工薪個稅籌劃思路及案例

1、工薪個稅操持思緒及案例有關(guān)人為薪金所得小我私家所得稅的稅收操持方法許多，而使用好種種特別稅收政策是最輕松稅收操持方法。下面筆者談?wù)勅藶樾浇鹚脗€稅操持中要留意的幾個特別政策。特定行業(yè)職工實驗特別的計稅方法比來，筆者隨縣局稅收宣傳指導小組到某國有煤礦舉行稅收知識宣傳指導，創(chuàng)造該礦財政職員在計征礦工小我私家所得稅時，接納按月扣繳方法，但在年末沒有舉行結(jié)算。如礦工老王2022年整年按月預繳小我私家所得稅款共370元，而其整年人為、薪金收入為14400元。出于職業(yè)的敏感，我立即發(fā)起該礦財政職員查閱有關(guān)小我私家所得稅匯編手冊。實在，國度為了照顧采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)因季候、產(chǎn)量等因素的影響，職工

2、的人為、薪金收入出現(xiàn)較大幅度顛簸的現(xiàn)實環(huán)境，對這三個特定行業(yè)的職工獲得的人為、薪金所得，可按月預繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其整年人為、薪金所得，再按12個月均勻并盤算現(xiàn)實應納的稅款，多退少補。用公式表現(xiàn)為：應納所得稅額整年人為、薪金收入12-用度扣除尺度稅率-速算扣除數(shù)12礦工老王是煤礦采掘工人，完全順應接納“按月預繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其整年人為、薪金所得，再按12個月均勻并盤算現(xiàn)實應納的稅款，多退少補的計稅方法，其2022年整年應納小我私家所得稅稅額應為：1440012-800稅率-速算扣除數(shù)121200-800稅率-速算扣除數(shù)124005%-012240元，比現(xiàn)實已申報繳納的37

3、0元少130元，即老王2022年多繳納了130元的小我私家所得稅。而全礦共有100多名礦工存在上述老王一樣被多扣繳小我私家所得稅的題目，共涉及金額達10多萬元之多。假設(shè)該礦財政職員能認真學習和把握上述特別稅收政策，就不會出現(xiàn)多扣繳10多萬元小我私家所得稅事變了。外企中方職員抵免扣稅須提供證實現(xiàn)行稅法例定，在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)事變的中方職員獲得的人為、薪金收入，通常由雇傭，單元和調(diào)派單元別離付出的，付出單元應按稅法例定代扣代繳小我私家所得稅。同時，按稅法例定，納稅任務(wù)人應以每月全部人為、薪金收入減除劃定用度后的余額為應納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單元和調(diào)派單元別離付出人為

4、、薪金的，接納由付出者中的一方減除用度的要領(lǐng)，即只由雇傭單元在付出人為、薪金時，按稅法例定減除用度，盤算扣繳小我私家所得稅；調(diào)派單元付出的人為、薪金不再減除用度，以付出金額直接確定實用稅率，盤算扣繳小我私家所得稅。上述納稅任務(wù)人，應持兩處付出單元提供的原始明細人為、薪金單書和完稅憑據(jù)原件，選擇并結(jié)實到一地稅務(wù)構(gòu)造申報每月人為、薪金收入，匯算清繳其人為、薪金收入的小我私家所得稅，多退少補。詳細申報限期，由各盛自治區(qū)、直轄市稅務(wù)構(gòu)造確定?，F(xiàn)有納稅人劉某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方職員，2022年5月，該外商投資企業(yè)付出給劉某的薪金為7500元，同月，劉某還收到其地點的調(diào)派單元發(fā)給的人為1000元。那

5、么1外商投資企業(yè)為劉某扣繳的小我私家所得稅為：扣繳稅額每月收入額1600實用稅率速算扣除數(shù)7500160020%375805元2調(diào)派單元應為劉某扣繳的小我私家所得稅為：扣繳稅額每月收入額實用稅率速算扣除數(shù)100010%2575元3劉某現(xiàn)實應繳的小我私家所得稅為：應納稅額每月收入額1600實用稅率速算扣除數(shù)75001000160020%3751005元因此，在劉某到稅務(wù)構(gòu)造申報時，如能提供兩處付出單元的原始明細人為、薪金單書和完稅憑據(jù)原件，那么還應補繳125元100580575；如不克不及提供上述證本質(zhì)料，那么要全額補繳1005元。別的，我國稅法還劃定，對外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放

6、給中方事變職員的人為、薪金所得，應全額征稅，但對可以提供有用條約或有關(guān)憑據(jù)，能證實其人為、薪金所得的一部門根據(jù)有關(guān)劃定上交調(diào)派單元的，可扣除實在際上交的部門，按別的額計征小我私家所得稅。非住民納稅人獲得月份獎金不計稅根據(jù)國稅發(fā)20229號文的劃定，根據(jù)新要領(lǐng)盤算小我私家所得稅的一次性獎金包羅年末加薪、實驗年薪制和績效人為措施的單元根據(jù)稽核環(huán)境兌現(xiàn)的年薪和績效人為。而且在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅要領(lǐng)只能接納一次。別的，雇員獲得除整年一次性獎金以外的別的種種款式獎金，包羅：半年獎、季度獎、加班獎、先輩獎、考勤獎等，同等與當月人為、薪金收入歸并，按稅法例定盤算繳納小我私家所得稅。而我國稅法對在中國境內(nèi)無住宅的小我私家一次獲得數(shù)月獎金或年末加薪、勞動分紅以下簡稱獎金，不包羅應按月付出的獎金的盤算征稅題目劃定：對上述小我私家獲得的獎金，可單獨作為一個月的人為、薪金所得盤算納稅。由于對每月的人為、薪金所得計稅時已按月扣除了用度，因此，對上述獎金不再減除用度，全額作為應納稅所得額直接按實用稅率盤算應納稅款，而且不再按居住天數(shù)舉行分別盤算。上述小我私家應在獲得獎金月份的次月7日內(nèi)申報納稅。但有一種特別環(huán)境，即：在中國境內(nèi)無住宅的小我私家在擔當境外企業(yè)職務(wù)的同時，兼任該外國企業(yè)在華機構(gòu)的