基層財務(wù)制度講解課件

1、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度講解2011年6月1講解提要制定背景主要內(nèi)容：圍繞重點、難點、疑點2制定背景事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則即將修訂 -與財政預(yù)算管理制度、國庫管理制度相適應(yīng)。（教育、醫(yī)療衛(wèi)生典型的事業(yè)單位，先行改革）醫(yī)療體制改革的深化 -基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的功能定位、補償政策與城市醫(yī)院的邊界進一步明晰，應(yīng)在財務(wù)管理上體現(xiàn)出來。3一、新醫(yī)改的亮點新制度修訂的政策背景及意義基本醫(yī)療衛(wèi)生制度公益性系統(tǒng)性供需兼顧強化政府責(zé)任，加大政府投入基本、基礎(chǔ)和基層“讓老百姓得到實惠、讓醫(yī)務(wù)人員受到鼓舞、讓監(jiān)管人員易于掌握” 溫家寶總理5籌資醫(yī)療服務(wù)公共衛(wèi)生監(jiān)督管理藥品器材人才培養(yǎng)面對復(fù)雜的醫(yī)改問題，只推出單項改革措施往

2、往會導(dǎo)致其他一系列政策發(fā)生扭曲。 強調(diào)統(tǒng)籌兼顧、綜合配套新制度修訂的政策背景及意義二、新的財務(wù)、會計制度出臺的必要性1998年頒布的醫(yī)院財務(wù)、會計制度在規(guī)范體制轉(zhuǎn)軌初期發(fā)揮了重要作用醫(yī)療衛(wèi)生體制和財政財務(wù)管理體制改革日益深化新制度修訂的政策背景及意義新制度的同步推出是落實醫(yī)改有關(guān)精神的要求 新制度的同步推出是深化財政財務(wù)管理體制改革、實現(xiàn)科學(xué)化精細化管理的需要 新制度修訂的政策背景及意義二、新的財務(wù)、會計制度出臺的必要性新制度的同步推出是維護公立醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)公益性的需要 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與公立醫(yī)院的差別基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)公立醫(yī)院公共衛(wèi)生服務(wù)及基本醫(yī)療服務(wù)預(yù)算管控職能定位補償政策財務(wù)管理危重急癥和

3、疑難病癥醫(yī)療、科教研等綜合職能預(yù)算管理和成本核算，強調(diào)成本管控主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置扶持重點學(xué)科發(fā)展符合國家規(guī)定的離退休人員費用政策性虧損承擔(dān)的公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)按照國家規(guī)定核定的基本建設(shè)和設(shè)備購置“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助”（部分運行費用）人才培訓(xùn)和人才招聘離退休費用（未納入社會保險的）10制定背景強化基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理-針對基層財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)狀-內(nèi)容更切合基層機構(gòu)經(jīng)濟運行特點11基本思路 圍繞醫(yī)改總目標，適應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)功能定位和運行機制,適應(yīng)不同管理方法,突出強化預(yù)算管理,簡化核算程序,促進財務(wù)管理水平不斷提高。 12規(guī)范資產(chǎn)管理，防范財務(wù)風(fēng)險 結(jié)合實施績效工資，設(shè)

4、立獎勵基金和激勵機制 強化預(yù)算約束機制，層層落實責(zé)任 合理劃分收支，體現(xiàn)職能定位 兩項新制度的特點及框架介紹 （二）新制度的主要特點 新舊制度的主要變化 會計核算基礎(chǔ)不同 會計機構(gòu)設(shè)置要求不同 會計科目財務(wù)報告變化 兩項新制度的特點及框架介紹 （三）新舊制度的主要變化 基本思路 緊緊圍繞“建立健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，為群眾提供安全、有效、方便、價廉的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)”的總體目標，制定出適應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)功能定位和運行機制、適應(yīng)不同管理方法、突出強化預(yù)算管理、簡化核算程序、促進財務(wù)管理水平不斷提高的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度。新舊財務(wù)制度的主要區(qū)別八不準：1、不得編制赤字預(yù)算2、主管部門

5、和財政部門應(yīng)及時分析基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際收支與財政核定的收支預(yù)算之間的差額及其變動原因，對不合理的超收或少收，應(yīng)用于抵頂下一年度預(yù)算中的財政補助收入3、必須使用?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，嚴禁使用虛假發(fā)票新舊財務(wù)制度的主要區(qū)別八不準：4、現(xiàn)金收入不得坐支5、禁止對外投資6、應(yīng)收及預(yù)付款項要及時清理結(jié)算，不得長期掛賬7、不得借入償還期在一年以上（不含一年）的長期借款，不得發(fā)生融資租賃行為8、醫(yī)療風(fēng)險基金不得超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1% 主要內(nèi)容 以預(yù)算管理、資金運動（收支余）和財務(wù)狀況（資產(chǎn)負債）作為主要內(nèi)容構(gòu)建財務(wù)管理制度。20制度框架：12章57條 總則（7條） 單位預(yù)算管理（

6、8條） 收入管理（5條） 支出管理（6條） 收支結(jié)余管理（3條） 資產(chǎn)管理（8條） 負債管理（4條） 凈資產(chǎn)管理（2條） 財務(wù)清算（3條） 財務(wù)報告與分析（4條） 財務(wù)監(jiān)督（ 3條） 附則（4條）21第一章 總則（6條）本章回答了： 制定目的、依據(jù)、適用范圍、機構(gòu)性質(zhì)、財務(wù)管理基本原則、管理的主要任務(wù)、財務(wù)管理體制。22第一章 總則（6條）二、制定的依據(jù) 國家現(xiàn)行有關(guān)的法律法規(guī)、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、部門預(yù)算管理政策和醫(yī)改的有關(guān)政策等。24第一章 總則（6條）關(guān)于完善政府衛(wèi)生投入政策的意見 （財社200966號關(guān)于建立國家基本藥物制度的實施意見（衛(wèi)藥政發(fā)200978號） 國務(wù)院辦公廳關(guān)于建立健全基

7、層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)補償機制的意見（國辦發(fā)201062號） 財政部關(guān)于印發(fā)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法的通知（財社2010311號） 財政部關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)201011號）和關(guān)于加強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知（財預(yù)2010383號） 25第一章 總則（6條）四、財務(wù)管理的基本原則合法性原則：執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度效率性原則：樹立成本觀念、在投入既定的情況下，盡量提供更多的服務(wù)和更好的質(zhì)量公益性原則：正確處理社會效益與經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、單位、個人之間的利益關(guān)系。27第一章 總則（6條）五、財務(wù)管理的主要任務(wù)1、科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)狀況2、

8、依法確認收入，努力控制支出3、健全制度、準確核算、績效管理4、維護國有資產(chǎn)的安全性、有效性5、履行財務(wù)控制和監(jiān)督、財務(wù)分析、防范財務(wù)風(fēng)險28第一章 總則（6條）六、財務(wù)管理體制“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”法人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門集中管理 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置：獨立設(shè)置或委托核算 倡導(dǎo)模式：財務(wù)集中管理29關(guān)于財務(wù)集中管理與會計核算中心（管理模式與表現(xiàn)形式）財務(wù)集中管理的好處：一是可以規(guī)范收支行為；二是提升財務(wù)核算質(zhì)量；三是提高財務(wù)透明度。30第二章 單位預(yù)算管理（6條） 政府賦予基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)公共部門的職責(zé)（公益性），在財政預(yù)算上給予了公共部門待遇。因此，其經(jīng)濟行為應(yīng)納入政府預(yù)算管理。31第二章 單位預(yù)算管

9、理（6條）一、預(yù)算的內(nèi)涵定義：預(yù)算是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。組成：由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。形式：“大預(yù)算”?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。 32第二章 單位預(yù)算管理（6條）預(yù)算管理包括：預(yù)算涵蓋的范圍：全額預(yù)算預(yù)算管理辦法（重點講解）預(yù)算編制原則與組成（重點講解）預(yù)（決）算編制程序：二上二下預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整33第二章 單位預(yù)算管理預(yù)算管理的流程第二章 單位預(yù)算管理（6條）二、預(yù)算管理辦法 “核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用” 35核定任務(wù)結(jié)余按規(guī)定使用 核定收支超支不補績效考核補助 第二章 單位預(yù)

10、算管理預(yù)算管理辦法政府對基層單位嚴格界定服務(wù)功能，明確使用適宜設(shè)備、技術(shù)、國家基本藥物，核定任務(wù)和收支的基礎(chǔ)上，采取定額或績效考核等方式核定補助。財政部門核定的財政補助及其他項目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整；如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對預(yù)算影響較大的，確需調(diào)整時，要按規(guī)定提出調(diào)整建議，經(jīng)主管部門審核后報財政部門按規(guī)定調(diào)整。第二章 單位預(yù)算管理（6條） 核定任務(wù)：核定應(yīng)承擔(dān)和完成的基本公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)的工作量。 考慮因素：功能定位、服務(wù)區(qū)域社會經(jīng)濟狀況和群眾健康需求、供方技術(shù)條件和服務(wù)能力、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心與服務(wù)站、衛(wèi)生院與村衛(wèi)生室的能力與關(guān)系等、過去年度基本醫(yī)療服務(wù)量。37第二

11、章 單位預(yù)算管理（6條）核定收支：收入按政策（和預(yù)算）； 支出按計劃（按定額標準)。38第二章 單位預(yù)算管理（6條）一是醫(yī)療服務(wù)收費收入 二是財政補助收入：基本經(jīng)費補助、基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費補助、 重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目、基本建設(shè)、房屋修繕、設(shè)備購置和培訓(xùn)等專項經(jīng)費 等三是上級補助收入四是其他收入一是人員經(jīng)費支出 二是公用經(jīng)費支出（或：基本公共衛(wèi)生服務(wù)成本支出和基本醫(yī)療服務(wù)成本 支出）三是專項經(jīng)費支出 核定收入 核定支出39第二章 單位預(yù)算管理（6條）績效考核補助：2層含義核定經(jīng)常性補助：以業(yè)務(wù)收支差額為依據(jù)，確定經(jīng)常性補助數(shù)額。在藥品零加成和醫(yī)療服務(wù)收費標準偏低的情況下，業(yè)務(wù)收支肯定為負結(jié)余。

12、績效考核補助：主管部門和財政部門對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實施績效考核，依據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn)最終補助的數(shù)額。40對績效考核工作的建議：建立分層考核機制：財政部門對同級衛(wèi)生行政部門（含醫(yī)療機構(gòu)）；衛(wèi)生行政部門對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)（院長和機構(gòu)）；基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部（科室和職工）；不同層次考核目標、內(nèi)容、激勵機制是有差異的。41第二章 單位預(yù)算管理（6條） 超支不補 基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的收支預(yù)算經(jīng)財政部門和主管部門核定后，必須按照預(yù)算執(zhí)行，采取措施增收節(jié)支，除特殊原因外，對超支部分財政和主管部門不再追加補助。42第二章 單位預(yù)算管理（6條）結(jié)余按規(guī)定使用 基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)業(yè)務(wù)收支結(jié)余，除財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）等限

13、定用途的資金按規(guī)定使用外，結(jié)余按規(guī)定進行分配和使用。 43第二章 單位預(yù)算管理（6條）三、預(yù)算編制的原則以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點采取“零基預(yù)算法”科學(xué)性：科學(xué)測定各項收支額度準確性：準確判斷各種影響因素及時性：按規(guī)定時間和程序編報預(yù)算44第二章 單位預(yù)算管理（6條）四、收入預(yù)算的編制門診收入：參考以前年度收入情況，或以計劃門診人次和計劃平均收費水平計算編列住院收入：參考以前年度收入情況，或以計劃病床占用日數(shù)和計劃平均收費水平計算編列按照財政部門核定的基本建設(shè)補助、設(shè)備購置補助、公共衛(wèi)生服務(wù)補助、經(jīng)常性收支差額補助和離退休人員經(jīng)費補助數(shù)編列 根據(jù)主管部門和主辦單位分配此項補助的情況

14、和數(shù)額、對預(yù)算年度取得此項補助的綜合分析等，合理預(yù)計編列 根據(jù)具體收入項目的不同內(nèi)容和有關(guān)業(yè)務(wù)計劃分別采取不同的計算方法，逐項計算后匯總編制?；騾⒄找郧澳甓却隧検杖氲膶嶋H完成情況預(yù)計編列 醫(yī)療收入財政補助收入上級補助收入其他收入45第二章 單位預(yù)算管理（6條）五、支出預(yù)算的編制人員經(jīng)費:年度平均職工人數(shù)、國家工資政策、社會保障政策等計算編列耗用的藥品及材料成本：業(yè)務(wù)工作計劃、藥品材料消耗平均水平等情況合理計算編列維修費：需要的設(shè)備維修、門診病房改造等計算編列其他公用經(jīng)費：按照年度人均支出水平、平均職工人數(shù)、服務(wù)量和計劃年度業(yè)務(wù)工作計劃合理計算 按照批準具體項目預(yù)算數(shù)額編列。 可參考上年度實際開

15、支情況，考慮計劃年度內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素，合理預(yù)計編制。 醫(yī)療衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備補助支出其他支出46第二章 單位預(yù)算管理（6條）六、收支兩條線管理（有條件的地區(qū)可開展） “收支兩條線”是指政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式，即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標準核定的資金管理模式。 47“收支兩條線”改革與“財務(wù)集中管理”：實質(zhì)上的差異、操作上的考慮與概念的混同48衛(wèi)生院財務(wù)集中管理模式衛(wèi)生院收入 按時劃轉(zhuǎn) 上繳 按 預(yù) 算 撥 付 補 助 衛(wèi)生局設(shè)立 收入戶 財政總會計 收支結(jié)余 繳入 定期結(jié)報 衛(wèi)

16、生院支出 獎勵衛(wèi)生局設(shè)立 支出戶 49 如果不是真正的“收支兩條線”管理，就按照非收支兩條線模式核算。50第三章 收入管理 收入特點 收入類別 收入確認第三章 收入管理（5條）管理思路：收入按來源、支出按用途收入來源：開展業(yè)務(wù)活動、財政補助、上級補助、其他。支出用途：醫(yī)療業(yè)務(wù)支出、項目支出、其他支出。52第三章 收入管理（5條）收入類別：醫(yī)療收入財政補助收入上級補助收入其他收入53第三章 收入管理收入特點開展醫(yī)療服務(wù)活動及其他活動非償還性依法取得第三章 收入管理收入確認 收付實現(xiàn)制，當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，現(xiàn)金收入不得坐支第三章 收入管理（5條） 票據(jù)管理：必須使用省級財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，嚴

17、格執(zhí)行財政部關(guān)于行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的規(guī)定，嚴禁使用虛假發(fā)票。 56第三章 收入管理修訂前醫(yī)院財務(wù)、會計制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度財政補助收入財政補助收入上級補助收入上級補助收入醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入其他收入其他收入第三章 收入管理收入分類醫(yī)療收入財政補助收入上級補助收入其他收入門診收入：掛號收入、診察收入檢查收入、化驗收入、治療收入手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費收入、其他門診收入住院收入：床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、藥品 收入、衛(wèi)材收入、一般診療費收入、其他住院收入基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補助

18、收入社會捐贈收入、利息收入第三章 收入管理（5條）一、醫(yī)療收入 開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動取得的收入，不再分“醫(yī)療收入”和“藥品收入”。因為在藥品零加成情況下，藥品銷售不再成為醫(yī)療機構(gòu)的收入來源?！耙运庰B(yǎng)醫(yī)”的經(jīng)濟運行機制不再存在。59“醫(yī)療收入”按“門診收入”和“住院收入”分類核算 。 在“門診收入”和“住院收入”中增設(shè)“一般診療費收入”，相對于醫(yī)院財務(wù)制度增加的藥事服務(wù)費收入，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不發(fā)生此項收入。60支付方式改革與醫(yī)療收入的確認制度規(guī)定：醫(yī)療收入依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。支付方式：按項目付費、單病種定額付費、單病種限額付費、按床日付費、總額付費等。均有可能產(chǎn)生與按服務(wù)項目計算

19、結(jié)果（實際費用）的差額。61某衛(wèi)生院單病種定額付費，標準為每住院人次2000元（病人自付600元，新農(nóng)合基金結(jié)付1400元）。但按病人住院費用清單計算收入為2150元。則確認收入為2000元。病人出院結(jié)算時：借：庫存現(xiàn)金600 應(yīng)收醫(yī)療款-應(yīng)收醫(yī)療保險金1400 貸：醫(yī)療收入200062 但也有兩種支付方式并存的。如一些地區(qū)在開展按床日付費改革，病人按項目付費標準下的一定比例結(jié)付，新農(nóng)合按床日標準下的一定比例結(jié)付。如某住院病人出院結(jié)算時，按項目付費計算醫(yī)療費用為2800元，病人自付30%，按床日標準該病人的醫(yī)療費用為3000元，基金報銷70%。則應(yīng)按兩個標準確認收入。63借：庫存現(xiàn)金 840

20、應(yīng)收醫(yī)療款- 應(yīng)收醫(yī)療保險金 2100 貸：醫(yī)療收入 2940 64但門診（也有住院）總額付費方式下，醫(yī)保結(jié)算標準難以分解到每個患者。所以在收入確認時只能采用變通的辦法。先按項目付費方式核算，最后按總額付費情況結(jié)算。65第三章 收入管理（5條）二、財政補助收入基本支出補助：人員經(jīng)費補助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入；項目支出補助：基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、重大公共衛(wèi)生專項補助收入等；基本藥物制度改革補助：屬于基本支出補助。66第三章 收入管理（5條）三、上級補助收入 上級補助收入是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從主管部門和上級單位等取得的非財政補助收入。這一資金是基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的主管部門或上級單位

21、用財政補助收入以外的收入，如自身組織的收入和集中下級單位的收入撥給基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的資金。 財政部門通過主管部門轉(zhuǎn)撥的收入，仍計入財政補助收入，不能做上級補助收入處理。67第三章 收入管理（5條）四、其他收入 其他收入是指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括社會捐贈、利息收入、確實無法支付的應(yīng)付款項等。 單位除了醫(yī)療服務(wù)收入以外，取得的包括一些經(jīng)營性收入在內(nèi)的收入，都屬于其他收入。68第三章 收入管理（5條）五、收入管理要求 核算基礎(chǔ)：原則上按照收付實現(xiàn)制確定收入。 確認標準：依據(jù)國家規(guī)定的收費標準進行計費。 規(guī)程管理：醫(yī)療收入當(dāng)日發(fā)生，當(dāng)日入賬，及時結(jié)算。不得隱瞞、瞞報、截留收入。不得坐支。 6

22、9第三章 收入管理（5條） 票據(jù)管理：必須使用省級財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，嚴格執(zhí)行財政部關(guān)于行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的規(guī)定，嚴禁使用虛假發(fā)票。 70第四章 支出管理支出分類醫(yī)療衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備補助支出其他支出待攤費用醫(yī)療支出：人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用支出公共衛(wèi)生支出：人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用支出基本建設(shè)補助支出、設(shè)備購置支出罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失各項費用第四章 支出管理（6條）支出類別：按支出用途分：醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設(shè)備支出、其他支出、待攤費用；按支出對象分：人員支出、公用支出；按經(jīng)濟性質(zhì)分：經(jīng)常性支出（基本運行支出）、

23、資本項目性支出、其他支出。72第四章 支出管理（6條）一、醫(yī)療衛(wèi)生支出 分醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出 合理、有效、準確將支出分攤劃分到醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出中73第四章 支出管理（6條）二、財政基建設(shè)備補助支出 反映了政府在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本建設(shè)、設(shè)備購置等固定資產(chǎn)投資等方面的投入情況。 用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn)。74第四章 支出管理（6條）三、支出管理要求正確歸集；強化成本觀念；真實核算支出，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)或預(yù)算數(shù)代列；采購管理。75第四章 支出管理開始范圍及開支標準國家統(tǒng)一規(guī)定基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)規(guī)定（備案）政府采購醫(yī)療機構(gòu)藥品集中采購工作規(guī)范藥品集中

24、采購監(jiān)督管理辦法和藥品采購關(guān)于重大公共衛(wèi)生專項支出是單算還是列入公共衛(wèi)生支出？宜單獨計列。理由一：專項特性：?？顚Ｓ?、單獨核算、單獨結(jié)報。77第四章 支出管理專項資金管理：定期報送資金使用情況檢查沒收理由二：在財政補助收支明細表中，分為基本支出和項目支出，其中基本支出要求在人員經(jīng)費和公用經(jīng)費中單列用基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費的支出。說明，人員經(jīng)費和公用經(jīng)費核算中沒有包含重大公衛(wèi)專項。而其項目支出分為：基建項目、設(shè)備購置、重大公共衛(wèi)生服務(wù)。重大公共衛(wèi)生專項支出宜單獨管理和核算。79第 五章 收支結(jié)余管理重點問題收支結(jié)余公式結(jié)余管理要求第五章 收支結(jié)余管理（3條）一、收支結(jié)余的定義 收支結(jié)余是指基層醫(yī)療

25、衛(wèi)生機構(gòu)收入與支出相抵后的余額，包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。二、收支結(jié)余的計算： 業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+上級補助收入+其他收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其他支出 81業(yè)務(wù)收支：概念上：“業(yè)務(wù)”應(yīng)該是指專業(yè)業(yè)務(wù)活動一致性：會計制度中的業(yè)務(wù)收支明細表因此：業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收入+其他收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其他支出82經(jīng)常性收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+上級補助收入+其他收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其他支出財政補助結(jié)余=基本收支結(jié)余+項目補助結(jié)余83財政基本補助收支結(jié)余=財政基本支出補助收入-財政基本支出補助支出財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=財政項目支出補助收入-財政

26、項目補助支出一般地說，財政基本補助收支結(jié)余應(yīng)為零。84第五章 收支結(jié)余管理（3條）三、收支結(jié)余分配經(jīng)常性收支結(jié)余可以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但不得分配財政基本支出補助收支結(jié)余。財政項目補助結(jié)（轉(zhuǎn)）余應(yīng)按照財政部門對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的相關(guān)管理辦法執(zhí)行，不得進行分配。收支結(jié)余分配的順序：結(jié)余為正時，按照國家有關(guān)規(guī)定提取事業(yè)基金和專用基金；結(jié)余為負時，由事業(yè)基金彌補，不得進行其他分配。 85第 五章 收支結(jié)余管理業(yè)務(wù)收支結(jié)余上繳部分按規(guī)定 結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用部分（限定用途結(jié)轉(zhuǎn)資金）提取專用基金 部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金部分第 五章 收支結(jié)余管理結(jié)余管理結(jié)余資金納入單位預(yù)算按照財政部門的規(guī)定統(tǒng)籌安排使用第六章 資產(chǎn)

27、管理資產(chǎn)分類資產(chǎn)管理資產(chǎn)記賬第六章 資產(chǎn)管理資產(chǎn)分類第六章 資產(chǎn)管理修訂前醫(yī)院財務(wù)、會計制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及開辦費管理無形資產(chǎn)對外投資第六章 資產(chǎn)管理（8條）一、資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 嚴格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對外投資。91第六章 資產(chǎn)管理（8條）二、流動資產(chǎn)：可以在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或好用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。92第六章 資產(chǎn)管理（8條）流動資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度 其他貨幣資金 財政應(yīng)返還額度 應(yīng)收醫(yī)療款 3. 其他應(yīng)收

28、款 4. 預(yù)付賬款 低值易耗品 衛(wèi)生材料 藥品 其他材料 貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項存貨93第六章 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理：貨幣資金：建立健全貨幣資金管理制度應(yīng)收及預(yù)付款項：及時清理結(jié)算，不得長期掛賬第六章 資產(chǎn)管理存貨：定期盤點盤盈盤虧等情況依據(jù)管理權(quán)限報批低值易大潤發(fā)自制藥品、材料按成本入賬第六章 資產(chǎn)管理（8條）三、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上（其中專用設(shè)備單位價值在1500元以上）、使用期限超過1年，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。不足單價標準，但使用時間超過1年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)分類：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。96第六

29、章 資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)及在建工程確認標準固定資產(chǎn)分類（房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)）大型醫(yī)療設(shè)備購建和租賃（符合區(qū)域規(guī)劃、論證、報主管部門會同發(fā)展改革部門、財政部門審批）在建工程（單獨建賬、單獨核算）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出實地盤點國有資產(chǎn)處置第六章 資產(chǎn)管理（8條）固定資產(chǎn) 產(chǎn)權(quán)屬于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的一切房屋、建筑物以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施 直接用于臨床醫(yī)療服務(wù)的各種設(shè)備、儀器， 不直接用于臨床醫(yī)療服務(wù)的各種辦公用、公務(wù)用設(shè)備 不屬于上述三類固定資產(chǎn)的其他固定資產(chǎn)，如圖書等 專用設(shè)備 一般設(shè)備 其他固定資產(chǎn) 房屋及建筑物 98第六章 資產(chǎn)管理（8條）四、固定資產(chǎn)計價

30、按實際成本計價。即購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，也即固定資產(chǎn)的原始購置成本或歷史成本。 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)，并將被替換部分的賬面價值扣除。 與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期支出 。99第六章 資產(chǎn)管理（8條）五、在建工程指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工作單獨建賬核算、及時并入“大帳”、及時100第六章 資產(chǎn)管理（8條）六、固定資產(chǎn)的管理要求固定資產(chǎn)盤點，通過清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的各種問題，制定相應(yīng)的改進措

31、施，保證固定資產(chǎn)的安全和完整。 固定資產(chǎn)處置，包括無償調(diào)出、置換、出售、報廢、報損等 ，應(yīng)按照固定資產(chǎn)處置管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 101第六章 資產(chǎn)管理（8條）七、無形資產(chǎn)管理 指不具有實物形態(tài)而能提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括：土地使用權(quán)、單獨計價和使用應(yīng)用軟件、其他財產(chǎn)權(quán)利。102無形資產(chǎn)土地使用權(quán)、單獨計價的應(yīng)用軟件及其他財政權(quán)利按照實際支付的價款計價轉(zhuǎn)讓要進行資產(chǎn)評估第七章 負債管理負債分類負債管理第七章 負債管理（3條）一、負債 指機構(gòu)所承擔(dān)的能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)和勞務(wù)償還的債務(wù)。 包括借入款項、應(yīng)繳款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)繳款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會保障費等 考

32、慮機構(gòu)的社會效益，要求預(yù)收醫(yī)療款額度要適宜。105第七章 負債管理第七章 負債管理對不同性質(zhì)的負債分別管理、及時清理不得長期借款、不得融資租賃加強預(yù)交款管理第七章 負債管理（3條）二、負債的風(fēng)險控制不得借入償還期在1年以上（不含1年）的長期借款，不得發(fā)生融資租賃行為。同時，要嚴格控制負債規(guī)模。定期進行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。 108第八章 凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)分類專用基金的計提第八章 凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)包括固定基金、事業(yè)基金、專業(yè)基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、未彌補虧損固定基金（新增在建工程、無形資產(chǎn)占用）取消專用基金中的修購基金在專用基金中增設(shè)醫(yī)療風(fēng)險基金、獎

33、勵基金待分配結(jié)余改為未彌補虧損第八章 凈資產(chǎn)管理修訂前醫(yī)院財務(wù)、會計制度基層衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度事業(yè)基金事業(yè)基金固定基金固定基金專用基金專用基金財政專項補助結(jié)余財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）待分配結(jié)余未彌補虧損第八章 凈資產(chǎn)管理（2條）一、凈資產(chǎn)定義指資產(chǎn)減去負債后的余額 二、凈資產(chǎn)類別（見下圖）112第八章 凈資產(chǎn)管理（2條）凈資產(chǎn)固定基金事業(yè)基金專用基金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）未彌補虧損醫(yī)療風(fēng)險基金職工福利基金獎勵基金其他專用基金113三、固定基金：即固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)形成的資金占用。四、事業(yè)基金：按規(guī)定設(shè)置的用于彌補虧損的凈資產(chǎn)。包括結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的資金、資產(chǎn)評估增值等。114五、專用基金：按規(guī)定提取

34、、設(shè)置的具有專門用途的資金。包括：醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金。醫(yī)療風(fēng)險基金：交醫(yī)療事故保險費、醫(yī)療事故賠償金。比例:不超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1%。115職工福利基金：按（經(jīng)常性）收支結(jié)余的一定比例提取的、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。獎勵基金：按（經(jīng)常性）收支結(jié)余的一定比例提取的，結(jié)合績效工資的實施用于績效考核獎勵。（討論：能不能超標準？）116財政補助結(jié)（轉(zhuǎn)）余：歷年滾存的有限定用途的財政補助資金。未彌補虧損：事業(yè)基金不足以彌補的，等待以后年度彌補的虧損。117第九章 財務(wù)清算一、清算情形撤銷劃轉(zhuǎn)合并分立第九章 財務(wù)清算（3條）一、財務(wù)清算的情形 基層醫(yī)療

35、衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進行財務(wù)清算。119第九章 財務(wù)清算（3條）劃轉(zhuǎn)，是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因行政隸屬關(guān)系改變，成建制地在部門之間、地區(qū)之間、上下級之間的劃轉(zhuǎn)，是一種行政隸屬關(guān)系的改變。其全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)財政補助經(jīng)費指標。撤銷，是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)被宣布撤銷，屬于被解散或終止的情形。全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財政部門核準處理。 120第九章 財務(wù)清算（3條）合并，是指兩個或兩個以上的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)合并，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。分立，是指依照有關(guān)規(guī)定, 將一個基層醫(yī)療

36、衛(wèi)生機構(gòu)分設(shè)為兩個或兩個以上的獨立承擔(dān)民事責(zé)任的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的單位，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)財政補助經(jīng)費指標。 121第九章 財務(wù)清算（3條）二、財務(wù)清算的辦法 在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。 122第九章 財務(wù)清算（3條）三、清償順序1、清算期間發(fā)生的費用；2、應(yīng)付未付職工工資、社會保障費、住房公積金等；3、債權(quán)人的各項債務(wù)；4、剩余資產(chǎn)經(jīng)主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。 123

37、第九章 財務(wù)清算財務(wù)清算：（一）在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下（二）編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單（三）提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理（四）經(jīng)主管部門審核并報財政部門審批，分別處理第九章 財務(wù)清算批準后處理第十章 財務(wù)報告與分析（4條）一、財務(wù)報告內(nèi)容 財務(wù)報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的的總括性書面文件。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按月度、季度、年度向主管部門和財政部門報送財務(wù)報告。126第十章 財務(wù)報告與分析（4條）二、財務(wù)報告的編制要求 數(shù)字真實、計算準確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、分析透徹、報送及時。 127第十章 財務(wù)報告與分析（4條）三、財務(wù)報告體系財務(wù)報表+附表+分析說明書 包括：資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細表、財政補助收支明細表、基本建設(shè)收入支出表、凈資產(chǎn)變動表、績效考核表、有關(guān)附表、會計報表附注以及財務(wù)情況說明書。128第十章 財務(wù)報告與分析財務(wù)報告資產(chǎn)負債表收入支出總表業(yè)務(wù)收入支出明細表財政補助收支明細情況表基本建設(shè)收入支