內(nèi)部審計工作實施辦法

1、 * 公司內(nèi)部審計工作實施辦法第一章總則第一條為了加強(qiáng)* 公司（以下簡稱“* ”） 內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，維護(hù)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)中華人民共和國審計法、 中華人民共和國審計工作條例、 黑龍江省內(nèi)部審計條例、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，結(jié)合 *實際情況，制定本辦法。第二條本辦法所稱內(nèi)部審計是*、控股產(chǎn)業(yè)公司、農(nóng)牧場有限公司實施內(nèi)部監(jiān)督控制，依法監(jiān)督和評價財務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益的行為。第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置第三條下列單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：*、全資或控股產(chǎn)業(yè)公司、農(nóng)牧場有限公司。第四條審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需審計經(jīng)費(fèi)，應(yīng)列入本單位財務(wù)預(yù)算，開展內(nèi)部審計工作的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)

2、根據(jù)實際需要予以配置和保證。第五條各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于公司董事會，對公司董事會負(fù)責(zé)并報告工作。各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在行政上接受本級企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)， 對本企業(yè)負(fù)責(zé)并報告工作；在業(yè)務(wù)上接受上一級審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，對*審計部負(fù)責(zé)并報告工作。第三章人員設(shè)置及要求第六條設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)合理配置內(nèi)部審計人員，審計人員不得少于兩人。第七條根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及實際情況，經(jīng)*批準(zhǔn)后，企業(yè)可設(shè)立總審計師。第八條*審計部部長須具有內(nèi)部審計從業(yè)資格，具備相關(guān)專業(yè)高級任職資格或取得注冊會計師、注冊審計師資格，各級企業(yè)審計部部長須具有內(nèi)部審計從業(yè)資格，具備相關(guān)專業(yè)中級以上任職資格或取得注冊會計師、注冊審計師資格。*審計部部

3、長的任免由集團(tuán)董事會批準(zhǔn)。各企業(yè)審計部部長、副部長的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求*審計部的意見，并按集團(tuán)人力資源部門要求履行相關(guān)手續(xù)。第九條 * 及各級企業(yè)審計部部長除具備第八條所列條件外，還應(yīng)具備從事五年以上審計、會計或者相關(guān)工作的經(jīng)驗。除集團(tuán)、 各級企業(yè)審計部長外的其他內(nèi)部審計人員必須具有內(nèi)部審計從業(yè)資格，同時還須具備下列條件之一：一是財會、審計等專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷并具備初級以上職稱；二是具備三年以上審計、 會計或者相關(guān)工作經(jīng)驗并取得中級以上職稱。優(yōu)先考慮取得注冊會計師或高級會計師資格的人員。企業(yè)內(nèi)部審計人員的聘任需事先報集團(tuán)審計部備案，各企業(yè)內(nèi)部審計人員的調(diào)動應(yīng)事先報集團(tuán)審計部備案。第十條 內(nèi)部

4、審計人員實行回避制度。（一） 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避；審計對象有權(quán)申請審計人員回避：與審計對象負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；與審計對象或者審計事項有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；與審計對象或者審計事項有其他利害關(guān)系，可能影響正常審計業(yè)務(wù)的。（二） 各級企業(yè)內(nèi)部審計人員的回避由該級企業(yè)審計部部長決定； 企業(yè)審計部部長的回避由集團(tuán)審計部決定；集團(tuán)內(nèi)部審計人員的回避由集團(tuán)審計部部長決定；集團(tuán)審計部部長的回避由集團(tuán)管理層決定。第四章 工作職責(zé)第十一條各級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所屬單位的內(nèi)部審計工作。各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要逐級報告工作。第十二

5、條集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)：（一 ）貫徹國家、省審計法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)實際制定內(nèi)部審計工作各項規(guī)章制度和實施辦法，健全內(nèi)部審計制度；（二 ）制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃和年度工作計劃并監(jiān)督執(zhí)行；（三 ）組織領(lǐng)導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作，召開內(nèi)部審計工作會議，組織審計人員培訓(xùn)，審計理論研究以及有關(guān)資料的編寫等；（四 ）表彰先進(jìn)，總結(jié)推廣內(nèi)部審計工作經(jīng)驗；（五 ）負(fù)責(zé)所屬單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、人員、審計成果以及其他有關(guān)資料的綜合、統(tǒng)計、匯總、上報工作；（六 ）負(fù)責(zé)對本單位及所屬下級單位的審計；（七 ）對本單位和所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動中重大的帶有普遍性、傾向性的問題進(jìn)行審計調(diào)查；（八 ）促進(jìn)所屬單位健全自我約束機(jī)制，建

6、立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員；（九 ）辦理上級審計部門交辦的工作任務(wù)。第十三條農(nóng)牧場有限公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：（一 ）制定年度審計工作計劃并組織實施；（二 ）組織領(lǐng)導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作及有關(guān)資料的綜合、統(tǒng)計、匯總、上報工作；（三 ）負(fù)責(zé)對本部門及所屬單位的審計及專題審計調(diào)查；（四 ）促進(jìn)所屬單位健全自我約束機(jī)制，建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員；（五 ）辦理上級審計部門交辦的審計工作任務(wù)。第十四條全資或控股產(chǎn)業(yè)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：（一 ）對財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算進(jìn)行審計；（二 ）對財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；（三 ）對國有資產(chǎn)的真實完整和保值增值進(jìn)行審計；（四

7、 ）對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計；（五 ）對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計；（六 ）對承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營、委托經(jīng)營、合資合作項目經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計（包括改變經(jīng)營方式前審計、兌現(xiàn)審計、離任審計 ）；（七 ）對企業(yè)內(nèi)部的重組進(jìn)行審計，對企業(yè)資產(chǎn)拍賣、抵押、租賃、轉(zhuǎn)移和企業(yè)停業(yè)、破產(chǎn)進(jìn)行審計；（八 ）對建設(shè)項目工程實施審計；（九 ）對國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行進(jìn)行審計；（十 ）完成上級審計機(jī)構(gòu)交辦的審計任務(wù)；（十一）完成本單位交辦的各項審計任務(wù)；（十二）其他審計事項。上述審計任務(wù)可根據(jù)不同情況采取就地審計、報送審計或聯(lián)合審計等有效的方式進(jìn)行。第五章審計待遇及權(quán)限第十五條內(nèi)部審計人員的審計補(bǔ)貼、勞保待遇的

8、標(biāo)準(zhǔn)，比照當(dāng)?shù)貙徲嫏C(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第十六條各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行獨(dú)立的審計監(jiān)督權(quán)，不附屬于其它職能部門。第十七條內(nèi)部審計人員依法行使取權(quán)、履行義務(wù)和承擔(dān) TOC o 1-5 h z 責(zé)任，受國家法律保護(hù)，任何組織和個人不得借故設(shè)置障礙，妨礙內(nèi)部審計人員履行職責(zé)，更不得對內(nèi)部審計人員打擊報復(fù)。對打擊報復(fù)審計人員的，應(yīng)視情節(jié)給以相應(yīng)處分，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（一 ）可根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求被審計單位按時報送有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算，會計報表和其他有關(guān)文件、資料；（二 ）檢查本單位及下屬單位的憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)的文

9、件和資料；（三 ）參加部門、單位的年度計劃、預(yù)決算和重大投資、資產(chǎn)處理、資產(chǎn)調(diào)度等重要經(jīng)營決議等會議；（四 ）對審計涉及到的有關(guān)事項，進(jìn)行調(diào)查并索取有關(guān)的文件和資料；（五 ）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定以及可能造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為應(yīng)當(dāng)報告單位負(fù)責(zé)人并予以制止；（六 ）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、 會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，予以封存；（七 ）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正、處理違反法律、法規(guī)行為的意見；（八 ）對嚴(yán)重違反法律法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議；（九 ）對審計中的重大事項，向上一級

10、內(nèi)審部門進(jìn)行反映；（十 ） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者人員就審計事項中的有關(guān)問題，有權(quán)責(zé)令被審計單位配合查詢其在金融機(jī)構(gòu)的各項存款，并取得證明材料；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。第十八條單位負(fù)責(zé)人可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通報、警告、 內(nèi)部罰款、收繳違紀(jì)資金、責(zé)令改正等權(quán)力，收繳處罰款項交同級財務(wù)部門。對嚴(yán)格遵守和維護(hù)財經(jīng)法規(guī)的單位和個人，向部門、 單位領(lǐng)導(dǎo)人提出給予表彰和獎勵的建議。第六章審計工作程序第十九條內(nèi)部審計工作的主要程序：（一 ）根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬訂年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施，并報上一級審計部門備案；（二 ）審計項目實施前應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，

11、制定審計方案，實施審計三日前，應(yīng)當(dāng)向被審計單位發(fā)審計通知書；（三 ）根據(jù)審計工作計劃制定審計方案，下達(dá)審計任務(wù)書，確定審計方式、范圍、內(nèi)容。步驟、時間，明確審計小組分工；（四 ）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要認(rèn)真做好審計查證、取證、核實工作， 審計結(jié)束后審計組提出審計組報告，征求被審計單位或者人員的意見后，提交單位負(fù)責(zé)人審定，形成審計報告并作出審計決定；（五 ）被審計單位對審計報告和審計決定如有異議可以在六十日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人和上級審計機(jī)構(gòu)申請復(fù)審，復(fù)審期間審計決定照常執(zhí)行；（六 ）對主要審計項目要進(jìn)行后續(xù)審計，檢查執(zhí)行審計決定和采納審計建議的情況；第二十條各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項

12、必須建立審計檔案，按照規(guī)定實行規(guī)范化管理。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每年組織優(yōu)秀審計項目評選，對被評為優(yōu)秀審計項目的單位給予通報表彰，并對項目的有關(guān)人員給予獎勵。第七章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)文書規(guī)范第二十一條審計公文、業(yè)務(wù)用紙及行文格式標(biāo)準(zhǔn)按國家有關(guān)部門規(guī)定和公司規(guī)定執(zhí)行。審計項目確立后，由審計組根據(jù)被審計單位的具體情況編制審計實施方案，主要內(nèi)容包括：編制依據(jù)；被審計單位的名稱和基本情況；審計的目標(biāo)；審計范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；重要性的確定及審計風(fēng)險的評估；預(yù)定的審計工作起訖日期；審計組組長、審計組成員及其分工；編制的日期；其他有關(guān)內(nèi)容。第二十二條審計通知書由審計部發(fā)出，向被審計單位通知有關(guān)實施審計的事項，主要內(nèi)容包括：

13、被審計單位名稱；審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間審計組組長及成員名單；對被審計單位配合審計工作的具體要求：審計部公章及簽發(fā)日期。第二十三條審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：內(nèi)部審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)，包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細(xì)表）、各種會議記錄和文件以及各種合同、通知書、報告書、函件等資料的復(fù)印件；通過實際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實是否確實存在的查證核實事項記實；就審計事項向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；其他證據(jù)。第二十四條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載

14、內(nèi)部審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等，其主要內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計事項；會計期間或者截止日期；內(nèi)部審計人員及編制日期；審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)；復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期；索引號及頁次；附件。其中，審計工作底稿附件包括：與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料原件、復(fù)印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計資料。第二十五條審計報告的主要內(nèi)容包括：審計依據(jù)；審計的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時間；被審計單位基本情況；被審計單位對提供的會計資料的真實性和完整性的承諾情況；實施審計的步驟和采取的方法及其他

15、有關(guān)情況的說明；被審計單位財務(wù)收支的真實、合法、效益及內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況及其評價意見；審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的事實以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；對被審計單位提出改進(jìn)財務(wù)收支管理的意見和建議。第二十六條審計決定的主要內(nèi)容包括：審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；審計報告認(rèn)定的被審計單位違規(guī)違紀(jì)的行為事實；對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；需要進(jìn)行整改的事項；處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。第二十七條在實施內(nèi)部審計過程中，對于被審計單位或者人員的下列情形，應(yīng)當(dāng)作出審計決定：（一）應(yīng)繳未繳、偷逃稅款；（二）隱瞞、截留收入和利潤，亂擠、亂攤成本和費(fèi)用；（三）

16、擠占、挪用專項資金；（四）不依法設(shè)置會計賬簿或者私設(shè)會計賬簿；（五）編制虛假財務(wù)會計報告；（六）虛報產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗；（七）揮霍國家資產(chǎn)或者造成國家資產(chǎn)流失；（八）違反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定；（九）違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。有前款情形，需要執(zhí)法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)向有關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)提出追究法律責(zé)任的建議。第二十八條被審計單位或者人員有下列情形之一，尚未造成嚴(yán)重后果的，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者人員根據(jù)本單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行通報批評，責(zé)令改正；逾期未改正的，由單位給予內(nèi)部處理：（一）拒絕提供或者謊報與審計事項有關(guān)的文件、資料；（二）拒絕、阻礙檢查；（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；（四）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的文件、資料；（五）拒不執(zhí)行審計決定。由于前款情形造成嚴(yán)重后果的，由單位依照法律、法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)交有關(guān)部門查處。第九章罰則第二十九條內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，所在單位應(yīng)當(dāng)給予警告或者通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予處分：（一） 隱瞞審計查出的問題或者提出虛假審計報告、審計決（二）利用職權(quán)徇私舞弊；（三）玩忽職守給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟(jì)損失；（四）應(yīng)當(dāng)回避而沒有申請回避；（五）泄露