預習班16講全講義

1、第八章 資源稅法和環(huán)境保護稅法【考情分析】次重點章，10 年年均分值 2.35 分，這個分值不包括環(huán)保稅。另一個稅種資源稅近 10 年考核了16 道客觀題，常考的內容包括以下知識點：應納稅額計算（6 次）、征稅范圍（3 次）、計稅依據(jù)（2 次）、納稅地點（2 次）。題近 10 年考核了 1 次，就是 2017 年的計算回答性問題?！緦W習方法】資源稅 2018 年要求引起考生的重視。中增加了水資源稅的內容，環(huán)境保護稅法也是 2018 年新增加的內容，【預習導引】一、資源稅二、環(huán)境保護稅法納領域和管轄其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)和其他生產三、掌握計稅和稅額計算：從價定率應納稅額的計

2、算：應納稅額=銷售額適用稅率從量應納稅額的計算：應納稅額=課稅數(shù)量稅額關于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算對同一種應稅產品，征稅對象為精礦的， 銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅；征稅對象為原礦的， 銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。金礦以標準金錠為征稅對象， 銷售金原礦、金精礦的，應比照上述規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。已稅產品的稅務處理用已納資源稅的應稅產品進一步加工應稅產品銷售的，不再繳納資源稅。 以未稅產品和已稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，應當準確核算已稅產品的購進金額，在計算加工后的應稅產品銷售額時，準予扣

3、減已稅產品的購進金額；未分別核算的，一并計算繳納資源稅。煤炭資源稅計算方法：（重點，略）四、熟悉：略。五、熟悉征收管理：時間結合復習，期限注意和的區(qū)別，地點為開采地或生產地。一、熟悉、了解稅率。二、掌握稅目：原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。煤炭，包括原煤和以未稅原煤（即：自采原煤）加工的洗選煤。金屬礦，包含鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、鎢、鉬、未列舉名稱的其他金屬礦產品原礦或精礦。其他非金屬礦，包含石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取 鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽、稀土

4、、未列舉名稱的其他非金屬礦產品。在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅。稅率（定額稅率）1.計稅：（1）大氣污染物、水污染物：每污染當量；（2）固體廢物：每噸（3）噪音：分貝。2.工業(yè)噪音中的注意事項：一個邊界上有多處噪聲，根據(jù)最高一處聲級計算應納稅額；當沿邊界長度超過 100 米有 2 個以上噪聲，按照兩個計算應納稅額。個有不同地點作業(yè)場所的，應當分別計算應納稅額，合并計征。晝、的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征。聲源一個月內15 天的，減半計算應納稅額。夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界噪聲，按等效聲級和峰值噪聲

5、兩種指標中分貝值高的一項計算應納稅額。計稅依據(jù)和稅額計算應稅大氣污染物1.計稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當量數(shù)【注 1】應稅大氣污染物污染當量數(shù)= 該污染物的排放量該污染物的污染當量值【注 2】每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。（當量排序取前三） 2.應納稅額=污染當量數(shù)具體適用稅額應稅水污染物計稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當量數(shù)【注 1】應稅水污染物的污染當量數(shù)=該污染物的排放量該污染物的污染當量值【注 2】每一排放口的應稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項

6、征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。（當量排序一類前五其他前三）應納稅額：【注 1】一般水污染物（包括第一類水污染物和第二類水污染物）：應納稅額=污染當量數(shù)具體適用稅額【注 2】PH 值、大腸菌群數(shù)、余氯量：應納稅額=污水排放量（噸）該污染物的污染當量值（噸）適用稅額【注 3】色度：色度污染當量數(shù)=污水排放量（噸）色度倍數(shù)色度的污染當量值（噸倍）應納稅額=色度的污染當量數(shù)適用稅額【注 4】適用環(huán)境保護稅法所附禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值表的應納稅額的計算禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物污染當量數(shù)以禽畜養(yǎng)殖數(shù)量除以污染當量值計算。小型企業(yè)和第三產業(yè)排放的水污染物污染當量

7、數(shù)以污水排放量（噸除以污染當量值（噸）計算。計算公式為：應納稅額=污水排放量（噸）稅人經營者?！咀ⅰ坑邢铝星樾沃坏模粚儆谥苯酉颦h(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：1.企業(yè)事業(yè) 和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活 集中處理場所排放應稅污染物的。2.企業(yè)事業(yè) 和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所 或者處置固體廢物的。3.達到省級人民 確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和 處理的。稅目大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)）等應稅污染物。需要：公考、事業(yè)、教師、財會類、建筑、等課程

8、請加污染當量值（噸）適用稅額（3）醫(yī)院排放的水污染物其污染當量數(shù)以病床數(shù)或者污水排放量除以相應的污染當量值計算。計算公式為：應納稅額=醫(yī)院床位數(shù)污染當量值適用稅額應納稅額=污水排放量污染當量值適用稅額計稅依據(jù)和稅額計算應稅固體廢物計稅依據(jù)：固體廢物的排放量應納稅額=固廢物排放量具體適用稅額=（當期固體廢物的產生量當期固體廢物的綜合利用量當期固體廢物的量當期固體廢物的處 置量）適用稅額應稅噪聲計稅依據(jù)：超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定【注 1】超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)是指實際產生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標準限值之間的差值。應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。（按月）熟悉：