2020年中級會計實務試題4602

1、2020 年中級會計實務試題多選題1、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產所發(fā)生的相關稅費應計入無形資產的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應確認為無形資產的成本C同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產D非同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產單選題2、會計法規(guī)定，財政部門應當對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料進行監(jiān)督。 “其他會計資料”是指對本單位的經濟業(yè)務事項起著證明作用的有關資料，下列各項中不屬于“其他會計資料”的是 _。A銀行對賬單B會計檔案移交清冊

2、C銀行存款余額調節(jié)表D附注及文字說明多選題3、下列資產減值事項中，適用資產減值準則進行會計處理的有() 。A固定資產減值B存貨的減值C可供出售金融資產減值D無形資產的減值多選題4、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產所發(fā)生的相關稅費應計入無形資產的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應確認為無形資產的成本C同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產D非同一控制下的企業(yè)合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產單選題5、2009 年第一季度，我省第一產業(yè)實際利用外資 0.27 億美元，下降 43.1

3、%，第二產業(yè)實際利用外資 23.22 億美元，下降 4.7%。服務業(yè)仍然是今年外商實際投資的亮點。一季度，服務業(yè)實際利用外資 13.65 億美元，占全省的比重為 36.8%，同比提高 4.4 個百分點，同比增長 14.5%；拉動全省實際利用外資增長 4.7 個百分點。其中交通運輸、倉儲及郵政業(yè) 0.71 億美元，增長 116.0%；批發(fā)零售業(yè) 2.42 億美元，增長 39.9%；房地產業(yè) 6.92 億美元，增長 2.4%；租賃和商務服務業(yè) 1.24 億美元，增長 20.2%；科學研究、技術服務和地質勘察業(yè) 1.41 億美元，增長 147.7%。第三產業(yè)新簽項目 562 個，合同外資金額 14.

4、77 億美元，分別下降 58.5%和 62.9%。一季度共有四十多個國家和地區(qū)投資我省， 其中香港實際投資 22.98 億美元，增長 34.2%；日本 1.26 億美元，增長 43.3%；新加坡 0.90 億美元，增長 10.2%；韓國 0.18 億美元，增長 76.6%；開曼群島 0.83 億美元，增長 15.7%；美國 0.70億美元，增長 40.4%；澳大利亞 0.14 億美元，增長 247.6%。一季度來自港澳地區(qū)實際利用外資 23.50 億美元，占總量的 63.3%，比上年同期增加 14.5 個百分點，同比增長 30.9%。2008 年第一季度，該省第一產業(yè)實際利用外資約() 。A0

5、.39 億美元B0.47 億美元C0.52 億美元D0.58 億美元多選題6、下列有關會計差錯的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有() 。A對于當期發(fā)生的差錯，調整當期相關項目的金額B對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益C對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應調整各該期間的凈損益及其他相關項目D對于年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，作為資產負債表日后調整事項處理單選題7、黃河公司以生產小家電為主營業(yè)務，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤的 10%計提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對投資性房地產

6、進行后續(xù)計量。有關資料如下：(1)2007年 12月18日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長江公司，租期為 3 年，年租金為2000 萬元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為 50000 萬元，寫字樓頂計使用年限為40年，已計提固定資產折舊 1250萬元；土地使用權作為無形資產單獨核算，其原值為1000 萬元，預計使用年限為50 年，已攤銷 20 萬元。寫字樓和土地使用權的預計凈殘值為零，均采用直線法按年計提折舊和進行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預計凈殘值與會計一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認為，

7、出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟， 具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產改按公允價值模式計量。2009 年1 月1 日，該投資性房地產的公允價值為50000 萬元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產的公允價值變?yōu)?5000 萬元。(5)2010年 1 月 1 日，黃河公司就其所欠大海公司的 50000 萬元的債務與大海公司簽訂債務重組協(xié)議，內容如下：黃河公司以上述投資性房地產( 公允價值為45000 萬元 ) 抵償所欠部分債務； 甲公司同意免除抵債后剩余債務的 20%，并將剩余債務延期至 2010 年 12 月 31 日

8、償還，按年利率 5%計算利息。但如果黃河公司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計算利息；如果黃河公司 2010 年沒有盈利，則 2010 年仍按年利率 5%計算利息，利息于每年末支付。黃河公司預計 2010 年很可能會盈利，不考慮營業(yè)稅。黃河公司 2010 年沒有盈利，債務重組后， 乙公司按債務重組的相關約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2010 年 1 月 1 日，黃河公司因對債務重組事項進行處理而影響營業(yè)利潤的金額為 () 萬元。A452.5B0C132.5D-452.5多選題8、存貨在滿足了 _條件之后，才可以進行確認。A必須是商品B與該存貨

9、有關的經濟利益很可能流入企業(yè)C存貨的成本能夠可靠計量D具有流動性單選題9、某企業(yè)購入某存貨A，其購買數(shù)量為2000 件，每件售價10 元，期間還發(fā)生裝卸費 300 元，運輸費 200 元，那么， A 存貨的單位成本應為 () 元。A10.25B10C10.15D10.10單選題10、已知某完整工業(yè)投資項目的固定資產投資為100 萬元，無形資產投資為20萬元，流動資金投資為30 萬元，建設期資本化利息為10 萬元。 則下列有關該項目相關指標的表述中正確的是() 。A原始投資為 160 萬元B建設投資為 130 萬元C固定資產原值為110 萬元D項目總投資為 150 萬元單選題11、關于影響固定資

10、產折舊的因素，下列說法不正確的是() 。A折舊的基數(shù)一般為取得固定資產的原始成本，即固定資產的賬面價值B以固定資產的原始成本作為計算折舊的基數(shù)，使折舊易受會計人員主觀因素的影響C固定資產賬面原值減去預計凈殘值即為固定資產應計提的折舊總額D固定資產使用年限的長短直接影響各期應計提的折舊數(shù)額單選題12、資產負債表日后非調整事項是指() 。A資產負債表日已經存在，日后獲得進一步的證據(jù)證明該事項對資產負債表日存在狀況的有關金額影響不是很大B資產負債表日尚不存在，日后才發(fā)生或存在的所有事項C資產負債表日尚不存在，日后發(fā)生的情況將對企業(yè)的財務狀況、經營成果產生重大影響的事項D資產負債表日的或有事項，日后確

11、定下來并成為資產負債表日后事項多選題13、關于投資性房地產轉換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有() 。A作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價多選題14、根據(jù)企業(yè)會計準則第4 號固定資產規(guī)定，企業(yè)應當對持有待

12、售固定資產的預計凈殘值進行調整。 下列有關持有待售固定資產的表述中， 正確的有 () 。A從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試，處置時再處理B應當根據(jù)其賬面價值與其公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量C應當根據(jù)其賬面價值與其公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量D符合持有待售條件時固定資產的原賬面價值大于預計凈殘值，應作為資產減值損失計入當期損益E符合持有待售條件時固定資產的原賬面價值小于預計凈殘值，應作為營業(yè)外收入計入當期損益多選題15、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有() 。A因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值B以前年度

13、售出商品發(fā)生退貨C董事會提出股票股利分配方案D發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項E對外簽訂重大抵押合同多選題16、上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有() 。A因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C董事會提出股票股利分配方案D資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯簡答題17、甲公司 206年 12 月 31 日有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示。206年 12 月 31 日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產1200900應收賬款 15001800存款 50005600可供出售

14、金融資產30001400長期股權投資投資性房地產 120009000固定資產 3000026000無形資產 60009000應付利息 15000預收款項 9000合計其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負債的余額為 2060 萬元。上述長期股權投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權益變動增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預計未來所得

15、稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項長期股權投資意圖為長期持有， 并無計劃在近期出售。甲公司 206年度實現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失 200 萬元，轉回存貨跌價準備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益 400萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬元；無形資產中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產公允價值減少 100 萬元，當年取得的可供出售金融資產公允價值增加 800 萬元，投資性房地產公允價值增加 2

16、300 萬元。假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調整事項； 甲公司對其所持有的投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量； 上述無形資產均為當年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除； 稅法規(guī)定公司按照準則規(guī)定所計提的資產損失準備以及轉回均不計入應納稅所得額， 按照權益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。要求：分別計算甲公司各項資產、 負債的賬面價值與其計稅基礎之間產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關項目中；多選題18、下列項目中，應通過“以前

17、年度損益調整”科目核算的有() 。A發(fā)現(xiàn)與以前期間損益相關的重大會計差錯B涉及損益的資產負債表日后調整事項C會計估計變更事項D會計政策變更事項E涉及利潤分配的資產負債表日后調整事項單選題19、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財務報告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準報出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結束。盛陽公司 2009

18、年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產某產品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項末付，無其他相關稅費。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10% 的存貨跌價準備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機關申報抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。 注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產負債表日后事項。(2)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)

19、，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費。至2008 年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備400 臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售400 臺確認銷售收入，結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。2008 年12 月31 日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10%。(3)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，

20、公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價702 萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款 210.6 萬元，實際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進度確認收入， 按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同預計損失準備。(4)3 月 8 日，董

21、事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為3880 萬元，市場售價為 4800 萬元；預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收??；2009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽公司認同上述經注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項進行會計處

22、理后， 應在原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產負債表中增加 () 。A“遞延所得稅負債” 122.73 萬元B“遞延所得稅資產” 57.5 萬元C“遞延所得稅負債” 160.23 萬元D“遞延所得稅資產” 20 萬元單選題20、關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中，正確的是() 。A成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更B已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式C已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式D企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意變更-1- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準則無形資產和企業(yè)會計準

23、則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本， 包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出， 應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費用化， 計入當期損益， 開發(fā)階段符合確認條件的才能確認為無形資產。非同一控制下企業(yè)合并產生的無形資產， 只要公允價值能夠可靠計量的均應確認為無形資產， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產的確認條件才能確認為無形資產。2- 答案： D 解析 會計檔案包括： (1) 會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證； (2) 會計賬簿類：總賬

24、、明細賬、日記賬、固定資產卡片賬，輔助賬簿，其他會計賬簿； (3) 財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告； (4) 其他會計資料類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料， 會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。因此， D選項屬于財務報告類，不屬于“其他會計資料”。3- 答案： A,D 解析 選項 B 適用存貨準則；選項C 適用金融工具確認和計量準則。4- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準則無形資產和企業(yè)會計準則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本， 包括購買價款、相關

25、稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出， 應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費用化， 計入當期損益， 開發(fā)階段符合確認條件的才能確認為無形資產。非同一控制下企業(yè)合并產生的無形資產， 只要公允價值能夠可靠計量的均應確認為無形資產， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產的確認條件才能確認為無形資產。5- 答案： B 解析 由“ 2009年第一季度，我省第一產業(yè)實際利用外資0.27 億美元，下降43.1%”可知，2008年第一季度，該省第一產業(yè)實際利用外資為：0.27 (1 - 43.1%)0.47( 億美元 ) ，本題選 B。6- 答案：