《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》（第三版）參考答案

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程（第三版）參考答案實(shí)訓(xùn)一12月初庫存現(xiàn)金 1800 銀行存款 386780 應(yīng)收賬款 656090 其他應(yīng)收款 168000補(bǔ)備用金： 借：其他應(yīng)收款備用金 800 （付1）貸：銀行存款 800（2）確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 2 000 （轉(zhuǎn)1）貸：應(yīng)收賬款 2000（3）辦理銀行匯票：借：其他貨幣資金銀行匯票存款 180000 （付2）貸：銀行存款 180000（4）預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款寶山鋼鐵廠 178000 （付3）貸：銀行存款 178000（5）委托收款銷售：借：應(yīng)收賬款海濱專用設(shè)備公司 132471 （轉(zhuǎn)2、付4）貸：主營業(yè)務(wù)收入 111800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

2、稅額） 19006銀行存款 1665（6）購料：借：原材料 127 920 （轉(zhuǎn)3）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 746.40貸：其他貨幣資金 149666.40借：銀行存款 30333.60 （收1）貸：其他貨幣資金 30333.60（7）收到貨款：借：銀行存款 132471 （收2）貸：應(yīng)收賬款海濱專用設(shè)備公司 132471（8）存款利息：借：銀行存款 5826.50 （收3）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5826.50（9）支付本月電話費(fèi)：借：管理費(fèi)用 3784.56 （付5）貸：銀行存款 3784.56（10）報(bào)銷：借：管理費(fèi)用 277.60 （付6）制造費(fèi)用 416.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

3、進(jìn)項(xiàng)稅額） 117.98貸：庫存現(xiàn)金 811.98（11）壞賬準(zhǔn)備：項(xiàng)目賬面余額比例應(yīng)計(jì)提數(shù)已提數(shù)補(bǔ)提金額應(yīng)收賬款654 0902%13081.813121.8-40（應(yīng)轉(zhuǎn)回）借：壞賬準(zhǔn)備 40 貸：資產(chǎn)減值損失 40 （轉(zhuǎn)4）應(yīng)收賬款= 656090 - 2000 + 132471 132471 = 654 090（元）其他應(yīng)收款= 168000 + 800 =168 800（元）庫存現(xiàn)金= 1800 -811.98=988.02（元）銀行存款=386780- 800 180000178000 -1665+ 30333.60 + 132 471 + 5826.50 3784.56=191 1

4、61.54（元）期末壞賬準(zhǔn)備貸方余額=13081.8元實(shí)訓(xùn)二（1）領(lǐng)料業(yè)務(wù)見（12）。（2）購料：借：在途物資電解銅板 257 630應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（43690+55） 43 745貸：銀行存款 301 375 （付1）注：裝卸費(fèi)取得的是增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。借：原材料電解銅板 257 630 貸：在途物資電解銅板 257 630 （轉(zhuǎn)1）（3）材料未到達(dá)借：在途物資電解銅板（206000+800（8+20）12） 206320電解鋁錠（188400+800（8+20）8） 188880應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（67048+88） 67136 貸：銀行存款 4

5、62336 （付2）（4）（5）（6）領(lǐng)料業(yè)務(wù)見（12）。（7）驗(yàn)收入庫：借：原材料軸承 5520電解銅板 161800 貸：在途物資軸承 5520 電解銅板 161800 （轉(zhuǎn)2）（8）領(lǐng)料業(yè)務(wù)見（12）。（9）購料：借：在途物資軸承 1400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 238貸：銀行存款 1638 （付3）借：原材料軸承 1400貸：在途物資軸承 1400 （轉(zhuǎn)3）（10）驗(yàn)收入庫（6月7號(hào)）：借：原材料電解銅板（206320-12875） 193445電解鋁錠 188880其他應(yīng)收款江東站 15063.75貸：在途物資電解銅板 206320電解鋁錠 188880應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

6、項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2188.75 （轉(zhuǎn)4）（11）賬實(shí)對比表單價(jià)（月末一次加權(quán)平均）數(shù)量電解銅板 25143.1140-1510-5-10+8+7.5=35.5（千克）電解鋁錠 15 732.7238-20-3-10+12=17（千克）軸承 137.1330-20+40-8+10=52（套）加權(quán)平均單價(jià)：電解銅板=（1033999+257630+193445+161800）（40+10+7.5+8）=25143.11電解鋁錠=（597756+188880）（38+12）=15732.72軸承=（4050+5520+1400）（30+40+10）=137.13單價(jià)實(shí)存賬存盈虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額25

7、 143.1135880 008.535.5892 5800.512571.56盤點(diǎn)錯(cuò)誤15 732.7217267 45617267 456137.13425 758.2527 129.2101371.3經(jīng)營損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1371.3 貸：原材料 1371.3 （轉(zhuǎn)5）借：管理費(fèi)用 1371.3 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1371.3 （轉(zhuǎn)6）(12)發(fā)料憑證 （1，4，5，6，8）生產(chǎn)領(lǐng)用電解銅板30千克生產(chǎn)領(lǐng)用電解鋁錠33千克修理領(lǐng)用軸承28套借：生產(chǎn)成本（3025143.11+3315732.72） 1 273 473.06管理費(fèi)用（28137.13） 3839.64 貸：原材料原

8、料及主要材料 1 273 473.06修理備件 38 389.64 （轉(zhuǎn)7）(13)實(shí)際成本可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)跌價(jià)電解銅板892580.79000000電解鋁錠267 456.244260600軸承 5 759.06 570059.06借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 59.06 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 59.06 （轉(zhuǎn)8）1033999+257630+193445+161800-3025143.11=892 580.7（元）597756+188880-3315732.72=267 456.24（元）4050+5520+1400-3839.64-1371.3=5759.06（元）實(shí)訓(xùn)三購置不需安裝的設(shè)

9、備借：固定資產(chǎn)程控交換機(jī) 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000 （付1）改擴(kuò)建 借：在建工程 99 200 貸：工程物資 99 200 （轉(zhuǎn)1）購置需安裝設(shè)備借：在建工程熱拉機(jī) 63 188應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 741.96貸：銀行存款 73 929.96 （付2）借：在建工程熱拉機(jī) 15170.53應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1668.76貸：銀行存款 16 839.29 （付3）借：固定資產(chǎn) 78358.53貸：在建工程 78358.53 （轉(zhuǎn)2）有償轉(zhuǎn)讓借：固定資產(chǎn)清理 41 600累計(jì)折舊簡易倉庫 78 400貸

10、：固定資產(chǎn)簡易倉庫 120 000 （轉(zhuǎn)3）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 2 500 貸：銀行存款 2 500 （付4）收到賠款借：銀行存款 39 520貸：固定資產(chǎn)清理 39 520 （收1）（7）借：營業(yè)外支出 4 580貸：固定資產(chǎn)清理 4 580 （轉(zhuǎn)4）（8）計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用針織分廠 20 501印染車間 2 781生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 3 656管理費(fèi)用 5 553貸：累計(jì)折舊 32 491 （轉(zhuǎn)5）（9）結(jié)轉(zhuǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000貸：固定資產(chǎn)車床 3 000 （轉(zhuǎn)6）借：營業(yè)外支出 3 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 （轉(zhuǎn)7）（10）計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值損失

11、40 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 000 （轉(zhuǎn)8）實(shí)訓(xùn)四劃出資金：Dr：其他貨幣資金 200 000Cr：銀行存款 200 000 （付1）購買股票：Dr：交易性金融資產(chǎn)成本（新潮實(shí)業(yè)） 100 000投資收益 105 Cr：銀行存款 100 105 （付2）出售： Dr：銀行存款 115 205.12 Cr：交易性金融資產(chǎn)成本（新潮實(shí)業(yè)） 80 000投資收益 35205.12 （收1）出售： Dr：銀行存款 31 934 投資收益 1 666 Cr：交易性金融資產(chǎn)成本（齊魯石化）（5040032） 33 600 （收2、轉(zhuǎn)1）（5）期末（6月30日）：投資項(xiàng)目持有股份數(shù)單位市價(jià)賬面成

12、本市價(jià)總額公允價(jià)值變動(dòng)損益新潮實(shí)業(yè)100019.8020 00019 800-200齊魯石化100017.0016 80017 000+200 Dr：公允價(jià)值變動(dòng)損益（新潮實(shí)業(yè)） 200 Cr：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（新潮實(shí)業(yè)） 200 （轉(zhuǎn)2） Dr：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（齊魯石化） 200 Cr：公允價(jià)值變動(dòng)損益（齊魯石化） 200 （轉(zhuǎn)3）（6）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（6-30）：投資項(xiàng)目持有股份數(shù)賬面價(jià)值預(yù)計(jì)可收回金額“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶已有余額應(yīng)提取金額南山實(shí)業(yè)5000200 000185 00010 0005 000 Dr：資產(chǎn)減值損失（南山實(shí)業(yè)） 5 000 Cr

13、：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 5 000 （轉(zhuǎn)4）（7）購入股票（權(quán)益法）： Dr：長期股權(quán)投資九江化纖（成本） 4 505000 Cr：銀行存款 4 505000 （付3）（8）購入股權(quán)： Dr：交易性金融資產(chǎn)齊魯石化（成本） 60 000投資收益 64 Cr：銀行存款 60 064 （付4）(9) 占南山實(shí)業(yè)5，采用成本法，不做處理。 占九江化纖40% 采用權(quán)益法： Dr：長期股權(quán)投資九江化纖（損益調(diào)整）（(1 200 000-500 000)40%）280 000 Cr：投資收益 280 000（轉(zhuǎn)5）（10）國債利息 Dr：持有至到期投資國庫券 6 000 Cr：投資收益（1000006%）

14、 6 000 （轉(zhuǎn)6）（11）期末（12月31日）投資項(xiàng)目持有股份數(shù)賬面成本市價(jià)總額公允價(jià)值變動(dòng)損益新潮實(shí)業(yè)1 00019 80020 000200齊魯石化5 0007700075 000-2000 Dr：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（新潮實(shí)業(yè)） 200 Cr：公允價(jià)值變動(dòng)損益（新潮實(shí)業(yè)） 200 （轉(zhuǎn)7）Dr：公允價(jià)值變動(dòng)損益（齊魯石化）2 000 Cr：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（齊魯石化）2000 （轉(zhuǎn)8）（12）期末（12月31日）投資項(xiàng)目持有股份數(shù)賬面成本市價(jià)總額已有金額應(yīng)提金額南山實(shí)業(yè)5 000185 000195 00015 000不轉(zhuǎn)回九江化纖50000047850004 900

15、 000不計(jì)提實(shí)訓(xùn)五（1）取得短期借款Dr:銀行存款工行 500 000 Cr:短期借款 500 000 （收1）（2）取得基建借款 Dr:銀行存款建行 1 200 000 Cr:長期借款本金 1 200 000 （收2）（3）計(jì)提短期借款利息 Dr:財(cái)務(wù)費(fèi)用 960 Cr:應(yīng)付利息工行 （4000002.4） 960 （轉(zhuǎn)1） Dr:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 Cr:應(yīng)付利息工行（5000002） 1000 （轉(zhuǎn)2）（4）支付利息 Dr:應(yīng)付利息工行 2 880 Cr:銀行存款 2 880 （付1）（5）償還本金 Dr:短期借款工行 400 000 Cr:銀行存款 400 000 （付2）（6）發(fā)行

16、企業(yè)融資債券 Dr:其他應(yīng)收款？ 10 000 000？ Cr:應(yīng)付債券面值 10 000 000 （轉(zhuǎn)3）（7）Dr：銀行存款 10 000 000 Cr：其他應(yīng)收款 10 000 000 （收3）（8）支付手續(xù)費(fèi) Dr:在建工程 120 000 Cr:銀行存款 120 000 （付3）（9）支付利息 Dr:財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 應(yīng)付利息工行 1000 Cr:銀行存款 3000 （付4） （10）計(jì)提本年度應(yīng)付債券利息：固定資產(chǎn)購置債券： Dr:財(cái)務(wù)費(fèi)用 256 000 在建工程（6 000 0004.8%126） 144 000 Cr:應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（100000004.8%1210） 4

17、00 000 （轉(zhuǎn)4）（11）新車間基本建設(shè)借款利息資本化金額=1 200 0005%9/12=45 000（元）費(fèi)用化金額=1 200 0005%3/12=15 000（元） Dr:在建工程 45 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000 Cr:長期借款應(yīng)付利息 60 000 （轉(zhuǎn)5）（12）12月份應(yīng)付職工薪酬 Dr:生產(chǎn)成本 695 000制造費(fèi)用 278 000管理費(fèi)用 417 000銷售費(fèi)用 208 500在建工程 139 000 Cr:應(yīng)付職工薪酬工資 1 250 000醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 125 000養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 150 000失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 25 000住房公積金 131 250工會(huì)經(jīng)費(fèi) 25 000

18、職工教育經(jīng)費(fèi) 31 250 （轉(zhuǎn)6、轉(zhuǎn)7） 10% 12% 2% 10.5% 2% 2.5% 6905000元=（500 000+50 000+60 000+10 000+52 500+10 000+12 500） 278 000元=（200 000+20 000+24 000+ 4 000+ 21 000+ 4 000+ 5 000） 417 000元=（300 000+30 000+36 000+ 6 000+ 31 500+ 6 000+ 7 500） 208 500元=（150 000+15 000+18 000+ 3 000+ 15 750+ 3 000+ 3 750） 139 00

19、0元=（100 000+10 000+12 000+ 2 000+ 10 500+ 2 000+ 2 500）實(shí)訓(xùn)六（1）增資： Dr:銀行存款1 000 000固定資產(chǎn)發(fā)電機(jī) 3 000 000剪材機(jī) 2 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 000Cr:股本 5 000 000 資本公積資本溢價(jià) 1 850 000 （收1、轉(zhuǎn)1）（2）接受捐贈(zèng)： Dr:固定資產(chǎn)客車 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 Cr:營業(yè)外收入 117 000 （轉(zhuǎn)2）（3）轉(zhuǎn)增股本： Dr:資本公積 2 000 000盈余公積 3 000 000 Cr:股本 5 000 0

20、00 （轉(zhuǎn)3）實(shí)訓(xùn)七（1）銷售商品： Dr:應(yīng)收票據(jù) 102 960 Cr:主營業(yè)務(wù)收入空調(diào)ZCY 70 000風(fēng)扇SOD 18 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14 960 （轉(zhuǎn)1）（2）預(yù)收款： Dr:銀行存款 74 880 Cr:預(yù)收賬款濱江市海天飯店 74 800 （收1）（3）賒銷 ： Dr:應(yīng)收賬款龍海華聯(lián)商廈 46 800 Cr:主營業(yè)務(wù)收入風(fēng)扇SOD 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 （轉(zhuǎn)2）（4）托收： Dr:應(yīng)收賬款大連百貨 124 349 Cr:主營業(yè)務(wù)收入空調(diào)ZCY 105 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 850銀行存款 1 4

21、99 （轉(zhuǎn)3、付1）（5）收到貨款： Dr:銀行存款 45 864財(cái)務(wù)費(fèi)用 936 Cr:應(yīng)收賬款龍海華聯(lián)商廈 46 800 （轉(zhuǎn)4、收2）（6）售廢舊物資： Dr:庫存現(xiàn)金 2 200 Cr:其他業(yè)務(wù)收入 2 200 （收3）（7）Dr:銀行存款 74880預(yù)收賬款 74 880Cr:主營業(yè)務(wù)收入空調(diào)QEW 128 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 21 760 （收4，轉(zhuǎn)5）（8）結(jié)轉(zhuǎn)成本： Dr:主營業(yè)務(wù)成本 292 000 Cr:庫存商品空調(diào)ZCY 150 000風(fēng)扇SOD 42 000空調(diào)QEW 100 000 （轉(zhuǎn)6）實(shí)訓(xùn)八納稅調(diào)整項(xiàng)目金額：應(yīng)納稅所得額=3000000-17

22、400（利息） +70200（捐贈(zèng)支出） +（21560+1540+10000）（罰款支出） +165 00040%（招待費(fèi)） +27 000（折舊費(fèi)） =3 178 900（元）應(yīng)交所得稅=3 178 90025%=794 725（元）可抵扣暫時(shí)性差異=1 275 800-1 194 800=81 000（元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=81 00025%-13 500=6 750（元） Dr:所得稅費(fèi)用 787 975遞延所得稅資產(chǎn) 6 750 Cr:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 794 725實(shí)訓(xùn)九結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（資料1）Dr：主營業(yè)務(wù)成本 380000其他業(yè)務(wù)成本 18000Cr：庫存商品 3800

23、00 原材料 18000 （轉(zhuǎn)1）3（1）付廣告費(fèi)； Dr：銷售費(fèi)用 2020 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）121.2 Cr：銀行存款 2141.2 （付1） （2）付貸款利息： Dr：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4447.5 Cr：銀行存款 4447.5 （付2） （3）收存款利息： Dr：銀行存款 962.5 Cr：財(cái)務(wù)費(fèi)用 962.5 （收1） （4）支付銀行郵電費(fèi)手續(xù)費(fèi)： Dr：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2123 Cr：銀行存款 2123 （付3） （5）付排污費(fèi)：Dr：管理費(fèi)用 4998 Cr：銀行存款 4998 （付4） （6）繳納房產(chǎn)稅： Dr：稅金及附加 57000 Cr：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 57000 （轉(zhuǎn)

24、2） 車船稅，房產(chǎn)稅、印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等原先計(jì)入管理費(fèi)用的“四小稅”，現(xiàn)在記入“稅金及附加”科目。 Dr：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 57000 Cr：銀行存款 57000 （付5） （7）支付評(píng)估費(fèi)： Dr：管理費(fèi)用 2700 Cr：銀行存款 2700 （付6） （8）現(xiàn)金支付罰款： Dr：營業(yè)外支出 100 Cr：庫存現(xiàn)金 100 （付7） （9）收到聯(lián)營單位分配利潤： Dr：銀行存款 53000 Cr：投資收益 53000 （收2） （10）繳納稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 203 048+3 230-91430.91-121.2114 725.89（元）應(yīng)交消費(fèi)稅 甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅

25、91194400-82200-54000）56592 592(元還有從量稅）還有從量稅 乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅(82200+54000將精裝芍藥卷煙改為乙類卷煙后的結(jié)果)3649032（元）將精裝芍藥卷煙改為乙類卷煙后的結(jié)果 煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅19000305700（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=647 324元 應(yīng)交城建稅（114 725.89+647 324）753 343.49（元）應(yīng)交教育費(fèi)及附加（114 725.89+647 324）3%=22 861.5（元） Dr：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 114725.89 應(yīng)交消費(fèi)稅 647 324 應(yīng)交城建稅 53343.49 應(yīng)交教育費(fèi)及附加 22

26、861.50 Cr：銀行存款 838 254.88 （付8）營業(yè)收入=1194400+19000=1213400（元）營業(yè)成本=380000+18000=398000（元）稅金及附加=47 324+53343.49+22861.50+57000=780528.99（元）期間費(fèi)用=2020+4447.5-962.5+2123+4998+2700=15326（元）投資收益=53000元1-6營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加期間費(fèi)用+投資收益 1213400-398000-780528.99-15326+53000 72545.01（元）1-6利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 72 545

27、.01-100 72 445.01（元）5應(yīng)納稅所得額稅前會(huì)計(jì)利潤納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 72 445.01+100-53000 19 545.01（元） Dr：所得稅費(fèi)用（19545.0125%） 4 886.25 Cr：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 4 886.25 （轉(zhuǎn)3）6凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用 72 445.01- 4 886.25 67 558.76（元） Dr：本年利潤 67 558.76 Cr：利潤分配未分配利潤 67 558.76 （轉(zhuǎn)4） Dr：利潤分配法定盈余公積和任意盈余公積均按凈利潤的10%提取提取法定盈余公積 6 755.88法定盈余公積和任意盈余公積均按凈利潤的1

28、0%提取 提取任意盈余公積 6 755.88 Cr：盈余公積 13511.76 （轉(zhuǎn)5）實(shí)訓(xùn)十利潤表營業(yè)收入=150000+400000+125000-50000=625000（元）營業(yè)成本=375000元稅金及附加=1000元銷售費(fèi)用=5000+5000=10000（元）管理費(fèi)用=8550+30000+5000+10000+25000=78550（元）財(cái)務(wù)費(fèi)用=6250+10750+10000=27000（元）投資收益=750+15000=15750（元）資產(chǎn)減值損失=450+20000+35000=55450（元）營業(yè)利潤93750元營業(yè)外收入=25000元營業(yè)外支出=9850元利潤總額9

29、3750+25000-9850=108900（元） 所得稅費(fèi)用=25000元凈利潤=83900元計(jì)提所得稅費(fèi)用： Dr：所得稅費(fèi)用 25000 Cr：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25000結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤： Dr：本年利潤 83900 Cr：利潤分配未分配利潤 83900 Dr：利潤分配提取法定盈余公積 8390 提取任意盈余公積 4195 Cr：盈余公積 12585擬分配現(xiàn)金股利： Dr：盈余公積任意盈余公積 16000 Cr：應(yīng)付股利 16000資產(chǎn)負(fù)債表 2016.12.31貨幣資金： 庫存現(xiàn)金 2 000 銀行存款 1 102 767 其他貨幣資金 3 650貨幣資金合計(jì) 1108417交易性金融

30、資產(chǎn) 0應(yīng)收票據(jù) 23 000應(yīng)收賬款 69 600 （150 000+175 500-255 000-900（壞賬準(zhǔn)備）其他應(yīng)收款 2 500預(yù)付賬款 50 000 存貨： 材料采購 137 500 原材料 72 500 包裝物 19 025 低值易耗品 0 材料成本差異 2 125 庫存商品 1 106 200存貨合計(jì) 1337350流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2 590 867長期股權(quán)投資 90 000固定資產(chǎn)原價(jià) 1 200 500 累計(jì)折舊 85 000固定資產(chǎn)凈值 1 115 500工程物資 75 000在建工程 239 000無形資產(chǎn) 350 000（400 000-20 000-30 000）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 869 500資產(chǎn)總計(jì) 4 460 367短期借款 25 500應(yīng)付票據(jù) 50 000應(yīng)付賬款 476 900應(yīng)交稅費(fèi) 48 317應(yīng)付職工薪酬 90 000