shè)期間進(jìn)進(jìn)行設(shè)備備安裝所所發(fā)生的人工、材材料、機(jī)機(jī)械作業(yè)業(yè)等費(fèi)用用（不包包括被安安裝設(shè)備備本身的的價(jià)值）。主主要包括括以下內(nèi)容： 、生產(chǎn)、動(dòng)動(dòng)力、起起重、運(yùn)運(yùn)輸、傳傳動(dòng)、傳傳導(dǎo)、通通訊和實(shí)實(shí)驗(yàn)等各各種需要要安裝設(shè)設(shè)備的裝置、裝配配工程，與與設(shè)備相相連的工工作臺(tái)、梯梯子、欄欄桿的安安裝工程程，被安安裝設(shè)備備的絕緣、防腐腐、保溫溫、油漆漆等工程程。 、為測(cè)定定安裝工工程質(zhì)量量，對(duì)單單體設(shè)備備、系統(tǒng)統(tǒng)設(shè)備進(jìn)進(jìn)行單機(jī)機(jī)試運(yùn)行行和系統(tǒng)統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行行所發(fā)生生的支出出（投料料試運(yùn)行行所發(fā)生生的支出出不包括括在內(nèi)）。 三、發(fā)包建建筑安裝裝工程的的核算 1、工程結(jié)

31、結(jié)算的處處理 工程開(kāi)工后后，項(xiàng)目目建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)應(yīng)根據(jù)據(jù)建安合合同的約約定，嚴(yán)嚴(yán)格按工工程實(shí)際際進(jìn)度辦辦理結(jié)算，一一般每月月結(jié)算一一次。每每次工程程結(jié)算應(yīng)應(yīng)以計(jì)劃劃統(tǒng)計(jì)部部門(mén)提供供的工程程形象進(jìn)進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表表、工程程進(jìn)度結(jié)結(jié)算單和和有關(guān)單單位填列列的、經(jīng)經(jīng)監(jiān)理工工程師簽簽證的、項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)單位施工工管理負(fù)負(fù)責(zé)人審審查的工工程價(jià)款款結(jié)算賬賬單為依依據(jù)，確確認(rèn)完工工工程成成本。 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程XXXX 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位 2、支付工工程進(jìn)度度款的處處理 月度工程進(jìn)進(jìn)度款的的撥付一一般以不不超過(guò)實(shí)實(shí)際工程程進(jìn)度880%為為限，由由施工單單位開(kāi)立立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)項(xiàng)目

32、建設(shè)設(shè)單位分分管付款款的負(fù)責(zé)責(zé)人審查查批準(zhǔn)后后，辦理理付款手手續(xù)。對(duì)對(duì)與施工工單位的工程程結(jié)算款款，即使使是在工工程結(jié)算算時(shí)是直直接付款款，也應(yīng)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)應(yīng)付款施工單單位”科目處處理，以以便全面面反映與與各有關(guān)關(guān)施工單單位的工工程價(jià)款款結(jié)算情情況。 借：其他應(yīng)應(yīng)付款XX施施工單位位 貸：銀行存存款（集集團(tuán)內(nèi)部部長(zhǎng)期借借款非煤借借款） 3、代扣物物資部供供應(yīng)物資資款的處處理 建設(shè)項(xiàng)目需需由集團(tuán)團(tuán)公司物物資部提提供材料料的，應(yīng)應(yīng)由各方方簽訂供供應(yīng)合同同或協(xié)議議，在撥撥付工程進(jìn)度度款時(shí)，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)應(yīng)根據(jù)據(jù)物資部部和施工工單位雙雙方簽證證核對(duì)的的物資供供應(yīng)結(jié)算單代扣物物資供應(yīng)應(yīng)款。 借：其他應(yīng)應(yīng)

33、付款XX施施工單位位 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付物物資部料料款 代扣料款的的結(jié)算方方式按各各專(zhuān)業(yè)化化公司關(guān)關(guān)聯(lián)交易易協(xié)議確確定的方方法執(zhí)行行。 4、代扣其其他款項(xiàng)項(xiàng)的處理理 項(xiàng)目建設(shè)單單位按規(guī)規(guī)定代扣扣各項(xiàng)稅稅金、養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)統(tǒng)籌金金以及其其他約定定的代扣扣款，應(yīng)應(yīng)根據(jù)待扣扣代收稅稅款憑證證等作作： 借：其他應(yīng)應(yīng)付款XX施施工單位位 貸：應(yīng)交稅稅金代扣稅稅金稅金金 其他應(yīng)付款款代扣養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)統(tǒng)籌金金 待扣款項(xiàng)應(yīng)應(yīng)按款項(xiàng)項(xiàng)性質(zhì)及及時(shí)交付付項(xiàng)目主主辦單位位財(cái)務(wù)部部門(mén)，具具體交付付方式由由雙方協(xié)協(xié)商確定。 5、預(yù)付工工程款的的處理 企業(yè)發(fā)包的的建安工工程，一一般情況況下不應(yīng)應(yīng)預(yù)付工工程款。在在特殊情情況

34、下，按按照建安安工程合同約定定，確實(shí)實(shí)需要支支付工程程預(yù)付款款的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)施施工單位位出具的的收據(jù)作作： 借：其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位 貸：銀行存存款（集集團(tuán)內(nèi)部部長(zhǎng)期借借款非煤借借款） 對(duì)于預(yù)付的的工程款款，應(yīng)首首先從以以后各期期結(jié)算的的工程進(jìn)進(jìn)度款中中逐步扣扣回。 6、工程物物資的處處理 對(duì)建設(shè)工程程領(lǐng)用的的工程物物資，應(yīng)應(yīng)按建安安工程合合同的內(nèi)內(nèi)容，進(jìn)進(jìn)行明確確劃分，屬屬于承包工程范圍圍內(nèi)的，應(yīng)應(yīng)從應(yīng)付付工程款款中扣除除。 借：其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位 貸：工程物物資XXXX 不屬于施工工單位工工程承包包范圍的的，按其其用途計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)工程成成本， 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）

35、工工程工程程 貸：工程物物資XXXX 三、 企業(yè)業(yè)自營(yíng)建建筑安裝裝工程的的核算 1、企業(yè)自自營(yíng)工程程領(lǐng)用材材料的處處理 企業(yè)自營(yíng)的的建安工工程，領(lǐng)領(lǐng)用工程程用材料料物資時(shí)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)領(lǐng)料料單、領(lǐng)領(lǐng)料憑證證匯總表表按實(shí)際成本本作： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：工程物物資 原材料 建設(shè)工程領(lǐng)領(lǐng)用本企企業(yè)原材材料的，還還應(yīng)將原原材料不不能抵扣扣的增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額作作轉(zhuǎn)出處理 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出） 采用計(jì)劃成成本進(jìn)行行材料日日常核算算的企業(yè)業(yè)，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)倲偛牧铣沙杀静町惍悺?建設(shè)工程領(lǐng)領(lǐng)用本企

36、企業(yè)的商商品產(chǎn)品品時(shí)，按按商品產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際成本本（或進(jìn)進(jìn)價(jià)）或或計(jì)劃成成本（或售價(jià)價(jià)）加上上應(yīng)交的的相關(guān)稅稅費(fèi)作： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額） 庫(kù)存商品（產(chǎn)產(chǎn)成品） 庫(kù)存商品（產(chǎn)產(chǎn)成品）采采用計(jì)劃劃成本或或售價(jià)的的企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分分?jǐn)偝杀颈静町惢蚧蛏唐愤M(jìn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 2、企業(yè)自自營(yíng)工程程應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)工資費(fèi)費(fèi)用的處處理 建設(shè)工程應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的職工工工資，按按照工資資部門(mén)提提供的工工資分配配表作 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：應(yīng)付工工資 3、其他費(fèi)費(fèi)用的處處理 企業(yè)的輔助助生產(chǎn)部部門(mén)為工工程提供供的水、電電、設(shè)

37、備備安裝、修修理、運(yùn)運(yùn)輸?shù)葎趧趧?wù)，應(yīng)應(yīng)按提供服務(wù)的的實(shí)際成成本作： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程 貸：生產(chǎn)成成本輔助生生產(chǎn)成本本 4、特殊說(shuō)說(shuō)明 如果企業(yè)自自營(yíng)工程程造價(jià)較較高、工工程項(xiàng)目目較多，有有關(guān)工資資及其他他費(fèi)用大大，且不不能確指工程對(duì)象象的，可可以將有有關(guān)工資資和其他他費(fèi)用記記入“在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工程建設(shè)單單位管理理費(fèi)”科目，按按照工程程管理費(fèi)費(fèi)分配和和攤銷(xiāo)的的做法按按期攤銷(xiāo)銷(xiāo)。 第二十二條條 設(shè)備備購(gòu)建的的管理與與核算 一、設(shè)備購(gòu)購(gòu)建核算算的內(nèi)容容 設(shè)備購(gòu)建是是指建設(shè)設(shè)單位按按照項(xiàng)目目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生生的各種種設(shè)備的的實(shí)際成成本，包包括需要要安

38、裝設(shè)備、不不需要安安裝設(shè)備備。 需要安裝設(shè)設(shè)備是指指必須將將其整體體或幾個(gè)個(gè)部位裝裝配起來(lái)來(lái)，安裝裝在基礎(chǔ)礎(chǔ)上或建建筑物支支架上才能使使用的設(shè)設(shè)備，有有的雖不不要基礎(chǔ)礎(chǔ)，但必必須經(jīng)過(guò)過(guò)組裝過(guò)過(guò)程，并并可在一一定范圍圍內(nèi)移動(dòng)使用用的設(shè)備備也包括括在內(nèi)。 需要安裝設(shè)設(shè)備列報(bào)報(bào)完成需需同時(shí)具具備以下下三個(gè)條條件：設(shè)備的的基礎(chǔ)和和支架已已經(jīng)完成；安裝裝設(shè)備所所需的圖圖紙資料料已經(jīng)齊齊備；設(shè)備已已運(yùn)到安安裝現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)，開(kāi)箱箱檢驗(yàn)完完畢，吊裝就就位，并并繼續(xù)進(jìn)進(jìn)行安裝裝。 不需要安裝裝設(shè)備是是指不必必固定在在一定位位置或支支架上就就可以使使用的各各種設(shè)備備。 二、設(shè)備購(gòu)購(gòu)建的核核算 按照集團(tuán)公公司有關(guān)關(guān)規(guī)定，

39、各各類(lèi)設(shè)備備的購(gòu)建建，無(wú)論論是否需需要安裝裝，均應(yīng)應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目目核算，設(shè)設(shè)備購(gòu)入入，首先先應(yīng)作入入庫(kù)處理理，通過(guò)過(guò)“工程物物資工程設(shè)設(shè)備XX設(shè)備”進(jìn)行核核算。 1、不需要要安裝設(shè)設(shè)備的處處理 企業(yè)購(gòu)入不不需安裝裝設(shè)備時(shí)時(shí)： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目不需安安裝設(shè)備備設(shè)備， 貸：銀行存存款（集集團(tuán)內(nèi)部部長(zhǎng)期借借款非煤借借款） 2、需要安安裝設(shè)備備的處理理 需要安裝的的設(shè)備，在在設(shè)備列列決報(bào)完完成時(shí)，應(yīng)應(yīng)記入在在建工程程成本。 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目需安裝裝設(shè)備設(shè)設(shè)備 貸：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款XX設(shè)設(shè)備 對(duì)設(shè)備的安安裝，也也分為外外包安裝裝和自營(yíng)營(yíng)安裝兩兩種情況況，其安安裝費(fèi)用用的核算

40、算，明細(xì)細(xì)科目設(shè)置、賬賬務(wù)處理理方式及及管理程程序與建建筑安裝裝工程相相同。 第二十三條條 待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用的核核算 一、待攤工工程費(fèi)用用的核算算內(nèi)容 待攤工程費(fèi)費(fèi)用是指指建設(shè)單單位在建建設(shè)期間間按項(xiàng)目目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生生的按照照規(guī)定應(yīng)應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固固定資產(chǎn)產(chǎn)成本的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用支出出。 主要包括：建設(shè)單單位管理理費(fèi)、籌籌資費(fèi)用用、各種種稅金、土土地征用用遷移補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、地地質(zhì)勘查勘探費(fèi)費(fèi)、設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)、可可行性研研究費(fèi)、監(jiān)監(jiān)理費(fèi)、設(shè)設(shè)計(jì)審查查費(fèi)、合合同公證證及工程程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國(guó)國(guó)外設(shè)計(jì)計(jì)及技術(shù)術(shù)資料費(fèi)費(fèi)、出國(guó)國(guó)聯(lián)絡(luò)及及外事費(fèi)費(fèi)、聯(lián)合合試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、廠區(qū)區(qū)綠化費(fèi)費(fèi)、研究究試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)

41、、臨時(shí)時(shí)設(shè)施費(fèi)費(fèi)及措施施設(shè)施費(fèi)費(fèi)、舊有有工程拆拆除和補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、維修修費(fèi)、政政府規(guī)費(fèi)費(fèi)、審計(jì)計(jì)費(fèi)、壞壞賬損失失、工程程損失、其其它待攤攤工程費(fèi)用支出等等。 有關(guān)主要項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容容解釋如如下： 建設(shè)單位管管理費(fèi)：包括材材料、工工資及附附加費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、水水電費(fèi)、折折舊費(fèi)、修修理費(fèi)、辦公公費(fèi)、租租賃費(fèi)、差差旅費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、招招待費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、警警衛(wèi)消防防費(fèi)、通訊服服務(wù)費(fèi)、及及與工程程有關(guān)的的其他管管理性質(zhì)質(zhì)的支出出。企業(yè)業(yè)在籌備備生產(chǎn)期期間發(fā)生的開(kāi)辦性性費(fèi)用支支出，與與建設(shè)單單位管理理費(fèi)不易易分清的的，均計(jì)計(jì)入建設(shè)設(shè)單位管管理費(fèi)。 籌資費(fèi)：包包括應(yīng)由由建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)擔(dān)的借款款利息、債債

42、券利息息及發(fā)行行費(fèi)用、匯匯兌損益益及其它籌資方方式的籌籌資費(fèi)用用。發(fā)生生的利息息收入沖沖減本項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。 各種稅金：是指項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)期間支支付的不不能明確確歸屬對(duì)對(duì)象的各各項(xiàng)稅金金，包括括土地使使用稅、耕地地占用稅稅、契稅稅、車(chē)船船使用稅稅、印花花稅等。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是是指單項(xiàng)項(xiàng)工程(車(chē)間)在完工工驗(yàn)收以以前，進(jìn)進(jìn)行投料料試車(chē)所所發(fā)生的的試車(chē)費(fèi)用，試試車(chē)收入入沖減本本項(xiàng)目。 工程損失：是指由由于自然然災(zāi)害等等原因造造成的單單項(xiàng)工程程或單位位工程報(bào)報(bào)廢損失失、工程程物資的盤(pán)虧虧及毀損損等。發(fā)發(fā)生的工工程損失失必須按按規(guī)定程程序報(bào)批批，經(jīng)批批準(zhǔn)報(bào)廢廢單項(xiàng)工工程的凈損失失，作為為增加建建設(shè)成本本處

43、理。 其他費(fèi)用：是指除除上述以以外的其其他應(yīng)計(jì)計(jì)入工程程成本的的費(fèi)用支支出，如如供電、供供暖、供水等費(fèi)用用支出等等等。 二、待攤工工程費(fèi)用用的管理理 項(xiàng)目建設(shè)單單位必須須按照有有關(guān)合同同、概算算內(nèi)容、開(kāi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、費(fèi)用用預(yù)算以以及其他他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格格控制待待攤工程程費(fèi)用的的發(fā)生，切切實(shí)避免免亂擠亂亂攤費(fèi)用用，防止止加大工工程投資。 三、待攤工工程費(fèi)用用的科目目設(shè)置 為正確核算算項(xiàng)目發(fā)發(fā)生的待待攤工程程費(fèi)用，企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“在建工工程待攤工工程費(fèi)用用”科目。該科科目三級(jí)級(jí)明細(xì)科科目按照照上述費(fèi)費(fèi)用內(nèi)容容設(shè)置，其其中“建設(shè)單單位管理理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅稅金”等還需需按費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置四級(jí)

44、級(jí)明細(xì)科科目。 四、待攤工工程費(fèi)用用的核算算 1、待攤工工程費(fèi)用用發(fā)生與與歸集的的核算 建設(shè)單位位管理費(fèi)費(fèi)的核算算 工程管理費(fèi)費(fèi)賬戶(hù)參參照“管理費(fèi)費(fèi)用”賬戶(hù)的的明細(xì)科科目設(shè)置置，發(fā)生生費(fèi)用時(shí)時(shí)，依據(jù)據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總總原始憑憑證等作作 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用工程管管理費(fèi)XX費(fèi)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀銀行存款款、應(yīng)付付工資、原原材料、累累計(jì)折舊舊等） 各種稅金金的核算算 企業(yè)工程發(fā)發(fā)生各項(xiàng)項(xiàng)稅金，通通過(guò)“應(yīng)交稅稅金”科目核核算。 計(jì)提有關(guān)稅稅金時(shí)： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用各種稅稅金XX稅稅 貸：應(yīng)交稅稅金XX稅稅 繳納稅金時(shí)時(shí)： 借：應(yīng)交稅稅金XX稅稅 貸：銀行存存款

45、 可研、設(shè)設(shè)計(jì)、監(jiān)監(jiān)理費(fèi)的的核算 按照集團(tuán)公公司的有有關(guān)規(guī)定定，項(xiàng)目目建設(shè)單單位需持持設(shè)計(jì)管管理部門(mén)門(mén)、計(jì)劃劃部審批批的設(shè)計(jì)計(jì)（可研、監(jiān)監(jiān)理）費(fèi)費(fèi)支付通通知單、本本單位收收據(jù)，到到財(cái)務(wù)處處辦理?yè)軗芨犊钍质掷m(xù)，由由財(cái)務(wù)處直接付給給有關(guān)受受托單位位。企業(yè)業(yè)賬務(wù)處處理如下下： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用費(fèi)用 貸：集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非煤借借款 2、工程聯(lián)聯(lián)合試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)關(guān)收益和和費(fèi)用的的核算 工程達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前因進(jìn)進(jìn)行試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)發(fā)生的凈凈支出，計(jì)計(jì)入工程程成本。 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀銀行存款款、應(yīng)付付工資、原原材料等等）

46、 企業(yè)的在建建工程項(xiàng)項(xiàng)目在達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前所取得得的試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程程中形成成的、能能夠?qū)ν怃N(xiāo)售售的產(chǎn)品品，其發(fā)發(fā)生的成成本，計(jì)計(jì)入在建建工程成成本，銷(xiāo)銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為庫(kù)存存商品時(shí)時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售售收入或或按預(yù)計(jì)計(jì)售價(jià)沖沖減工程程成本。 借：產(chǎn)成品品（銀行行存款） 貸：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi) 3、待攤工工程費(fèi)用用分配的的核算 待攤工程費(fèi)費(fèi)用在項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)期內(nèi)只只進(jìn)行歸歸集，平平時(shí)不予予分配，屬屬跨年度度的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將將所有明明細(xì)賬戶(hù)戶(hù)余額全全部過(guò)入入新的會(huì)會(huì)計(jì)年度度，待項(xiàng)項(xiàng)目竣工工決算時(shí)時(shí)，再采采用不同的方方法記入入相關(guān)工工程成本本。 待攤工程費(fèi)費(fèi)用分

47、配配的基本本原則是是： 1、能明確確計(jì)入某某項(xiàng)或幾幾項(xiàng)工程程成本的的待攤工工程投資資費(fèi)用，直直接計(jì)入入。 2、不能明明確記入入某項(xiàng)工工程成本本的，采采用按實(shí)實(shí)際分配配率分配配 實(shí)際分配率率 “在建工程程待攤工工程費(fèi)用用”明細(xì)科科目余額額(建筑筑工程明明細(xì)科目目余額安裝工工程明細(xì)科目目余額需要安安裝設(shè)有有關(guān)明細(xì)細(xì)科目余余額)l000 某項(xiàng)固定資資產(chǎn)應(yīng)分分配的待待攤工程程投資 該項(xiàng)固定資資產(chǎn)的建建筑工程程成本、安安裝工程程成本和和需要安安裝設(shè)備備的成本本合計(jì)分配率 待攤工程費(fèi)費(fèi)用攤銷(xiāo)銷(xiāo)核算的的賬務(wù)處處理 工程竣工決決算時(shí)，建建設(shè)單位位財(cái)務(wù)部部門(mén)應(yīng)編編制待待攤工程程費(fèi)用攤攤銷(xiāo)情況況表，表表中應(yīng)分清直

48、接接攤銷(xiāo)的的費(fèi)用和和間接分分配的費(fèi)費(fèi)用，對(duì)對(duì)于間接接分配費(fèi)費(fèi)用應(yīng)注注明分配配方式和和歸屬對(duì)象，同同時(shí)由有有關(guān)責(zé)任任人員簽簽章后作作為費(fèi)用用分配的的匯總原原始憑證證。具體體賬務(wù)處理如下： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目 建筑筑工程 XX工工程 安裝工程 XX工工程 需安裝設(shè)備備 XX設(shè)設(shè)備 貸：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用XX費(fèi)費(fèi)用 第二十四條條 其他他投資的的管理與與核算 一、其他投投資核算算的內(nèi)容容 本科目核算算建設(shè)單單位發(fā)生生的取得得各種無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、辦公公生活用用家具、器器具購(gòu)置置以及為進(jìn)行可行行性研究究而購(gòu)置置的固定定資產(chǎn)等等。 二、其他投投資科目目的設(shè)置置 建設(shè)單位應(yīng)應(yīng)在“在建工工

49、程XX工工程其他投投資”項(xiàng)目下下按支出出性質(zhì)分分別設(shè)置置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、“采礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”、“辦公生生活家器器具購(gòu)置置費(fèi)”、“生產(chǎn)工工器具購(gòu)購(gòu)置費(fèi)”、“其其他支出出”等明細(xì)細(xì)科目。 四、 其他他投資的的核算 土地使用用權(quán)的核核算 為全面反映映建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目征購(gòu)購(gòu)?fù)恋刭M(fèi)費(fèi)用的支支出情況況，不論論建設(shè)單單位是通通過(guò)劃撥撥方式還還是通過(guò)出讓讓方式取取得的土土地使用用權(quán)，在在工程建建設(shè)期間間，均應(yīng)應(yīng)通過(guò)“在建工工程XX項(xiàng)目其他投投資土地使使用權(quán)（劃劃撥土地地使用權(quán)權(quán)、出讓讓土地使使用權(quán)）”核算。 1、土地使使用權(quán)取取得的核核算

50、 建設(shè)單位位通過(guò)出出讓方式式取得的的土地使使用權(quán)，依依據(jù)政府府關(guān)于使使用土地地的批復(fù)復(fù)、土地出讓合同同和土地地管理部部門(mén)的收收據(jù)作 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資土地使使用權(quán)出讓土土地使用用權(quán) 貸：銀行存存款（集集團(tuán)內(nèi)部部長(zhǎng)期借借款、其其他應(yīng)付付款） 通過(guò)劃撥撥方式取取得土地地而支付付的土地地補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、青苗苗補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、安置置補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、地上上下附著物補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、耕耕地開(kāi)墾墾費(fèi)、土土地管理理費(fèi)以及及為購(gòu)地地所支付付的其他他費(fèi)用，依依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政政府部門(mén)門(mén)的收據(jù)據(jù)作： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資土地使使用權(quán)劃撥土土地使用用權(quán) 貸：銀行存存款（集集團(tuán)內(nèi)部部長(zhǎng)期借借款、其其他應(yīng)付付款） 按規(guī)

51、定支支付與土土地有關(guān)關(guān)的耕地地占用稅稅、印花花稅、契契稅等稅稅金時(shí)作作： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用各種稅稅金 貸：應(yīng)交稅稅金XXXX稅 支付時(shí)作： 借：應(yīng)交稅稅金XX稅稅 貸：銀行存存款 2、土地使使用權(quán)分分配的核核算 建設(shè)項(xiàng)目在在所征購(gòu)購(gòu)的土地地上施工工的建筑筑工程完完工后，應(yīng)應(yīng)將征購(gòu)購(gòu)?fù)恋氐牡馁M(fèi)用按按照建筑物、構(gòu)筑筑物實(shí)際際占用的的土地面面積，分分配計(jì)入入相關(guān)建建筑工程程成本，其其他工程程不分?jǐn)傉髻?gòu)?fù)恋氐氐馁M(fèi)用用。依據(jù)據(jù)土地使使用權(quán)分分配明細(xì)細(xì)表作： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑工工程工程程 貸：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資土地使使用權(quán)出讓?zhuān)▌潉潛芡恋氐厥褂脵?quán)權(quán) 無(wú)形資產(chǎn)

52、產(chǎn)的核算算 建設(shè)單位發(fā)發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、“采礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”等無(wú)形形資產(chǎn)支支出，應(yīng)應(yīng)先通過(guò)過(guò)“在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資”科目核核算，待待工程竣竣工后再再計(jì)入“無(wú)形資資產(chǎn)”科目。有有關(guān)無(wú)形形資產(chǎn)核算內(nèi)容容見(jiàn)第四四節(jié)無(wú)形形資產(chǎn)的的管理與與核算。 “辦公生生活家器器具購(gòu)置置費(fèi)”、“生產(chǎn)工工器具購(gòu)購(gòu)置費(fèi)”、“可行性性研究固固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置”等的的核算。 建設(shè)單位發(fā)發(fā)生上述述費(fèi)用時(shí)時(shí)，依據(jù)據(jù)有關(guān)憑憑證作： 借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資XXXXX 貸：銀行存存款（集集團(tuán)內(nèi)部部長(zhǎng)期借借款、其其他應(yīng)付付款等） 待竣工決算算后移交交生產(chǎn)

53、單單位時(shí)： 借：低值易易耗品XXXX 貸：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資XXXXX 第二十五條條 工程程完工的的管理與與核算 一、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目完工工的確認(rèn)認(rèn) 建設(shè)項(xiàng)目按按批準(zhǔn)的的設(shè)計(jì)文文件所規(guī)規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容建成成，工業(yè)業(yè)項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)負(fù)荷試試車(chē)考核核(引進(jìn)進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)項(xiàng)目合同同規(guī)定試試車(chē)考核核期滿(mǎn))或試運(yùn)運(yùn)行期內(nèi)內(nèi)能夠正正常生產(chǎn)產(chǎn)合格產(chǎn)產(chǎn)品；非非工業(yè)項(xiàng)目符符合設(shè)計(jì)計(jì)要求，能能夠正常常使用時(shí)時(shí)，應(yīng)確確認(rèn)非建建設(shè)項(xiàng)目目完工，應(yīng)應(yīng)及時(shí)組組織驗(yàn)收，移交交生產(chǎn)或或使用。 二、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的竣竣工決算算 1、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工決算的的組織 建設(shè)項(xiàng)目竣竣工后應(yīng)應(yīng)及時(shí)編編制建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算。已已編制單單項(xiàng)工程程竣

54、工財(cái)財(cái)務(wù)決算的，待建建設(shè)項(xiàng)目目全部竣竣工后應(yīng)應(yīng)編制竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)總決算算。項(xiàng)目目籌建單單位應(yīng)加加強(qiáng)對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目竣工工決算的的組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，組組織專(zhuān)門(mén)門(mén)人員，及及時(shí)編制制竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算，工程程造價(jià)、設(shè)計(jì)、施工工財(cái)務(wù)、計(jì)計(jì)劃、物物資供應(yīng)應(yīng)等單位位應(yīng)積極極配合建建設(shè)單位位做好竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算編制工作。 建設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算是是項(xiàng)目竣竣工總決決算的組組成部分分，是正正確核定定新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值，反映映竣工項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)成果的的文件，是是辦理固固定資產(chǎn)產(chǎn)交付使使用手續(xù)續(xù)的依據(jù)據(jù)。各籌建單位要要實(shí)事求求是地編編制建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算，做做到編報(bào)報(bào)及時(shí)，數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確確，內(nèi)容完整。 2、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工

55、決算的的依據(jù) 建設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算的的依據(jù)，主主要包括括可行性性研究報(bào)報(bào)告，初初步或擴(kuò)擴(kuò)大初步步設(shè)計(jì)，修正總概算算及其批批復(fù)文件件；施工工、設(shè)計(jì)計(jì)、監(jiān)理理等合同同；經(jīng)批批準(zhǔn)的施施工圖預(yù)預(yù)算或標(biāo)標(biāo)底造價(jià)，工工程結(jié)算算等有關(guān)關(guān)資料；歷年投投資計(jì)劃劃、歷年年財(cái)務(wù)決決算及批批復(fù)文件件；有關(guān)關(guān)的財(cái)務(wù)核算算制度、辦辦法；其其他有關(guān)關(guān)資料。 3、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工決算的的準(zhǔn)備工工作 建設(shè)項(xiàng)目在在編制竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算前前，要認(rèn)認(rèn)真做好好各項(xiàng)清清理工作作。主要要包括建建設(shè)項(xiàng)目目檔案資料的的歸集整整理、賬賬務(wù)處理理、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的的盤(pán)點(diǎn)核核實(shí)及債債權(quán)債務(wù)務(wù)的清償償，做到到賬賬、賬證證、賬實(shí)實(shí)、賬表表相符。各各種材

56、料料、設(shè)備備、工具具、器具具等，要要逐項(xiàng)盤(pán)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，填列清清單，妥妥善保管管，或按按照國(guó)家家規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理理，不準(zhǔn)準(zhǔn)任意侵侵占、挪挪用。 4、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工決算的的內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算的的內(nèi)容，主主要包括括竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算報(bào)表和和竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部分分。 項(xiàng)目竣工決決算主要要報(bào)表有有：建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目概況況表（見(jiàn)見(jiàn)附件33-1）；建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工財(cái)務(wù)決算表表（見(jiàn)附附件3-2）；項(xiàng)目資資金來(lái)源源表（見(jiàn)見(jiàn)附件33-3）；建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)產(chǎn)總表（見(jiàn)見(jiàn)附件33-4）；建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目交付付使用資資產(chǎn)明細(xì)細(xì)表（見(jiàn)見(jiàn)附件33-5）。以上報(bào)表內(nèi)內(nèi)容為參參考樣式式，不同同行業(yè)建建設(shè)項(xiàng)目目竣工決

57、決算報(bào)表表可參照照本行業(yè)業(yè)情況作作出適當(dāng)調(diào)整整。 竣工財(cái)務(wù)決決算說(shuō)明明書(shū)主要要包括以以下內(nèi)容容：建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目概況況；投資完完成及資資產(chǎn)形成情況；投資來(lái)來(lái)源、運(yùn)運(yùn)用及結(jié)結(jié)余情況況；會(huì)計(jì)賬賬務(wù)的處處理、財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資清理及及債權(quán)債務(wù)的清清償情況況；主要技技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)的的分析、計(jì)計(jì)算情況況 ；建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目管理理及決算中存存在的問(wèn)問(wèn)題、建建議；需要說(shuō)說(shuō)明的其其他事項(xiàng)項(xiàng) 。 三、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目完工工成本的的確定 建設(shè)工程完完工交付付使用時(shí)時(shí)，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算各項(xiàng)項(xiàng)交付使使用固定定資產(chǎn)的的成本，編編制交付使用固定定資產(chǎn)明明細(xì)表。交交付使用用固定資資產(chǎn)的成成本，按按下列內(nèi)內(nèi)容計(jì)算算： (1)房屋屋、建筑筑物、線線路

58、等固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，包括括：建筑筑工程成成本、應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟牡拇龜偣こ掏顿Y資費(fèi)用。 (2)動(dòng)力力設(shè)備和和生產(chǎn)設(shè)設(shè)備等固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，包括括：需要要安裝設(shè)設(shè)備的實(shí)實(shí)際成本本；安裝工程成成本；設(shè)設(shè)備基礎(chǔ)礎(chǔ)、支柱柱等建筑筑工程成成本或砌砌筑鍋爐爐及各種種特殊爐爐的建筑筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)倲偟拇龜倲偣こ掏锻顿Y費(fèi)用用。 工程完工后后，應(yīng)及及時(shí)辦理理竣工、驗(yàn)驗(yàn)收交接接手續(xù)，編編制的交交付使用用財(cái)產(chǎn)明明細(xì)表，并并首先將土地地使用權(quán)權(quán)、待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程投投資結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完畢，然然后做如如下賬務(wù)務(wù)處理： 借：固定資資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用固固定資產(chǎn)產(chǎn) 生產(chǎn)用房房屋XXXX 生產(chǎn)用建建筑物XXXX 管理用房房屋XXXX 管理用建

59、建筑物XXXX 機(jī)械設(shè)備備XXXX 動(dòng)力設(shè)備備XXXX 傳導(dǎo)設(shè)備備XXXX 運(yùn)輸設(shè)備備XXXX 工具及其其他設(shè)備備-XXXX 管理用設(shè)設(shè)備器具具XXXX 非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用固固定資產(chǎn)產(chǎn)房屋-XXXX 建筑物XXXX 設(shè)備工具具XXXX 貸：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目 建筑工工程XX工工程 安裝工程程XX工工程 需安裝設(shè)設(shè)備X設(shè)備備 不需安裝裝設(shè)備XX 凡符合建設(shè)設(shè)項(xiàng)目完完工確認(rèn)認(rèn)的條件件，未及及時(shí)辦理理驗(yàn)收移移交手續(xù)續(xù)的項(xiàng)目目，在試試運(yùn)行期期滿(mǎn)后3個(gè)月月內(nèi)仍未未辦理竣竣工驗(yàn)收收移交手手續(xù)的，視視同項(xiàng)目目已正式式投產(chǎn)，作作為固定定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)處理，按按賬面所所累積的的工程成成本或者者預(yù)算

60、造造價(jià)作為為估計(jì)價(jià)值，分清清類(lèi)別進(jìn)進(jìn)行上述述轉(zhuǎn)資處處理，并并按規(guī)定定提取固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，待待工程決決算后，按審定的決決算造價(jià)價(jià)進(jìn)行正正式轉(zhuǎn)資資，并相相應(yīng)調(diào)整整已提取取的折舊舊。 第二十六條條 在建建工程報(bào)報(bào)廢毀損損的核算算 在建工程發(fā)發(fā)生報(bào)廢廢或毀損損，應(yīng)根根據(jù)實(shí)際際損失的的狀況，扣扣除應(yīng)由由保險(xiǎn)公公司賠償償和變價(jià)收入部分分后依據(jù)據(jù)有關(guān)證證明材料料作： 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損益待處理理固定資資產(chǎn)損益益XX工工程 其他應(yīng)收款款XX保保險(xiǎn)公司司 工程物資工程材材料 貸：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目XXXXXX 有關(guān)損失經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后，分不不同情況況處理： 1、屬于自自然災(zāi)害害等原因因造成的的單項(xiàng)工工程或單單