2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(二)

1、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試?審計(jì)?單元測(cè)試題(二)第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任(單元測(cè)試)一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒有遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗C.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗，就一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)商業(yè)領(lǐng)域的參與程度日漸拓展，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步加重2.以下選項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是( )。A.暫停執(zhí)業(yè) B.警告 C.罰金 D.賠償損失3.甲公司相信某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于乙公司的驗(yàn)資報(bào)告，和乙公司交易過程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時(shí)并沒

2、有到位，導(dǎo)致銷售給乙公司的貨款無(wú)法收回。甲公司擬將該出具驗(yàn)資報(bào)告的會(huì)計(jì)事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護(hù)律師的以下說(shuō)法中，正確的是( )。A.應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償所有損失B.人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟C.如果只對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為第三人參加訴訟D.人民法院可以將虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所( )。A.與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任 B.存在過失，承擔(dān)過失賠償責(zé)任

3、C.在被審計(jì)單位之前賠償利害關(guān)系人 D.單獨(dú)賠償利害關(guān)系人5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除，并導(dǎo)致不實(shí)報(bào)告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定( )。A.會(huì)計(jì)事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任B.酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任C.會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任D.會(huì)計(jì)事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任6.以下選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形是( )。A.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明B.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不

4、予指明D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金7.在以下情形中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠免除民事責(zé)任的是( )。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)C.制定的審計(jì)方案存在明顯疏漏D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，出資人在登記后已補(bǔ)足出資8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因成心出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任時(shí)，對(duì)一個(gè)或多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償

5、責(zé)任，以( )為限。A.利害關(guān)系人損失金額 B.沒有上限C.不實(shí)審計(jì)金額 D.審計(jì)收費(fèi)金額二、多項(xiàng)選擇題1.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類的有( )。A.違約 B.民事責(zé)任 C.重大過失 D.欺詐2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有( )。A.有期徒刑 B.民事責(zé)任 C.行政責(zé)任 D.刑事責(zé)任3.以下關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有( )。A.利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告并導(dǎo)致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理B.人民法院只受理財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟，不受理驗(yàn)資，企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)的民

6、事侵權(quán)賠償訴訟C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行不同審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí)都適用?司法解釋?的法律規(guī)定D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)審計(jì)和非營(yíng)利組織審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí)都適用?司法解釋?的法律規(guī)定4.以下關(guān)于不實(shí)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的有( )。A.會(huì)計(jì)事務(wù)所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告B.會(huì)計(jì)事務(wù)所只要遵守?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?，就不會(huì)出具不實(shí)報(bào)告C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠(chéng)信公允的原那么，出具的具有的虛假記載的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告D.只要存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，就是不實(shí)報(bào)告5.會(huì)計(jì)事務(wù)所在證明自己沒有過錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的證明

7、文件有( )。A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么 B.審計(jì)工作底稿C.其他不相關(guān)客戶的審計(jì)工作底稿 D.業(yè)務(wù)約定書6.在以下情形中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形有( )。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么執(zhí)行必要的審計(jì)程序C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除D.未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么所要求的重要性原那么7.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定，以下說(shuō)法中不正確的有( )。A.應(yīng)先由出具不實(shí)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事

8、務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍缺乏以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C.對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍缺乏以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限8.以下關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說(shuō)法中，不正確的有( )。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)收費(fèi)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范

9、圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任C.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因成心出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任三、簡(jiǎn)答題2023年，A上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫(kù)單、銷售單等原始憑證，虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計(jì)程序后，并且在審計(jì)過程中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告。

10、大股東W在閱讀2023年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，認(rèn)為A公司股票會(huì)大漲，大量購(gòu)入了A公司股票。隨后因?yàn)楣芾韺觾?nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入的案件曝光，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。(2)指出W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)在哪些情形下，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】注

11、冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他*利的損害，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗，不一定導(dǎo)致審計(jì)失敗，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。2.【答案】C【解析】前兩個(gè)選項(xiàng)是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任;選項(xiàng)D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。3.【答案】B【解析】如果是因?yàn)檫^失出具的不實(shí)報(bào)告，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，不用承擔(dān)所有責(zé)任;如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，不用承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.【

12、答案】A【解析】這種情形屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。5.【答案】D【解析】此題屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任。6.【答案】D【解析】選項(xiàng)D屬于免責(zé)事由的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，免于承擔(dān)民事責(zé)任。7.【答案】C【解析】選項(xiàng)D屬于承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形，不能免于承擔(dān)民事責(zé)任。8.【答案】B【解析】事務(wù)所因成心出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒有最髙賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決

13、定。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類的有：違約、過失和欺詐。過失可按程度不同區(qū)分為普通過失和重大過失。選項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。2.【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。有期徒刑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的刑事責(zé)任中的一種。3.【答案】ACD【解析】如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定了四類審計(jì)業(yè)務(wù)，即企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);企業(yè)驗(yàn)資;企業(yè)合并、分立、清

14、算中的審計(jì);法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)(今年28章新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù))，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4.【答案】ABD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么以及誠(chéng)信公允原那么，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。5.【答案】ABD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒有過錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么以及審計(jì)工作底稿等，審計(jì)工作底稿包括業(yè)務(wù)約定書。6.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬于免責(zé)事由的情形，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不需要承擔(dān)民事責(zé)任。7.【答案】AB【解析

15、】在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍缺乏以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。8.【答案】AC【解析】在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因成心出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有最高賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。三、簡(jiǎn)答題【答案】(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，大股東W應(yīng)當(dāng)提出以下理由：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告;甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過失;大股東W遭受了損失;甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。(2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由